Анонсы
Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" (44-ФЗ)"

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность 2021 год

Бухучет и отчетность

Каков бухгалтерский учет полностью самортизированных объектов (АЗС и транспортное средство), сдаваемых в операционную аренду, в связи с применением ФСБУ 25/2018?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полностью самортизированные основные средства, находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. В целях определения балансовой стоимости пересматривается СПИ исходя из того, в течение какого срока использование...

Организация наняла подрядчика для асфальтирования дороги общего пользования. Дорога не принадлежит организации, но является подъездным путем к участку земли с расположенным на нем производственным комплексом. Как учесть затраты на асфальтирование в бухгалтерском учете и при налогообложении? Должна ли организация их капитализировать или можно сразу списать на затраты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация может учесть единовременно расходы на асфальтирование дороги в бухучете и при исчислении налога на прибыль. Наличие арбитражной практики по вопросу обоснованности учета расходов налогоплательщика по проведению работ на дорогах общего пользования...

На учете организации находится помещение, расположенное в многоквартирном доме (квартира переоформлена в нежилое помещение). Помещение используется в основной деятельности организации при оказании услуг. Помещение было приобретено в мае 2013 года. Первоначальная стоимость - 2 632 850 руб. Помещение отнесено к группе "Здания". Установлен СПИ - 300 месяцев. Учет ведется по первоначальной стоимости, переоценок нет. По состоянию на 01.01.2022, то есть на дату перехода на ФСБУ 6/2020, оставшийся СПИ - 197 месяцев, остаточная стоимость - 1 728 905,34 руб. С переходом на ФСБУ 6/2020 амортизация рассчитывается с учетом ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость - это величина, которую можно получить в случае выбытия объекта. По данному объекту ликвидационная стоимость может быть выше балансовой, например, 3 000 000 руб. - та сумма, которую можно получить при продаже объекта. Организация решила перейти на ФСБУ 6/2020 в соответствии с п. 49 ФСБУ, то есть произвести единовременную корректировку балансовой стоимости, без ретроспективы. Возможна ли ситуация, когда ликвидационная стоимость превышает балансовую? Как организации рассчитать амортизацию в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ликвидационная стоимость объекта основных средств может превышать его балансовую стоимость. Определение суммы накопленной амортизации в целях расчета балансовой стоимости помещения по состоянию на 1 января первого года применения ФСБУ 6/2020 "Основные...

Организация переходит на ФСБУ 6/2020 по п. 49 ФСБУ 6/2020 путем единовременной корректировки балансовой стоимости основных средств. Необходимо ли производить корректировку балансовой стоимости основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 с полностью самортизированными основными средствами? Рассчитывать ли ликвидационную стоимость и соотношение истекшего и оставшегося срока полезного использования? Если это необходимо, то какими проводками отразить в учете? Если организация установит лимит в 100 000 рублей, необходимо ли с остатков 01 счета списать основные средства меньше установленного лимита? На какой счет произвести списание? Нужно ли проводить переоценку при переходе на новый стандарт?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По полностью самортизированным ОС нужно производить корректировку балансовой стоимости. Фактически балансовая стоимость скорректируется на разницу между суммой амортизации, рассчитанной по правилам ФСБУ 6/2020, и суммой признанной в расходах амортизации,...

Согласно п. 33 ФСБУ 6/2020 начисление амортизации объекта основных средств начинается с даты его признания в бухгалтерском учете. Например: 10.02.2022 был приобретен автомобиль стоимостью 110 000 руб. Срок полезного использования - 25 месяцев. Способ начисления амортизации - линейный, без повышающих коэффициентов. Как в соответствии с ФСБУ 6/2020 рассчитать амортизацию по данному объекту за февраль: 1) согласно дням использования начиная с 10.02.2022 (110 000 руб. / 25 мес. / 28 дней в месяце х 19 дней использования = 2986 руб.); 2) как подразумевает линейный метод - равными частями в течение периода (амортизация за февраль 2022 года: 110 000 / 25 мес. = 4400 руб.)? Возможно ли начисление амортизации в налоговом учете в соответствии с ФСБУ 6/2020 со дня признания объекта в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В ФСБУ 6/2020 не разъясняется, каким образом рассчитать амортизацию за неполный месяц. Способ расчета нужно закрепить в учетной политике. Первый вариант расчета видится нам оптимальным. В НК РФ изменений не будет, для налогового учета амортизация начинается...

Как применять переходные положения ФСБУ 25 (п. 50 ФСБУ) для отражения в учете помещения, находящегося в аренде, в случае отсутствия (непредставления арендодателем) информации о его справедливой стоимости на 1 января 2022 года? Можно ли считать ее равной сумме дисконтированных обязательств по аренде с учетом оставшегося срока аренды, или необходимо предпринимать самостоятельные меры по оценке справедливой стоимости помещения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При первом применении ФСБУ 25/2018 право пользования активом (ППА) может быть принято к учету в размере балансовой стоимости обязательства по аренде, рассчитанной исходя из остающихся не уплаченными дисконтированных арендных платежей, если по условиям...

В связи с переходом на ФСБУ 6/2020 можно ли списать полностью самортизированные, но эксплуатирующиеся основные средства стоимостью менее 100 тыс. руб.? Эти основные средства были приняты к учету, когда стоимостной "порог" оценки для признания основных средств в бухгалтерском учете был 40 тыс. руб. Можно ли их списать ("свернув" 01 и 02 счета) и оставить за балансом в количественном учете? Можно ли списать такие же, но не полностью самортизированные основные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При установлении организацией стоимостного лимита в соответствии с положениями ФСБУ 6/2020 основные средства, принятые к учету до применения нового стандарта, но не являющиеся таковыми согласно новым правилам (в том числе с учетом нового лимита), подлежат...

Общество по договору управления является исполнительным органом АО и получает доход от данного вида деятельности. АО изменило юридический адрес по месту нахождения управляющей компании, заключив договор аренды отдельных помещений в офисном здании, принадлежащем обществу. Доля сдаваемых в аренду помещений от общей площади офисного здания превышает установленный учетной политикой уровень существенности, равный 9%. Обязано ли общество в связи с досрочным применением ФСБУ 6/2020 "Основные средства" в 2021 году часть объекта недвижимости (офисного здания), который сдан в аренду АО, перевести в состав инвестиционной недвижимости?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация не обязана в рассматриваемом случае отражать данную аренду как инвестиционную недвижимость. Обоснование позиции: Организация приняла решение о досрочном применении ФСБУ 6/2020 с 1 января 2021 года. В соответствии с п. 11 ФСБУ 6/2020...

Некоммерческая организация не применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. При переходе на новый ФСБУ 6/2020 какие корректировки необходимо сделать в учете? Какие проводки нужно оформить? Как списать суммы износа с забалансового счета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Алгоритм действий некоммерческой организации и бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование позиции: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее...

Российская организация на общей системе налогообложения (принципал) поставляет продукцию на экспорт при помощи агента (тоже организация на общей системе налогообложения), который действует от своего имени, но за счет принципала. В ноябре 2018 года иностранным покупателем был перечислен аванс агенту, агент в ноябре 2018 года также перечислил полученные им от покупателя деньги принципалу за вычетом своего вознаграждения. В счет этого аванса была произведена в ноябре 2018 года поставка продукции принципала, но сумма поставки была меньше полученного аванса. Поставка на экспорт облагалась НДС по ставке 0%. В ноябре 2021 года истекает срок исковой давности для востребования оставшейся части суммы полученного организацией аванса. Как списать кредиторскую задолженность принципалу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов и отражается на дату подписания руководителем Организации приказа о списании задолженности на основании данных проведенной инвентаризации...

Организация оказывает услуги по организации и проведению выставок. Последняя выставка была в сентябре 2021 года. Следующая планируется в марте 2022 года. Можно ли не закрывать счет 20 за октябрь-декабрь этого года, не относить его на затраты 2021 года? Как отразить ситуацию в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей бухгалтерского учета дебетовый остаток по счету 20, накопленный за октябрь-декабрь, будет формировать остатки незавершенного производства. Списывать счет 20 на конец года не нужно. Для целей налогового учета организация вправе (но не обязана)...

Какие экономические субъекты вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета? Какие упрощенные схемы ведения учета содержатся в стандартах бухгалтерского учета?

Часть 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) вменяет в обязанность экономических субъектов ведения бухгалтерского учета*(1). При этом последующие части этой же статьи определяют ряд преференций и исключений из общего порядка. Так, в силу ч....

На балансе ООО состоит холодильная камера для хранения вакцины, приобретенная в январе 2013 года. Первоначальная стоимость (122 тыс. руб.) полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в 2019 году. Камера представляет собой небольшую изолированную комнату с толстыми теплоизолирующими стенами, к одной из которых прикреплен самый главный агрегат камеры - моноблок для создания и поддержания холода в камере. В октябре 2021 года моноблок перестал выполнять свои непосредственные функции: вырабатывать и поддерживать нужную для хранения температуру, а также в месте крепления проржавел из-за постоянного конденсата. Организация обратилась в обслуживающую организацию, сотрудники которой рекомендовали приобрести новый моноблок с аналогичными техническими характеристиками. Технические паспорта одинаковый. Стоимость старого моноблока неизвестна (стоимость была включена в общую стоимость холодильной камеры). Стоимость нового моноблока составляет 67 000 руб. (в том числе НДС 20%). Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить замену холодильного моноблока?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете затраты на приобретение новой запчасти (холодильного моноблока) в связи с увеличением срока полезного использования камеры хранения вакцины следует учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (на отдельном субсчете)...

Организация в настоящее время применяет ПБУ 6/01. В счет вклада в уставный капитал ООО на УСН (доходы) внесено недвижимое имущество. Имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Ежемесячно в бухгалтерском учете начисляется амортизация по данным объектам. В настоящее время рыночная стоимость данного имущества меньше. Возможно ли произвести переоценку основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал (привести в соответствие к уровню действующих рыночных цен)? Не приведет ли это к уменьшению уставного капитала?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не содержит норм, не позволяющих переоценивать (уценивать) объекты основных средств, полученные ранее в счет вклада в уставный капитал. Уценка таких основных средств в результате их переоценки автоматически...

При распределении чистой прибыли общества по итогам деятельности за 2020 год единственный акционер решил направить ее часть (3209 тыс. руб.) на ремонт производственных помещений. Затем советом директоров была утверждена производственная программа на 2021 год, согласно которой предусмотрено проведение ремонта помещений за счет источника нераспределенной прибыли. Каков бухгалтерский и налоговый учет расходов на ремонт помещений в 2021 году? Принимаются ли такие расходы для целей налогообложения? Возможно ли принять НДС к вычету с таких работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы на ремонт производственных помещений за счет нераспределенной прибыли учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Отражения расходов непосредственно на счете 84 "Нераспределенная прибыль" не предусмотрено....

Как определить ликвидационную стоимость здания для переходного периода в рамках применения ФСБУ 6/2020? Какими документами подтвердить ликвидационную стоимость?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ликвидационную стоимость возможно оценить по стоимости материалов (например, металлолома) при демонтаже здания. Если сумма будет признана несущественной, то ликвидационная стоимость считается равной нулю.Обоснование вывода: Согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 ликвидационной...

Организация перепродает дорогостоящее оборудование (станок). В процессе эксплуатации выяснилось, что оборудование является дефектным. Договором предусмотрена замена дефектного оборудования на новое. Организация как поставщик согласилась поставить заказчику новое оборудование взамен дефектного. Как в налоговом и бухгалтерском учете отразить операции по замене оборудования в рамках гарантии? Как это должно быть оформлено?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по замене бракованного станка на качественный не должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. После физической замены объекта основных средств на аналогичный как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизация по нему начисляется...

Организация по заказам клиентов закупает товары у нескольких контрагентов (наполнители, конфеты, шоколад, коробки, материалы для брендирования) и формирует из них подарочные продуктовые наборы. Клиенту осуществляется продажа уже готовых подарочных продуктовых наборов. В договоре с клиентом может быть указано несколько видов подарочных наборов в зависимости от их состава. Какие проводки необходимо оформлять при закупке товаров? Как в бухгалтерском учете "сформировать" подарочный набор и осуществить его продажу клиенту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе самостоятельно разработать методику учета и утвердить ее в учетной политике. Возможные варианты учета рассмотрены ниже. Обоснование вывода: Законодательство РФ не содержит такого понятия, как "комплектация товара". Конкретный порядок...

Федеральным законом от 27.12.2018 N 522-ФЗ с 01.07.2020 установлена обязанность гарантирующих поставщиков электроэнергии осуществлять приобретение, установку, замену, допуск в эксплуатацию приборов учета и интеллектуальных систем учета электроэнергии (ПУ и ИСУ). В связи с этим в учетную политику (УП) организации внесены изменения. Приборы учета электроэнергии относятся к электросетевому оборудованию, которое согласно УП является основным средством (ОС) независимо от стоимости. В ноябре 2021 года была произведена закупка приборов учета электроэнергии стоимостью до 40 тысяч руб. Дополнительно заключен договор с подрядной организацией о выполнении строительно-монтажных работ по установке счетчиков потребителям. Каким образом в бухгалтерском учете корректно отразить приобретение, установку и отражение как основных средств счетчиков учета электроэнергии в электросетевой организации?

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится, в частности, оборудование, вводимое в действие только...

1. Существовала старая подстанция. Возникла необходимость обновления, роста мощности. Строительство будет осуществляться на новой площадке. Демонтаж старого оборудования не будет являться капитальным вложением? Как учитываются расходы в бухгалтерском учете? 2. В ходе реконструкции высоковольтных линий производится частичная замена опор и провода. К капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств (например, достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание). Признается ли капитальный ремонт высоковольтных линий с заменой отдельных узлов и деталей капитальным вложением? Возникает ли оценочное обязательство по будущему демонтажу? Необходимо ли создание резерва на демонтаж?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Демонтаж старого оборудования, полностью ликвидируемого, не является капитальным вложением: в бухгалтерском учете затраты на демонтаж ликвидируемых основных средств учитываются либо в составе прочих расходов текущего периода, либо за счет оценочного...

Обществом с российским контрагентом "А" заключен договор на поставку сырья. Сырье поставляется по железной дороге с Украины. На станции назначения товар помещается в зону таможенного контроля (ЗТК). Общество осуществляет оплату РЖД за ввод и вывод вагонов с ЗТК. Контрагент "А" направил в адрес общества письмо с согласием возместить понесенные расходы. В настоящее время с контрагентом "А" заключено допсоглашение о том, что он обязуется возместить понесенные обществом дополнительные расходы (не агентская схема). Каким образом следует отразить данные расходы в учете общества? В каком порядке перевыставить данные расходы контрагенту "А"? Каков порядок исчисления НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Единой методики отражения в бухгалтерском учете данной ситуации в настоящее время нет. Возможные варианты приведены ниже. Сумму возмещения организация в налоговую базу по НДС не включает. Право на вычет НДС, предъявленного РЖД, ни у организации,...

Как учитывать спецодежду в 2021 году сроком использования более 12 месяцев и стоимостью менее 40 тыс. руб., если ФСБУ 6/2020 досрочно в 2021 году не применяется?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2021 года спецодежду со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью менее 40 тыс. руб. можно учитывать: - как основные средства; - в составе запасов и относить ее стоимость в состав расходов единовременно при выдаче в эксплуатацию с одновременным отражением...

Организация заключила договор лизинга о приобретении железнодорожных платформ (50 штук) по партиям в 2019 году. Выкуп будет произведен в январе 2026 года. Право собственности на имущество согласно условиям договора принадлежит лизингодателю в течение всего срока договора. Лизинговые платежи уплачиваются и списываются согласно графику по представлению счетов-фактур. Железнодорожные платформы лизингополучатель учитывает за балансом, на 001 счете, поштучно, не партией. Стоимость одной платформы в учете - 2 700 000 руб. Лизинговый платеж к начислению списывается на счет 26. Необходимо ли будет с 1 января поставить железнодорожные платформы на свой баланс, или у организации-арендатора есть право довести старые договоры по-старому? По какой стоимости ставить на баланс? Надо ли учитывать оценочное обязательство (как рассчитывать)? Надо ли пересчитывать предыдущие периоды? Что необходимо списывать в бухгалтерском и налоговом учете? Как определить ставку расчета процентов? Как определить дисконтированные лизинговые платежи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация как арендатор (лизингополучатель) не имеет права на учет рассматриваемого договора лизинга в упрощенном порядке (т.е. без выполнения требований ФСБУ 25/2018), поэтому должна на начало 2022 года отразить в учете право пользования активом (железнодорожными...

Компания ООО 1 владеет 30% долей компании ООО 2. Компания ООО 2 планирует выплатить дивиденды своим учредителям. Компания ООО 1 планирует выплатить дивиденды своему 100% учредителю - физическому лицу. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у компании ООО 1 по получению и выплате дивидендов? Каков порядок отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности?

Учет дивидендов полученныхДоходы от участия в другой организации (дивиденды), распределенные в пользу организации, включаются в состав прочих доходов (пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Доходы от участия в уставных капиталах других организаций признаются при выполнении условий, установленных...

Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В учете в составе основных средств ИП числится кран. Данный кран предоставлялся в пользование по договору аренды другой организации. Со временем этот кран пришел в негодное состояние, ремонту не подлежал и не мог в дальнейшем эксплуатироваться по прямому назначению. Арендные обязательства были прекращены. Кран возвращен его собственнику - ИП. ИП принял решение о ликвидации данного крана. Кран демонтирован, разобран на части и продан. Каков порядок документального оформления списания данного основного средства в связи с его ликвидацией в учете ИП?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание объекта ОС в связи с его ликвидацией в учете ИП отражается и документально оформляется по общим правилам. Принятое комиссией решение о списании объекта ОС оформляется в акте на списание объекта ОС. На основании этого оформленного акта на...

В аренде находятся тридцать помещений. Как правило, договоры аренды заключаются на 11 месяцев, при этом сложилась практика их регулярного продления. Возможен ли упрощенный порядок учета договоров аренды, учитывая, что часть некоторых арендованных помещений передана в субаренду? Необходимо поставить на учет ППА: Дебет 01 "ППА" Кредит 76 "Арендные обязательства". Для этого нужно рассчитать приведенную стоимость арендных платежей. В источниках указано, что приведенная стоимость рассчитывается по формуле: Приведенная стоимость - Номинальная сумма арендных платежей х Коэффициент дисконтирования. Коэффициент дисконтирования: 1/(1+R)n, где R - ставка процента дисконтирования, n - период дисконтирования в годах. Верно ли, что если оплата производится ежемесячно, то и период дисконтирования должен быть в месяцах? Каков порядок расчета? Как учитывать операции по договорам аренды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В рассматриваемой ситуации организация не может использовать упрощенный порядок учета договоров аренды. Поэтому она как арендатор должна отражать договора аренды в виде права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. Порядок...

Сайт организации, в бухгалтерском и в налоговом учете признанный НМА со сроком полезного использования пять лет, через год был доработан: был создан личный кабинет покупателя (программный модуль обладает всеми признаками исключительности, кроме возможности его перепродажи). В бухгалтерском учете затраты на доработку были учтены в качестве расходов по обычным видам деятельности на дату подписания акта выполненных работ. В налоговом учете затраты на доработку сайта также не увеличивали первоначальную стоимость НМА и учитывались на протяжении нескольких месяцев в расходах исходя из оставшегося срока использования НМА (четыре года). Сейчас руководством организации принято решение о создании нового сайта (другая платформа, графика и прочее) с тем же доменным именем с переносом на него созданного в результате доработки старого сайта личного кабинета. После завершения работ по созданию нового сайта старый сайт перестанет существовать. Можно ли будет продолжать учитывать в расходах по налогу на прибыль доработку старого сайта и в течение какого срока, если срок использования нового сайта будет так же равен пяти годам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может списать остаточную стоимость старого сайта на расходы как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения. Затраты на создание личного кабинета, еще не списанные на расходы, организация может включить в первоначальную стоимость...

Организации имеет основное средство "Ограждение производственно-складского и офисно-административного комплекса" (забор). Остаточная стоимость нулевая, но забор продолжает эксплуатироваться. Забор был приобретен в августе 2006 года. Начало амортизации - 01.09.2006. Срок полезного использования - 113 месяцев (девять лет пять месяцев). Забор был полностью самортизирован 31.01.2016. На 01.01.2022 будет пересматриваться срок его амортизации. Он продлится до 31.12.2022: срок полезного использования станет 196 месяцев или 16 лет и 4 месяца. Данные по стоимости: первоначальная стоимость - 2738 тыс. руб., амортизация в месяц - 24 тыс. руб., амортизация исходя из нового срока полезного использования должна быть 14 тыс. руб., амортизация, излишне начисленная на 31.01.2016, - 1159 тыс. руб., амортизация в течение 2022 года составит 168 тыс. руб. Организация ожидает, что у данного объекта будет нулевая ликвидационная стоимость. Какие проводки необходимо оформить 01.01.2022? Верно ли, что 01.01.2022 проводка должна быть следующей: Дебет 02 Кредит 84 на сумму 168 тыс. руб. с последующим ежемесячным начислением амортизации (по 14 тыс. руб. в месяц) в течение 2022 года?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полностью самортизировнные основные средства, находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. В целях определения балансовой стоимости пересматривается СПИ исходя из того, в течение какого срока...

Российская организация (арендатор) берет в аренду на 57 лет земельный участок (ЗУ) у Департамента имущественных отношений субъекта РФ. Как отражать в бухгалтерском учете организации стоимость арендованного земельного участка (на балансе или за балансом) в связи с вступлением в силу ФСБУ 6/2020 "Основные средства"?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Организации следует вести бухгалтерский учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. По общему правилу стоимость арендованного земельного участка отражается за балансом на счете 001 "Арендованные основные средства",...

На балансе у организации находится амортизируемое имущество - помещения на счете 01. С начала нового года помещения, учитываемые каждое как отдельный объект основных средств, были включены в Перечень имущества, рассчитываемого по кадастровой стоимости. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета амортизации по объектам недвижимости, исчисление налога на имущество по которым производится по кадастровой стоимости? Как должна отражаться остаточная стоимость таких объектов в бухгалтерском балансе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если законодательством субъекта РФ в отношении объекта недвижимого имущества предусмотрено определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, определение налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости не применяется. Тем не менее исчисление...

Общество приобрело пластиковые емкости (5 куб. м) для хранения воды при водозаборных колонках. Емкости могут быть демонтированы от одной колонки и установлены у другой. Стоимость емкостей - 66 тыс. руб., с учетом затрат на установку стоимость емкостей равна 97 тыс. руб. и 107 тыс. руб. соответственно. Перепродажа емкостей не планируется. Верно ли общество приняло к бухгалтерскому и налоговому учету указанные емкости в качестве основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Емкости для хранения воды учитываются в бухгалтерском учете в качестве основных средств. В налоговом учете емкость с первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. амортизируемым имуществом не признается. Обоснование вывода:Бухгалтерский учет Согласно...

Организация сдает в аренду юридическому лицу как движимое, так и недвижимое имущество. Срок аренды - 49 лет. Условиями договоров определено, что арендатор вправе в любой момент отказаться от отдельных объектов арендуемого имущества, при этом сумма арендных платежей остается неизменной на протяжении всего срока аренды. Передача имущества осуществляется в рамках федеральной программы (отказаться от исполнения договоров организация не может). Организация на постоянной основе несет расходы на реконструкцию и модернизацию данного имущества, существенно превышающие доход по аренде. Будет ли в данном случае выполняться условие ФСБУ 25/2018 в части идентификации предмета аренды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации может классифицировать данный вид договора в качестве операционной аренды. Обоснование позиции: ФСБУ 25/2018 (пункт 5) указывает следующие критерии для признания договора арендой, которые должны выполняться...

Организация осуществляет строительство объекта основных средств. Заключен договор с энергоснабжающей организацией о поставке электроэнергии для обеспечения нужд строительства. На период строительства оплату потребляемой электроэнергии производит застройщик. Это предусмотрено договором. Потребленная электроэнергия входит в сметную стоимость. Застройщик оплачивает электроэнергию напрямую энергоснабжающей организации и представляет организации копии платежных поручений. Как это отражать в учете? Нужно ли подписывать УПД, акты сверки и другие документы, выставляемые энергоснабжающей организацией?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оплата потребленной на строительной площадке электроэнергии напрямую энергоснабжающей организации отражается на счетах расчетов. Такой способ внесения платы сам по себе не наделяет ее вносителя полномочиями подписания полученных от энергоснабжающей...

Организация планирует начать осуществлять новый вид деятельности - оказание услуг по размещению наружной рекламы. В этой связи заключает организация договоры об установке и эксплуатации рекламных конструкций. Согласно договору была произведена оплата за право на заключение договора и ежеквартальные платежи за установку и эксплуатацию рекламной конструкции. В настоящий момент рекламные конструкции не установлены, получение дохода от нового вида деятельности планируется в марте 2022 года. Каким образом отразить в бухгалтерском учете вышеуказанные расходы? Возможно ли произведенные расходы включить в состав расходов будущих периодов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, связанные с освоением нового вида деятельности, в бухгалтерском учете целесообразно отражать в составе расходов будущих периодов. Перечень расходов и порядок их списания после начала нового вида деятельности организация определяет самостоятельно...

Ответственным за выплаты сотрудникам по трудовым и гражданско-правовым договорам является директор предприятия, который единолично управляет предприятием на основании устава. Предприятие находится на ОСНО и подлежит обязательному аудиту. Все налоги с выплаченных денежных средств начислены и уплачены в полном объеме. В результате аудиторской проверки предприятия были выявлены нарушения: 1) систематические начисления и выплаты директору и сотрудникам предприятия, не предусмотренные законодательством, Положением о премировании и трудовым договором, включая выплату не предусмотренных премий за сложность работы, премии сверх предусмотренных надбавок; 2) выплата задвоенных премий, выплата завышенных надбавок за квалификацию, завышенной материальной помощи к отпуску, необоснованных систематических доплат за работу в выходные и праздничные дни. Действия директора повлекли убытки для предприятия. Следовательно, был подан иск в суд о возмещении причиненных убытков. Суд удовлетворил требование. Сторнировать заработную плату и другие выплаты не планируется. Директор возместил убытки. Какие проводки нужно оформить в данной ситуации? Какими документами оформить возмещенные убытки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухучете при вступлении решения суда в законную силу организация включает в состав прочих доходов присужденные в ее пользу суммы возмещения ущерба. Первичный документ - бухгалтерская справка, составленная на основании судебного акта. Сторнировать излишне...

В ходе проверки предприятия ФСС предписал "возместить расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с представлением недостоверных сведений и документов...". Излишне перечисленная сумма - по больничному листу. У сотрудника эту сумму решили не удерживать. Предприятие внесло необходимую сумму. Какие проводки нужно оформить в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации возможны два подхода к отражению в регистрах бухгалтерского учета отказа ФСС России в возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности. 1. Ошибки в понимании ПБУ 22/2010 не возникло: Дебет 69 Кредит 51;...

С 2022 года вводится новый стандарт ФСБУ 6/2020, который не предполагает отражение основных средств с балансовой стоимостью равной нулю. У организации есть такие объекты, срок полезного использования которых уже давно вышел, балансовая стоимость равна нулю, но организация продолжает их эксплуатировать. Что делать с такими основными средствами - заново определить срок полезного использования, ликвидационную стоимость, пересчитать амортизацию с учетом нового СПИ и ликвидационной стоимости?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость. После пересмотра балансовая стоимость ОС должна быть больше нуля. При этом первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценки) не изменяется. Пересматривается...

Как учитывается такое имущество, как склад, которое возможно, потом перевезут на другой участок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: К объектам основных средств могут быть отнесены объекты, перечисленные в п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Список таких объектов не является закрытым. Рассматриваемое в вопросе имущество, несмотря на возможность его переноса в другое место, предназначено...

Организация на общей системе налогообложения заключила договор купли-продажи акций с акционерным обществом, выпущенных последним в результате дополнительной эмиссии ценных бумаг. В счет оплаты приобретаемых акций организация-приобретатель передает недвижимое имущество - здание (1970-х годов постройки и принятое на учёт по результатам приватизации в 1990-х) и земельные участки. Какой в таком случае порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль? Каков бухгалтерский учёт операции по передаче указанного имущества в счёт расчётов за приобретаемые акции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал, в том числе и посредством дополнительной эмиссии акций, не признается реализацией данного имущества. Соответственно, организация не начисляет НДС на стоимость переданных в оплату акций объектов...

Организацией до 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 12.02.1998 N 28-ФЗ "О гражданской обороне" приобретались средства индивидуальной защиты (противогазы), относимые к хранимым запасам имущества гражданской обороны. Стоимость приобретенных материальных ценностей, учитываемых на субсчете "Спецодежда на складе" к счету 10 "Материалы", не превышает 40 000 руб. за единицу. В настоящее время организация намерена передать их со склада головного предприятия в обособленное подразделение, где они будут переданы работникам (с размещением на их рабочих местах). Имеет ли право организация отнести на себестоимость продукции (работ, услуг) стоимость имущества гражданской обороны при передаче с центрального склада в производственное подразделение с целью подготовки, но до момента наступления факта проведения мероприятий гражданской обороны, с одновременным отражением в бухгалтерском учете стоимости передаваемого имущества гражданской обороны на своем забалансовом счете 030.01 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" (включен в рабочий план счетов)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация при передаче противогазов в эксплуатацию вправе признать балансовую стоимость списываемых СИЗ расходом текущего периода с одновременным отражением сведений о них за балансом.Обоснование вывода: Применительно к периоду действия ПБУ 5/01 "Учет...

В соответствии с ФСБУ 6/2020, вступающим в силу с 01.01.2022, должна ли организация производить переоценку основных средств? Если да, то в каких случаях? Обязательно или нет? Как это определяется?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начиная с 01.01.2022 после признания в бухгалтерском учете объекта основных средств в оценке по первоначальной стоимости организации следует сделать выбор относительно того, продолжать ли оценивать этот объект по первоначальной стоимости или оценивать...

Организация занимается производством и реализацией препарата А. Организация планирует приступить к производству препарата В, в состав которого входит препарат А. Как в учете правильно оформить реализацию препарата А для собственных нужд? Нужно ли начислять НДС при реализации себе? По какой стоимости нужно списывать стоимость препарата А в бухгалтерском и налоговом учете при передаче его в производство препарата В?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае, если произведенные материалы (в нашем случае это препарат А) в дальнейшем планируется использовать для изготовления другой продукции (препарата В), то такие материалы можно рассматривать как полуфабрикаты собственного производства или незавершенное...

В процессе разработки программного обеспечения N 1 (ПО1) в его составе выявилось еще несколько ПО (модулей), которые можно использовать самостоятельно. Все затраты при этом больше двух лет собирались на ПО1. Как определить себестоимость остальных модулей и в какой моменти на основании чего их учитывать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Правилами бухгалтерского учета, как и налоговым законодательством, не запрещено разделение затрат на создание нематериальных активов на стадии их капитализации (т.е. до принятия объекта НМА к учету и начала его амортизации). Но и не установлено правил...

Организация (ООО на общей системе налогообложения, основной вид деятельности - сдача имущества в аренду) владеет на праве собственности частью нежилых помещений в здании многофункционального комплекса. Договор аренды земельного участка под комплексом заключен с администрацией города на неопределенный срок. Организация не планирует выкупать земельный участок. Платежи ежегодно индексируются решением администрации города. Может ли организация (арендатор) применить упрощенный порядок учета арендных операций земельного участка в связи с применением с 2022 года ФСБУ 25/2018?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данной ситуации организация не может применять упрощенный порядок учета аренды земельного участка в связи с применением с 2022 г. ФСБУ 25/2018, поскольку в случае расторжения договора аренды земельного участка право пользования арендатором находящимися...

Можно ли списать дебиторскую задолженность (по истечении трех лет) с сотрудника, подписавшего соглашение о погашении суммы долга вследствие причиненного материального ущерба? Работник был уволен за прогулы в связи с продолжительным отсутствием на рабочем месте. 1. Можно ли в бухгалтерском учете долг списать как дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности? 2. Можно ли в налоговом учете долг списать как истекшую дебиторскую задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дебиторская задолженность физического лица (бывшего работника организации) подлежит списанию в налоговом учете по истечении срока исковой давности (трех лет) на внереализационные расходы, в бухгалтерском - на прочие расходы. Сумма списанной дебиторской...

Российская организация (лизингополучатель) приобретает в лизинг два одинаковых автомобиля, которые согласно договору лизинга учитываются на балансе лизингодателя. С лизингодателем заключен один договор лизинга на оба автомобиля. Общая сумма по договору лизинга составляет 13 654 296 руб. с НДС, в том числе выкупная стоимость - 2000 руб. с НДС. Общая стоимость двух автомобилей, по которой их приобрел лизингодатель, - 11 126 400 руб. (с НДС). Договором предусмотрен авансовый платеж в сумме 3 337 920 руб. с НДС, который уплачивается 15.12.2021 (согласно графику). Автомобили получаются тоже в декабре. Лизинговые платежи будут уплачивать согласно графику с января 2022 года 25 числа каждого месяца в сумме 286 566,00 рублей с НДС (с 25.01.2022 по 25.12.2024). Выкупная стоимость автомобилей оплачивается в декабре 2024 года одновременно с последним лизинговым платежом и входит в график лизинговых платежей. Какие бухгалтерские проводки лизингополучателю необходимо оформить согласно ФСБУ 25/2018, исходя из данных договора лизинга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации-лизингополучателю следует отражать в бухгалтерском учете право пользования активом и одновременно обязательство по аренде. Рекомендуемые записи по счетам бухгалтерского учета смотрите ниже. Обоснование вывода: Федеральный стандарт бухгалтерского...

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут начать применять ФСБУ 6/2020 перспективно. В чем заключается перспективный метод? Чем он отличается от упрощенного перехода на применение ФСБУ 6/2020? Кто вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета? Как быть с основными средствами (ОС), которые на момент начала применения стандарта имеют остаточную стоимость менее 100 тыс. руб. (лимита, установленного для признания актива в составе ОС)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не отражать последствия изменений учетной политики, связанных с переход на ФСБУ 6/2020, ретроспективно, или упрощенно (т.е. не применять пп. 48 и 49 Стандарта)....

В сентябре 2021 года проведена сверка расчетов с заказчиком. В результате выявлен акт выполненных работ (выручка) от октября 2020 года, который не нашел отражения в учете и по которому не были выставлены счета-фактуры. Организация считает это несущественной ошибкой прошлого года. Организация не является субъектом МСП и не применяет освобождение по ст. 145 НК РФ. В периоде возникновения ошибки ею была получена прибыль, счета-фактуры составлены не были. Какие корректировки надо внести в бухгалтерскую и налоговую отчетность (по НДС и налогу на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выявленные в 2021 году доходы 2020 года, которые не нашли своего отражения в учете, отражаются бухгалтерскими записями периода их обнаружения. Бухгалтерская отчетность прошлого года не корректируется. Налогоплательщик должен скорректировать отчетность...

1. В отношении одного из объектов основных средств компании (производственный станок) ранее была применена консервация. Если организация расконсервирует станок до конца 2021 года и возобновит амортизацию в ноябре 2021 года, нужно ли будет применить ретроспективный подход и доначислить "пропущенную" амортизацию? 2. Как правило, компания продает автомобили после пяти лет использования. Цена последующей продажи в точности заранее определена быть не может. Можно ли не закладывать ликвидационную стоимость автомобиля в учете, так как она неизвестна до момента продажи? 3. Компания планирует дорогостоящий ремонт одного из станков. Сам станок самортизирован, но еще эксплуатируется. Может ли компания поставить дорогой отремонтированный узел как отдельный объект учета и амортизировать только стоимость ремонта узла? Необходимо ли пересмотреть стоимость остальных деталей станка, чтобы она была не нулевой, и возобновить амортизацию вместе с новым (отремонтированным) узлом?

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020, Стандарт). До указанного срока применение Стандарта является добровольным (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Одновременно с этим...

На дату перехода на новый стандарт ФСБУ 25/2018 у организации числится большое количество договоров аренды. Как определить стоимость актива права пользования и обязательства по старым договорам, которые были заключены до 01.01.2022?

В соответствии с новым ФСБУ 25/2018 арендатору в общем случае необходимо признавать актив (в форме права пользования), который подлежит амортизации, и обязательство по аренде, на которое начисляются проценты и которое погашается по мере уплаты арендных платежей. Первое применение ФСБУ 25/2018 арендатором...

На предприятии необходимо списать ТМЦ. Для этого был издан приказ о создании соответствующей комиссии. Что входит в обязанности членов комиссии?

Полагаем возможным при определении круга обязанностей комиссии ориентироваться на функции, перечисленные в п. 125 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов*(1): а) непосредственный осмотр материалов; б) установление причин непригодности к использованию материалов...

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить расходы на снос здания в случае, если работы по сносу произведены, но регистрационные документы еще не получены?

Факт регистрации (наличия регистрационных документов) при отражении в бухгалтерском и налоговом учете не имеет значения. 1. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов ОС отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей...

Российская организация является собственником земельного участка, на котором было расположено здание, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств. Данное здание использовалось в деятельности организации. Организация приняла решение о строительстве на данном земельном участке жилого комплекса (совокупность МЖД) по договорам долевого участия (ДДУ) с использованием счетов эскроу. В связи с этим было принято решение о сносе здания, мешающего проведению строительных работ, силами подрядной организации, осуществляющей строительство жилого комплекса (ЖК). К моменту сноса (демонтажа) у здания и в бухгалтерском и в налоговом учете имелась остаточная стоимость. В каком порядке отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на списание остаточной стоимости ликвидированного здания и расходы на демонтаж (снос) при строительстве нового объекта - ЖК по договорам ДДУ с использованием счетов эскроу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок учета расходов, обозначенных в вопросе, фактически не урегулирован. Не выработана по этому вопросу и какая-либо единая официальная позиция. В связи с этим организации следует закрепить в учетной политике конкретный порядок списания стоимости объектов...

Можно ли затраты на изготовление номерных бланков требований на заправку воздушных судов сразу отнести на счет 20 "Основное производство", без учета на счете 10 "Материалы"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на приобретение (изготовление) бланков требований строгой отчетности относятся к расходам по обычным видам деятельности и могут сразу быть отнесены в дебет счетов учета затрат. Сведения о движении бланков фиксируются на забалансовом счете 006 "Бланки...

Организация приобрела лицензионные участки для поиска, оценки месторождений полезных ископаемых, разведки полезных ископаемых, геологического изучения и осуществляет расчет по регулярным платежам за пользование недрами. Все затраты на поиск, оценку, геологическое изучение в учете отражаются на счете 08.11 "Нематериальные поисковые активы". На какой счет учета в бухгалтерском учете отражать начисление регулярных платежей за пользование недрами, если доходной части еще нет, только формируется нематериальный поисковый актив, и на основании какого нормативного документа? Можно ли отразить данные регулярные платежи на счете 08.11 на основании п. 4, 11, 13 ПБУ 24/2011?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе отразить расходы в виде регулярных платежей за пользование недрами на счете 08, субсчет "Нематериальные поисковые активы".Обоснование позиции: Порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности...

Организация работает на УСН (объект налогообложения "доходы"). Контрагент (по договорам на оказание услуг) ликвидирован в 2018 году. В настоящее время числится несписанная дебиторская и кредиторская задолженность перед этой организацией. Когда необходимо списать задолженность? В какой момент возникает доход? Если размер по кредиторской и дебиторской задолженности примерно одинаков, то можно ли провести зачет взаимных требований?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация-контрагент ликвидирована, обязательства считаются прекращенными, поэтому произвести зачет такого обязательства, в том числе односторонний, не представляется возможным. Сумма списанной кредиторской задолженности признается в составе доходов...

На территории предприятия функционируют поликлиника и комбинат общественного питания. Предприятие относится к химически опасным производствам. Коллективным и трудовыми договорами предусмотрено предоставление спецпитания работникам. Поликлиника осуществляет функции обеспечения нормальных условий труда: обязательный предварительный медицинский осмотр при приеме на работу, постоянный медицинский мониторинг, при несчастных случаях обязанность работодателя немедленно организовать первую помощь пострадавшему и т.д. Может ли предприятие расходы по данным подразделениям относить к расходам по обычным видам деятельности и включать в себестоимость произведенной продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на содержание поликлиники и комбината общественного питания могут быть учтены в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам деятельности и включены в себестоимость произведенной продукции. Обоснование вывода: Согласно ст. 163 ТК РФ работодатель...

Организация производит реконструкцию административного здания. В процессе реконструкции было создано восемь апартаментов, предусмотренных проектом. В настоящее время начинается поиск покупателей апартаментов. По договору купли-продажи, который использует продавец, в отличие от договора долевого участия в строительстве (ДДУ), у покупателя не возникает никаких прав на объект в момент получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, поэтому с этой точки зрения застройщик никак не ограничен в том, что он делает в помещении, являющимся предметом договора купли-продажи будущей недвижимости, до момента передачи такого помещения покупателю. Было принято решение оформить в одном из апартаментов шоу-рум для того, чтобы потенциальные покупатели смогли увидеть, как будут выглядеть апартаменты с отделкой и мебелью. Какими документами оформить решение о создании шоу-рума? Как учитывать расходы на отделку шоу-рума в бухгалтерском и налоговом учете, если по договору купли-продажи недвижимости продавец продает помещения без отделки? Как учитывать расходы на мебель, светильники, камин и т.п. (отделимые и неотделимые улучшения), приобретаемые для оформления шоу-рума в бухгалтерском и налоговом учете? По стандартному договору купли-продажи недвижимости продавец продает покупателю апартаменты без отделки. Если продаются апартаменты, в которых был организован шоу-рум, и покупателя не устраивает отделка, которая была сделана с этой целью, то как учитывать расходы на демонтаж и приведение данных апартаментов в первоначальное состояние (без отделки)? Как учитывать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоговые последствия возникают, если покупатель даст согласие на приобретение объекта с улучшениями без дополнительной оплаты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы, связанные с созданием демонстрационной площадки (т.н. шоу-рум) в объекте недвижимости, предназначенном для реализации, не должны увеличивать себестоимость апартаментов, поскольку условиями договора купли-продажи будущей недвижимости цена...

В соответствии с совместным решением, подписанным между организацией (изготовитель) и Министерством обороны РФ (МО РФ), было поручено изготовителю в порядке инициативы за счет собственных средств в том числе подготовить один опытный образец и предоставить для государственных испытаний. Испытания опытного образца успешно проведены. Опытный образец МО РФ не принимает и не планирует принимать. МО РФ передается документация на образец. Интеллектуальные права на образец у организации отсутствуют. Опытный образец не может самостоятельно использоваться, но может быть использован при производстве готовой продукции организации (которая учитывается на счете 43) в виде составной ее части. Расходы на изготовление опытного образца сформированы, подтверждены первичными документами. Как учесть опытный образец в налоговом и бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Нормативные акты по бухгалтерскому учету прямо не содержат норм, позволяющих исполнителю учесть опытный образец в качестве актива того или иного вида. Используя профессиональное суждение, считаем допустимым учесть образец в качестве запасов. Образец...

Организация в своей деятельности для оказания услуг по водоснабжению населения использует водопроводные сети. Водопроводные сети принадлежат сельскому поселению и учитываются в казне. Каким образом отражаются в бухгалтерском и налоговом учете (УСН, доходы минус расходы) расходы организации на содержание (ремонт) водопроводных сетей (работы осуществляются хозяйственным способом) при отсутствии прав на это имущество (собственность, договоры аренды, безвозмездное пользование)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Признание расходов в целях налогообложения может привести к претензиям со стороны налоговых органов. В бухгалтерском учете произведенные расходы возможно учесть в составе прочих расходов. Обоснование позиции:Налогообложение Согласно подп. 3 п....

Сотрудник в нерабочее время стал участником ДТП и разбил служебную машину. Для оценки причиненного ущерба была проведена независимая оценка, которой установлена стоимость ущерба в размере 400 тыс. руб. С сотрудником было заключено соглашение о возмещении части причиненного ущерба в размере 200 тыс. руб. с удержанием из заработной платы ежемесячно в размере 25%. Автомобиль с учета списываться не будет, подлежит ремонту в будущем. На момент заключения соглашения с сотрудником ремонт автомобиля не производился. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить данное возмещение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете сумму ущерба, признанную сотрудником и подлежащую возмещению на основании соответствующего соглашения, организации следует отразить в составе прочих доходов на счете 91, субсчет "Прочие расходы" на дату заключения соглашения....

Как правильно оформить возмещение расходов сотруднику, осуществленных из личных средств для нужд организации, в случае, когда деньги под отчет не выдавались?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возмещение расходов работника на приобретение материальных ценностей (работ, услуг) в интересах организации может быть осуществлено на основании заявления работника и его отчета (по форме, разработанной организацией), утвержденного руководителем организации.Обоснование...

Организация арендует офис. Действующий договор аренды был заключен в 2019 году, и срок истекает в августе 2022 года. С большой долей вероятности договор будет пролонгирован еще на три года. Возможно ли не применять стандарт ФСБУ 25/2018 на период с января по август 2022 года, или срок 11 месяцев, являющийся исключением по новому стандарту, должен быть исчислен с начала действия договора аренды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в 2022 году обязана начать применять ФСБУ 25/2018. При этом арендатору следует признать право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде на дату подписания дополнительного соглашения о продлении срока аренды либо...

Организация планирует безвозмездную передачу компьютерной техники школе. Компьютерная техника будет специально приобретена для этой цели за 120 тыс. руб., в том числе НДС. Документы поставщика техники будут оформлены на организацию. Какую сумму НДС надо начислить, учитывая, что налоговая база при безвозмездной передаче определяется по рыночной цене? Как эту хозяйственную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Возможен ли вычет НДС, если приобретенная техника не используется в производстве?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок бухгалтерского учета приведен ниже. По общему правилу безвозмездная передача имущества облагается НДС. В этом случае налог, предъявленный поставщиком такого имущества, может быть принят к вычету. Если операция по передаче техники школе облагается...

У организации на общей системе налогообложения в собственности имеется объект недвижимости - здание. Оно введено в эксплуатацию в 2012 году, к нему подведены все необходимые коммуникации. Организация сдает здание в аренду. Арендатору потребовалось оборудование, для подключения которого необходима мощность больше, чем имеется. Чтобы обеспечить здание необходимой для подключения оборудования мощностью, были выполнены работы по монтажу дополнительной кабельной линии от принадлежащей организации трансформаторной подстанции до вводно-распределительного устройства здания. Кабельная линия проложена под землей. Как в бухгалтерском и налоговом учете учесть затраты по монтажу кабельной линии: как отдельный объект основных средств, или отнести на увеличение стоимости здания? Если следует учесть как отдельный объект основных средств, то какой код ОКОФ соответствует кабельной линии? К какой амортизационной группе для целей налогового учета кабельная линия относится? Каков срок полезного использования для целей бухгалтерского учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В организации осуществляются работы за свой счет на своих собственных объектах, поэтому факт наличия договора аренды и несение расходов для обеспечения потребностей арендаторов не влияет на порядок учета. На практике монтаж кабельной линии электропередач...

Организация начисляет амортизационную премию по основному средству. В бухгалтерском учете начисляется отложенное налоговое обязательство на счете 77. Если организация использует льготную ставку по налогу на прибыль, по какой ставке отражается ОНО? При прекращении использования льготной ставки происходит ли перерасчет ОНО и какими проводками это отражается в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отложенные налоговые обязательства отражаются с учетом пониженной ставки налога на прибыль. В случае утраты права применения пониженной ставки налога на прибыль следует пересчитать сальдо по счету 77. Если на 31.12 организация обладает информацией об утрате...

Организация (Нижегородская область) по договору пожертвования в 2021 году перевела денежные средства некоммерческой организации (НКО). Назначение пожертвования согласно договору - на ведение уставной деятельности в 2021-2023 годах. В срок до 31.01.2024 одаряемый (НКО) обязуется представить отчет о целевом использовании полученных денежных средств. В какой момент в бухгалтерском учете принимается в расходы данная сумма: в момент передачи денег или в момент получения отчета о их целевом использовании? Принимаются ли указанные расходы при налогообложении налога на прибыль? Вправе ли организация применить инвестиционный налоговый вычет при налогообложении прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете сумма пожертвования включается в состав прочих расходов на дату фактического перечисления денежных средств согласно представленной банком первичной документации. Организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе...

ООО находится на УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Несколько видов деятельности - парикмахерские услуги, маникюр и т.п., розничная, оптовая торговля. На момент приобретения материалов неизвестно, какие из них будут использоваться в услугах, а какие будут проданы. Как и на какую дату организовать отражение в КУДиР затрат на приобретение материалов, используемых в услугах?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщику необходимо самостоятельно разработать способы классификации принимаемых к учету активов и закрепить их в учетной политике. Например, для определения вида того или иного актива можно основываться на данных бухгалтерского учета (счет...

К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе можно отнести поливальные машины и трубопровод под землей, который подает воду к поливальным машинам? Как их учитывать и начислять по ним амортизацию: как единый объект или отдельно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поливальные машины с кодом 330.28.30.86.110 "Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировки" входят в группировку 330.28.30.86 "Оборудование для сельского хозяйства, садоводства, лесного хозяйства, птицеводства или пчеловодства,...

В 2020 году организация не применяла ФСБУ 5/19. Вид деятельности (брокерская) не предполагает каких-либо запасов в виде материалов. В настоящее время поступающие материалы сразу списываются в расход с отнесением на забалансовый счет. Остаток по счету 10 "Материалы" составляют активы со сроком службы более 12 месяцев. Указанные активы фактически используются в деятельности организации, при этом операция по передаче в эксплуатацию не оформлена. На счете 10 "Материалы" отражены активы как стоимостью до 40 тыс. руб., так и стоимостью до 100 тыс. руб. Правомерно ли во втором полугодии списать материалы, которые числились на счете 10 (в основном оргтехника, инвентарь) на счет 84?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ФСБУ 5/19 "Запасы" в отношении активов со сроком службы более 12 месяцев не применяется. Стоимость активов, учтенных на счете 10 Материалы (оргтехника, инвентарь), стоимостью до 40 тыс. руб. и сроком службы более 12 месяцев, фактически используемых организацией...

Для обеспечения питания организация заключила договор на поставку обедов. В коллективном договоре и трудовых договорах льготное питание не прописано, только издан приказ на предоставление льготного питания, то есть часть стоимости обеда удерживается, а часть стоимости предоставляется бесплатно за счет организации. Как отразить в бухгалтерском учете операции по организации льготного питания сотрудников? Подлежит ли налогообложению НДФЛ и страховыми взносами указанное льготное питание?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. В отношении страховых взносов возможен иной подход, но он вряд ли будет поддержан налоговыми органами и ФСС...

При заполнении показателей бухгалтерского баланса НКО по счетам бухгалтерского учета в рублях валюта баланса (актив и пассив равны) на конец года составила 7 928 184,17 руб. При заполнении показателей бухгалтерского баланса в тысячах рублей в результате округления валюта баланса составила 7927 руб. (актив и пассив равны) (в меньшую сторону). Допускается ли в данном случае искажение статьи баланса, такой как дебиторская и кредиторская задолженность, в сторону увеличения (+1) в целях выравнивания валюты баланса с оборотно-сальдовой ведомостью, то есть до 7928 руб.? Или при заполнении бухгалтерского баланса нужно опираться только на результаты инвентаризаций по счетам бухгалтерского учета и не сравнивать валюту баланса с ОСВ? Как правильно отразить в бухгалтерском балансе итог (актив, пассив): 7928 руб. или 7927 руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующим законодательством по бухгалтерскому учету порядок округления показателей бухгалтерской отчетности до тысяч рублей не установлен. Поэтому могут использоваться оба варианта отражения показателей бухгалтерского баланса, изложенные в вопросе....

В 2015 году списаны транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) на счет 84 с пустым субконто. В итоге данная сумма к расчету ТЗР не принимается, и на счете 16 образуется кредитовое сальдо. Сумма искажений для организации несущественная. Как исправить данную ошибку?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если ошибки прошлых лет несущественны для пользователей бухгалтерской отчетности, исправления делаются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" в месяце отчетного года, в котором...

ФГУП принято решение о демонтаже здания, составлен акт о списании и согласован с Росимуществом. В акте о списании (составлен в свободной форме) мероприятия по демонтажу не предусмотрены, а в согласии Росимущества указано, что материальные ценности должны быть реализованы или применены в хозяйственной деятельности предприятия. Какой датой должно быть списано здание с бухгалтерского учета - сразу после утверждения акта о списании либо по завершении мероприятий по разбору и оприходованию ценностей, утилизации остатков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Балансовую стоимость основных средств нужно списать с бухгалтерского учета при прекращении использования (на основании акта на списание), а не по окончании процесса их ликвидации (демонтажа, утилизации). Обоснование вывода: Операции выбытия объектов...

В ООО с уставным капиталом 10 000 руб. (оплачен полностью) было четыре участника: 64%, 12%, 12%, и 12% соответственно. Один из участников ООО (12%) вышел из него на основании заявления от 10.08.2020. В ЕГРЮЛ внесена запись от 30.08.2020. Действительная стоимость доли не была выплачена, так как размер чистых активов составляет отрицательную величину. Доля вышедшего участника перешла к ООО. В августе 2021 года доля ООО продается одному из учредителей. Он должен заплатить за долю. Какие бухгалтерские проводки необходимо было оформить в 2020 году и нужно оформить сейчас?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае выхода участника из ООО при отрицательной величине чистых активов в бухгалтерском учете ООО отражается доход в виде номинальной стоимости доли этого участника, определяемый на дату истечения срока обращения вышедшего участника о восстановлении...

Российская организация на ОСН (далее - Организация) выполняет экспертизы на основании определений суда. При этом договоры не заключаются (вместо договора определение суда), акты оказания услуг не подписываются. Готовый отчет эксперта сдается в канцелярию суда, которая ставит отметку о приеме документов на копии сопроводительного письма. Какими документами организация может подтвердить оказание своих услуг в виде выполнения экспертиз для отражения в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации рекомендуем Организации оформить односторонний первичный документ, подтверждающий факт оказания услуг экспертизы, например бухгалтерскую справку. Форму такого документа следует утвердить в приложении к учетной политике или отдельным...

Организация приобрела у контрагента транспортное средство. В связи с отдаленностью его местонахождения возможности переоформить транспортное средство нет. Каким образом осуществлять учет данного основного средства, если организация оказывает услуги с использованием данного транспорта? Как учитывать расходы (ГСМ, запчасти, обслуживание)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете порядок учета транспортного средства не связан с фактом его регистрации в соответствующих уполномоченных органах. Учет и списание затрат на такое имущество производятся в общем порядке. Отсутствие регистрации...

Договор лизинга был заключен в июле 2018 года. Балансодержателем был лизингодатель. Объект был поставлен на забалансовый счет 001 в оценке, указанной в договоре лизинга, включая выкупную цену. В августе 2021 года предприятие выкупает это имущество по договору купли-продажи, согласно которому выкупная цена без НДС составила 40 000 руб. Учетной политикой организации утвержден лимит стоимости основных средств 40 000 руб. Какие проводки нужно оформить при выкупе? Объект стоимостью 40 000 руб. относиться к основным средствам (ОС) или материально-производственным запасам (МПЗ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если приобретаемое имущество будет использоваться организацией в деятельности более 12 месяцев, не предполагается его перепродажа, то его нельзя отнести к запасам на основании п. 3 ФСБУ 5/2019. Такой актив относится к основному средству. Но если затраты...

Индивидуальный предприниматель работает на ОСНО. Товар оплачен в долларах. Программа в бухгалтерском учете оформляет проводки по курсу на день поступления, а в расход идет сумма по курсу на день отгрузки этого товара. Согласно договору оплата производится в рублях по курсу в условных единицах на день оплаты. По какому курсу принять в расход стоимость товара, оплаченного в долларах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, оплаченные в рублях, в бухгалтерском учете отражаются по курсу, действующему либо на дату выплаты аванса, либо на дату перехода права собственности. На день отгрузки пересчет стоимости этих товаров...

ООО на общей системе налогообложения получило электроштабелер по договору лизинга, общая стоимость лизинговых платежей составляет 3 000 000 руб., комиссия 27 000 руб., в т.ч. НДС, выкупная стоимость 1000 руб., в т.ч. НДС, ежемесячный платеж составляет 125 000 руб. в т.ч. НДС, срок лизинга 24 месяца. Авансы не уплачивались. Как ООО отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение имущества в лизинг по правилам ФСБУ 25/2018 в 2022 году? Зависит ли учет имущества от того, на чьем балансе учитывается это оборудование?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бухгалтерский учет лизингового имущества не зависит от условий договора лизинга. В бухгалтерском учете операции аренды (лизинга) должны отражаться в соответствии с ФСБУ 25/2018 вне зависимости от выбора балансодержателя в договоре. Лизингополучатель...

Как учесть затраты на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете затраты на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях признаются в качестве управленческих расходов и формируют расходы по обычным видам деятельности. В целях налогообложения прибыли такие затраты включаются в состав прочих...

Российская организация планирует арендовать у органа государственной власти земельный участок (ЗУ). В договоре аренды будет указано целевое назначение ЗУ - использование для размещения электроподстанции определенного типа. При этом согласно ФСБУ 25/2018 (которое организация собирается применять с 2022 года) арендатор имеет право определять, как и для какой цели используется предмет аренды. В случае наличия в договоре аренды целевого назначения использования ЗУ, следует ли вести учет аренды ЗУ согласно ФСБУ 25/2018?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации полученный в аренду земельный участок классифицируется как объект учета аренды. Соответственно, Организации следует вести учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. Обоснование вывода: Приказом Минфина России от 16.10.2018...

Организация приобрела в лизинг оборудование (линия по изготовлению сыра). Балансодержателем является лизингополучатель. В договоре предусмотрена выкупная стоимость 1000 руб. Оборудование будет введено в эксплуатацию после его монтажа. Лизинговая компания выставляет акты и счета-фактуры на лизинговые услуги до ввода линии в эксплуатацию. Финансисты указывают, что если организация доводит объект до состояния, пригодного к использованию (не ввела его в эксплуатацию), она все равно может учитывать лизинговые платежи в расходах. Данная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/409, от 21.01.2010 N 03-03-06/1/14 и от 21.11.2008 N 03-03-06/1/646. При этом суммы входного косвенного налога НДС принимаются организацией к вычету. ФСБУ 25/2018 досрочно не применяется. Какими проводками нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете лизинговые платежи до момента ввода его в эксплуатацию? Как в дальнейшем учесть эти расходы после ввода в эксплуатацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете лизингополучателя-балансодержателя затраты на монтаж, как правило, включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга, однако существуют противоречивые судебные решения по данному вопросу (в основном касающиеся налога на...

Российская организация планирует арендовать у органа государственной власти земельный участок (ЗУ). В договоре аренды будет указано целевое назначение ЗУ - использование для размещения электроподстанции определенного типа. При этом согласно ФСБУ 25/2018 (которое организация собирается применять с 2022 года) арендатор имеет право определять, как и для какой цели используется предмет аренды. В случае наличия в договоре аренды целевого назначения использования ЗУ, следует ли вести учет аренды ЗУ согласно ФСБУ 25/2018?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации полученный в аренду земельный участок классифицируется как объект учета аренды. Соответственно, Организации следует вести учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. Обоснование вывода: Приказом Минфина России от 16.10.2018...

Каков бухгалтерский учет и документооборот в ювелирной мастерской при: - изготовлении ювелирных изделий по заказам населения из собственного сырья (давальческое сырье не используется); - реализации изделий по агентскому договору (в качестве принципала); - розничной продаже вне магазинов (на выставках, ярмарках и т.д.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не устанавливает отдельных правил учета ювелирных изделий. Каких-либо унифицированных форм первичной документации по учету ювелирных изделий в настоящее время не утверждено. Обоснование позиции: 1. Организации,...

В организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", два учредителя (физические лица) с долями в размере 50 процентов. Организация убыточная и находится в процессе ликвидации. У организации имеется непогашенная кредиторская задолженность перед одним из учредителей по договору беспроцентного займа, которую учредитель планирует простить, а также долг перед покупателем (организация получила аванс, но так и не отгрузила товар), в отношении которого в текущем периоде истек срок исковой давности. Кроме того, в учете организации числится дебиторская задолженность исполнителя (физическое лицо, бывший ИП), который получил аванс, но не оказал услуги, которую планируется простить в связи с отсутствием возможности взыскания. Как списать указанные виды задолженностей в налоговом и бухгалтерском учете? Какие налоги нужно будет уплатить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В связи с истечением срока исковой давности по договору поставки и прощением учредителем долга по договору займа организация должна признать в налоговом и бухгалтерском учете соответственно внереализационные и прочие доходы, что может привести к...

Заключен договор лизинга. Договором лизинга предусмотрена уплата авансового платежа до приёма-передачи предмета лизинга, который потом частично засчитывается в счет оплаты первых месяцев аренды. Лизингополучатель является налогоплательщиком НДС и принимает налог к вычету. Каков порядок отражения НДС в бухгалтерском учете лизингополучателя, применяющего ФСБУ 25/2018?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При применении ФСБУ 25/2018 для корректного отражения в бухгалтерском учете сумм НДС с лизинговых операций требуется обеспечить обособленный учет возмещаемого налога, например введение для него отдельного субсчета "НДС" к счету 76. При этом конкретная...

Сотруднику оказана материальная помощь в связи со смертью ребенка. Каков порядок оформления и налогообложения (НДФЛ, страховые взносы) выплаты материальной помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата материальной помощи сотруднику в связи со смертью его ребенка может быть осуществлена на основании заявления работника и приказа руководителя. Такая материальная помощь не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном размере. Расходы на выплату...

Муниципальному унитарному предприятию от собственника переданы в хозяйственное ведение (сверх суммы уставного фонда): светильник и кронштейны для наружного освещения. В казне данное имущество числится как движимое. Для унитарного предприятия, получившего данное имущество в хозяйственное ведение, по существу это расходные материалы, так как основной вид деятельности - это содержание линий наружного освещения города. Полученные светильники и кронштейны были смонтированы на линию наружного освещения (70 новых / 500 всего на линии). Каким образом отразить поступление имущества у предприятия? Можно ли сразу списать имущество с баланса и не учитывать в качестве основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учтивая особенности полученного имущества и характер его использования учет данного имущества следует осуществлять пообъектно, а не в составе единого объекта основных средств. Пообъектный учет рассматриваемого в вопросе имущества, поступившего муниципальному...

Российская организация заключила кредитный договор с иностранным банком о предоставлении кредитной линии. По данному договору предусмотрена выплата комиссии за кредитное обязательство в определенном размере один раз в три месяца. Комиссия за кредитное обязательство фактически представляет собой комиссию за невыборку лимита кредитной линии. Комиссия исчисляется организацией в процентах от невыбранной суммы и перечисляется один раз в три месяца. Каков бухгалтерский и налоговый учет комиссии иностранного банка за кредитное обязательство?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В бухгалтерском учете организация вправе учитывать комиссию банка одним из следующих способов, в зависимости от положений своей учетной политики: - единовременно, в отчетном периоде, в котором данный расход имел место; - равномерно, в течение срока...

ЗАО относится к субъектам малого предпринимательства. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации за 2020 год подлежит обязательному аудиту, как следствие, в соответствии с п. 1 части 5 ст. 6 Федерального закона 06.12.2011 N 402-ФЗ организация не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности. За 2020 год были своевременно сданы только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Какая ответственность установлена за представление годовой бухгалтерской отчетности в неполном объеме? В какие сроки предоставляется уточненная бухгалтерская отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Акционерные общества, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ, не могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). ЗАО должно сформировать...

Российское ООО (далее - ООО-1) планируется реорганизовать в форме присоединения к другому ООО (далее - ООО-2). Какую бухгалтерскую отетность должно составить ООО-1 в случае присоединения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ООО-1 должно составить последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности этой организации. Прямой обязанности по представлению в налоговые органы последней бухгалтерской (финансовой)...

Организация приобрела сервер стоимостью 34 тыс. руб., а также жесткие диски к серверу стоимостью 13 тыс. руб. Как учитывать жесткие диски: как отдельный инвентарный объект или в стоимости сервера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Жесткий диск возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена эксплуатировать его (и это возможно технически) путем подсоединения к различным серверам, в составе различных комплектаций оборудования,...

На буровых работах применяется спусковое оборудование многоразового использования, изготовленное собственными силами на предприятии (выпущенная собственная продукция учитывается на счете 43). Заключен договор с заказчиком об оказании услуг по технологическому сопровождению крепления скважин хвостовиками при бурении. Будет использовано оборудование, изготовленное и приобретенное, в том числе многоразовое. В договоре указан документооборот по выполнению работ, который предусматривает следующие документы: форма КС-2, форма КС-3, счет-фактура. Организация досрочно применяет Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Организация самостоятельно установила лимит малоценного имущества, равный 100 тыс. руб. Как правильно учесть многоразовое оборудование, изготовленное собственными силами? На каком счете должно учитываться многоразовое оборудование? В какой момент затраты на его изготовление (или приобретение) можно учесть в расходах, если оно будет применяться на разных скважинах, в разные периоды, предположительно не менее восьми спусков в течение 24 месяцев?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации имущество, произведенное для продажи, в отношении которого было принято решение об использовании для собственных нужд, отвечает всем условиям для включения его в состав основных средств. Затраты, связанные с созданием данного...

В мае 2021 года от ФСС было получено уведомление о страховом тарифе, установленном в большем размере, чем применялся ранее. Как заполнить расчет по форме 4-ФСС и отразить доначисление в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При доначислении взносов в связи с применением страхового тарифа, установленного на текущий год, необходимо подать уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 1 квартал и полугодие 2021 года. К уточненному расчету рекомендуем приложить пояснительное (сопроводительное)...

Организация-застройщик находится на ОСНО, строит жилые многоэтажные дома. Она начала работать со счетами эскроу. В настоящее время у организации на счете 08 отражена построенная за счет собственных средств часть жилья. Организации вскоре будет предоставлен кредит на строительство остальной части (70%) жилья. Деньги дольщиков учитываются за балансом. Надо ли часть жилья, построенную за счет собственных средств, и часть жилья, построенную за счет кредитных средств, учитывать раздельно? Как закрывать счет 08 по окончании строительства: на счет 41, 43 или иначе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Из действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету не вытекает обязанность по ведению раздельного учета затрат на строительство в зависимости от того, осуществлялась ли оплата выполненных работ, полученных материалов и пр. собственными средствами...

Организация на ОСН арендует автомобиль без экипажа у организации на УСН (доходы минус расходы). Арендодатель уплатил штраф от ГИБДД. Арендатор возместил арендодателю расходы и удержал сумму штрафа у своего сотрудника (водителя), который фактически допустил правонарушение. Как учесть данные операции у арендатора и арендодателя? Каков порядок налогообложения? Какие бухгалтерские проводки оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Арендатор на ОСН В бухучете арендатора возникает прочий расход в сумме признанной претензии по компенсации штрафа. Сумма возмещения штрафа работником отражается в прочих доходах. В налоговом учете сумму признанной претензии по штрафу возможно отразить...

Общество на ОСНО оплачивает услуги железнодорожного транспорта. В актах ОАО "РЖД" указывает: "дополнительные услуги железнодорожного транспорта", имея в виду погрузку сыпучих грузов в железнодорожный состав и выгрузку. Сыпучие грузы - щебень различных фракций, который общество вывозит со станции ОАО "РЖД" собственными силами грузовыми автомобилями. Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать расходы по услугам ОАО "РЖД" и расходы на топливо и зарплату водителей, которые осуществляют перевозку с пункта выгрузки до склада общества?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если учет расходов по услугам сторонней организации по погрузке и выгрузке, а также расходов по перевозке собственным транспортом сыпучих грузов со станции выгрузки до собственных складов не в стоимости таких запасов не приведет к существенному...

Общество признало результаты выполненных НИОКР положительными. В результате введен в эксплуатацию объект основных средств (опытные образцы) и часть НИОКР (счет 01 и 04.02 "Расходы НИОКР"). С января 2021 года общество начало относить на расходы результаты НИОКР без получения патента, так как изначально правовая охрана не планировалась. Но сейчас ситуация изменилась, и принято решение получить патент. Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать расходы на патент? Нужно ли оформлять исправительные записи в бухгалтерском и налоговом учете в связи с тем, что будет получен патент?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете затраты, связанные с получением патента, формируют первоначальную стоимость НМА. В первоначальную стоимость нужно включить сумму уплаченной госпошлины, недосписанный остаток на счете 04.02 "Расходы НИОКР", иные расходы (например,...

По какой стоимости оприходовать НМА, выявленные в ходе инвентаризации в бухгалтерском учете частного учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НМА, выявленные в ходе инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.Обоснование вывода: Как мы поняли, в рассматриваемом случае организация является частным учреждением дополнительного профессионального образования. Согласно...

Каким образом сформировать учетную политику по учету запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019, чтобы не увеличивать сумму затрат учетного периода и минимизировать расхождения с применяемым ранее учетом запасов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Применение ФСБУ 5/2019 "Запасы" вводит новые правила учета, которые применяются только к фактам хозяйственной жизни, происходящим после 1 января 2021 года. Сравнительные показатели за предшествующие периоды подготавливать не нужно. По нашему мнению, имеющиеся...

Некоммерческая организация, зарегистрированная на территории РФ, заключила договор на выполнение работ по изготовлению, доставке и установке монументального скульптурного памятника Ломоносову М.В. в Германии с ИП, который является скульптором (тоже зарегистрирован на территории РФ). Скульптор выполняет все работы, связанные с изготовлением памятника, в том числе проект, чертежи, изготовление, доставку и установку его в Германии. Передача исключительных прав на скульптуру договором не предусмотрена. Некоммерческая организация является, по сути дела, спонсором и финансирует этот проект, все документы на памятник скульптор передаст некоммерческой организации. Некоммерческая организация планирует передать памятник университету, на территории которого он будет установлен. Возникает ли в этом случае необходимость начислить НДС с безвозмездной передачи? Какими бухгалтерскими проводками следует отразить данную операцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приобретение скульптуры можно рассматривать как прочий расход без предварительного ее отражения в составе запасов. НДС при безвозмездной передаче университету скульптуры передающей стороне исчислять не требуется. Обоснование вывода: В соответствии с...

После расторжения договора аренды на объекте остался подъемный механизм арендатора, который, по мнению арендодателя, является неотделимым улучшением. Произведено с согласия арендодателя, им не компенсируется, есть дополнительное соглашение на улучшение объекта. Арендатор подал иск в суд об истребовании имущества из чужого владения. Судебные споры продолжаются. Документы на ОС отсутствуют (у арендатора есть только договор аренды, акт приема-передачи арендуемого имущества без указания стоимости неотделимых улучшений и документы на подъемный механизм, оформленные некорректно). Имущество арендодателя для монтажа подъемного механизма было повреждено (разобраны межэтажные перекрытия, установлены крепежи на стены и так далее). Должен ли арендодатель принять к бухгалтерскому учету основное средство (ОС), зная, что по нему ведется судебный спор? Если арендодатель должен был принять к бухучету ОС, какова процедура?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У организации право собственности на данные неотделимые улучшения является предметом судебного разбирательства. Документы оформлены некорректно. Нет уверенности, что полученный подъемник будет являться активом организации. Полагаем, для отражения...

Как поступить при вводе объекта основного средства в эксплуатацию, когда не получено разрешение органа власти, при этом данный объект планируется принять в бухгалтерском учете и использовать в производстве, с ежемесячным начислением амортизации (движимое и недвижимое имущество (опасные объекты), в отношении которых существует неопределенность в получении разрешительных документов)? Организация досрочно не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Можно ли принять объект основного средства в бухгалтерском учете без разрешения на ввод и начислять амортизацию? Можно ли принять в налоговом учете указанный объект без разрешения органов власти, начислять амортизационную премию, ежемесячно начислять амортизацию и признавать их в расходах по налогу на прибыль? Какие при этом могут возникнуть налоговые риски?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отсутствие разрешения на ввод объекта в эксплуатацию не препятствует признанию в составе признаваемых при налогообложении расходов амортизации (амортизационной премии) по такому имуществу при условии ввода его в эксплуатацию. Что касается бухгалтерского...

Организация по договору купли-продажи приобрела бывшие в употреблении экскаваторы Caterpillar в количестве двух штук. Поставщик представил счет-фактуру и форму ОС-1б (акт о приеме-передаче групп объектов основных средств). Данные экскаваторы не введены в эксплуатацию фактически (то есть в налоговом учете их не амортизируют), так как они требуют дорогостоящего капитального ремонта и хранятся на центральном складе в разобранном виде. Должна ли организация принять к учету эти основные средства (ОС) в бухгалтерском учете (то есть отразить на счете 01.01) в момент подписания акта приема-передачи с продавцом? При принятии к учету ОС в бухгалтерском учете может ли организация срок полезного использования уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника? Если экскаваторы должны учитываться предварительно на счете 08, то при формировании первоначальной стоимости экскаваторов (до принятия к учету) включаются ли в первоначальную стоимость затраты на капитальный ремонт?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенные по договору купли-продажи бывшие в употреблении экскаваторы переводятся в состав основных средств только после завершения всех работ, связанных с доведением до состояния, в котором такие экскаваторы действительно готовы к эксплуатации....

Предприятие (далее также - ФГУП или Организация) ведет строительство объектов электросетевого хозяйства. На балансе предприятия числится кабельная линия. В связи с проведением нового строительства и необходимостью подключения нового потребителя данную кабельную линию разрезали, достроили еще 100 метров новой кабельной линии с переносом в сторону нового потребителя. В разрез кабельной линии установили и подключили новую трансформаторную подстанцию (учитывается как отдельный объект основных средств). При этом возможность электроснабжения остальных потребителей сохраняется. В результате этого на балансе предприятия должны сформироваться две кабельные линии. Какими актами по форме основных средств оформить данные изменения кабельных линий?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полагаем, что в рассматриваемом случае имела место реконструкция объекта основных средств - кабельной линии. Приемка законченных работ по реконструкции кабельной линии оформляется актом унифицированной формы ОС-3 или формы, которую утвердило ФГУП внутренним...

ООО выкупило 90% площадей производственного корпуса, планируется выкуп всего корпуса. Земельный участок под ним больше, чем площадь корпуса, выкуплена доля земельного участка, но она не выделена, площадь выкупленного земельного участка больше, чем площадь производственного помещения. На этой территории в 2021 году планируется строительство ливневого колодца (стоимость небольшая, менее 100 тыс. руб., возможно, менее 40 тыс. руб., срок эксплуатации более года) и асфальтирование подъездных путей вокруг корпуса, пользоваться которыми будет только ООО. Каков налоговый, бухгалтерский учет? Нужно ли брать разрешение у второго собственника земельного участка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты, предназначенные для использования в производственной деятельности и обслуживания здания, могут быть учтены в составе основных средств отдельными инвентарными объектами (малоценный колодец для сточных вод...

Организация-импортер покупает для дальнейшей реализации оборудование и комплектующие. Часто бывает так, что оборудование поступает на таможню как образцы и требует дальнейшей сертификации. Право на товар переходит к организации в момент отгрузки со склада поставщика за пределами РФ. В какой момент организация может оприходовать оборудование? Нужно ли ждать сертификацию товара, или можно поставить товар на учет в момент оформления ГТД, то есть до того, как сертифицируют товар?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отразить ввозимое оборудование в бухгалтерском учете следует в момент перехода на него права собственности к организации. Факт его выпуска таможней и/или его сертификация на дату оприходования не влияют.Обоснование вывода: Товары, приобретенные у других...

Организация занимается сдачей недвижимости в аренду. Согласно условиям договора аренды предусмотрено начисление пеней за просрочку оплаты арендной платы. В связи с нарушением арендатором сроков оплаты были рассчитаны и предъявлены пени. После расторжения договора в конце января 2019 года задолженность по арендной плате и пени по этому договору до сих пор остались не уплачены. При этом имеется акт сверки от февраля 2019 года, подписанный бывшим арендатором-должником на всю сумму задолженности, включая пени, начисленные по дату расторжения договора аренды. Организация-арендодатель готовит документы для взыскания долга в судебном порядке. Каким образом в бухгалтерском учете отразить сумму начисленных пеней?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете арендодателя отражается только та сумма пеней, которая признана арендатором по акту сверки.Обоснование позиции: В соответствии со ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется в том числе путем взыскания неустойки....

Организация выполняет строительные работы по госконтрактам, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года. Можно ли строительной компании, выполняющей госконтракты, расходы, которые учитываются на счете 26 (административно-управленческие расходы; расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; зарплата офиса, страховые взносы и т.д.), разделить в процентном отношении на себестоимость объектов? Кроме строительства, иные виды деятельности не осуществляются?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Общехозяйственные расходы распределяются по договорам строительства. Способы распределения между договорами определяются организацией самостоятельно. Распределять общехозяйственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих, сумме...

Проходит этап бурения скважины, по результатам которого будет выдана лицензия на десять лет. Далее планируется эксплуатация скважины - добыча воды в производственных целях. 1. Верно ли, что расходы на бурение до получения лицензии - это расходы на лицензию? 2. Нужно ли эти расходы отразить как нематериальный актив? 3. Верно ли, что после ввода в эксплуатацию скважины все затраты, возникшие после приобретения лицензии, формируют стоимость основного средства - скважины, или первоначальная стоимость скважины должна включать также стоимость лицензии?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае, по нашему мнению, нет оснований для учета расходов на оформление лицензии на добычу воды в первоначальной стоимости основного средства - скважины. Организация должна признать в учете два актива - основное средство (скважина)...

Некоммерческая организация планирует организовать торговлю книжными экспонатами через посредника посредством сети Интернет. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета при передаче товаров на реализацию через посредника?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При продажах товаров через посредников с использованием сети Интернет в первую очередь следует рассмотреть варианты работы через посреднические договоры, например договор комиссии.Обоснование вывода: Из вопроса мы понимаем, что организация планирует...

Российская организация (далее - Организация) применяет ФСБУ 6/2020 с 1 января 2021 года. Подрядная организация провела капитальный ремонт основного средства (трансформаторная подстанция). Затраты на ремонт составили 15 млн. руб. Первоначальная стоимость на дату приобретения (1978 год) составляет 200 тыс. руб., остаточная стоимость на сегодняшний день - 7 тыс. руб., остаточный срок полезного использования составляет девять месяцев. Согласно информационному сообщению Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29 самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Ранее данные затраты относились на расходы периода. Затраты на ремонт следует списать единовременно или принять к учету как отдельный объект основных средств? Какими документами необходимо определить существенность затрат, срок списания?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Организация должна в бухгалтерском учете капитализировать затраты на капитальный ремонт трансформаторной подстанции и принять к учету данные затраты как отдельный объект основных средств. Организации следует утвердить в составе...

Организация импортировала образцы продукции на безвозмездной основе. В инвойсе поставщика указана стоимость в размере 24 доллара США, в пересчете на дату выпуска стоимость в рублях составляет 1782 рубля. В декларации на товары таможенным органом в графе 45 определена таможенная стоимость в размере 11 000 рублей. По какой стоимости следует принимать к учету полученный образец продукции?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для определения фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров организация может использовать в общем случае определяемую исходя из условий внешнеэкономического контракта цену товара, указанную в инвойсе, но при условии, что в данной...

Организация приобрела следующие бывшие в эксплуатации основные средства (далее - ОС): полностью самортизированные; оставшийся срок использования менее 1 года; оставшийся срок использования больше года. По некоторым ОС изменились группы и срок использования в связи с изменением классификатора с 01.01.2017. Можно ли по ОС 1-й и 2-й категории установить срок использования на основании Классификации ОС как для новых (п. 1 ст. 258 НК РФ), а для 3-й категории исходя из срока полезного использования, установленного прежним собственником, уменьшенного на срок фактического использования прежним владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ)? Если ОС относится к 3-й категории, но у него изменилась амортизационная группа и срок использования, можно ли включить его в новую амортизационную группу (то есть нарушить п. 12 ст. 258 НК РФ), срок использования установить как для 3-й категории (то есть срок оставшийся не менять, а только поменять амортизационную группу)? Может ли срок использования в налоговом учете у различных объектов быть разным (например, у одних по нижней границе, у других по верхней, у третьих какой-то средний, но в диапазоне амортизационной группы)? Кто может устанавливать нормы в бухгалтерском и налоговом учете (руководитель, технический специалист или комиссия из техспециалистов) и как документально это оформить (акт с расчетами или просто акт с осмотром ОС и решением о сроке использования)? Может ли руководитель указать сроки просто в приказе о приеме и вводе в эксплуатацию ОС (т.е. без каких-либо подтверждающих документов)? Можно ли для установления срока использования в бухгалтерском учете использовать Классификацию ОС или после внесения изменений теперь это запрещено?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик вправе применять различные способы определения срока полезного использования в отношении приобретенных основных средств, бывших в употреблении. Мы не видим оснований для изменения амортизационных групп основных средств. При отнесении...

Для сотрудников фирмы были приобретены футболки с логотипом компании. Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете такую одежду?

Налоговый учетВ целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные...

Подпадает ли аренда каналов связи под понятие актива, соответствующего условиям использования предмета учета аренды согласно новому Федеральному стандарту ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (у организации имеются различные договоры аренды каналов связи, в том числе оптоволоконного кабеля, со стоимостью предмета аренды свыше 300 тыс. руб. и сроком аренды свыше 12 месяцев)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В деловой практике формулировка "аренда каналов связи" широко используется и может подразумевать как оказание услуг, так и непосредственно арендные взаимоотношения. Необходим детальный анализ каждого договора для определения соответствия критериям...

Организация досрочно не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Объект основных средств (систему видеонаблюдения) решено демонтировать; часть оборудования, полученного в результате демонтажа, будет приходоваться на склад для последующей реализации, другая часть предназначена для сдачи в аренду. Эта операция будет являться ликвидацией или списанием объекта основных средств? Как правильно отразить это в бухгалтерском учете? Нужно ли восстановить НДС (есть остаточная стоимость)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Демонтаж системы видеонаблюдения с образованием иных активов (с различным предназначением и иными свойствами по сравнению с ранее учтенным) отражается в бухгалтерском учете как выбытие инвентарного объекта и обособление на различных счетах появившихся...

ИП внес аванс в ООО 1 в размере 2 000 000 руб. за материалы и оборудование, в дальнейшем решил перевести данную дебиторскую задолженность в качестве переуступки права требования другому ООО 2. На основании договора переуступки права требования между ИП и ООО 2 и уведомления в адрес ООО 1 последнее отгрузило материалы и оборудование в ООО 2 в полном объеме. По условиям договора ООО 2 возвращает ИП 2 000 000 руб. в течение года по графику, никакого дополнительного вознаграждения не предусмотрено. ИП и ООО 2 применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Каков бухгалтерский и налоговый учет данных операций у ИП и у ООО 2?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете индивидуального предпринимателя необходимо отразить прочий доход от реализации имущественного права и прочий расход в сумме ранее перечисленного аванса. Приобретенные права требования не учитываются в составе финансовых вложений...

Организация планирует строительство контейнерной площадки на территории земельного участка, находящегося в собственности общества, для дальнейшей сдачи в арену (земельный участок уже сдан в аренду). Работы будут производить подрядные организации (вывоз грунта, отсыпка щебнем, асфальтирование площадки; покупка дорожных плит с последующей укладкой; строительство складского холодного здания; установка освещения и ограждения). Права на этот объект не подлежат государственной регистрации. Каким образом отразить данные расходы в налоговом и бухгалтерском учете? Данный объект строительства должен быть учтен в составе основных средств? Если учитывается, то в каком виде - цельным объектом (контейнерная площадка), либо отдельными (асфальтированная площадка, освещение площадки, ограждение площадки)? Можно ли по данному объекту начислять амортизацию, в том числе в налоговом учете? Является ли данное имущество объектом налогообложения налогом на имущество как недвижимое?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты соответствуют условиям их включения в состав основных средств; в налоговом учете они учитываются в качестве амортизируемого имущества. Решение по вопросу учета указанных в вопросе активов как отдельных инвентарных...

Предприятие занимается лесозаготовкой с последующей реализацией лесопродукции. Из-за разных способов измерения лесопродукции у поставщика и покупателя возникают отклонения. При приемке могут возникнуть как излишки, так и недостача. Как учитывать эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стороны договора поставки могут согласовать порядок приемки товара по данным измерениям покупателя. Также согласовывается документальное оформление приемки товара покупателем с указанием его данных (например, Акт приемки). При этом, по нашему мнению,...

На балансе организации числится дом отдыха (обслуживающее хозяйство). Организация продала другому юридическому лицу путевки с предоставлением скидки (так как объем единовременной продажи большой). Организация использует льготу по подпункту 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Каким образом отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухучете и в налоговом учете выручка от реализации путевок отражается за вычетом скидки. Саму сумму скидки отражать отдельно в бухгалтерском и налоговом учете не нужно. В договоре возможно указание первоначальной цены (без скидки) и окончательной цены...

Предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, заключает договор о проведении опытно-промышленной эксплуатации нового оборудования (предприятие просит провести промышленные испытания). Срок испытаний - один год. Право собственности на оборудование, передаваемое исполнителю/принимающей стороне, не переходит. После испытаний оборудование возвращается организации. Исполнитель представляет предприятию отчет о результатах испытания. Планируется, что стороны договора не взимают друг с друга какую-либо оплату. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации у организации-производителя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оборудование с баланса передающей стороны в бухгалтерском учете не списывается. Вне зависимости от квалификации договора возмездным или безвозмездным у организации возникает обязанность по исчислению НДС со стоимости услуги по передаче в пользование...

ООО на УСН (доходы, 6%) приобрело земельный участок. Переход права собственности на земельный участок оформлен. На этом земельном участке расположен дом, право собственности на который оформил уже покупатель - ООО на УСН на основании технического плана здания (то есть за продавцом земельного участка право собственности оформлено не было). Год завершения строительства - 2021. Данный земельный участок с домом предназначен для перепродажи. Документов, подтверждающих расходы на строительство, нет. Как правильно поставить на баланс данный дом? Как определить стоимость, по которой надо поставить дом на баланс? Какие документы нужно оформить? Какие налоги обязано уплатить ООО при постановке на баланс для дальнейшей перепродажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Выявленный на приобретенном за плату земельном участке объект недвижимости признается организацией на УСН в составе внереализационных доходов по п. 20 ст. 250 НК РФ. На наш взгляд, документальное оформление постановки на учет такого объекта недвижимости,...

ООО на ОСНО относится к среднему предприятию, занимается оптовой продажей строительных товаров, то есть обязана применять ФСБУ 5/2019 "Запасы" с 2021 года. Обязательно ли создание резерва под обесценение и с какой периодичностью, если организация составляет для налоговой инспекции годовую бухгалтерскую отчетность, а для лизинговых компаний и банков - ежеквартальную? Включаются ли транспортные расходы (услуги транспортных компаний) от склада поставщика до склада конечного покупателя в стоимость товаров (то есть когда товары не поступают на склад оптовой торговой организации, а осуществляется "транзитная торговля")? Как оцениваются запасы при взаимозачете согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Создание резерва под обесценение запасов обязательно для коммерческих организаций на каждую отчетную дату. При этом в зависимости от специфики деятельности каждая организация должна самостоятельно определить критерии обесценения запасов и закрепить их...

Организация в 2021 году произвела неотделимые улучшения в разных арендованных помещениях, затраты учитывала отдельно по объектам. Без согласия арендодателей организация модернизировала систему вентиляции на сумму 200 000 руб. и систему пожаротушения на сумму 45 000 руб.; с согласия арендодателя модернизировала систему водоснабжения на сумму 35 000 руб. Арендодатели не возмещают стоимость неотделимых улучшений. Организация не применяет ФСБУ, которые следует применять с 2022 года (в том числе ФСБУ 6/2020). Как следует учесть расходы на неотделимые улучшения в бухгалтерском и налоговом учете (в целях налогообложения прибыли) в каждой ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в учетной политике организации по бухгалтерскому учету установлено, что применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01 и установлен лимит в размере 40 000 рублей, то затраты организации на создание неотделимых улучшений арендованного помещения...

Между организацией и физическим лицом заключено соглашение об осуществлении публичного сервитута земельного участка на 49 лет. Плата внесена в полном объеме единовременным платежом за весь период действия сервитута. Возможно ли в бухгалтерском учете признать затраты за весь период в периоде оплаты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Методика учета затрат в виде платы за сервитут на сегодняшний день отсутствует. Порядок учета данных затрат относится к сфере профессионального суждения бухгалтера. При этом организация вправе учитывать такую плату в качестве расходов будущих...

Организация-продавец (первоначальный кредитор) на общей системе налогообложения уступает сумму основного долга (без неустойки) за выполненные работы (оказанные услуги) по договору цессии с наценкой (долг в сумме 1 млн. руб. продается за 1,5 млн. руб.). Организация-цедент в таком случае должна заплатить НДС и налог на прибыль с 0,5 млн. руб.? Какими бухгалтерскими проводками отразить операцию по уступке требования в бухгалтерском учете? Можно ли цеденту принять штрафы и пени, причитающиеся ему по договору, право требования основного долга по которому уступлено, в уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль?

Рассмотрев вопросы, мы пришли к следующему выводу: Организация-цедент в данном случае должна заплатить НДС и налог на прибыль с 0,5 млн. рублей. При этом она не вправе принять штрафы и пени, причитающиеся ей по договору, право требования основного долга по которому уступлено, в уменьшение налоговой базы...

ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") заключил договор с ООО на поставку оборудования. По условиям договора стоимость оборудования указана в евро. Оплата в рублях по курсу ЦБ плюс 2% на день оплаты. Предоставлена отсрочка по оплате с мая по сентябрь. Оборудование оплачивалось частями: 28.05.2018; 26.07.2018; 28.08.2018 и 25.09.2018 с учетом курса евро плюс 2% на эти даты. Оборудование передано ИП 23.07.2018. В результате общая сумма оплаты составила 15 559 766,46 руб., а сумма по накладной - 14 862 419,36 руб. Разница - 697 347,33. Оборудование (основные средства) было введено в эксплуатацию только в 2021 году. Как отразить данную ситуацию в КУДиР? Какие бухгалтерские проводки следует сделать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на приобретение оборудования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, приведен ниже. В налоговом учете единой методики для признания расходов в данной ситуации нет. Рекомендуем обратиться...

Акционерное общество, применяющее общую систему налогообложения (ОСНО) (далее - Организация или ссудодатель) безвозмездно передает общественной некоммерческой организации (НКО или ссудополучатель) право использования офисного помещения (приемной) по договору ссуды на неопределенный срок для осуществления основной деятельности, отраженной в Уставе НКО. Используемые площади не разграничены. Исполнительным директором некоммерческой организации-ссудополучателя является секретарь-делопроизводитель Организации-ссудодателя (основное место работы исполнительного директора ссудополучателя в Организации, а с НКО у нее заключен трудовой договор по совместительству). В договоре ссуды между сторонами указано, что: 1) помещение используется сторонами совместно; доступ ссудополучателя к помещению осуществляется в часы работы ссудодателя; 2) ссудодатель обязан осуществлять текущий и капитальный ремонт помещения, нести все расходы на его содержание. В настоящее время расходы на содержание офисных помещений Организация учитывает на счете 26 "Общехозяйственные расходы". 1. Какие налоговые риски в данном случае существуют у ссудодателя? 2. Как определить расходы на содержание нежилого помещения, переданного в безвозмездное пользование на условиях совместного использования сторонами договора данного помещения у ссудодателя? 3. На какой счет в бухгалтерском учете относить расходы ссудодателя на содержание нежилого помещения, переданного в безвозмездное пользование?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В анализируемой ситуации налоговые риски могут быть связаны с признанием Организацией для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с эксплуатацией переданной в безвозмездное пользование НКО части помещения. Кроме того, контролирующие органы...

Прокуратура провела проверку исполнения бюджетного законодательства в деятельности сельского поселения и указала на допущенные нарушения законодательства, а именно на отсутствие решения о проведении ежегодных аудиторских проверок на муниципальном унитарном предприятии (МУП), учредителем которого является орган местного самоуправления. Права ли прокуратура? Обязан ли учредитель МУП определить перечень случаев, при которых бухгалтерская отчетность унитарных предприятий подлежит ежегодной проверке независимым аудитором?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Собственник имущества муниципального унитарного предприятия не обязан принимать решение о проведении ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности этого предприятия или определять перечень случаев, когда проведение такой проверки является...

Как документально оформить поступление древесины, а также изготовление из нее пиломатериалов, досок? Какие бухгалтерские проводки использовать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление древесины отражается записью: Дебет 10, субсчет "Сырье и материалы" Кредит 60. Отпуск древесины в производство отражается проводкой: Дебет 20 Кредит 10, субсчет "Сырье и материалы". Далее, если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости,...

Организация заключила договор о ремонте офисного помещения. Предварительно комиссия организации составила дефектный акт и определила объем работ по ремонту этого помещения. Планируется оштукатурить и окрасить стены и потолок, поменять напольное покрытие и окна. Учитываются ли указанные расходы в качестве капитальных вложений, или их можно признать расходами текущего периода?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указанные расходы не учитываются в качестве капитальных вложений, а признаются в составе расходов текущего периода как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Обоснование позиции:Бухгалтерский учет Пункт 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее...

Участник ООО вышел из общества. Запись об изменениях в ЕГРЮЛ проведена в мае 2021 года. Какие проводки в бухгалтерском учете должен отразить выбывший участник ООО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с выходом из состава участников ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по выбытию финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. Обоснование вывода:Гражданско-правовые аспекты Участник общества...

Организация занимается разработкой программного обеспечения для ЭВМ для его последующей продажи. Разработанная силами сотрудников организации программа ставится на учет в качестве объекта нематериальных активов (НМА) на длительный срок использования (десять и более лет) и продается заинтересованным организациям. В течение всего длительного срока использования программа дорабатывается и модифицируется. Расходы на модификацию программы, которые были произведены для устранения выявленных ошибок и неточностей, незначительных доработок, поддержания программы в актуальном состоянии, отражаются организацией в качестве текущих расходов (на счете 26). В результате каких-то существенных модификаций возможны случаи, что программа изменена значительно, к ней добавлены новые блоки и реализованы новые функциональные возможности, что увеличивает срок службы программы. Такие доработки являются объектами авторских прав, которые регистрируются или не регистрируются организацией. После модификации продается новая (модифицированная) версия программного обеспечения, которая подразумевает использование тех возможностей программы, которые были до модификации, а также новых, добавленных блоков и функций, реализованных после модификации. При этом изменение (увеличение) первоначальной стоимости НМА в случае ее модификации не предусмотрено для целей бухгалтерского учета согласно ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". Организация рассматривает следующие способы учета таких модификаций (объектов авторских прав), в результате которых реализованы новые функциональные возможности, увеличивающие срок полезного использования программы. Вариант 1. Расходы на модификацию программы накапливаются на счете 08 (разработка нематериальных активов). По окончании работ и решении о принятии к учету и выпуске в продажу модифицированной версии программы версия программы, которая была до модификации, списывается со счетов учета (04 и 05) на счет 08. Ее остаточная стоимость и формирует первоначальную стоимость модифицированной версии. На учет ставится новая, модифицированная версия программы, с новым сроком полезного использования, первоначальная стоимость которой формируется из остаточной стоимости выбывшей версии и расходов на модификацию. Вариант 2. Расходы на модификацию программы накапливаются на счете 08 (разработка нематериальных активов). По окончании работ и решении о принятии к учету и выпуске в продажу модифицированной версии программы версия программы, которая была до модификации, продолжает числиться на счетах 04 и 05 (нематериальные активы и амортизация нематериальных активов) в составе НМА без изменений. Расходы на модифицированную версию, согласно приказу о принятии ее к учету и вводе в гражданский оборот, со счета 08 списываются на счет 97 (расходы будущих периодов) и учитываются на срок, который в среднем по организации необходим для разработки новой, следующей версии программы (около одного года). При этом срок службы самой программы на счете 04 проверяется на актуальность один раз в год и при необходимости, пересматривается и уточняется. Каким способом отразить затраты на модификацию существующего объекта нематериальных активов в случае, если модификация была существенной, с добавлением функционала и с увеличением срока полезного использования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Нормы бухгалтерского законодательства и законодательства о налогах на сегодняшний день не содержат положений, позволяющих увеличить первоначальную стоимость уже имеющегося на балансе организации объекта нематериальных активов. Поэтому работы по...

Организация приобрела ковш скальный для экскаватора стоимостью 12 млн. руб. Ковш сменный, может использоваться на другом экскаваторе. Предполагаемый срок использования в производственной деятельности превышает 12 месяцев. Организация не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Данный ковш нужно учитывать в составе запасов или как основное средство?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ковш для экскаватора следует учитывать в составе основных средств. Обоснование вывода: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019, Стандарт). Стандарт...

Организация (общая система налогообложения) имеет на балансе здание аэровокзального комплекса. Инвестор построил другой аэровокзальный комплекс. На балансе остался первоначальный объект, который пока не понятно, как использовать. Сейчас оцениваются варианты, как можно его использовать иначе, с другим функционалом, как перепрофилировать. Оформлен договор на предпроектные работы по перепрофилированию объекта (по редевелопменту). Как учитывать расходы на предпроектные работы в бухгалтерском учете и при налогообложении? Если организация по итогам проведенного анализа примет решение перепрофилировать объект, как учесть эти затраты (организация не применяет в 2021 году досрочно ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения")?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Предпроектные работы по перепрофилированию, бухучет. В бухгалтерском учете возможны два подхода, выбрать один из них нужно будет на основе профессионального суждения. Первый: затраты на предпроектные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта...

Российская организация проводит реконструкцию объектов основных средств, которые сданы в аренду. На время реконструкции арендатор продолжает использовать реконструируемые объекты основных средств, объекты не были выведены из эксплуатации, и арендные платежи начислялись и поступали на расчетный счет организации. Организация признает поступающую арендную плату выручкой от оказания услуг. Себестоимостью этого вида деятельности являются заработная плата с начислениями специалистов, занимающихся арендой, часть налогов на имущество и на землю и т.п. затраты, непосредственно связанные со сдачей имущества в аренду. Земельный участок под объектами аренды, по которым проводится реконструкция, организацией арендуется, и за него платятся арендные платежи. Подлежат ли капитализации арендные платежи за землю, если реконструируемый объект основных средств не был выведен из эксплуатации и продолжает участвовать в хозяйственной деятельности и приносить доходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации затраты на аренду земельного участка не связаны с проведением реконструкции основных средств, а являются расходами, связанными с получением выручки от услуг по сдаче в аренду объектов основных средств. Расходы на уплату арендной...

Товарищество собственников недвижимости (ТСН) на УСН управляет многоквартирным домом. Единственным работником ТСН является председатель. Имущества в ТСН нет. В какие сроки ТСН нужно сдавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность в государственные органы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сроки сдачи отчетности ТСН приведены ниже. Обоснование вывода: Срок сдачи бухгалтерской отчетности ТСН Товарищество собственников недвижимости является одной из организационно-правовых форм некоммерческих корпоративных организаций (п. 2 ст. 123.1 ГК РФ)....

Некоммерческая организация "Фонд защиты прав дольщиков" в 2019 и 2020 годах в соответствии с применяемой учетной политикой в бухгалтерском учете использовала счет 97 "Расходы будущих периодов" для отражения покупки и последующего списания лицензионного программного обеспечения. Профессиональное суждение о его неиспользовании для этих целей принято в 2021 году. Каким образом обосновать изменение учетной политики? Как правильно списать остатки по счету по состоянию на 01.01.2021?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Дальнейшее неиспользование счета 97 "Расходы будущих периодов" для учета ПО оформляется изменением учетной политики на 2021 год с фиксацией способа учета без его участия в корреспонденциях. При отсутствии четких правил для списания остатков со...

Организация "Б" ликвидирована (08.04.2021 - дата записи в ЕГРЮЛ) в связи с реорганизацией путем присоединения к организации "А". Решение о реорганизации было принято 20.11.2020. В декабре 2020 года был издан приказ об инвентаризации в срок до 08.02.2021. Инвентаризация - на дату 31.12.2020, передаточные акты - на дату 01.01.2021. За период с 01.01.2021 по 01.03.2021 организация "Б" доходов не получала, но начисляла зарплату генеральному директору. За 1 квартал по организации "Б" сдана отчетность по зарплатным отчислениям (взносы и НДФЛ). Правильно ли отражение всех начислений, налогов и взносов по ФОТ в учете организации "А" для того чтобы принять данные расходы по налогу на прибыль организации "А", а также включить в общий баланс организации "А"? Насколько правомерно, что отчетность с ФОТ сдана в организации "Б", а отражение расходов ФОТ и налогов с ФОТ будет в организации "А" для налога на прибыль и бухгалтерской отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции 2021 года по начислению зарплаты, налогов и взносов, относящиеся к организации "Б", в учете организации "А" не отражаются (ни в бухучете, ни в налоговом учете). Расходы присоединяемой организации "Б" за период с 01.01.2021 по 07.04.2021 включительно...

В учетной политике российской компании (далее также - Организация) в настоящее время закреплено, что в качестве основных средств (ОС) учитываются в бухгалтерском учете объекты дороже 40 000 руб., а в налоговом учете - дороже 100 000 руб. В связи с применением с 01.01.2022 нового ФСБУ 6/2020 стоимость объекта основных средств может определяться компанией самостоятельно и быть свыше 40 000 руб. Компания приняла решение, что с 2022 года минимальная стоимость ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет равна 100 000 руб. В соответствии с п. 49 ФСБУ 6/2020 при внесении изменений в учетную политику балансовая стоимость ОС менее установленного лимита списывается в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль (Дебет 84 Кредит 01). Следует ли списывать в бухгалтерском учете объекты ОС первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. в связи с началом применения ФСБУ 6/2020? Можно ли списать балансовую стоимость по таким ОС на счет 91.02 и не принимать к учету по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с началом применения ФСБУ 6/2020 компании следует списать объекты, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе основных средств, но в соответствии с ФСБУ 6/2020 таковыми не являются. При этом установленный...

Организация (УСН с объектом "доходы") в январе 2021 года приобрела планшет на сумму 83 999 рублей. К нему был приобретен стилус - специальное приспособление для работы с планшетом (счет-фактура на сумму 19 530 рублей). Как учесть стоимость данного приспособления: в составе планшета как единый инвентарный объект или в качестве отдельного инвентарного объекта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Специальное приспособление для работы с планшетом (стилус) возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена эксплуатировать его путем подсоединения к другим планшетам или смартфонам, а также если срок...

В марте 2012 года организация приобрела основное средство "Стеллажная конструкция". Оно было не новое, предыдущий собственник купил его и использовал с 2008 года. Предыдущий собственник установил срок полезного использования 61 месяц, на момент продажи основное средство (ОС) эксплуатировалось в течение 39 месяцев. При постановке на учет в организации срок полезного использования был установлен 22 месяца (61 - 39), то есть с учетом срока эксплуатации предыдущим собственником. Срок полезного использования (СПИ) закончился в 2013 году. На текущий момент ОС полностью самортизировано, но используется организацией. В апреле 2021 года комиссия, назначенная приказом директора, установила, что полки на данном стеллаже не соответствуют нормам пожарной безопасности и требуют замены (с деревянных на металлические). Собственными силами были изготовлены металлические полки и произведена их замена. 1. Как классифицировать замену полок: как реконструкцию (модернизацию) или как текущий ремонт? 2. Если это реконструкция, то как правильно отразить увеличение СПИ, рассчитать амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете? Спустя восемь лет закончился срок полезного использования и прекратилось начисление амортизации. Можно ли так существенно увеличить срок (без увеличения СПИ не получится отразить увеличение стоимости ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, чтобы в дальнейшем начислялась амортизация)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае произведена модернизация объекта основных средств. В налоговом учете амортизация определяется исходя из суммы расходов на модернизацию и нормы амортизации, установленной при вводе основного средства в эксплуатацию. В бухгалтерском учете...

Российская организация будет применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства" с 2022 года. В 2021 году один из производственных станков будет демонтирован, из него будут выделены узлы и детали, пригодные в будущем для ремонта других станков. Оставшийся металлолом будет передан организации, занимающейся демонтажем, в качестве оплаты услуг по демонтажу (разборке). Как организации оценить стоимость полученных при демонтаже годных узлов и деталей? Как оценить стоимость оставшегося металлолома? Как приходовать детали и узлы, а также металлолом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете стоимость полученных в результате демонтажа станка как узлов и деталей, так и металлолома оценивается как наименьшая из следующих величин: а) стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией...

Организация приобретает мониторы и процессоры для персональных компьютеров (ПК), которые в дальнейшем продает. Процессоры в качестве давальческого сырья передает исполнителю по договору об изготовлении компьютеров. Как будет отслеживаться процессор в данном случае (возможно, что он будет указан в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости)? Кто подает отчеты в ИФНС о прослеживаемости товаров в ситуации, когда выбыли комплектующие (прослеживаемый товар), а поступили готовые компьютеры (не указаны в Перечне)? Надо ли указывать где-нибудь реквизит прослеживаемости процессора в готовом ПК (учитывая, что в его составе есть процессор)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Передачей товара, подлежащего прослеживаемости (далее - Товар), в производство, в т.ч. в качестве давальческого сырья, завершается его оборот, подлежащий учету в системе прослеживаемости, т.е. прекращается прослеживаемость этого Товара. Факт выбытия...

Российская организация (цессионарий) заключила с нерезидентом Эстонской Республики договор уступки, в основе которого - договор займа с нерезидентом из Республики Беларусь. Нерезидент из Республики Беларусь при перечислении процентов по договору займа как налоговый агент удерживает налог на прибыль. Как цессионарию отразить в бухгалтерском учете удержание налога на прибыль? В какой налоговой отчетности необходимо отразить данные операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумму удержанного налоговым агентом налога целесообразно отразить на отдельном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Российская организация вправе зачесть удержанный и уплаченный в Республике Беларусь налог в счет уплаты налога...

В обществе после ликвидации (реконструкции) основных средств остаются материалы, пригодные к дальнейшему использованию. Как по ФСБУ 5/2019 определить стоимость таких материалов (в составе нескольких позиций), учитывая, что остаточная стоимость основного средства не равна нулю (например, при разборке автомобиля остается двигатель и иные более мелкие и незначительные запасные части; остаточная балансовая стоимость автомобиля на момент ликвидации равна 100 руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На данный момент разъяснений и рекомендаций по учету данных материальных ценностей в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" нами не обнаружено. По нашему мнению, организация может самостоятельно разработать собственный порядок оценки таких запасов....

Организация на общей системе налогообложения является инвестором и заказчиком-застройщиком по строительству офисного здания. Строительство объекта велось подрядным способом различными подрядчиками. Было получено разрешение на ввод объекта в эксплуатации. 01.11.2020 здание было принято на баланс как основное средство. Организация при этом сдавала в аренду часть здания. После этого продолжались работы по достройке, дооборудованию другой части здания различными подрядчиками. В связи с этим был издан приказ о достройке, дооборудовании этого основного средства сроком до 30.04.2021. По окончании этого срока затраты, которые собирались на счете 08.03, перенесли на увеличение стоимости основного средства. Организация планирует воспользоваться амортизационной премией. На данный момент работы по достройке, дооборудованию не закончены и будут продолжаться еще минимум полгода. Каким образом отражать дальнейшие работы? Можно ли издать еще приказ о достройке, дооборудовании основного средства и вновь учитывать затраты на счете 08.03, а затем увеличить стоимость основного средства? Каким документом оформить окончание достройки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе увеличить первоначальную стоимость объекта основных средств (здания) на затраты, связанные с его достройкой, дооборудованием (учтенные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), только после завершения всех работ по достройке,...

Предприятие находится на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы"). Производится модернизация линии наружного освещения (объект ОС) хозяйственным способом. Понесены затраты на кадастровые работы по подготовке схем расположения земельных участков для получения разрешения в департаменте градостроительства на использование земельных участков объекта. Вышеуказанные затраты нужно отнести на счет 08.03 (затраты на модернизацию по объекту) или списать в расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае расходы на кадастровые работы непосредственно связаны с модернизацией линии наружного освещения и должны увеличивать первоначальную стоимость объекта (учитываться на счете 08). Обоснование вывода:Бухгалтерский учет Порядок учета на балансе...

В соответствии с ПБУ 16/02 долгосрочные активы к продаже (ДАП) учитываются в составе оборотных активов. Долгосрочный актив к продаже оценивается по балансовой стоимости соответствующего основного средства (ОС). Организация на общей системе налогообложения, не являющаяся банком, предполагает продать полностью самортизированное основное средство (балансовая стоимость равна нулю). ОС не является объектом недвижимости, не имеет кадастровой стоимости. Для отражения долгосрочных активов к продаже используется счет 41 "Товары", субсчет "ДАП" (долгосрочные активы к продаже). В настоящее время объект ОС еще не списан с учета. По какой стоимости учитывать полностью самортизированное основное средство на счете 41? Какими бухгалтерскими проводками отразить возможную дооценку объекта в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация должна учесть бывший объект основных средств в качестве долгосрочного актива к продаже по его балансовой стоимости, которая в рассматриваемом случае равна нулю. Последующая переоценка ДАП не предусмотрена нормативными документами по бухгалтерскому...

ООО получило по договору аренды оборудование. Одна из единиц оборудования пришла в негодность (сломана и восстановлению не подлежит). По условиям договора аренды арендатор обязан отремонтировать и восстановить оборудование до такого же состояния. Организация приобрела новое оборудование. Каким образом передать новое оборудование взамен сломанного? Какие проводки для этого следует сделать в бухгалтерском и налоговом учете? Как быть с НДС при покупке нового оборудования? Как быть с налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете и внереализационным расходом в налоговом учете. Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора...

Организация ежегодно производит выплату членских взносов бельгийской некоммерческой организации, что не связано с реализацией ею товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав. Оплата указанных взносов не является обязательной в соответствии с законодательством, в том числе российским (членство является добровольным). Уплата членских взносов непосредственным образом не связана с осуществлением основного вида деятельности организации. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на уплату членских взносов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в рассматриваемой ситуации не вправе признать в налоговом учете расходы на уплату ежегодных членских взносов. В бухгалтерском учете данные расходы признаются в качестве прочих единовременно или равномерно в течение года (более подробно порядок...

Импортируется мебель для бутика. Поставщик предварительно передал образцы мебели для сертификации. Образцы передаются безвозмездно. Понесены расходы по уплате таможенного сбора и таможенной пошлины. Входит ли стоимость (или расходы на таможенные пошлины при импорте) образцов основных средств для сертификации в первоначальную стоимость основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, связанные сертификацией основных средств, произведенные до их приобретения, подлежат включению в первоначальную стоимость приобретаемых объектов. Обоснование вывода: Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском...

Общество арендует офисные помещения, в которых планирует произвести замену старых пластиковых окон на новые. В договоре имеются условия о проведении арендодателем капитального ремонта, а обязанности по текущему ремонту отнесены на арендатора. В настоящий момент стороны планируют заключить дополнительное соглашение к договору аренды, в котором будет указано, что арендодатель согласен на установку арендатором за свой счет новых окон в арендуемых помещениях без возмещения стоимости окон арендодателем. 1. К какому виду ремонта относится замена окон - к текущему или капитальному? 2. Сможет ли арендатор отнести на себестоимость затраты по установке новых пластиковых окон? 3. Какая формулировка расходов по замене окон (капитальный ремонт, текущий ремонт, неотделимые улучшения, иное) должна содержаться в соглашении к договору во избежание нарушений налогового законодательства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Замена окон на пластиковые, по нашему мнению, может быть отнесена либо к капитальному ремонту, либо к капитальным вложениям в неотделимые улучшения арендованного помещения. 2. В зависимости от формулировок дополнительного соглашения к договору аренды...

Организация будет оплачивать жилье для иногороднего сотрудника начиная с 18 мая 2021 года. Организация до 2021 года также арендовала жилье для сотрудника. Как определить налоговую базу, если с 1 января по 30 апреля 2021 года у сотрудника были только командировки и отпуска, а отработанного на основном месте времени нет? Будет ли в данном случае превышение доли заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, уровня 20% от начисленной месячной заработной платы для целей признания зарплаты в натуральной форме в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НК РФ не содержит норм, ограничивающих размеры, в которых зарплата в натуральной форме может признаваться расходом. Вместе с тем запреты (ограничения) на совершение определенных действий, установленные законодательством (в т.ч. трудовым), являются обязательными...

Пациент хочет расторгнуть с медицинским учреждением договор, который действовал в 2018-2021 гг. Услуги по данному договору оказаны полностью, надлежащим образом и оплачены. Неотработанных авансов нет. При этом принято решение возвратить пациентке всю сумму уплаченных ею в период действия договора денежных средств. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как это следует оформить? Каков налоговый и бухгалтерский учет выплат при расторжении договора оказания услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Выплата пациентке денежных средств по надлежащим образом исполненному договору оказания медицинских услуг ведет к возникновению у нее экономической выгоды - дохода и, как следствие, обязанностей налогоплательщика по уплате НДФЛ. Т.к. по отношению...

Предприятие заключило договор с банком об открытии кредитной линии сроком на два года. По условиям договора предприятие берет транши. Каждый транш должен быть погашен в течение 180 календарных дней. На каком счете бухгалтерского учета правильно учитывать получаемые транши: 67 или 66?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если полученные транши в соответствии с договором об открытии кредитной линии должны быть погашены в течение 180 календарных дней (менее 12 месяцев), то в бухгалтерском учете такие транши отражаются на счете 66, субсчет "Расчеты по краткосрочным кредитам"....

Земельные участки передаются в фонд для завершения строительства жилых домов конкурсным управляющим после судебной процедуры о признании банкротом предыдущего застройщика. Завершение строительства осуществляется за счет целевых бюджетных средств. Каким образом фонду отразить в бухгалтерском учете земельные участки, полученные безвозмездно в собственность и в аренду (субаренду)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Доход в виде рыночной стоимости полученного безвозмездно земельного участка учитывается в составе прочих доходов. При этом дата такого признания нормативными актами не определена. Возможны два подхода, изложенные ниже. По окончании года прочий...

ООО получило по договору аренды оборудование. Одна из единиц оборудования пришла в негодность (сломана и восстановлению не подлежит). По условиям договора аренды арендатор обязан отремонтировать и восстановить оборудование до такого же состояния. Организация приобрела новое оборудование. Каким образом передать новое оборудование взамен сломанного? Какие проводки для этого следует сделать в бухгалтерском и налоговом учете? Как быть с НДС при покупке нового оборудования? Как быть с налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете и внереализационным расходом в налоговом учете. Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора...

Предприятие приобрело производственное оборудование у иностранного поставщика, который согласно условиям договора будет производить монтаж и наладку оборудования в организации. В данный момент оборудование временно передано третьей организации для проведения испытаний и подбора материалов, необходимых для производства изделий. Организация пока не может самостоятельно провести испытания в связи с тем, что у организации на сегодняшний день отсутствуют иные виды оборудования, необходимые для технологического процесса. Для приема результатов испытания в командировку был направлен сотрудник предприятия. Организация в 2020 году ФСБУ "Основные средства" и "Капитальные вложения" не применяет. Как учитываются командировочные расходы сотрудника, транспортные расходы на доставку оборудования от заказчика до места проведения испытаний в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации командировочные расходы, транспортные расходы на доставку оборудования от заказчика до места проведения испытаний являются расходами, связанными с освоением новых видов продукции. 1. Такие расходы в бухгалтерском учете целесообразно...

ООО1 и ООО2 применяют общую систему налогообложения, покупают долю в уставном капитале ООО3 (общая система налогообложения) в размере 99% и 1%. Как данная операция по приобретению доли в ООО3 должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учёте ООО1 и ООО2, в том числе и отражение операции по получению дивидендов ООО1 и ООО2 в дальнейшем от участия в ООО3?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с приобретением доли в уставном капитале ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по приобретению финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. Приобретение доли в уставном капитале ООО3 отражается...

Организация - сельскохозяйственный производитель заключила соглашение с сетевой компанией об установлении сервитута на период с 01.05.2021 по 01.09.2021. Оплата будет произведена предварительно за весь период действия соглашения единым платежом. Как в бухгалтерском учете отражается доход в виде платы за сервитут? Какие документы должны быть представлены пользователю при заключении соглашения об установлении сервитута? Облагается ли НДС доход в виде платы за сервитут? По какой ставке налога на прибыль облагается такой доход?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете доход в виде платы за сервитут учитывается равномерно в течение срока действия сервитута в составе прочих доходов. В налоговом учете такой доход учитывается в составе внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль по...

Организация применяет в учете ПБУ 18/02 - балансовый метод с учетом постоянных и временных разниц. Организация получила основное средство в качестве вклада в уставный капитал, причем стоимость основного средства в бухгалтерском учете больше стоимости в налоговом учете. При этом возникают временные разницы. Основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в марте 2021 года, с апреля 2021 года начисляется амортизация. При принятии к учету был установлен срок полезного использования 600 месяцев. Организация определяет текущий налог на прибыль по данным декларации, формирует промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Как и на какие счета закрываются данные временные разницы? Как величина временных разниц отразится на финансовом результате организации? Какие проводки оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При применении балансового метода временные разницы определяются на отчетную дату. Поскольку показатели промежуточной бухгалтерской отчетности формируются по тем же правилам, что и при составлении годовой, временные разницы определяются ежемесячно и учитываются...

Российская организация занимается поставкой специализированного оборудования из Германии и его продажей на территории РФ. В период гарантийного срока продавец обязан заменить поставленный некачественный товар на новый. Иностранная компания отправила российской организации - поставщику безвозмездно флеш-карту для оптимизации процессов работы оборудования, приобретенного покупателем - российской организацией. Флеш-карта согласно условиям контракта с иностранной компанией должна быть передана покупателю безвозмездно. Был получен инвойс, стоимость которого равно нулю, а ниже - комментарий: "Стоимость 20 евро указана исключительно для таможенных целей". Также была получена ГТД, в которой указана таможенная стоимость, равная 1 841,34 руб. - 20 евро в пересчете по курсу на дату оформления ГТД. НДС и таможенные пошлины по ГТД отсутствуют. Дополнительные расходы брокера по оформлению таможенной декларации составили 17 000 руб. С учетом того, что безвозмездно полученный товар будет в дальнейшем передан клиенту на безвозмездной основе в рамках сервисных работ, на какой счет бухгалтерского учета и по какой стоимости (проводки) должен быть оприходован данный товар от немецкого поставщика? Как будут учитываться дополнительные расходы на оформление ГТД? Какими проводками и документами сопровождается передача флеш-карты клиенту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полученная безвозмездно от иностранного поставщика флеш-карта образует у российской организации, занимающейся дальнейшей продажей и сервисным обслуживанием на территории России специализированного оборудования, внереализационный доход в размере рыночной...

Заключен долларовый контракт на экспорт товаров в Республику Беларусь. Денежные средства в товарной накладной ТОРГ-12 нужно указывать в долларах или рублях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При отгрузке товаров, стоимость которых по договору выражена в иностранной валюте (долларах США), продавец может составлять товарную накладную как только в рублях, так и в рублях и долларах (добавив для этого в применяемую форму дополнительный реквизит)....

Организация является организатором выставок, подготовка к которым начинается задолго до проведения выставок. Подготовка включает в том числе рекламную кампанию, направленную на информирование широкого круга лиц о проведении конкретной выставки. Согласно учетной политике организации затраты на каждую выставку формируются исходя из фактических затрат и списываются в расходы со счета 20 на счет 90 при прохождении выставки и принятии выручки по каждой конкретной выставке в месяц ее проведения. На конец года как незавершенное производство в бухгалтерском учете по каждой выставке есть фактически произведенные затраты на выставки следующего года, включающие в себя прямые затраты, в том числе и рекламу выставок. Реклама выставок является неотделимыми расходами; без нее невозможна подготовка выставок. Можно ли включать в фактическую себестоимость незавершенного производства расходы на рекламу (согласно пункту 26 ФСБУ 5/2019 нельзя)? Можно ли считать данные выставки единичным производством и применить к незавершенному производству в соответствии с пунктом 27 ФСБУ 05/2019 учет в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам (при этом все виды расходов, в том числе реклама, будут учитываться как незавершенное производство)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Российскими стандартами по бухгалтерскому учету не урегулирована ситуация, когда поставщик услуг (организатор выставки) уже несет расходы на производство единичной продукции (предоставление услуг в виде участия в выставке), но при этом еще не имеет...

Организация в следующем году планирует реконструкцию здания. Филиала понесет затраты в связи с арендой в период реконструкции (переезд в другой офис). Верно ли, что затраты по аренде должны учитываться в составе текущей деятельности, а не на объекте типового проектного решения (ТПР) "Реконструкция здания"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос учета затрат на временную аренду помещений на период реконструкции собственных - законодательно не урегулирован. Отсутствуют и разъяснения уполномоченных органов. В нормативно-правовых актах имеются аргументы как для учета затрат в составе...

Организация вынуждена после пожара, произошедшего в производственном корпусе, устранить замечания МЧС по обустройству путей эвакуации во время чрезвычайной ситуации. Поэтому общество демонтировало помещение одного туалета на третьем этаже корпуса (на месте этого туалета будет обустроен выход и пожарная железная лестница для эвакуации). Далее планируется расширить и отремонтировать помещение второго туалета на том же этаже этого корпуса. Стоимость работ по расширению и ремонту туалета составляет 1 908 600 руб. Как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете следующие работы: расходы по демонтажу одного санузла и обустройству на его месте путей эвакуации, а также расходы по вынужденному (из-за демонтажа одного санузла) расширению существующего санузла; расходы по обустройству новой пожарной эвакуационной лестницы (модернизация или как отдельный объект)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует самостоятельно принять решение относительно квалификации произведенных работ, учтивая при этом мнение собственных инженерно-технических специалистов или выводы независимой экспертизы, основанные на анализе всех имеющихся у организации...

В соответствии с ФСБУ 5/2019 учет спецодежды со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев должен производиться по правилам учета основных средств, поскольку такие активы не отвечают понятию "запасы". Организация приняла решение не применять с 2021 года ФСБУ 6/2020, а изменения учетной политики, связанные с вступлением в силу ФСБУ 5/2019, отражать перспективно с 01.01.2021 и относить спецодежду со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев и стоимостью меньше 40 000 рублей в состав МПЗ (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), а имеющийся остаток стоимости спецодежды, отраженной на 01.01.2021 по счету 10.11, единовременно отнести в затраты организации (проводки: Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 10.11). Стоимость спецодежды не является существенной для организации. Указанное решение было принято в соответствии с п. 4 Рекомендаций Р-122/2020-КпР "Специальные средства производства": числящаяся на 1 января 2021 года балансовая стоимость несущественных специальных средств производства подлежит единовременному списанию с бухгалтерского учета в рамках корректировок. Насколько единовременное отнесение на затраты стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию, но не списанной на 01.01.2021 (сальдо по счету 10.11), соответствует действующему законодательству РФ в области бухгалтерского учета при перспективном отражении изменений учетной политики?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Существуют две позиции относительно возможности применения предусмотренного пунктом 47 ФСБУ 5/2019 права выбора способа отражения (перспективного или ретроспективного) изменений учетной политики в отношении спецодежды и прочих внеоборотных малоценных...

1. Может ли организация - застройщик многоквартирного жилого дома на основании Закона N 214-ФЗ отражать затраты по незавершенному строительству (остаток по счету 08.03) по строке 1150 "Основные средства" с расшифровкой "Незавершенное строительство", или нужно отражать по строке 1190 "Прочие внеоборотные активы"? Можно ли отстоять позицию отражения по строке 1150? 2. При вводе дома в эксплуатацию рассчитывается экономия от строительства, которая отражается по строке 2110 "Выручка". Можно ли учет затрат на содержание управленческого аппарата застройщика вести на счете 08.03 и при вводе объекта в эксплуатацию не показывать их по строке 2120 "Себестоимость продаж", а рассматривать в составе стоимости объекта (такие расходы не превышают 10% проектной стоимости объекта)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Мы не находим аргументов, чтобы обосновать отражение застройщиком незавершенного строительства по строке 1150 "Основные средства" с расшифровкой "Незавершенное строительство". Застройщик должен самостоятельно выбрать способ отражения незавершенного...

У компании есть объекты капитального строительства. Их планируется учесть после окончания строительства в составе основных средств и сдавать в аренду. Фактически в данный момент строительство не ведется более шести месяцев. Однако акта о приостановке строительства и консервации объектов нет. Иная предпринимательская деятельность организацией ведется. Вправе ли компания учесть расходы на содержание данных объектов (аренда земли и охрана) в составе прочих в бухгалтерском и налоговом учете, или она обязана капитализировать данные расходы? Возможно ли принять НДС к вычету по таким расходам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Арендные платежи и расходы на охрану возможно не включать в стоимость строящегося объекта ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. НДС по таким расходам возможно принять к вычету. Однако мы не можем исключить вероятность претензий налоговых органов....

В 2020 году поставщик отгрузил кабель на сумму 70 тыс. руб. с привлечением перевозчика (транспортная компания). Груз был поврежден транспортной компанией при транспортировке (погрузке). Идет судебное разбирательство. Переход права собственности на товар в момент передачи первому перевозчику. Поставщик провел у себя реализацию. Покупатель до настоящего времени операции в учете не отражал. Товар не поступил. От поврежденного кабеля покупатель отказался. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете организации следует отразить задолженность перед поставщиком на оставшуюся после предоплаты сумму. Испорченный кабель приходуется на баланс и списывается на прочие расходы как испорченный. НДС по данной операции к возмещению...

Основной вид деятельности организации - выращивание рассады овощных культур. В обороте значительное количество многооборотной тары (кассеты для выращивания рассады овощей марки QUICKPOT QP Е 294-60Х40Х4 СМ С 294). Стоимость единицы тары - пять евро, при этом таких кассет 100 000 шт. За год в многооборотной таре около 20 оборотов посева. Планируемый срок службы - пять лет. Как стоимость многооборотной тары переносится на готовую продукцию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Многооборотную тару, общая (агрегированная) стоимость всех единиц которой составляет существенную сумму (5 евро х 100 000 шт.), следует признать в составе основных средств и равномерно переносить ее стоимость на расходы в течение срока полезного...

Организация приобрела апартаменты в собственность для дальнейшей сдачи в аренду. Апартаменты являются нежилым помещением, включены налогоплательщиком в 10 амортизационную группу. С какого момента организация имеет право начислять амортизацию: с даты акта приема-передачи или с момента регистрации права собственности? Облагается ли НДС аренда апартаментов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Ни дата акта приема-передачи застройщиком апартаментов, ни момент регистрации права собственности на них не являются датой начала начисления амортизации в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Обоснование позиции:Бухгалтерский...

Должна ли организация в бухгалтерском учете отражать операции по начислению пособий по больничным листам за счет ФСС России? Отражаются ли пособия в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. На часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ (начиная с четвертого...

ООО заключило долгосрочный договор займа с инвестиционным фондом, долг и проценты по этому договору в дальнейшем будут конвертированы в долю ООО. Организация занимается НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы), расходы учитываются по счёту 08 "Затраты на НИОКР" и счёту 26 (прямых расходов в этом году нет). Может ли ООО распределить ежеквартально или ежемесячно проценты по договору займа на счёт 08 "Затраты на НИОКР" и на счёт 91.02 "Прочие расходы" в пропорции (НИОКР + расходы по счёту 26 к общей сумме расходов)? Можно ли включать в стоимость НИОКР сумму начисленных процентов в налоговом учёте? Возникает ли в этом случае разница между налоговым и бухгалтерским учётом в части учёта процентов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае выполнение НИОКР с последующим получением патента на завершенный результат работ свидетельствует о создании организацией нематериального актива (НМА). Такие работы признаются созданием инвестиционного актива. При этом порядок...

ООО применяет ОСНО. Один из учредителей составил два заявления: первое - о выходе из общества, второе - об отказе от выплаты действительной доли в уставном капитале. На момент выхода принадлежащая учредителю доля в размере 40% от уставного капитала Общества оплачена полностью, учредитель владел ею более пяти лет. Номинальная стоимость доли - 1 000 000 руб. На данный момент действительная стоимость доли отрицательная по причине отрицательной величины чистых активов. Каков в ООО бухгалтерский и налоговый учет данной операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Бухгалтерские проводки при выходе из общества одного из участников приведены ниже. Нормы главы 25 НК РФ не позволяют однозначно утверждать, что у общества отсутствует налогооблагаемый доход. Обоснование позиции: Исходя из положений пп. 6.1, 8...

Компания выполняет работы по разработке проектной документации по договорам гособоронзаказа. Затраты в период действия договора накапливаются на незавершенном производстве и списываются в момент подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ с заказчиком. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете затрат, имеющих отношение к данному проекту, если подтверждающие документы от субподрядчиков получены с опозданием: поступили в следующем квартале или отчетном году после подписания Акта реализации работ; датированы следующим кварталом (годом); датированы текущим кварталом (отчетным годом)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае при разработке способа бухгалтерского учета затрат, связанных с реализацией проектных работ, целесообразно принимать во внимание следующие принципы: - расходы отражаются в бухгалтерском учете в периоде выполнения необходимых для...

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по реализации импортного товара в процедуре реэкспорта (ЭК 31) в Республику Узбекистан?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация не обязана уплачивать НДС при ввозе иностранных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и помещении их под таможенную процедуру реэкспорта и вывозе данных товаров с таможенной территории Российской Федерации...

Организация занимается сдачей в аренду площадей, не относится к малым предприятиям, применяет ПБУ 18/02 и находится на общей системе налогообложения. В учетной политике предусмотрен стоимостной критерий основных средств 40 000 руб. По состоянию на 01.01.2021 имеются остатки по счету 10 сроком использования как менее 12 месяцев, так и более 12 месяцев. В учетной политике планируется отразить один из вариантов ведения учета материальных объектов с 01.01.2021. Первый вариант. 1. Несущественные, независимо от срока использования (материалы, МО), включаются в расходы при приобретении. 2. Запасы существенные, но используемые менее 12 месяцев (учитываются на счете 10 и включаются в расходы при передаче в производство). 3. Основные средства существенные, сроком использования более 12 месяцев (отражаются на 08 счете, далее ввод в эксплуатацию, начисляется амортизация). Второй вариант. 1. Запасы, используемые менее 12 месяцев, отражаются на счете 10 и включаются в расходы при передаче в производство. 2. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев стоимостью не более 40 000 руб., отражаются в составе материально-производственных запасов. Как учесть остатки материалов при перспективном переходе на ФСБУ 5/2019 при классификации затрат с учетом критерия существенности и без применения критерия существенности? В какой момент признаются расходы в виде стоимости запасов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Планируемый способ учета несущественных по стоимости активов в расходах (вариант 1 (пункт 1)) не следует применять к активам, не предназначенным для управленческих нужд организации. Учет малоценных активов, которые имеют срок использования более...

Организации для осуществления работ необходимо получить лицензию. Лицензия пока не получена. При этом приобретены основные средства (оборудование) для целей использования в этой деятельности. Возможно ли принять оборудование к учету как основное средство уже сейчас, или нужно ждать получения лицензии (был произведен пробный запуск оборудования)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете объект признается в составе основных средств тогда, когда он приведен в состояние, пригодное к эксплуатации и использованию в соответствии с целями руководства. В рассматриваемой ситуации объект (оборудование) доведен до состояния,...

Основной вид деятельности предприятия - 59.14 "Деятельность в области демонстрации кинофильмов". В 2020 году предприятие (по ОКВЭД) было признано как наиболее пострадавшее из-за пандемии коронавируса. В конце года Фонд кино организовал для кинотеатров страны отбор, по прохождении которого заключался договор: Договор имеет следующее содержание: "Предметом настоящего договора является безвозмездное предоставление Фондом Организации целевых средств, источником финансового обеспечения которых является субсидия, полученная Фондом из федерального бюджета на основании постановления Правительства Российской Федерации от 15.12.2020 N 2098 (далее - средства), на финансовое обеспечение затрат, установленных приложением N 1 к настоящему договору (далее - обеспечение расходов)". Договор был заключен 29.12.2020. Этой же датой в учете были оформлены проводки: 76 "Фонд кино", 86 "Прочее целевое финансирование". В феврале 2021 года предприятие получило денежные средства на расчетный счет. В какой строке бухгалтерского баланса за 2020 год нужно отразить сальдо по счету 86: в строке 1530 "Доходы будущего периода" или 1550 "Прочие обязательства" в разделе V бухгалтерского баланса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском балансе неизрасходованную сумму средств целевого финансирования можно отражать как по строке 1530 "Доходы будущих периодов", так и по строке 1550 "Прочие обязательства". Если сумма субсидии существенна для организации, ее можно отразить...

В составе буровой установки находится ее части (насосы и т.д.), которые необходимо списать ввиду их изношенности. Каким образом это сделать, не списывая всю буровую установку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На наш взгляд, в рассматриваемом случае имеет место именно ремонт буровой установки с заменой отдельных ее частей. Сама установка продолжает учитываться как самостоятельный объект основных средств. Обоснование вывода: Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная...

Муниципальное предприятие - налогоплательщик налога на прибыль в 2020 году получило субсидию на компенсацию выпадающих доходов вследствие установления РЭК на 2020 год тарифов на услуги по передаче электрической энергии ниже экономически обоснованного уровня. Данная субсидия в 2020 году была отражена на счете 91.01 "Прочие доходы и расходы". За 2020 год был получен убыток. В марте 2021 года было получено письмо от Министерства энергетики с просьбой вернуть денежные средства в результате перерасчета субсидии за 2020 год (в рамках постановления Правительства Сахалинской области от 11.08.2017 N 377). Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли возврата в 2021 году субсидии (НДС полученные средства не облагаются, поэтому в этой части отражение возврата субсидии не интересует)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Муниципальное предприятие при возврате субсидии признает в 2021 году в бухгалтерском учете прочий расход, а при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль - внереализационный расход. Обоснование вывода:Бухгалтерский учет В бухгалтерских нормативных...

Как списать запчасти и материалы, приобретенные за наличный расчет водителем в командировке по авансовому отчету, на расходы общества, при этом не ставить их на приход по каждому наименованию? Если организация приобретает также запчасти по безналичному расчету (склад отсутствует, запчасти сразу идут в расход - устанавливаются на машину), как правильно их списать? Можно ли их не ставить на приход по каждому наименованию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вне зависимости от способов приобретения и оплаты запчастей, топлива, масел и т.п. материальных ценностей учет должен строиться таким образом, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию об их поступлении и списании. Обоснование вывода: С 2021 года...

Организация занимается производством кирпича. Ежегодно (в январе-феврале) производство приостанавливается, выключаются печи и производится ремонт оборудования. В ходе ремонта происходит замена запчастей (каждый раз разных, в итоге срок службы каждой запчасти превышает операционный цикл). Стоимость запчастей в основном превышает 100 тыс. руб. Ранее их учитывали на счете 10 "Запчасти" и списывали на ремонт оборудования по актам списания. С учетом того, что согласно ФСБУ 5/2019 данные запчасти перестали быть запасами, верно ли, что их учет надо вести на счете 01 и на затраты списывать с помощью амортизационных отчислений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стоимость запчастей, предназначенных для использования в составе основного средства в течение срока, превышающего 12 месяцев (или обычный операционный цикл организации), отражается в составе внеоборотных активов (например, на отдельном субсчете...

Как применять на практике ФСБУ 5/2019 "Запасы" в учете инструментов, расходных материалов, запчастей, спецодеды и канцтоваров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По новым правилам к запасам организации относятся расходные материалы и запасные части, порядок их учета остался прежним. Изменения коснулись в основном формирования стоимости запасов. Канцтовары, приобретаемые для управленческих нужд, единовременно...

Акционерное общество заключило с подрядной организацией договор о выполнении работ по облицовке керамогранитной плиткой входной группы административного здания. Административное задние находится в собственности организации с 2010 года. В результате облицовки характеристики входной группы (крыльцо и колонны) не меняются. Фактически производится замена старой плитки на новую. Как в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить указанные расходы: единовременно списать на себестоимость или включить в стоимость нежилого помещения и списывать через амортизацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации расходы на выполнение работ по облицовке керамогранитной плиткой входной группы административного здания учитываются в составе расходов единовременно без увеличения первоначальной стоимости объекта основного средства как в целях...

В связи с вступлением в силу нового стандарта по запасам возник вопрос. Способ оценки незавершенного производства (далее - НЗП) зависит от того, единичное производство у компании или массовое (серийное). При единичном производстве НЗП нужно оценивать по фактической себестоимости, при массовом и серийном производстве у компании есть несколько способов оценки НЗП (п. 27 ФСБУ 5/2019), в том числе в сумме прямых затрат. Организация занимается бурением нефтяных скважин для заказчиков: скважин малого диаметра, эксплуатационных скважин, боковых стволов уже существующих скважин. В месяц может быть пробурено более 20 скважин, и в денежном выражении объемы немаленькие. В течение всего срока службы скважин их ремонтируют, бурят боковые стволы для увеличения производительности скважин. Производственная программа устанавливается заказчиком не по количеству скважин, подлежащих бурению, а по количеству метров проходки. Как охарактеризовать производство (единичное или массовое (серийное)), чтобы верно оценить НЗП? Как с 1 января 2021 года оценивать НЗП?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Незавершенное производство в части работ по бурению и плановых ремонтов допустимо оценивать в сумме прямых затрат, а незавершенное производство в части индивидуального ремонта по фактическим затратам. Обоснование позиции: В настоящее время учет...

Муниципальное унитарное предприятие (МУП) получает имущество в хозяйственное ведение от собственника сверх уставного фонда, и данные операции отражаются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль". По распоряжению собственника один из объектов имущества был продан до 31.12.2020, в учете была сделана запись Дебет 84 Кредит 75 на сумму остаточной стоимости имущества, поскольку объект на балансе уже не числился. Предприятие должно перечислить собственнику средства от реализации имущества за минусом понесенных расходов, на 31.12.2020 данное решение не было оформлено. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать? Возможно ли на 75 счете формировать сумму разными датами, которая состоит из: остаточной стоимости имущества; части прибыли предприятия, полученной от реализации имущества?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Возникновение обязательства МУП перед собственником по выплате ему дохода от реализации имущества, полученного в хозяйственное ведение, отражается записью: Дебет 84 Кредит 75. В бухгалтерском учете допускаем возможность отражения данной операции...

Как управляющей компании учитывать вознаграждение, выплачиваемое председателю товарищества собственников жилья, для целей налогообложения и в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Вознаграждение председателя товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Налогоплательщиком является председатель ТСЖ, а управляющая компания выполняет функции налогового агента, поэтому в ее обязанности...

Организация заключила сервисный контракт на прохождение технического обслуживания автомобиля у дилера. По условиям контракта дилер действует от имени и по поручению производителя. Счет на оплату услуг выставил дилер, а закрывающие документы (счет-фактуру) присланы от имени производителя. Правильно ли это? Как отразить данные операции в бухгалтерском учете? Каким документом произвести взаимозачет? Нужно ли требовать от дилера подтверждение его оплаты производителю?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Счет-фактура в рассматриваемой ситуации оформлен правильно (от имени производителя). Счет на оплату также корректнее оформлять от имени производителя. Если согласно условиям договора на техническое обслуживание оплата должна осуществляться на счет...

Организация приобрела автомобиль в лизинг. По договору лизинга балансодержателем является лизингополучатель. Выкупная стоимость составляет 1200 рублей (в том числе НДС), предмет лизинга передается в собственность лизингополучателю по договору купли-продажи. Общая стоимость договора - 2 856 000 рублей (в том числе НДС). Стоимость по договору поставки - 2 465 000 рублей (в том числе НДС). За регистрацию автомобиля была уплачена госпошлина в размере 2500 руб. Организация не применяет ФСБУ 25/2018. 1. Включается ли выкупная стоимость автомобиля в первоначальную стоимость основных средств в бухгалтерском учете в случае, если: выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? 2. Можно ли в бухгалтерском учете не включать в первоначальную стоимость уплаченную госпошлину, а признать в составе расходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Предмет лизинга принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из всей суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате по договору лизинга, включая предусмотренную...

Акционер планирует внести вклад в имущество АО в виде объектов капитального строительства (здания). Акционер (ИП, применял и применяет УСН 6%) указанные здания сдавал АО в аренду. Является ли выбытие здания у акционера объектом налогообложения? Как отражается данная операция в бухгалтерском и налоговом учете у ИП? Как отражается такой вклад в налоговом и бухгалтерском учете АО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете конкретный порядок учета вкладов акционеров в имущество организации не определен. Варианты отражения в бухгалтерском учете акционера указанной операции рассмотрены ниже. Варианты отражения в бухгалтерском учете АО указанной операций...

ООО на общей системе налогообложения в 2015 году как производитель и поставщик заключило рамочный договор о поставке электрощитового оборудования и электротехнических материалов (на каждый новый заказ оформлялась спецификация как приложение к договору). По условиям договора поставка должна была осуществляться после 100% предоплаты. Однако 25.12.2015 ООО произвело две отгрузки на суммы 6 436 401,58 руб. и на 887 200,02 руб. при поступлении предоплаты в сумме всего 1 300 000 руб. Затем в 2016 году покупатель заказал и 100% авансировал ряд поставок электрощитового оборудования, частично погашая и задолженность, образовавшуюся в декабре 2015 года. Так, в течение 2016 года он погасил 4 523 401,57 руб. В 1 квартале 2017 года был заключен новый договор. Была произведена предоплата 100% стоимости продукции, и во втором квартале полностью оплаченный товар по новому договору отгружен. По состоянию на дату последней отгрузки (а именно - на 04.05.2017) сумма долга составила 1 500 200,03 руб. Долг покупатель признал, выслав ООО на электронную почту скан-копию гарантийного письма об оплате, в котором указал, что погасит задолженность до 01.08.2017. Однако до конца 2017 года ни заказов, ни денег не поступало. В начале 2018 года от покупателя на электронный адрес ООО поступил запрос акта сверки, который был оперативно подготовлен и выслан ответным письмом, но подписанный акт сверки ООО так и не прислали. В конце 2018 года ООО узнало, что в отношении должника инициирована процедура банкротства. В реестр требований кредиторов на тот момент уже попасть было невозможно. ООО выслало ценным почтовым отправлением на имя конкурсного управляющего претензию с требованием оплатить задолженность, но письмо вернулось. На сегодняшний день процедура банкротства еще не завершена, сейчас ведутся торги. Долг определенно безнадежен. ООО проводит инвентаризацию задолженности на конец отчетного года. Имело ли ООО право списать долг концом 2020 года в налоговом и в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации существуют предпосылки для квалификации факта истечения срока исковой давности в отношении дебиторской задолженности в сумме 1 500 200,03 руб. в 2020 году и, соответственно, для ее списания концом 2020 года в налоговом и в бухгалтерском...

В декабре 2020 года коммерческая организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, приобрела нематериальный актив - исключительные права на программу для ЭВМ. Достоверно определить срок его полезного использования не представляется возможным. Нужно ли его амортизировать в бухгалтерском учете, самостоятельно определив срок полезного использования согласно п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ от двух лет? Нужно ли с 2021 года прекратить начисление амортизации по тем нематериальным активам, по которым до 01.01.2021 она начислялась (в том числе учитывая распоряжение Правительства РФ от 09.12.2020 N 3277-Р)? Нужно ли с 01.01.2021 продолжать начислять амортизацию в отношении нематериальных активов, по которым на 31.12.2020 уже нельзя достоверно определить срок полезного использования (первоначально был установлен срок полезного использования десять лет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация не может надежно определить срок полезного использования приобретенного нематериального актива (программы для ЭВМ), его следует квалифицировать в качестве нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования, по которому...

Организация занимается инвестиционной деятельностью. В 2019 году построен и оформлен в собственность объект (гостиница), предназначенный для перепродажи. Объект не эксплуатируется; в качестве основного средства не учтен; налог на имущество не исчисляется; в перечень объектов, в отношении которых уплачивается налог от кадастровой стоимости, не внесен; учитывается как готовая продукция. В течение года на содержание объекта производятся затраты на коммунальные платежи и прочие (поверка, замена счетчиков и т.д.). Готовая продукция относится в бухгалтерском учете к запасам. С 2021 года запасами признаются активы, используемые в течение 12 месяцев. Каким образом учитывать здание гостиницы: на счете 43; относить к долгосрочным активам к продаже, или к капитальным вложениям? Как правильно производить учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете: списывать на счет 90 себестоимость продаж - убыток или увеличивать стоимость готовой продукции и списывать при реализации продукции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Построенный для продажи объект недвижимости - гостиница - учитывается в бухгалтерском учете организации в составе готовой продукции и не относится к долгосрочным активам к продаже. Расходы организации на содержание гостиницы (поверка, замена счетчиков...

Некоммерческому фонду необходимо показать остатки по другой строке баланса по сравнению с предыдущим годом. Денежные средства, переданные в доверительное управление, были отражены по строке 1250 "Денежные средства и их эквиваленты". В следующем периоде была получена информация о том, что на эти средства были приобретены финансовые вложения и принято решение отражать их стоимость в строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)". Как обосновать изменения и пересчет ретроспективно прошлых лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации необходимо определить, могла ли быть получена информация от доверительного управляющего о приобретении ценных бумаг на отчетную дату. Если такая информация не могла быть получена, то получение в следующем отчетном периоде новой...

Российское ООО на общей системе налогообложения (далее - ООО, Организация) приняло решение выплатить своему участнику (физическому лицу, не являющемуся ИП) причитающиеся дивиденды товаром. Как отразить данную выплату в бухгалтерском и налоговом учете? Следует ли восстанавливать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете Организации передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов отражается как операция по реализации товара. Подробности смотрите ниже. Для целей налогообложения прибыли операцию по выплате дивидендов в натуральной...

Российская организация на общей системе налогообложения является лизингополучателем по договору лизинга (далее - Организация, Лизингополучатель). Предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе Лизингополучателя. Лизингодатель предоставил Лизингополучателю скидку по уплате авансового платежа в размере 308 тыс. руб. (скидка предоставляется в рамках программы предоставления субсидий из федерального бюджета на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга колесных транспортных средств). Общая стоимость по договору лизинга - 2856 тыс. руб. (с учетом выкупной стоимости и предоставленной скидки). Лизингодатель в графике платежей авансовый платеж, а также лизинговые платежи указывает уже за вычетом скидки. Сумма скидки будет увеличивать сумму договора и подлежать оплате только в случае последующего отзыва либо неперечисления субсидии. Никаких документов на сумму скидки Лизингодатель не представляет. Должна ли сумма скидки отражаться в бухгалтерском или налоговом учете у Лизингополучателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В бухгалтерском учете Лизингополучателя предоставленная Лизингодателем скидка не должна отражаться. 2. В налоговом учете при определении первоначальной стоимости транспортного средства следует уменьшить расходы Лизингодателя на приобретение предмета...

Покупатель-должник (ООО) и продавец-кредитор (ООО) на ОСНО и не являются взаимозависимыми лицами. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отражается прощение долга у покупателя-должника и продавца-кредитора? Какими документами оформляется операция по прощению долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для прощения долга кредитору (поставщику) следует оформить и направить должнику (покупателю) соответствующее уведомление. Наряду с этим прощение долга может быть оформлено и посредством заключения между ними соглашения о прощении долга. В связи с прощением...

В организации на складе имеется товар для перепродажи - кабельно-проводниковая продукция, для которой поставщик (завод-изготовитель) установил гарантийный срок один год. Данный товар хранится на складе уже более трех лет. Соответственно, гарантийный срок истек. Можно ли списать данный товар как товар с истекшим сроком хранения? У организации отсутствует возможность реализовать или каким-либо иным экономически целесообразным способом использовать кабельно-проводниковую продукцию, хранящуюся на складе. Нормы естественной убыли для данной категории товара не предусмотрены. Что организация должна сделать со списанным товаром? Как отразить это списание в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Окончание гарантийного срока завода-изготовителя не является основанием для списания кабельно-проводниковой продукции. Товары могут быть списаны по причине отсутствия спроса или возможности его реализации. В целях выявления таких товаров проводится инвентаризация....

Предприятие производит ремонт здания склада. В здании были заменены ворота секционные. Были демонтированы старые ворота собственными силами и приобретены новые у поставщика с установкой, доставкой. Стоимость ворот без НДС 157 117,69 руб., доставка 8333,33 руб. без НДС, установка 10 000 руб. без НДС. Предоставлен документ УПД. Есть договор на поставку с установкой. Как отразить операции по замене ворот склада в рамках ремонта в налоговом и бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ворота склада не должны учитываться как отдельное основное средство. Затраты по замене ворот не увеличивают стоимость склада и списываются в текущем отчетном периоде на расходы как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Обоснование вывода: Ворота склада...

ООО состояло из единственного участника. В 2019 году участник продал часть своей доли (98,5%) другому юридическому лицу. Прежний учредитель (физическое лицо) остался в составе собственников с долей 1,5%. Нераспределенная прибыль за 2014, 2015 и 2016 годы была получена физическим лицом в полном объеме. Может ли учредитель - физическое лицо с долей в 1,5% получить нераспределенную прибыль за 2017 и 2018 годы в полном объеме в 2021 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации в 2021 году решение о распределении прибыли общества (в том числе за прошлые годы) должно приниматься общим собранием участников ООО. При отсутствии специальных положений в уставе ООО прибыль распределяется пропорционально долям...

ООО относится к малым предприятиям, состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Основной вид деятельности - производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки. В 2020 года ООО совмещало два режима налогообложения - ОСНО и ЕНВД. По итогам 2019 года валюта баланса - более 60 млн. руб., выручка - менее 400 млн. руб. На сегодняшний день аудиторы не начинали проверку за 2020 год. Аудиторское заключение за 2019 год передано в ИФНС. Необходимо ли проведение аудита отчетности за 2020 год? Где еще необходимо опубликовать аудиторское заключение за 2019 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исходя из вопроса, считаем, что указанное в вопросе ООО имеет право на освобождение от проведения обязательного аудита в отношении бухгалтерской отчетности за 2020 год. Сведения о результатах обязательного аудита за 2019 год подлежат внесению в Единый...

Сотрудник организации был направлен в командировку. Ему были выданы деньги под отчет. Работник израсходовал меньше выданного. В какие сроки сотрудник должен вернуть неизрасходованные денежные средства? Как документально оформить возврат? Должен ли сотрудник вернуть деньги в банк? Если работник возвращает деньги в кассу, в течение какого срока необходимо осуществить передачу средств в банк?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время срок, в течение которого в кассу должны быть возвращены неизрасходованные подотчетные суммы, устанавливается организацией самостоятельно. Соответствующее решение руководителя может быть оформлено приказом или иным распорядительным документом....

В результате производственной деятельности (в частности, от списания объектов основных средств, от частичной ликвидации объектов основных средств, от ремонтных работ и т.д.) в обществе образуется металлолом и материальные ценности (транспортерная лента, бывшая в употреблении, шпалы, бывшие в употреблении, и т.д.), которые в дальнейшем подлежат оприходованию в бухгалтерском учете. Металлолом будет реализован, другие материальные ценности будут использоваться в качестве запчастей. Подходят ли данные ценности под п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация о прекращаемой деятельности"? Являются ли материальные ценности долгосрочными активами к продаже, или их можно учитывать в качестве запасов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Материальные ценности, которые будут использоваться как запасные части, учитываются в качестве запасов. В свою очередь, металлолом может учитываться как долгосрочный актив к продаже. Обоснование позиции: Согласно п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация...

Организации необходимо увеличить максимальную мощность как ранее присоединенных энергопринимающих устройств, так осуществить присоединение нового объекта капитального строительства. Организация досрочно не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Каков порядок бухгалтерского и налогового учета платы за технологическое присоединение (увеличение мощности)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Официальные органы в настоящее время придерживаются мнения, что расходы в виде платы сетевой организации за технологическое присоединение энергопринимающих устройств учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с...

Три года назад российской организацией (далее - Организация), в то время находящейся на общей системе налогообложения (ОСН), были приобретены запчасти (узлы и детали) и оприходованы на счет 10 "Материалы". В настоящее время Организация перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). Из имеющихся на складе запчастей был собран хозяйственным способом объект основных средств (ОС), числящийся на счете 01 "Основные средства". В ходе эксплуатации основного средства был обнаружен брак в одной из его запчастей. Организация осуществила замену бракованной запчасти на имеющуюся на складе, а брак вернула поставщику. Был составлен рекламационный акт, с которым согласился поставщик. Поставщиком было принято решение о безвозмездной замене запчасти, однако этой модели запчасти у поставщика не оказалось, так как она уже снята с производства. Взамен была предложена другая модель, по характеристикам схожая с бракованной. Как в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразить эту ситуацию, в том числе как оценивать эти запчасти?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете Организации следует вначале отразить расходы на ремонт объекта ОС в общем порядке, включив в эти расходы стоимость находившейся на складе запчасти. Затем должна быть оприходована вышедшая из строя бракованная запчасть по текущей...

Возможно ли в 2021 году спецодежду и спецоснастку со сроком использования более 12 месяцев отразить не как основное средство, а как запасы, если с 2021 года применять ФСБУ 6/2020 и закрепить в учетной политике приказом, что приобретенные в производственных целях спецпредметы стоимостью до 100 тыс. руб. (в бухгалтерском и налоговом учете) не являются основными средствами, а учитываются как запасы? Дает ли это право списывать единовременно расходы на спецодежду и спецоснастку при передаче их в эксплуатацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учет спецодежды и специальной оснастки со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев, приобретенной с 2021 года, должен производиться по правилам учета основных средств, поскольку такие активы не отвечают понятию "запасы". В то же время в 2021 году продолжают...

Стороны - коммерческие организации заключили договоры аренды, по которым арендодатель передал в аренду помещения, принадлежащие ему на праве собственности. В тот же день арендатор передал арендованные помещения в субаренду тому же самому арендодателю. Во исполнение договоров аренды и субаренды стороны либо уплачивали друг другу арендную и субарендную плату, либо прекращали встречные обязательства по уплате арендной и субарендной платы зачетом. В субарендную плату включался НДС, который возмещался из бюджета. В рамках судебного спора между сторонами (по взысканию задолженности) суд признал субарендный договор недействительным (ничтожная сделка). 1. Какие налоговые и бухгалтерские последствия для арендодателя (субарендатора) влечет данное решение суда? 2. Должен ли арендодатель вернуть НДС, возмещенный из бюджета? Если должен, то в каком порядке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Субарендатору необходимо скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС, представив уточненные налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды и доплатив в бюджет недостающие суммы налога и пени. Полагаем, что в бухгалтерский...

Федеральным законом от 29.12.2020 N 476-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Из перечня лиц, подлежащих обязательному аудиту, исключили организации потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации". Распространяется ли эта норма на хозяйственные общества, единственным учредителем которых является потребительский кооператив или союз?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бухгалтерская отчетность хозяйственного общества, единственным учредителем которого является потребительский кооператив или союз, не подлежит обязательному аудиту. Обоснование вывода: Случаи, когда обязательный аудит бухгалтерской отчетности необходим,...

Являются ли ежегодные членские взносы в некоммерческие организации (в ассоциации, которые потом могут оказывать консультационную поддержку, не саморегулируемые организации) расходами будущих периодов в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Решение о квалификации взносов относится к сфере профессионального суждения. Организация вправе учитывать членские взносы в качестве расходов будущих периодов, либо, с учетом принципа осмотрительности, списывать расходы единовременно.Обоснование...

Организация купила портативный гараж . Его стоимость составила 175 тыс. руб. Является ли гараж основным средством, или гараж можно учесть в составе товарно-материальных ценностей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации приобретенное имущество не следует учитывать в бухгалтерском учете в составе запасов, так как оно не предназначено для потребления в рамках обычного операционного цикла или использования в течение периода не более 12 месяцев....

Организация в 2020 году заключила договор с центром занятости населения о предоставлении субсидии на возмещение расходов на оплату труда при организации общественных работ для граждан, ищущих работу и обратившихся в органы службы занятости, а также безработных граждан. Субсидия предоставлена из областного бюджета в рамках областных программ по стабилизации рынка труда и содействию занятости населения Челябинской области. ООО находится на ОСНО. Организация трудоустроила работников на три месяца, отчиталась перед распорядителем субсидии в положенный срок до 31.12.2020. Как данные операции отразить в бухгалтерском и налоговом учете? На каком счете учитывается поступление субсидии? На какой счет отнести расходы по зарплате и взносам: на счета 20 (23, 25 и т.д.) или на счет 91?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Мы делаем вывод, что субсидия отражается в бухучете при поступлении на счете 91, без применения счета 86. Причина в том, что на момент заключения договора с центром занятости организация не обладает информацией о точном размере денежных средств, которые...

По акту о приеме-передаче объектов нефинансовых активов из казны муниципального образования муниципальному унитарному предприятию передано нежилое помещение с закреплением объекта на праве хозяйственного ведения. У объекта по данным передающей стороны нулевая остаточная стоимость (сумма амортизации равна первоначальной стоимости). Надо ли данный объект отражать на балансе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объект имущества, полученный МУП от собственника сверх уставного фонда, подлежит учету на балансе получателя. Вопрос определения учетной стоимости не решен законодательно. С учетом официальных разъяснений и применяемых с 2022 года ФСБУ 6/2020 и ФСБУ...

Организация применяет общую систему налогообложения. Приобретенные материалы поступают на центральные склады организации, далее с центральных складов производится их внутреннее перемещение (погрузка и перевозка авто- и железнодорожным транспортом с центральных складов на склады структурных подразделений для последующего их отпуска на производство продукции (выполнения работ, оказания услуг)). Согласно п. 10 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. В свою очередь, в силу п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. В фактическую себестоимость каких запасов (материалов или незавершенного производства/готовой продукции) необходимо включать затраты на перевозку материалов от поставщика материалов до центральных складов организации и затраты на погрузку и перевозку материалов от центральных складов до складов структурных подразделений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на перевозку материалов от поставщика материалов до центральных складов организации и затраты на погрузку и перевозку материалов от центральных складов до складов структурных подразделений должны включаться в фактическую себестоимость этих...

Организация (ОСН) собственными силами создает объект нематериального актива - программное обеспечение для ЭВМ путем капитализации расходов на оплату труда. Каким способом можно: 1) создать новый объект; 2) увеличить стоимость существующего объекта (фактически речь идет о доработке имеющегося ПО силами работников организации)? Каков порядок документального оформления, а также бухгалтерского и налогового учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Изменение (увеличение) первоначальной стоимости НМА для рассматриваемого случая не предусмотрено для целей как бухгалтерского, так и для целей налогового учета. В связи с чем организация должна признать создание нового объекта НМА в случае, если...

С подрядчиком (он же ресурсная организация, представляющая впоследствии услуги связи - Интернет, телефония) заключен договор о выполнении работ по организации линии связи. Предмет договора - комплекс работ по организации линии связи по адресу заказчика. Работы производятся из материалов подрядчика и заключаются в прокладке кабелей и монтаже оптических муфт и опор. После завершения работ стороны подписывают акт приемки-сдачи работ. Право собственности на принятые завершенные строительством линии связи осуществляется подрядчиком, он же берет на себя дальнейшее обслуживание линии связи. Как заказчику в бухгалтерском и налоговом учете отразить затраты по данному договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стоимость работ по обеспечению возможности оказания пользователю телематических услуг связи представляет собой плату за предоставление оператором связи доступа к сети передачи данных, взимаемую однократно, и может быть отнесена для целей налогообложения...

ООО занимается лесозаготовками и деревообработкой. По итогам 2019 года сумма активов составила 300 млн. руб., налоговых доходов - 155 млн. руб. За 2014-2019 годы ежегодно проводился обязательный аудит бухгалтерской отчетности. На проведение обязательного аудита по итогам 2020 года в сентябре 2020 года был заключен договор с аудиторской фирмой. Аудиторы до настоящего времени в ООО не приезжали, ООО никакой предоплаты не производило. Сейчас аудиторская организация утверждает, что уже начала проведение аудиторской проверки на основании открытых источников. В связи с изменениями действующего законодательства имеет ли ООО право на расторжение договора и освобождение от проведения в 2021 году обязательного аудита бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2020?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исходя из вопроса, считаем, что указанное в вопросе ООО имеет право на освобождение от проведения обязательного аудита в отношении бухгалтерской отчетности за 2020 год. Заказчик вправе обратиться к исполнителю с предложением о заключении соглашения о...

В организацию на общей системе налогообложения 08.06.2020 по УПД поступили модульный приемник, фотоадаптер и антенна. В июне 2020 года данные материально-производственные запасы (МПЗ) были оприходованы с кредита счета 60 в дебет счета 10, а затем их стоимость была списана на счет 25. НДС принят к вычету. В октябре 2020 года выяснилось, что модульный приемник бракованный, и организация вернула его поставщику под обязательство о поставке аналогичного модуля (пока не поставлен). 12 ноября 2020 года от поставщика приходит корректировочный счет-фактура к УПД от 08.06.2020 на уменьшение (на стоимость модульного приемника). Его стоимость 45 900 руб., в т.ч. НДС 20% - 7650 руб.; без НДС - 38 250 руб. Как учесть возврат модульного приемника поставщику в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует в 4 квартале 2020 года на основании корректировочного счета-фактуры восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС. Поскольку Организация в июне 2020 года включила приобретенные МПЗ в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую...

Как в бухгалтерском учете отразить проценты по кредиту, выданному в рамках господдержки под 2% на возобновление деятельности в базовый период и период наблюдения? Можно ли учесть проценты, начисляемые банком, при расчете налога на прибыль до момента, пока не принято решение о списании основного долга и процентов по кредиту (сокращать численность штата не планируется, у организации есть уверенность, что условия, необходимые для списания кредита, будут выполнены)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации проценты по кредиту, полученному на возобновление деятельности, в базовом периоде и в периоде наблюдения как в бухгалтерском, так и в налоговом учете не начисляются. Проценты могут быть учтены в составе расходов для целей налогового...

Общество применяет общую систему налогообложения. Обществом был проведен демонтаж используемого в облагаемой НДС деятельности основного средства. В результате выделены девять новых основных средств с такими же характеристиками, что и разобранный. Также оприходованы материалы и оборудование, из которых при доукомплектации дополнительно приобретенными частями создано еще одно основное средство с иными свойствами. Составные части демонтированного основного средства, которые использовались при создании нового объекта, оценены при их оприходовании по рыночной стоимости. Как отразить в учете данные операции? Нужно ли восстанавливать НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета части единого объекта основных средств (по аналогии с ситуацией его частичной ликвидации) признаются в качестве прочих доходов и расходов в отчетном периоде, к которому они относятся. Затраты на...

Российская организация (ООО, на общей системе налогообложения) заключила договор подряда о выполнении работ на сумму 100 000 руб. Работы выполнены, акт выполненных работ подписан, но не оплачен. После подписания выявились недочеты. Заказчик обратился в суд с иском об уменьшении стоимости работ. В итоге в 4 квартале 2020 года было подписано мировое соглашение об уменьшении стоимости выполненных работ до 80 000 руб., которое должно быть утверждено судом 25.01.2021. Какую сумму НДС заказчик в данном случае может принять к вычету? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму кредиторской задолженности у заказчика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае заказчик при выполнении всех необходимых для того условий вправе принять к вычету изначально предъявленную ему подрядчиком сумму НДС. При этом после утверждения судом мирового соглашения он должен будет частично восстановить ранее...

С 2021 года пособие по больничному листу выплачивается за первые три дня - работодателем, а за остальное время - напрямую из ФСС. Какие проводки нужно оформить работодателю в отношении той части, которую выплачивает ФСС? Кто начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ? Как это отражается в отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. На часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ (начиная с четвертого...

ООО было создано в мае 2020 года. Организация-застройщик с привлечением генерального подрядчика в рамках Закона N 214-ФЗ с использованием счетов эскроу и на основании проектного финансирования банка строит многоквартирный жилой дом. Никакой другой деятельности организация не осуществляет. Расходы по строительству учитываются на счете 20 и отражаются по рекомендации аудиторов в составе запасов. В связи с изменениями в ФСБУ 5/2019 "Запасы" в 2021 году как застройщик может учитывать управленческие расходы: распределять на затраты по строительству дома на счет 20 или возможно применение директ-костинга? В случае, если это будет директ-костинг, как списать управленческие расходы, учитывая, что выручки нет (выручка определяется после ввода дома в эксплуатацию и передачи дольщикам квартир)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оснований для применения директ-костинга застройщиком мы не видим. Управленческие расходы следует списывать на счет 20. Обоснование позиции: На сегодняшний день законодательство по бухгалтерскому учету не определяет термин "директ-костинг". На...

1. Вправе ли организация-поставщик при реализации товаров одним покупателям учитывать транспортные расходы на их доставку в цене товара, а при реализации товаров другим покупателям - выделять их в качестве отдельной услуги? Вправе ли организация-поставщик закрепить данный подход в своей учетной политике? 2. Вправе ли организация-поставщик при реализации одних товаров учитывать транспортные расходы на их доставку в цене товара, а при реализации других - выделять транспортные расходы отдельно? Вправе ли организация-поставщик закрепить данный подход в своей учетной политике? 3. Какие могут быть негативные последствия в случае нарушения организацией-поставщиком своей учетной политики? Права ли бухгалтерская служба, которая утверждает, что разных способов отражения транспортных расходов в договорах с контрагентами быть не может, организация выбирает один способ, указывает его в учетной политике и следует ему?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация-поставщик вправе при реализации товаров одним покупателям учитывать транспортные расходы на их доставку в цене товара, а другим - выделять их в качестве отдельной услуги. Аналогично по разным товарам: организация-поставщик вправе при реализации...

Государственное унитарное предприятие в 2020 году в бухгалтерском и налоговом учете создало резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год. На 31.12.2020 у организации выявился убыток. В коллективном договоре закреплено положение о том, что вознаграждение выплачивается при наличии финансовых средств. Остаток незавершенного производства в учете отсутствует. Как в бухгалтерском учете и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль отразится эта ситуация: вознаграждение не будет выплачено или его размер будет меньше, а остаток будет включен в доходы?

Премирование является одним из видов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ст. 191 ТК РФ). Системы оплаты труда, включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными...

Учреждению на праве оперативного управления принадлежит здание общежития. Свидетельство о регистрации права оперативного управления выдано на все здание. К бухгалтерскому учету данное здание принято в качестве одного (единого) инвентарного объекта. К специализированному жилищному фонду относятся жилые помещения, а не здание в целом. Следует ли каждую комнату в здании общежития учитывать в качестве самостоятельного объекта основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае, когда право оперативного управления зарегистрировано на целое здание общежития, а комнаты в нем имеют одинаковое функциональное назначение, здание общежития в бухгалтерском учете следует отражать в качестве одного инвентарного объекта. Обоснование...

В организации (промышленное предприятие, далее - организация) эксплуатируются вилочные и фронтальные автопогрузчики. В основном они используются на территории организации, некоторые также используются для расчистки прилегающей территории. Нужно ли выдавать путевой лист водителю погрузчика? Если да, то существуют ли требования к форме путевого листа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Организация обязана оформлять путевые листы на погрузчики. Форма путевого листа может быть определена руководителем Организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и утверждена...

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета дочерней компании при внесении в нее от учредителя денежных средств как вклад в имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Варианты отражения в бухгалтерском и налоговом учете дочерней организации указанной операции рассмотрены ниже. Из разъяснений Минфина России следует, что такие вклады в бухгалтерском учете отражаются в составе добавочного капитала.Обоснование вывода:Налоговый...

Организация установила в служебные автомобили видеорегистраторы. Автомобили ранее приняты к бухгалтерскому учету и введены в эксплуатацию. Стоимость каждого видеорегистратора - 38 100 руб. (без НДС), услуги по его установке составили 10 000 руб. По одному видеорегистратору услуги по его установке оформлены в виде отдельного УПД, а по другому указаны (выделены) в документе о поставке. Как учесть вышеуказанные затраты в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли их включать в первоначальную стоимость автомобиля?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Установка видеорегистратора не является модернизацией автомобиля, поэтому стоимость покупки и установки видеорегистратора не увеличивает первоначальную стоимость автомобиля. В налоговом учете расходы на видеорегистратор включаются в состав материальных...

Вид деятельности организации - оказание транспортных услуг. Организация не применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, и не представляет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В запасах числятся в основном средства индивидуальной защиты, предназначенные для выдачи работникам, запчасти для проведения ремонта собственными силами и прочие запасы, не предназначенные для продажи. Как при применении ФСБУ 5/2019 отражать в бухгалтерском учете изменение и списание резерва под обесценение запасов? Возможно ли не создавать резерв под обесценение запасов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Все организации (за исключением некоторых случаев), в т.ч. те, деятельность которых связана с предоставлением услуг и которые используют запасы для обеспечения собственной деятельности, должны оценивать запасы на каждую отчетную дату по наименьшей...

Организация "А" (ОСНО) купила у организации "Б" (ОСНО) товар. Оплатить товар организация решила простым беспроцентным банковским векселем, номинированным в рублях. Организация "А" является первым векселедержателем. Вексель приобретался непосредственно в банке по номиналу. Стоимость приобретенного товара, погашаемая векселем, соответствует номиналу векселя. Каковы бухгалтерский учет и налогообложение данных операций у организации "А"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Если рассматривать операцию по передаче векселя в оплату товара как операцию с ценными бумагами, то для целей налога на прибыль необходимо определить финансовый результат от выбытия векселя (доходы минус расходы), который при приобретении векселя по...

Организация на ОСНО заключила договор страхования производственного оборудования на период с 01.11.2020 по 31.10.2021. Оплата всей суммы за 2020 год будет произведена в январе 2021 года. Каким образом учитывается в налоговом учете и бухгалтерском учете сумма страховой премии, перечисленная страховщику позднее даты начала срока действия страхового полиса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе признать в расходах страховую премию равномерно в периоде страхования, указанного в страховом полисе, то есть с 01.11.2020 по 31.10.2021, независимо от того, что страховая премия будет уплачена в январе 2021 года. Порядок бухгалтерского...

У организации несколько обособленных подразделений (розничных магазинов), не выделенных на отдельный баланс. Обособленные подразделения (ОП) по окончании смены денежную наличность сдают в банк через инкассатора. Каков порядок подписания кассовых документов, а именно расходного кассового ордера (РКО), приходного кассового ордера (ПКО) и кассовой книги, в обособленных подразделениях? Правомерно ли утвердить такой порядок подписания документов: ПКО (основание: приход выручки от розничной торговли) подписывает кассир торговой точки, а также в графе "за бухгалтера" - директор торговой точки (по приказу о наделении права подписи). РКО в графе "выдал" подписывает кассир торговой точки, который осуществил выдачу денежных средств (основание - возврат товара или инкассация), в графе "получил" - подпись ставит директор торговой точки; графах "за генерального директора и главного бухгалтера" также расписывается директор торговой точки по приказу о наделении права подписи; выдача денег покупателям при возврате товара осуществляется по их заявлению, в котором они расписываются за полученные деньги; РКО на возврат оформляется по сводным данным на все возвраты этого дня, соответственно, не может быть подписан у покупателя, которому был осуществлен возврат денег; листы кассовой книги подписываются кассиром торговой точки и в графе "Бухгалтер" подписываются директором торговой точки по приказу о наделении права подписи; кассовая книга сшивается и в заверяющей надписи за главного бухгалтера и генерального директора подписывает директор торговой точки? Сколько экземпляров кассовой книги ОП необходимо хранить, если копии листов кассовой книги должны передаваться в головную организацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Кассовые документы (ПКО и РКО) подписывает кассир - работник, у которого установлены права и обязанности по ведению кассовых операций. Руководитель организации вправе наделить директора торговой точки полномочиями руководителя и (или) главного бухгалтера...

Некоммерческая организация (благотворительный фонд) безвозмездно получает от создателя исключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, а именно: видеотизер продолжительностью 17 секунд и баннер (в электронном виде в сети Интернет). Далее фонд безвозмездно передает исключительные права на видеотизер Всероссийской общественной организации "Российский Красный Крест" (далее - РКК) (авторские права принадлежат создателю видеотизера), а РКК безвозмездно предоставляет фонду неисключительные права на использование указанного видеотизера. Указанные результаты интеллектуальной деятельности будут использованы при проведении совместной акции фонда и РКК по благотворительному забегу. Рыночная стоимость видеотизера указана в акте приема-передачи и составляет 200 000 руб. Фонд передает РКК также неисключительные права на результат интеллектуальной деятельности - баннер. Ожидаемый срок использования полученных фондом безвозмездно исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной собственности составляет менее 12 месяцев. Исключительные права получены фондом в дар во исполнение Соглашения о проведении благотворительной акции. Каким образом в учете у фонда должны быть отражены операции по получению и передаче исключительного права на видеотизер и операции по учету баннера? Возникает ли у фонда обязанность исчислить НДС при безвозмездной передаче исключительного и неисключительного права Красному Кресту?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У фонда отсутствует обязанность исчисления и уплаты НДС в бюджет. Порядок отражения в бухгалтерском учете организации указанных в вопросе операций рассмотрен ниже. Обоснование позиции:Налог на добавленную стоимость (НДС) В целях исчисления НДС...

Организация в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не создает. При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76) организация отражала в учете постоянные разницы. А при создании резерва по сомнительным долгам в части расчетов с покупателями и подрядчиками отражала в учете временные разницы. В связи с вступлением в силу с отчетности за 2020 год приказа Минфина России от 20.11.2018 N 236н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), необходимо ли отражать все разницы при создании резерва по сомнительным долгам между бухгалтерским и налоговым учетом как временные? Необходимо ли перенести уже созданные резервы по сомнительным долгам в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с постоянных разниц на временные?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не создавался, разницы, возникающие при создании в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам, признаются временными. Учитывая, что при создании резерва часть разницы была признана постоянной,...

Организация оказывает благотворительную помощь больнице, которая работает с зараженными COVID-19: поставляет подсолнечное масло. Облагается ли передача подсолнечного масла НДС? Как отразить в бухгалтерском учете передачу подсолнечного масла?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача подсолнечного масла не облагается НДС, в случае, если больница является некоммерческой организацией. Если больница является коммерческой организацией, то оснований для освобождения от уплаты НДС не возникает. В бухгалтерском учете операции по...

Организация - малое предприятие, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила в феврале-марте государственные контракты с бюджетными организациями, в которых указано, что акт на оказанные услуги по технической поддержке программного обеспечения оформляется 25 декабря текущего года. Увеличивается ли дебиторская задолженность этих бюджетных организаций с даты заключения контракта на сумму контракта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дебиторская задолженность отражается в учете на дату предъявления заказчику акта оказанных услуг. При этом доходы от реализации услуг, в зависимости от принятой в организации учетной политики, могут отражаться либо на дату подписания организацией акта,...

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, арендовала земельный участок на пять месяцев (как территорию складирования ТМЦ). На участке ею было смонтировано металлическое ограждение для заезда и разгрузки машин стоимостью 100 000 рублей. После окончания договора аренды ограждение передано арендодателю без возмещения им расходов арендатора. В документах, оформляемых при передаче земельного участка по окончании договора аренды, факт наличия ограждения и решение о передаче его в собственность арендодателя не обозначены. Как нужно было принять на учет такое имущество и списать затраты на его приобретение и установку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на оборудование ограждения, не возмещаемые арендодателем земельного участка, отражаются у арендатора в составе расходов. Бухгалтерские записи приведены ниже в ответе. При налогообложении прибыли по выбору налогоплательщика могут быть признаны...

Российское ООО (далее - учредитель) на общей системе налогообложения (ОСН) является учредителем и собственником 100% акций в уставном капитале другого российского ООО на ОСН (далее - организация). Учредитель по договору передачи земельного участка (ЗУ) безвозмездно передает данный ЗУ дочерней организации. Передача не является взносом в уставный капитал. Рыночная стоимость земельного участка определена в отчете независимого оценщика. Как нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездную передачу земельного участка учредителем дочерней организации (отдельно для передающей и для получающей стороны)? По какой стоимости следует отражать передачу земельного участка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогообложения прибыли у Учредителя при внесении вклада в имущество Организации не возникает налогооблагаемого дохода. При этом Учредитель не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость земельного участка. Рыночная стоимость безвозмездно...

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") приобрела новое импортное оборудование у российской организации в рассрочку. Оборудование планируется ввести в эксплуатацию в декабре. Исходя из условий договора право собственности на оборудование переходит к покупателю на дату отгрузки. По договору стоимость составляет 6400 евро (в том числе НДС - 20%). Оплата по графику: до 20.11.2020 - 1280 евро, до 15.12.2020 - 1280 евро, до 15.01.2021 - 1280 евро, до 10.02.2021 - 1280 евро, до 10.03.2021 - 1280 евро. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день проведения оплаты плюс 1%. Была произведена оплата: 20.11.2020 (курс 90,3484) - 116 802,41 руб., 14.12.2020 (курс 88,7744) - 114 767,54 руб. Оборудование фактически поступило 16.12.2020, но отгружено поставщиком 14.12.2020 В накладной стоимость указана в рублях - 575 872,64 руб. (в том числе НДС - 20%). Каков порядок учета (бухгалтерского и налогового) расходов на приобретение оборудования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на приобретение оборудования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, приведен ниже. В налоговом учете расходы на приобретение оборудования принимаются в размере оплаченных сумм равными долями...

Один из учредителей ООО в 2020 году дважды отказался от получения распределенных дивидендов на очередных собраниях участников ООО, сам участия в собраниях не принимал, обещал написать заявление об отказе от дивидендов. Также этот участник 15.12.2020 оформил заявление о выходе из ООО, заверенное нотариусом, в котором сообщил, что на выплату действительной стоимости доли в уставном капитале общества не претендует. Организация находится на общей системе налогообложения. Учредитель - физическое лицо является резидентом РФ. Доля в уставном капитале составляет 30% и на момент выхода из общества принадлежит учредителю более пяти лет. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов отказа от дивидендов и выхода участника из учредителей ООО и отказа его от возмещения действительной стоимости доли в уставном капитале ООО? Какие налоги к уплате будут у участника и ООО при таких обстоятельствах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Порядок налогового и бухгалтерского учета будет зависеть от выбранной позиции организации в отношении правовой квалификации отказа участника от распределенных в его пользу дивидендов. В случае, если организация решит восстановить суммы таких дивидендов...

С учетом ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" можно ли в каждом из двух вариантов: 1) в штатном расписании нет должности главного бухгалтера; 2) в штатном расписании есть должность главного бухгалтера, но она не занята (вакантная)) - передать полномочия главного бухгалтера самозанятому на основании договора об оказании услуг по бухгалтерскому учету? Может ли самозанятый (бухгалтер), работающий на основании договора об оказании услуг по бухгалтерскому учету и по доверенности, подписывать за главного бухгалтера бухгалтерскую (финансовую) отчетность, налоговую отчетность, первичные и иные бухгалтерские документы? Как в этом случае будет выглядеть должность в реквизите подписи на документах?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета с физическим лицом самозанятым. Исполнителю по договору об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета могут быть переданы полномочия на подписание необходимых...

Архив
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
Получить доступ