(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Проходит этап бурения скважины, по результатам которого будет выдана лицензия на десять лет. Далее планируется эксплуатация скважины - добыча воды в производственных целях.
1. Верно ли, что расходы на бурение до получения лицензии - это расходы на лицензию?
2. Нужно ли эти расходы отразить как нематериальный актив?
3. Верно ли, что после ввода в эксплуатацию скважины все затраты, возникшие после приобретения лицензии, формируют стоимость основного средства - скважины, или первоначальная стоимость скважины должна включать также стоимость лицензии?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае, по нашему мнению, нет оснований для учета расходов на оформление лицензии на добычу воды в первоначальной стоимости основного средства - скважины. Организация должна признать в учете два актива - основное средство (скважина)...
Некоммерческая организация планирует организовать торговлю книжными экспонатами через посредника посредством сети Интернет.
Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета при передаче товаров на реализацию через посредника?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При продажах товаров через посредников с использованием сети Интернет в первую очередь следует рассмотреть варианты работы через посреднические договоры, например договор комиссии.Обоснование вывода: Из вопроса мы понимаем, что организация планирует...
Российская организация (далее - Организация) применяет ФСБУ 6/2020 с 1 января 2021 года. Подрядная организация провела капитальный ремонт основного средства (трансформаторная подстанция). Затраты на ремонт составили 15 млн. руб. Первоначальная стоимость на дату приобретения (1978 год) составляет 200 тыс. руб., остаточная стоимость на сегодняшний день - 7 тыс. руб., остаточный срок полезного использования составляет девять месяцев. Согласно информационному сообщению Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29 самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Ранее данные затраты относились на расходы периода.
Затраты на ремонт следует списать единовременно или принять к учету как отдельный объект основных средств? Какими документами необходимо определить существенность затрат, срок списания?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Организация должна в бухгалтерском учете капитализировать затраты на капитальный ремонт трансформаторной подстанции и принять к учету данные затраты как отдельный объект основных средств. Организации следует утвердить в составе...
Организация импортировала образцы продукции на безвозмездной основе. В инвойсе поставщика указана стоимость в размере 24 доллара США, в пересчете на дату выпуска стоимость в рублях составляет 1782 рубля. В декларации на товары таможенным органом в графе 45 определена таможенная стоимость в размере 11 000 рублей.
По какой стоимости следует принимать к учету полученный образец продукции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для определения фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров организация может использовать в общем случае определяемую исходя из условий внешнеэкономического контракта цену товара, указанную в инвойсе, но при условии, что в данной...
Организация приобрела следующие бывшие в эксплуатации основные средства (далее - ОС): полностью самортизированные; оставшийся срок использования менее 1 года; оставшийся срок использования больше года. По некоторым ОС изменились группы и срок использования в связи с изменением классификатора с 01.01.2017.
Можно ли по ОС 1-й и 2-й категории установить срок использования на основании Классификации ОС как для новых (п. 1 ст. 258 НК РФ), а для 3-й категории исходя из срока полезного использования, установленного прежним собственником, уменьшенного на срок фактического использования прежним владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ)? Если ОС относится к 3-й категории, но у него изменилась амортизационная группа и срок использования, можно ли включить его в новую амортизационную группу (то есть нарушить п. 12 ст. 258 НК РФ), срок использования установить как для 3-й категории (то есть срок оставшийся не менять, а только поменять амортизационную группу)? Может ли срок использования в налоговом учете у различных объектов быть разным (например, у одних по нижней границе, у других по верхней, у третьих какой-то средний, но в диапазоне амортизационной группы)? Кто может устанавливать нормы в бухгалтерском и налоговом учете (руководитель, технический специалист или комиссия из техспециалистов) и как документально это оформить (акт с расчетами или просто акт с осмотром ОС и решением о сроке использования)? Может ли руководитель указать сроки просто в приказе о приеме и вводе в эксплуатацию ОС (т.е. без каких-либо подтверждающих документов)? Можно ли для установления срока использования в бухгалтерском учете использовать Классификацию ОС или после внесения изменений теперь это запрещено?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик вправе применять различные способы определения срока полезного использования в отношении приобретенных основных средств, бывших в употреблении. Мы не видим оснований для изменения амортизационных групп основных средств. При отнесении...
Для сотрудников фирмы были приобретены футболки с логотипом компании.
Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете такую одежду?
Налоговый учетВ целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные...
Подпадает ли аренда каналов связи под понятие актива, соответствующего условиям использования предмета учета аренды согласно новому Федеральному стандарту ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (у организации имеются различные договоры аренды каналов связи, в том числе оптоволоконного кабеля, со стоимостью предмета аренды свыше 300 тыс. руб. и сроком аренды свыше 12 месяцев)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В деловой практике формулировка "аренда каналов связи" широко используется и может подразумевать как оказание услуг, так и непосредственно арендные взаимоотношения. Необходим детальный анализ каждого договора для определения соответствия критериям...
Организация досрочно не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Объект основных средств (систему видеонаблюдения) решено демонтировать; часть оборудования, полученного в результате демонтажа, будет приходоваться на склад для последующей реализации, другая часть предназначена для сдачи в аренду.
Эта операция будет являться ликвидацией или списанием объекта основных средств? Как правильно отразить это в бухгалтерском учете? Нужно ли восстановить НДС (есть остаточная стоимость)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Демонтаж системы видеонаблюдения с образованием иных активов (с различным предназначением и иными свойствами по сравнению с ранее учтенным) отражается в бухгалтерском учете как выбытие инвентарного объекта и обособление на различных счетах появившихся...
ИП внес аванс в ООО 1 в размере 2 000 000 руб. за материалы и оборудование, в дальнейшем решил перевести данную дебиторскую задолженность в качестве переуступки права требования другому ООО 2. На основании договора переуступки права требования между ИП и ООО 2 и уведомления в адрес ООО 1 последнее отгрузило материалы и оборудование в ООО 2 в полном объеме. По условиям договора ООО 2 возвращает ИП 2 000 000 руб. в течение года по графику, никакого дополнительного вознаграждения не предусмотрено. ИП и ООО 2 применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Каков бухгалтерский и налоговый учет данных операций у ИП и у ООО 2?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете индивидуального предпринимателя необходимо отразить прочий доход от реализации имущественного права и прочий расход в сумме ранее перечисленного аванса. Приобретенные права требования не учитываются в составе финансовых вложений...
Организация планирует строительство контейнерной площадки на территории земельного участка, находящегося в собственности общества, для дальнейшей сдачи в арену (земельный участок уже сдан в аренду). Работы будут производить подрядные организации (вывоз грунта, отсыпка щебнем, асфальтирование площадки; покупка дорожных плит с последующей укладкой; строительство складского холодного здания; установка освещения и ограждения). Права на этот объект не подлежат государственной регистрации.
Каким образом отразить данные расходы в налоговом и бухгалтерском учете? Данный объект строительства должен быть учтен в составе основных средств? Если учитывается, то в каком виде - цельным объектом (контейнерная площадка), либо отдельными (асфальтированная площадка, освещение площадки, ограждение площадки)? Можно ли по данному объекту начислять амортизацию, в том числе в налоговом учете? Является ли данное имущество объектом налогообложения налогом на имущество как недвижимое?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты соответствуют условиям их включения в состав основных средств; в налоговом учете они учитываются в качестве амортизируемого имущества. Решение по вопросу учета указанных в вопросе активов как отдельных инвентарных...
Предприятие занимается лесозаготовкой с последующей реализацией лесопродукции. Из-за разных способов измерения лесопродукции у поставщика и покупателя возникают отклонения. При приемке могут возникнуть как излишки, так и недостача.
Как учитывать эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стороны договора поставки могут согласовать порядок приемки товара по данным измерениям покупателя. Также согласовывается документальное оформление приемки товара покупателем с указанием его данных (например, Акт приемки). При этом, по нашему мнению,...
На балансе организации числится дом отдыха (обслуживающее хозяйство). Организация продала другому юридическому лицу путевки с предоставлением скидки (так как объем единовременной продажи большой). Организация использует льготу по подпункту 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Каким образом отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухучете и в налоговом учете выручка от реализации путевок отражается за вычетом скидки. Саму сумму скидки отражать отдельно в бухгалтерском и налоговом учете не нужно. В договоре возможно указание первоначальной цены (без скидки) и окончательной цены...
Предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, заключает договор о проведении опытно-промышленной эксплуатации нового оборудования (предприятие просит провести промышленные испытания). Срок испытаний - один год. Право собственности на оборудование, передаваемое исполнителю/принимающей стороне, не переходит. После испытаний оборудование возвращается организации. Исполнитель представляет предприятию отчет о результатах испытания. Планируется, что стороны договора не взимают друг с друга какую-либо оплату.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации у организации-производителя?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оборудование с баланса передающей стороны в бухгалтерском учете не списывается. Вне зависимости от квалификации договора возмездным или безвозмездным у организации возникает обязанность по исчислению НДС со стоимости услуги по передаче в пользование...
ООО на УСН (доходы, 6%) приобрело земельный участок. Переход права собственности на земельный участок оформлен. На этом земельном участке расположен дом, право собственности на который оформил уже покупатель - ООО на УСН на основании технического плана здания (то есть за продавцом земельного участка право собственности оформлено не было). Год завершения строительства - 2021. Данный земельный участок с домом предназначен для перепродажи. Документов, подтверждающих расходы на строительство, нет.
Как правильно поставить на баланс данный дом? Как определить стоимость, по которой надо поставить дом на баланс? Какие документы нужно оформить? Какие налоги обязано уплатить ООО при постановке на баланс для дальнейшей перепродажи?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Выявленный на приобретенном за плату земельном участке объект недвижимости признается организацией на УСН в составе внереализационных доходов по п. 20 ст. 250 НК РФ. На наш взгляд, документальное оформление постановки на учет такого объекта недвижимости,...
ООО на ОСНО относится к среднему предприятию, занимается оптовой продажей строительных товаров, то есть обязана применять ФСБУ 5/2019 "Запасы" с 2021 года.
Обязательно ли создание резерва под обесценение и с какой периодичностью, если организация составляет для налоговой инспекции годовую бухгалтерскую отчетность, а для лизинговых компаний и банков - ежеквартальную? Включаются ли транспортные расходы (услуги транспортных компаний) от склада поставщика до склада конечного покупателя в стоимость товаров (то есть когда товары не поступают на склад оптовой торговой организации, а осуществляется "транзитная торговля")? Как оцениваются запасы при взаимозачете согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы"?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Создание резерва под обесценение запасов обязательно для коммерческих организаций на каждую отчетную дату. При этом в зависимости от специфики деятельности каждая организация должна самостоятельно определить критерии обесценения запасов и закрепить их...
Организация в 2021 году произвела неотделимые улучшения в разных арендованных помещениях, затраты учитывала отдельно по объектам. Без согласия арендодателей организация модернизировала систему вентиляции на сумму 200 000 руб. и систему пожаротушения на сумму 45 000 руб.; с согласия арендодателя модернизировала систему водоснабжения на сумму 35 000 руб. Арендодатели не возмещают стоимость неотделимых улучшений. Организация не применяет ФСБУ, которые следует применять с 2022 года (в том числе ФСБУ 6/2020).
Как следует учесть расходы на неотделимые улучшения в бухгалтерском и налоговом учете (в целях налогообложения прибыли) в каждой ситуации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в учетной политике организации по бухгалтерскому учету установлено, что применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01 и установлен лимит в размере 40 000 рублей, то затраты организации на создание неотделимых улучшений арендованного помещения...
Между организацией и физическим лицом заключено соглашение об осуществлении публичного сервитута земельного участка на 49 лет. Плата внесена в полном объеме единовременным платежом за весь период действия сервитута.
Возможно ли в бухгалтерском учете признать затраты за весь период в периоде оплаты?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Методика учета затрат в виде платы за сервитут на сегодняшний день отсутствует. Порядок учета данных затрат относится к сфере профессионального суждения бухгалтера. При этом организация вправе учитывать такую плату в качестве расходов будущих...
Организация-продавец (первоначальный кредитор) на общей системе налогообложения уступает сумму основного долга (без неустойки) за выполненные работы (оказанные услуги) по договору цессии с наценкой (долг в сумме 1 млн. руб. продается за 1,5 млн. руб.).
Организация-цедент в таком случае должна заплатить НДС и налог на прибыль с 0,5 млн. руб.? Какими бухгалтерскими проводками отразить операцию по уступке требования в бухгалтерском учете? Можно ли цеденту принять штрафы и пени, причитающиеся ему по договору, право требования основного долга по которому уступлено, в уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль?
Рассмотрев вопросы, мы пришли к следующему выводу: Организация-цедент в данном случае должна заплатить НДС и налог на прибыль с 0,5 млн. рублей. При этом она не вправе принять штрафы и пени, причитающиеся ей по договору, право требования основного долга по которому уступлено, в уменьшение налоговой базы...
ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") заключил договор с ООО на поставку оборудования. По условиям договора стоимость оборудования указана в евро. Оплата в рублях по курсу ЦБ плюс 2% на день оплаты. Предоставлена отсрочка по оплате с мая по сентябрь. Оборудование оплачивалось частями: 28.05.2018; 26.07.2018; 28.08.2018 и 25.09.2018 с учетом курса евро плюс 2% на эти даты. Оборудование передано ИП 23.07.2018. В результате общая сумма оплаты составила 15 559 766,46 руб., а сумма по накладной - 14 862 419,36 руб. Разница - 697 347,33. Оборудование (основные средства) было введено в эксплуатацию только в 2021 году.
Как отразить данную ситуацию в КУДиР? Какие бухгалтерские проводки следует сделать?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на приобретение оборудования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, приведен ниже. В налоговом учете единой методики для признания расходов в данной ситуации нет. Рекомендуем обратиться...
Акционерное общество, применяющее общую систему налогообложения (ОСНО) (далее - Организация или ссудодатель) безвозмездно передает общественной некоммерческой организации (НКО или ссудополучатель) право использования офисного помещения (приемной) по договору ссуды на неопределенный срок для осуществления основной деятельности, отраженной в Уставе НКО. Используемые площади не разграничены. Исполнительным директором некоммерческой организации-ссудополучателя является секретарь-делопроизводитель Организации-ссудодателя (основное место работы исполнительного директора ссудополучателя в Организации, а с НКО у нее заключен трудовой договор по совместительству). В договоре ссуды между сторонами указано, что: 1) помещение используется сторонами совместно; доступ ссудополучателя к помещению осуществляется в часы работы ссудодателя; 2) ссудодатель обязан осуществлять текущий и капитальный ремонт помещения, нести все расходы на его содержание. В настоящее время расходы на содержание офисных помещений Организация учитывает на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
1. Какие налоговые риски в данном случае существуют у ссудодателя?
2. Как определить расходы на содержание нежилого помещения, переданного в безвозмездное пользование на условиях совместного использования сторонами договора данного помещения у ссудодателя?
3. На какой счет в бухгалтерском учете относить расходы ссудодателя на содержание нежилого помещения, переданного в безвозмездное пользование?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В анализируемой ситуации налоговые риски могут быть связаны с признанием Организацией для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с эксплуатацией переданной в безвозмездное пользование НКО части помещения. Кроме того, контролирующие органы...
Прокуратура провела проверку исполнения бюджетного законодательства в деятельности сельского поселения и указала на допущенные нарушения законодательства, а именно на отсутствие решения о проведении ежегодных аудиторских проверок на муниципальном унитарном предприятии (МУП), учредителем которого является орган местного самоуправления.
Права ли прокуратура? Обязан ли учредитель МУП определить перечень случаев, при которых бухгалтерская отчетность унитарных предприятий подлежит ежегодной проверке независимым аудитором?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Собственник имущества муниципального унитарного предприятия не обязан принимать решение о проведении ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности этого предприятия или определять перечень случаев, когда проведение такой проверки является...
Как документально оформить поступление древесины, а также изготовление из нее пиломатериалов, досок? Какие бухгалтерские проводки использовать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление древесины отражается записью: Дебет 10, субсчет "Сырье и материалы" Кредит 60. Отпуск древесины в производство отражается проводкой: Дебет 20 Кредит 10, субсчет "Сырье и материалы". Далее, если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости,...
