Налоги и налогообложение


ООО, находящееся на ОСНО, занимается оптовой продажей строительно-отделочных товаров, имеет в своем распоряжении автотранспортные средства, которые доставляют товары покупателям или доставляют ТМЦ на склад от поставщиков (не транспортная компания). Затраты на ГСМ осуществляются с использованием топливных карт. ГСМ списываются по нормам, рекомендованным Минтрансом России, а в отношении некоторых автомобилей - по самостоятельно разработанным и утвержденным нормам. Можно ли выдавать путевку на 1 месяц для грузового транспорта? Какие должны присутствовать обязательные реквизиты для обоснования расходов в налоговом учете, если движение ГСМ в путевке не обязательно? Какими документами обосновать списание ГСМ в расходы и каким должен быть маршрут следования, то есть конкретный адрес, или достаточно названия контрагента? Могут ли путевые листы заполняться в печатном, а не рукописном виде и должен ли (для целей налогообложения) на них присутствовать штамп о прохождении медосмотра?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Путевой лист может выдаваться на срок более одного дня только в случаях, когда сама продолжительность рейса составляет более одного дня. В случае, когда в течение дня водитель производит один или несколько рейсов, путевой лист должен составляться...


В феврале 2020 года закрылось одно обособленное подразделение, которое не было выделено на отдельный баланс. Каков порядок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год по закрытому обособленному подразделению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2020 год по закрытому обособленному подразделению в рассматриваемой ситуации следует представить в налоговый орган по месту нахождения головной организации (в титульном листе по реквизиту "по месту...


Охранная организация охраняет различные объекты, соответственно, охранники находятся на постах у того юридического лица, где оказываются услуги. Будет ли этот пост охраны обособленным подразделением, если охранные услуги оказываются на территории одного (своего) региона, но налоговые инспекции разные?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учитывая арбитражную практику и более поздние разъяснения уполномоченных органов, мы считаем, что основания для создания ОП в рассматриваемом случае отсутствуют. Вместе с тем в силу противоречивости официальных разъяснений о признании обособленного...


Организация ООО (находится на общем режиме налогообложения) занимается производством и реализацией вина из собственно выращенного винограда. В 2020 году планирует перейти на ЕСХН. Условия для перехода на ЕСХН соблюдаются. 1. Может ли данная организация использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС при условии своевременного представления письменного уведомления в ИФНС? 2. На какой период действует данное освобождение от НДС? 3. При каких условиях организация может утратить право на освобождение от НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В календарном году перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога организация может реализовать свое право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Добровольно отказаться от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика...


Может ли некоммерческая организация (является общественной организацией) сдавать нулевую отчетность (баланс, декларация, РСВ) в налоговую инспекцию на бумажном носителе (организация применяет УСН "доходы", в 2019 году сотрудников не было)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Общественные организации обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде. Если численность работников этой организации за 2019 год не превышает десяти человек, расчет по страховым взносам может быть представлен...


Организация планировала направить сотрудника командировку за границу. Были произведены расходы на оформление визы и медицинской страховки. В связи с рекомендацией Роспотребнадзора отказаться от любых заграничных поездок в связи с распространением коронавируса было принято решение отменить командировку. Можно ли сумму понесенных расходов отнести на затраты предприятия?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У организации есть все основания для учета в целях налогообложения прибыли убытков, понесенных в связи с оформлением виз для поездок в командировки, которые не состоялись в связи с распространением в мире новой коронавирусной инфекции. Обоснование...


Организация приобрела исключительные права на использование курса лекций, записанного на видео. Расходы на приобретение составили 400 000 руб. Каков порядок признания произведенных расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенные исключительные права на использование курса лекций в целях налогообложения прибыли признаются в качестве нематериальных активов в составе амортизируемого имущества. Стоимость нематериального актива погашается путем начисления амортизации....


Организация при расчете налога на прибыль списывает равномерно имущество стоимостью более 40 000 руб. в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, а имущество ниже этого лимита списывается сразу (способ списания закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения). Правомерно ли применение данного способа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указанный способ учета соответствует цели Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ, направленного на упрощение налогового учета (НУ), а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и правил определения финансового...


Организация платит роялти японской компании (материнская компания российской организации) за пользование товарным знаком. Обязана ли российская организация как налоговый агент удерживать налог на доходы иностранной компании на территории РФ? Если обязана, то по какой ставке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При выплате иностранной организации дохода в виде роялти налог на прибыль российская организация не удерживает при условии получения от иностранной организации до даты выплаты доходов двух документов, подтверждающих: - что иностранная организация имеет...


Организация продает недвижимое имущество (кадастровая стоимость которого определена) взаимозависимому физическому лицу. Организация является ООО и применяет УСН. Стоимость сделки по договору, как и кадастровая стоимость имущества, ниже порогового значение установленного в п. 3 ст. 105.14 НК РФ. Других сделок между организацией и этим физическим лицом (резидентом РФ) в текущем году заключать не планируется. Каковы налоговые риски со стороны организации при условии, что стоимость имущества по договору ниже кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны договора не обязаны устанавливать в качестве цены договора кадастровую стоимость объекта недвижимости. Рассматриваемая сделка не относится к контролируемым и не подлежит контролю со стороны ФНС России. Однако если установление заведомо низкой...


Организация находится на ЕСХН. Необходимо ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщики транспортного налога, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с 01.01.2020. Вместе с тем форма заявления не предусматривает указание кода для...


АО получает от ООО дивиденды и выплачивает их своим акционерам - физическим лицам. Нужно ли АО уплачивать налог на прибыль с дивидендов, полученных от ООО? Будут ли учитываться указанные дивиденды при расчете налоговых обязательств акционеров?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых ООО, должно рассчитать, удержать и уплатить в бюджет ООО как налоговый агент. В таком случае АО не должно повторно уплачивать налог на прибыль с полученных от ООО дивидендов. Порядок расчета налоговых обязательств...


Общество с ограниченной ответственностью имеет в собственности земельный участок и здание, расположенное на данном земельном участке. В ООО принято решение о продаже здания и земельного участка. Здание и земельный участок стоят на балансе организации по цене ниже кадастровой. Покупателем земельного участка и здания является физическое лицо, не являющееся взаимозависимым по отношению к продавцу. Может ли организация продать данные объекты недвижимости по балансовой стоимости и не будет ли в этом случае со стороны налоговых органов вопросов и доначислений налога с продажи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными, в том числе и при...


Организация получает груз из Италии. Получаемый организацией груз доставляется автотранспортом. Вероятно, следует транзитом через Белоруссию (на документах есть отметки на белорусском языке). Растаможка груза происходит на Московской областной таможне (таможенный пост). На таможенном посту перестали ставить на CMR штамп и отметку инспектора "Выпуск разрешен". Действителен ли такой CMR при встречных налоговых проверках, при предоставлении в банки и т.д.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что при условии декларирования импортных товаров в электронной форме у Организации нет необходимости получать штамп "Выпуск разрешен" на международной транспортной накладной (CMR) в бумажном виде. Обоснование позиции: Согласно ст. 2 Федерального...


В результате межевания земельного участка от 28.05.2019 появились два новых земельных участка. После постановки на кадастровый учет было подано заявление на изменение вида разрешенного использования. После изменения 10.06.2019 изменилась кадастровая стоимость земельных участков в сторону уменьшения. Как правильно рассчитать земельный налог в отношении образованных в результате межевания земельных участков?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма земельного налога за 2019 год в отношении образованных в результате раздела земельных участков в данном случае должна определяться по следующей формуле: НБ х С х Кв х Ки, где: НБ - налоговая база, то есть новая кадастровая стоимость образованных...


Организация (общая система налогообложения) планирует провести обучение сотрудников без отрыва от работы. Обучение будет проходить на территории работодателя. С лектором заключен договор на оказание услуг. В процессе обучения планируется организация кофе-брейка, для этого приобретены кондитерские изделия и фрукты. Кроме этого, для работы были приобретены маркерная доска и прочие расходные материалы. В составе каких затрат можно учесть понесенные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении расходов на организацию кофе-брейка для своих сотрудников в процессе обучения на территории работодателя отметим следующее. Вопрос учета при налогообложении затрат на питание во время кофе-паузы является спорным. Если невозможно персонифицировать...


Организация перечисляет контрагенту в соответствии с договором аванс за будущую поставку товара 30.09.2019. Контрагент выставляет счет-фактуру 05.10.2019. В каком квартале организация вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС? В каком квартале контрагент должен отразить авансовый счет-фактуру в книге продаж?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация-покупатель в рассматриваемой ситуации вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в 4 квартале 2019 года (при условии фактического получения выставленного продавцом 05.10.2019 "авансового" счета-фактуры в том же налоговом периоде). При...


С 01.01.2019 вступили в силу ряд положений Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, которые внесли изменения в НК РФ, касающиеся порядка исчисления некоторых налогов в зависимости от изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения. Так, п. 15 ст. 378.2 НК РФ в новой редакции предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, исчисляемому в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, на основании установления рыночной стоимости такого объекта по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Аналогичные правила установлены п. 1.1 ст. 391 НК РФ применительно к изменению кадастровой стоимости земельного участка для целей исчисления земельного налога. В связи с этим специалисты ФНС России напоминают, что положениями п. 7 ст. 78 НК РФ установлен трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога (письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@). Если организация подала иск о пересмотре кадастровой стоимости в 2020 году, выиграла суд и внесла изменения в ЕГРН, то за какие периоды пересчитают налог на имущество и земельный налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе вернуть переплату по налогу на имущество (земельному налогу) начиная с того налогового периода, в котором первый раз в целях налогообложения была применена старая (оспоренная измененная) кадастровая стоимость. Если кадастровая стоимость...


Может ли физическое лицо сдать уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год в 2020 году (уточненную декларацию необходимо подать для исправления ошибки, приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате; после подачи уточненной декларации физическое лицо планирует доплатить налог в бюджет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Физическое лицо вправе сдать уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год в 2020 году. Предельный срок для подачи уточненной декларации законодательством не установлен. Обоснование вывода: Физическое лицо обнаружило в поданной им в налоговый орган...


Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов. Обоснование вывода: В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при...


Организация (арендодатель) сдает объекты недвижимости в аренду. В договоре организации с арендаторами содержатся формулировки, аналогичные ст. 616 ГК РФ. Также указано, что арендатор производит средний ремонт. Текущий и средний ремонт проводились организацией (арендодателем) в том числе в 2017 году. Выполнение арендодателем работ по текущему (некапитальному) ремонту вызвано нежеланием ухудшать отношения с контрагентом, причинять ему беспокойство, нацеленностью на долгосрочное сотрудничество. Требовать с арендатора стоимость этих работ арендодатель не планирует. Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль материальные расходы арендодателя на текущий и мелкий ремонт сданных в аренду объектов недвижимости и помещений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При рассматриваемых обстоятельствах арендодатель не вправе включить стоимость некапитального ремонта в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Если существует обоснованная необходимость выполнить все...

Архив