Налоги и налогообложение


При электронном документообороте (далее - ЭДО), например при покупке электроэнергии, акты выполненных работ высылаются не ранее 15 числа следующего месяца, а значит, и подпишутся покупателем электронной цифровой подписью следующим месяцем, а по истечении квартала - в следующем квартале. Акты выполненных работ датированы последним числом месяца (например, акт на потребление электроэнергии за март датирован 31.03.2017, а выслан и подписан по ЭДО уже в апреле 2017 года). В акте указано, что электроэнергия за март 2017 года. Имеет ли право покупатель включить НДС в книгу покупок в тот период, когда услуга была оказана?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может принять к учету потребленную услугу в периоде ее фактического оказания (на дату акта (31.03) по услугам за март), а не в периоде поступления и подписания документа в рамках электронного документооборота (в апреле). В таком случае...


Могут ли взаимозависимые юридические лица продавать товар друг другу по его себестоимости, а третьим лицам - по рыночной цене с целью извлечения прибыли (в данном случае сделки между взаимозависимыми организациями не относятся к контролируемым)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налоговое законодательство РФ не содержит запрета на продажу организациями товаров по себестоимости и не устанавливает минимальную цену продажи. В то же время, несмотря на то, что сделки в данном случае между взаимозависимыми организациями не относятся...


Есть ли обязанность отражать в отчетности по страховым взносам выплаты, которые производятся работникам в связи с направлением их в командировку (командировочные расходы)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Выплаты работникам, связанные с командировками, являются объектом обложения страховыми взносами, данные выплаты подлежат отражению в соответствующих строках и графах расчета по страховым взносам.Обоснование позиции: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК...


Организация получила информацию (со ссылками на постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981) о том, что с 01.10.2017 определять цену товара расчетным способом можно только в конкретно оговоренных в главе 21 НК РФ случаях (п.п. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ). В остальных случаях сумма НДС определяется прямым методом. А это значит, что с 01.10.2017 цена на товары (работы, услуги), облагаемые НДС, во всех коммерческих ценовых предложениях, договорных документах, определяющих цену товара, должна быть указана без НДС. С учетом вышеупомянутых изменений законодательства с 01.10.2017 все документы, определяющие цену поставляемого в адрес конкретного контрагента товара, должны содержать реквизиты: цена товара без НДС, ставка НДС, сумма НДС, стоимость товара с НДС. Обязательно ли указывать данные реквизиты в документах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ни налоговое, ни гражданское законодательство не требуют обязательного указания в договоре цены товара без НДС, ставки НДС, суммы налога, исчисленного по указанной ставке, стоимости товара с учетом НДС. Указание в договоре (дополнительных соглашениях)...


Организация предоставляла своим работникам бесплатное питание в индивидуальном порядке. В настоящий момент в организации рассматривается вариант организации бесплатного питания этих работников по принципу "шведского стола", без персонификации. При этом предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовыми договорами с работниками. Вместе с тем никакие удержания из доходов работников (в счет оплаты питания) не производятся. Необходимо ли облагать НДС услуги по предоставлению бесплатного питания работникам по принципу "шведского стола", то есть без персонификации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации операции по предоставлению своим работникам бесплатных обедов по принципу "шведский стол" не являются объектом обложения НДС. Обоснование вывода: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на...


По договору уступки права требования организация (цессионарий) приобрела дебиторскую задолженность третьего лица. В результате у организации образовалась дебиторская задолженность указанных третьих лиц. Задолженность была приобретена по номинальной стоимости (в условных цифрах: задолженность в размере 100 руб. приобретена за 100 руб.). Должником является индивидуальный предприниматель, впоследствии прекративший свою предпринимательскую деятельность (исключенный из ЕГРИП). Можно ли дебиторскую задолженность принять в целях налогового учета в составе внереализационных расходов как безнадежную в целях налогообложения прибыли? Каковы бухгалтерские проводки по приобретению и списанию дебиторской задолженности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы (убытки) в виде задолженности, ранее приобретенной по договору уступки прав требования (цессии), и впоследствии признанной безнадежной по основаниям, установленным п. 2 ст. 266...


Автономное учреждение культуры в соответствии с уставными задачами организует кружки и секции (танцевальные, спортивные, музыкальные и т.д.) для занятий с несовершеннолетними детьми и взрослым населением на платной основе. Учреждение не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности. Занятия в танцевальных, спортивных, музыкальных и других кружках с несовершеннолетними детьми и взрослым населением проводятся раздельно, имеется возможность раздельного учета платы, получаемой от детей и взрослых. Имеет ли учреждение право на применение льготы, установленной пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение при реализации услуг в виде занятий с несовершеннолетними детьми в танцевальных, музыкальных и других кружках и секциях имеет право на применение льготы, установленной пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ. В то же время для предоставления услуг аналогичных...


В организации (ООО) проводится выездная налоговая проверка. Налоговым органом предъявлено уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ). В какой срок налогоплательщик обязан представить документы по указанному уведомлению для ознакомления (в требовании о представлении таких документов установлены сроки, а в уведомлении нет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательство о налогах и сборах не устанавливает для налогоплательщиков срок представления подлинников документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, на ознакомление налоговому органу, проводящему выездную налоговую проверку. По нашему мнению,...


Организация находится на УСН (доходы), оказывает услуги населению (86.23 "Стоматологическая практика") за наличный расчет с применением бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом. ККТ не применяет до 01.07.2018. В связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 337-ФЗ когда организация обязана начать применять онлайн-ККТ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При оказании услуг населению организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, с 01.07.2019 обязана применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов. Обоснование вывода: Применять контрольно-кассовую технику...


Российская организация приобретает научно-исследовательские работы по разработке технологии в иностранном институте. Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС, учитывая, что данные работы не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ? Необходимо ли отражать эти работы в разделе 7 налоговой декларации по НДС? Если да, то по какому коду операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Российские организации, приобретающие работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, обязаны как налоговые агенты уплачивать НДС только в отношении тех операций,...


Российская организация является собственником 100% уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью в Казахстане. Российская организация будет выступать в качестве заемщика. Заем планируется беспроцентным, краткосрочным. Перенос сроков возврата не планируется. Организация-заемщик применяет общую систему налогообложения. Организация-заимодавец представительства в РФ не имеет. Какими налогами будет облагаться данная операция? Будет ли данная операция признана ИФНС контролируемой?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Предоставление беспроцентного займа не приводит к возникновению у организации-заемщика налогооблагаемого дохода. Указанная в вопросе сделка является контролируемой для целей налогообложения. Организации-заемщику следует уведомить в срок не позднее 20.05.2018...


Организацией (арендатор) заключен договор аренды объекта недвижимости, в котором ни у арендатора, ни у арендодателя не предусмотрена обязанность по охране объекта. Договор по охране арендуемого объекта у арендатора заключен с другой организацией. Может ли арендатор уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов на охрану объекта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если договором аренды не предусмотрена оплата охранных услуг арендодателем и возмещение ему подобных расходов, арендатор имеет право учесть затраты на охрану арендуемого объекта в составе прочих расходов при налогообложении прибыли. Обоснование вывода:...


Организация (коммерческая), находящаяся на общем режиме налогообложения, передает казенному учреждению на безвозмездной основе (по договору пожертвования) объекты благоустройства. Данные объекты были созданы организацией в 2017 году. В процессе создания указанных объектов приобретались материалы, осуществлялись работы. В учете организации затраты на создание объекта благоустройства отражены на 08 счете. Входной НДС организация к вычету не принимала, так как заранее было известно, что указанные объекты благоустройства будут в будущем передаваться безвозмездно на сторону. Рассматриваемый объект благоустройства изначально создавался в целях его дальнейшей безвозмездной передачи неконкретному лицу. С казенным учреждением никаких соглашений и договоренностей о передаче объектов благоустройства как до, так и в период их создания организацией не заключалось. Каков порядок налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче объектов благоустройства в рассматриваемой ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации, на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, при передаче объектов благоустройства некоммерческой организации (казенному учреждению) на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью,...


По налогу на прибыль организация учитывает расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) с коэффициентом 1,5. Оценка стоимости добытого полезного ископаемого (далее - ДПИ) определяется организацией самостоятельно исходя из расчетной стоимости ДПИ в связи с отсутствием реализации ДПИ. При этом расчетная стоимость ДПИ определяется самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае применяется тот порядок признания доходов и расходов, который применяется для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Разработки указаны в перечне НИОКР, утвержденном Правительством России, по которым может применяться коэффициент 1,5. Расходы на НИОКР непосредственно связаны с процессом добычи полезных ископаемых. Резерв предстоящих расходов на НИОКР не формируется. Расходы на НИОКР включаются для определения расчетной стоимости ДПИ для налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых в размере фактических затрат или с коэффициентом 1,5?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик может учитывать расходы по НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Обоснование позиции: Оценка стоимости добытых полезных ископаемых при...


ООО (общая система налогообложения) отчиталось по налогу на прибыль за 1 полугодие 2017 года. После сдачи отчетности обнаружило ошибки, которые привели к занижению налоговой базы по прибыли за 1 полугодие 2017 года. При этом убытков ни в одном отчетном периоде не было. Можно ли не сдавать уточненную декларацию по прибыли за 6 месяцев 2017 года, а исправить ошибки при подаче налоговой декларации за 9 месяцев?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации ООО следует подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за 1 полугодие. Обоснование вывода: При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты...


Российская организация оказывает консультационные услуги на возмездной основе иностранной организации, зарегистрированной в Республике Кипр. Согласно учредительным документам иностранная организация зарегистрирована, имеет фактическое местонахождение и место управления, а также место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа на территории страны ЕС. Договор заключается напрямую с иностранной организацией, отчет об оказании услуги предоставляется иностранной организации. На дату подписания договора иностранная организация не имеет представительства в РФ и не вела деятельность в РФ. Однако на дату подписания акта об оказании услуг иностранная организации уже будет иметь в РФ аккредитованный филиал, который будет вести деятельность в РФ. Частично оплачивать консультационные услуги будет филиал иностранной организации, и не исключено, что услуги будет также принимать представитель филиала иностранной организации. Российская Федерация с государством, резидентом которого является иностранная организация, не заключала договор об избежании двойного налогообложения в части НДС. Будут ли облагаться НДС консультационные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, если такие услуги приобретаются иностранной организацией у российской организации напрямую, а не через филиал, аккредитованный в РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если консультационные услуги оказываются непосредственно головной организации, местом реализации данных услуг территория РФ не признается. Если же оплата и (или) принятие услуг будут проходить через филиал, налоговые органы могут посчитать, что...


Организация переходит на УСН. По истечении какого времени можно узнать, перевели организацию на УСН или нет? Будет ли организация являться плательщиком транспортного налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также налога на имущество организаций? Необходимо ли вносить изменения в устав или в какие-то другие документы? Можно ли не выставлять счета-фактуры? Необходимо ли закрепить это в каком-либо документе? Необходимо ли уведомлять покупателей и поставщиков о переходе организации на УСН? Когда суммы НДС, принятые к вычету в период применения организацией общего режима налогообложения, подлежат восстановлению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет уведомительный характер, в связи с чем организация, представившая в налоговый орган соответствующее уведомление, вправе будет применять УСН с 1 января независимо от подтверждения правомерности...


1. Является ли обязательным составление счета-фактуры по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137? 2. В каких случаях несоблюдение установленной формы при составлении счета-фактуры поставщиком является основанием для отказа в возмещении НДС покупателю налоговым органом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Счет-фактура обязательно должен быть составлен по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 169 НК РФ. Отклонение от утвержденной формы счета-фактуры (за исключением...


Организация является структурным подразделением и филиалом и оказывает услуги населению. Какой адрес (головной организации или филиала) необходимо указывать в строках 2 и 2а счетов-фактур?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав филиалом в строках 2 и 2а счета-фактуры необходимо указывать, соответственно, наименование и адрес головной организации. В строке 2б "ИНН/КПП продавца" следует указывать ИНН организации и КПП соответствующего...


Между российской организацией (АО) - арендодателем (общий режим налогообложения) и иностранными организациями - арендаторами (Республика Узбекистан, Республика Казахстан) планируется заключение договоров аренды движимого имущества (двигателей). Организация не имеет каких-либо представительств на территории указанных государств. Данные иностранные организации также не имеют представительств на территории РФ. Условиями этих договоров будет предусмотрено, что договоры будут носить долгосрочный характер и ежемесячная арендная плата будет составлять 850 000 руб. Имущество передается по договорам аренды во временное пользование и по истечении соответствующих сроков аренды подлежит возврату арендодателю. Передаваемое в аренду движимое имущество учитывается в составе основных средств организации-арендодателя на счете 01. Двигатели предназначены для установки на компрессорные станции с поршневыми газоперекачивающими агрегатами, которые, в свою очередь, являются недвижимым имуществом, находятся в собственности иностранных государств и на их территории. При заключении договора аренды указанное имущество будет транспортироваться (силами арендодателя или арендатора) на территорию соответствующего государства. Каков порядок исчисления налога на имущество организаций в соответствии с законодательством РФ при передаче такого имущества в аренду иностранной организации, не состоящей на учете в РФ? Каков порядок возможного исчисления и удержания налога на имущество организаций при условии фактического его нахождения на территории иностранного государства? Каков порядок документального подтверждения уплаты соответствующего налога за рубежом и проведения зачета по налогу на имущество организаций на территории РФ? Каков порядок определения договорных условий в части налогообложения между сторонами в целях корректного исчисления и удержания налога на имущество организаций, а также своевременного обмена соответствующими документами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации объекты движимого имущества, принадлежащие российской организации и переданные по договору аренды иностранным организациям, находящимся на территориях Республики Узбекистан и Республики Казахстан, по общим правилам признаются...


Между организацией "А" (застройщик) и организацией "Б" (подрядчик) заключен договор на осуществление строительно-монтажных работ. Организация-подрядчик не выполнила свои обязанности по объему строительных работ и срокам их выполнения, которые установлены договором. В рамках проведения строительно-монтажных работ застройщик понес расходы на услуги строительного контроля. Акт на услуги строительного контроля отражен застройщиком на счете 76.06 "Расчеты по претензиям" в полной сумме (включая НДС) (НДС не принят к вычету по основаниям ст. 171 и 172 НК РФ), и выставлена претензия в адрес подрядчика на возмещение полной суммы по акту (НДС в претензии не выделен). Организации-застройщику сторонней организацией были оказаны услуги, связанные с формированием суммы претензии к организации-подрядчику за несвоевременное выполнение объема работ; за невыполненные определенные объемы работ, предусмотренных сметой; за выявленные недостатки. Оплату данных услуг организация-застройщик "перепредъявила" этому подрядчику. Является ли сторонняя организация специализированной организацией в области оказания услуг технического заказчика, неизвестно. Подрядчик возместил сумму согласно претензии. С полученной суммы по претензии у застройщика возникает внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Как в данном случае учитывать НДС, предъявленный сторонней организацией?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации организация-заказчик вправе учесть НДС, предъявленный исполнителем, в стоимости данных услуг. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 723 ГК РФ в случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора...


C 01.10.2017 изменились правила заполнения счетов-фактур. Насколько обоснованы требования некоторых контрагентов при выставлении им счетов-фактур указывать следующие вещи: 1. Название Продавца и Покупателя в счете-фактуре должно полностью соответствовать ЕГРЮЛ, а значит, оба названия должны быть написаны обязательно крупными буквами, как в ЕГРЮЛ; 2. Название Продавца и Покупателя в счете-фактуре должны быть написаны полностью, как в ЕГРЮЛ, то есть не ООО "ХХХ", а Общество с ограниченной ответственностью "ХХХ"; 3. Как должна заполняться строка (8) "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" в случае, если с клиентом заключен Госконтракт и в случае, если договор - коммерческий? Некоторые контрагенты требует заполнения этой строки в виде "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)(при наличии): ...", а далее либо пусто при коммерческом договоре, либо реквизиты Госконтракта. Насколько обязательно указание фразы "(при наличии)"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заполнение с 01.10.2017 реквизита "Адрес" счета-фактуры с применением общепринятых сокращений адресообразующих элементов, равно как написание адреса шрифтом, формат которого (включая регистр) отличается от использованного в ЕГРЮЛ, считаем допустимым....


В ООО (далее также - общество) один из учредителей компании (физическое лицо), обладающий долей в уставном капитале - 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ООО, применяющему общий режим налогообложения. Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в 2017 или 2018 годах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в 2017, так и в 2018 году. Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой...


Сотрудникам были выданы подарки к празднику в денежной форме, с каждым из них был заключен договор дарения. Сумма подарка не превышает 4000 руб. Считаем, что подарки не облагаются НДФЛ, взносами в ПФР, ФСС РФ, ОМС и страховыми взносами от несчастных случаев и производственных заболеваний. Подарки были выданы по платежной ведомости Т-53, которая предназначена для выплаты зарплаты. Правомерно ли это? Каков порядок отражения стоимости подарков в отчетах 4-ФСС, ЕРСВ?

Порядок выдачи подарков в локальных актах организации не прописан. Договор дарения заключен с каждым работником отдельно.Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Подарки в денежной форме, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, в расчете по страховым взносам и в расчете по форме...


Какой КПП необходимо указать при выставлении счета-фактуры на обособленное подразделение (филиала или головной организации), если счет-фактура составлен после 01.10.2017?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения...


Федеральное казенное предприятие в основном занимается оказанием услуг, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Торговля не осуществляется. В связи с этим весь "входной" НДС распределяется в пропорции, определенной исходя из стоимости отгруженных работ, услуг, не облагаемых и облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных работ, услуг за отчетный месяц. Однако иногда предприятие производит обмен товара на другой товар равной стоимости, без доплаты. Товарообменные операции облагаются НДС по ставке 18%. Если при этом "входной" НДС по использованному для бартерной операции товару распределять в общей пропорции, то товарообменные операции становятся убыточными. Можно ли производить налоговый вычет всего "входного" НДС по товару, переданному по бартеру, или его надо распределять в общем порядке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации считаем, что "входной" НДС по товарам, используемым исключительно для облагаемых НДС операций (в данном случае - для товарообменных (бартерных) операций), может полностью приниматься к вычету в соответствии с абзацем третьим...


Работниками в рамках выполнения трудовых функций создаются работы, которые в силу ст. 1228 ГК РФ являются изобретением. Изобретение является служебным в смысле п. 1 ст. 1370 ГК РФ. С работниками заключаются договоры гражданско-правового характера о передаче прав использования изобретения, которыми предусмотрена выплата вознаграждения авторам. При этом размеры вознаграждения устанавливаются локальными актами (в зависимости от степени использования изобретения). Право на получение патента на изобретение принадлежит организации, которое регистрируется/оформляется в соответствии с действующим законодательством. Работники являются авторами изобретения. Обязательства по выплате вознаграждений авторам осуществляются как в период действия трудового договора, так и в случае изменения или прекращения трудового договора между автором и организацией по любому основанию. Обязана ли организация включать в налогооблагаемую базу по страховым взносам выплаты, которые производятся авторам как в период действия трудовых отношений, так и при их прекращении?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы вознаграждений, выплачиваемые работодателем бывшим работникам, как авторам служебных изобретений, по отдельным гражданско-правовым договорам о передаче прав на использование изобретений, страховыми взносами не облагаются. Суммы авторских...


Федеральное бюджетное учреждение (далее - ФБУ) по договору пожертвования получило денежные средства, которые должны быть использованы на строительство метеостанции, а также покупку оборудования и мебели для нее. Данные средства не включаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и не включаются в налоговую базу по НДС, ведется раздельный учет. Строительство осуществляется по контракту, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ). В ходе строительства были заключены договоры, по которым контрагент не полностью выполнял свои обязательства, в результате чего по контрактам образовалась пеня. Сумма неустойки (пени), образовавшаяся по контракту, по письменной договоренности с контрагентом, была вычтена из суммы, подлежащей оплате по контракту (то есть контракт оплачен подрядчику за минусом неустойки). Соответственно, сумма по актам, выставленным контрагентом, теперь больше, чем сумма по платежным поручениям. Необходимо ли образовавшуюся разницу признавать внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли, а также включать в налоговую базу по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ФБУ должно признать внереализационным доходом сумму пени, предъявленную подрядчику. Тот факт, что подрядчик не производил уплату пени денежными средствами, значения не имеет. Сумма пени не включается ФБУ в налоговую базу по НДС. Обоснование вывода: ...


Организация (далее - ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила с организацией-хэдхантером дополнительное соглашение к основному договору о подборе персонала, согласно которому хэдхантер предоставляет некоторым сотрудникам ООО доступ к своей библиотеке обучающих видеокурсов, обучающих и тестовых программ (далее - обучающие материалы). Тематика обучающих материалов связана с организацией продаж. Ежемесячно подписывается акт об оказании услуг. В дополнительном соглашении и акте отсутствует упоминание о наличии у хэдхантера лицензии на образовательную деятельность. Кроме того, не указано, что ООО может использовать обучающие материалы в своей деятельности на основании лицензии. Отсутствует указание и на то, что обучающие материалы являются базами данных или другими результатами интеллектуальной деятельности. Можно ли учесть данный вид расхода при расчете налогооблагаемой базы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Осуществляемые ООО расходы на доступ к библиотеке обучающих материалов, даже если в них есть производственная необходимость, не могут быть учтены им при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Обоснование вывода: В...


Сотрудник организации превысил лимит по услугам сотовой связи (в организации установлены лимиты). Организация оплачивает услуги сотовой связи по факту, в том числе с учетом данной суммы перелимита (услуги уже оплачены). Согласно порядку, принятому в организации, сумма, превышающая установленный лимит, удерживается у сотрудника из зарплаты (по письменному распоряжению последнего). Однако в данном случае сотрудник уведомил, что с удержанием стоимости услуг сотовой связи, повлекших превышение установленного в организации лимита, не согласен, поскольку соответствующими услугами не пользовался, по данному факту ведется претензионная работа с оператором сотовой связи. Когда возникает у сотрудника натуральный доход для обложения НДФЛ и взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: До момента, пока факт предоставления конкретных услуг конкретному работнику не подтвержден (самим работником, оператором связи, либо при возникновении спора - в судебном порядке), включать стоимость оплаченных работодателем услуг связи в налоговую...


Двое несовершеннолетних (12 и 16 лет) стали собственниками долей ряда земельных участков и квартир в порядке наследования. Им пришло от налоговой инспекции уведомление об уплате налога на имущество. Должны ли они уплатить налог, если они еще учатся в школе и не имеют никакого дохода? Если за них это должен делать их законный представитель (например, мама), то каким законодательным актом это предусмотрено? Какие могут быть последствия, если несовершеннолетние не будут платить налог?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога. Сумма неуплаченных несовершеннолетним лицом налогов может быть взыскана в судебном порядке....


Работник организации ездил в командировку на 2 дня междугородним автобусом, по возвращении предъявил 2 билета, в которых указан НДС 18%. В билетах имеются все необходимые реквизиты, кроме имени работника. Принимается ли НДС к возмещению из бюджета с автобусных билетов (межгород)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в рассматриваемой ситуации имеет право заявить налоговый вычет по НДС на основании имеющихся у нее автобусных билетов с выделенной суммой НДС, приложенных к авансовому отчету командированного работника. Обоснование вывода: Согласно части первой...


С 01.07.2017 внесены поправки в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суммы НДС подлежат восстановлению при получении налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель является получателем субсидий из бюджетной системы РФ, в частности только из бюджета субъекта - Республики Татарстан. Организацией получена субсидия из бюджета субъекта Республики Татарстан на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства. Денежные средства были использованы на погашение кредиторской задолженности за приобретенные ГСМ и на покупку удобрений. Каков порядок применения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ до 1 июля 2017 года и после в ситуациях: - если субсидия получена в счет возмещения (компенсации) уже произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг); - если субсидия получена для финансирования затрат на приобретение товаров (работ, услуг), которые будут произведены после ее получения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации при получении налогоплательщиком бюджетной субсидии из бюджета субъекта Республики Татарстан до 1 июля 2017 года, вне зависимости от того, учтен ли в сумме субсидии НДС или нет: - при ее получении в счет возмещения ранее произведенных...


Между материнской компанией (АО) и дочерним обществом (АО) заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Заем выдан в 2010 году в рублях. Заимодавец и заемщик - взаимозависимые лица, применяют общую систему налогообложения. Сделка не является контролируемой по смыслу Налогового кодекса РФ, обе компании - резиденты РФ. 1. Какие налоговые риски могут возникнуть у обеих компаний в случае уменьшения процентной ставки по договору займа, в том числе до ставки "0%" (беспроцентный заём)? 2. Существует ли риск переквалификации суммы начисленных процентов (сделки) во вклад в уставный капитал заемщика?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Договоры беспроцентного займа и (или) договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов. Территориальные...


В счёте-фактуре от поставщика в строке "ИНН/КПП продавца" указан КПП обособленного подразделения, а в книге покупок был указан по этому счёту-фактуре КПП головной организации. Может ли это служить отказом в вычете НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указание в книге покупок номера КПП продавца, не соответствующего номеру КПП, указанному в счете-фактуре, не может являться основанием для отказа в вычете НДС, если все условия для применения организацией-покупателем вычета по такому счету-фактуре соблюдены....


Комитент применяет общую систему налогообложения, а комиссионер - УСН. При этом комиссионер реализует также и собственные товары (работы, услуги). Каким образом отражается в чеке ККТ продажа товара комитента комиссионером?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Комиссионер при реализации товаров комитента обязан применять ККТ и учитывать требования Закона N 54-ФЗ, в частности выдавать покупателю кассовый чек, содержащий все обязательные реквизиты. При этом для целей внесения в фискальные документы данных...


Организации необходимо открыть обособленное подразделение (далее - ОП), которое не будет филиалом либо представительством ООО. Находиться будет в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании. Полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц ОП наделяться не будет. ОП не будет иметь отдельный баланс, расчетный счет в банке. По месту нахождения недвижимости нет. Организация применяет общий режим налогообложения. Каков порядок открытия ОП? Какие изменения в налогообложении произойдут для организации после открытия ОП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с принятием решения исполнительным органом юридического лица о создании обособленного подразделения организация представляет (в течение одного месяца со дня создания ОП) в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение по форме N С-09-3-1,...


Организация оказывает услуги по перевалке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ, и применяет нулевую ставку НДС на основании пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ. У организации имеется в наличии ксерокопия грузового манифеста с подписью экспедитора (то есть копия изготовлена с документа, на котором уже была проставлена собственноручная подпись экспедитора). Организация располагает оригиналами следующих документов: таможенная декларация, коносамент, поручение на отгрузку. Данные документы оформлены надлежащим образом. Может ли быть отказано в применении ставки НДС 0%, если в манифесте на отгрузку стоит копия подписи экспедитора, но натуральная подпись и печать капитана танкера?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Тот факт, что на копии грузового манифеста отсутствует собственноручная подпись экспедитора, в рассматриваемом случае не может оказывать влияние на право применения организацией ставки НДС 0%, если соблюдаются все условия, предусмотренные пп. 2.2...


Организация занимается реализацией автомашин (автосалон). Один из способов продажи - это Яндекс.Деньги, то есть покупатель через Яндекс.Деньги перечисляет на расчетный счет организации предоплату, не выходя из дома, в любое время суток, и организация видит данную предоплату в выписке банка. Покупатель, когда считает нужным, приезжает в автосалон для заключения договора на покупку автомашины. Организация получает предоплату в размере около 10 тыс. руб. Покупатель указывает на интернет-странице Яндекс.Деньги реквизиты своей банковской карты с целью использования денежных средств со своего банковского счета для осуществления платежа. О поступлении средств на расчетный счет организации-продавца свидетельствует выписка системы Банк-Клиент. Должна ли организация в данной ситуации применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ)? Если должна, то как обеспечить возможность для формирования чека ККТ вовремя за пределами рабочего дня?

Рассмотрев вопрос, мы пришли следующему выводу: При осуществлении предварительной оплаты в рассматриваемой ситуации посредством сервиса Яндекс.Деньги организация осуществляет расчеты с использованием электронных средств платежа в сети Интернет, поэтому у нее возникает обязанность по применению ККТ. ...


Между покупателем и продавцом заключен договор на поставку товара. Счета-фактуры от продавца подписаны неуполномоченным (неустановленным) лицом. Директор дисквалифицирован в периоде после заключения договора, но до его окончания. При этом предмет договора поставки поставлен покупателю. Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если полученный от поставщика счет-фактура подписан неуполномоченным (неустановленным) лицом, то это создает риск отказа со стороны налогового органа в применении организацией налогового вычета на основании такого документа. При этом организация...


С 1 октября 2017 года в графе 11 счета-фактуры необходимо отражать регистрационный номер таможенной декларации. Один из клиентов организации (покупатель) высказывает пожелание, чтобы счет-фактура, выставленный продавцом, был переоформлен, поскольку в графе 11 счета-фактуры помимо регистрационного номера таможенной декларации указан код вида товара. Поставщики отражают код вида товара в графе 11 счетов-фактур. Является ли это ошибкой и нарушением?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указание порядкового номера товара в составе информации о регистрационном номере таможенной декларации не противоречит толкованию контролирующими органами норм действующего законодательства применительно к заполнению графы 11 счета-фактуры. Обоснование...


На праве оперативного управления муниципальное учреждение владеет имуществом (основные средства с разными группами амортизации). Учреждение сдает налоговые декларации по налогу на имущество. Какие нововведения произойдут в 2018 году в отношении налога на имущество для организаций госсектора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если не будут внесены изменения в ст. 381.1 НК РФ, то налоговая льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, будет применяться на территории субъекта РФ...


В ООО существует Политика премирования, где описаны некоторые аспекты (правила) начисления премий (разовая, ежемесячная, ежеквартальная; за заслуги, за выполнение плана и т.п.), но конкретные показатели (коэффициенты) в Политике не указаны. Премии выплачиваются за трудовые заслуги, по ним начисляются взносы, они учитываются в фонде оплаты труда. В ООО есть документы, где указаны ставки и коэффициенты для расчёта выплачиваемых премий, но этот документ на английском языке, и ООО считает эту информацию коммерческой тайной, поэтому обнародование сведений крайне не желательно. Возможны ли претензии со стороны проверяющих органов (ИФНС) в связи с отсутствием в Политике премирования чётких показателей для определения премий сотрудникам (интересует с точки зрения возможности учета премий в целях налогообложения прибыли)? Какие аргументы помогут защититься от возможных претензий? Имеет ли право ООО не обнародовать показатели, на основании которых была начислена премия? Как правильно в таком случае составлять приказ о премировании?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если конкретные показатели, за которые работникам выплачиваются премии, а также порядок расчета премий не будут установлены каким-либо внутренним документом организации, то включение таких премий в состав расходов в целях налогообложения прибыли...


Как учитываются в бухгалтерском учете муниципального унитарного предприятия (далее - МУП) расходы на государственную регистрацию имущества, имущественного права? Учитывается ли на балансе МУП недвижимое имущество, переданное в оперативное пользование, но не имеющее государственной регистрации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: До момента регистрации права оперативного управления стоимость объектов недвижимости не может отражаться на балансе унитарного предприятия ни на счете 01, ни на счете 08. В данном случае для учета указанных объектов можно использовать забалансовый...


Как в налоговом учете учесть сумму износа (счет 002) при определении налоговой базы по налогу на прибыль в связи с продажей "непроизводственного" объекта недвижимости (амортизация в налоговом учете по нему не начислялась, в бухгалтерском учете раз в год амортизация начислялась на забалансовом счете 002)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае при реализации "непроизводственного" объекта недвижимости сумма износа, начисленного в бухгалтерском учете на забалансовом счете, в налоговом учете не учитывается. При этом налогоплательщик вправе уменьшить полученные при реализации доходы...


Вид деятельности организации - оказание санаторно-курортных услуг. На балансе организации числится объект - здание административного корпуса (2-этажное здание, 1-й этаж - складские и бытовые помещения, 2-й этаж - кабинеты для администрации общества). Офисные кабинеты используются только работниками общества, иные лица в объект доступа не имеют, так как на территории общества действует пропускной режим. В аренду помещения не сдаются. В 2017 году данный объект был включен в Перечень объектов, по которым в силу статьи 378.2 Налогового кодекса РФ налог на имущество рассчитается исходя из кадастровой стоимости объекта. В проекте Перечня на 2018 год данный объект отсутствует. Должен ли данный объект в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ быть включен в перечень объектов, по которому налог на имущество должен рассчитаться исходя из кадастровой стоимости объекта? Не возникнет ли налоговых рисков у предприятия, если налог на имущество по данному объекту обществом будет рассчитываться по остаточной стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку упомянутый в вопросе объект недвижимости относится к категориям объектов, перечисленным в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, он должен быть включен в перечень, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Однако,...


Как следует учитывать в налоговом учете удержанный с организации в судебном порядке ущерб, причиненный дорогам общего пользования в связи с превышением допустимых осевых перегрузок транспортного средства и отсутствием специального разрешения на перевозку тяжеловесных грузов (исполнительный лист в пользу Государственного казенного учреждения службы весового контроля Республики Башкортостан)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Плата, взимаемая с владельцев транспортных средств, в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам тяжеловесными транспортными средствами, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Обоснование вывода: Постановлением...


В 2015 году организация приобрела земельный участок с незавершенным строительством (жилым домом). Данный земельный участок находится в собственности организации. Он предварительно сформирован и в отношении него проведена процедура кадастрового учета. Данный участок не делился, также не формировался новый участок, который мог бы быть передан в собственность владельцам квартир. Организация получила разрешение на строительство (1 этап) и в течение года осуществляла достройку жилого дома. В конце года объект введен в эксплуатацию, на все квартиры оформлено право собственности. В 2016 году осуществляется продажа квартир. Также в 2016 году получено разрешение на строительство (2 этап) на этом же земельном участке. 1. Облагается ли земельным налогом земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного жилого дома? 2. Применяется ли в этом случае п. 15 ст. 396 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Право собственности на участок, выделенный под строительство жилого дома, у организации-застройщика прекращается одновременно с первой по времени регистрацией права собственности первым владельцем на любое помещение в многоквартирном доме (на основании...


Организация подала уточненные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за три года в связи с тем, что переплатила налог. По мнению организации, не нужно было платить НДПИ за техногенные потери и серебро. Налоговая инспекция будет соответственно проводить камеральную проверку и вряд ли (без суда) вынесет положительное решение по возмещению переплаты налога. Когда организации подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и уплачивать налог на прибыль в связи с корректировкой НДПИ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлые налоговые периоды, равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды. Излишне исчисленная сумма НДПИ...


В соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в части оформления счетов-фактур. В частности, в строке 2а и 6а необходимо указывать адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц. Ранее в постановлении N 1137 к реквизитам данных строк применялось правило указания адресов из учредительных документов. Можно ли по строкам 2а и 6а счета-фактуры указывать адрес общества с сокращениями слов "город", "улица"? Нужно ли из счета-фактуры из адреса исключить словосочетание Российская Федерация, указав только индекс, округ, город, улицу и номер дома?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С 1 октября 2017 года строки 2а и 6а счета-фактуры могут быть заполнены в строгом соответствии с приведенными в ЕГРЮЛ сведениями, т.е. без сокращений адресообразующих элементов и без указания "Российская Федерация". При этом считаем допустимым включать...


Организация с 01.01.2018 планирует перейти с общей системы налогообложения на УСН. Планируется заключить договор, согласно которому услуги будут оказаны в январе 2018 года. Какова процедура возмещения НДС с предоплаты, полученной в декабре 2017 года? Есть ли сроки по возврату полученного НДС для принятия его к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При планируемом переходе с 1 января 2018 года на УСН организации, применяющей общую систему налогообложения, после получения от заказчика в декабре 2017 года предоплаты следует: - письменно согласовать с заказчиком изменение стоимости в сторону уменьшения...


Документооборот между организацией и налоговым органом организован в письменном виде (по почте). Из ИФНС могут приходить уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений, требования о представлении документов (информации) о контрагентах организации при проведении встречных проверок и другие письма. Должен ли получать директор официальные сообщения (письма, уведомления, требования) из ИФНС, так как ответить на них не может (по бухгалтерскому и налоговому учету), а отозвать из отпуска бухгалтера нет возможности? Может ли помочь неполучение писем из ИФНС избежать ответственности за несвоевременное предоставление налоговому органу запрошенных сведений и документов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в лице своего исполнительного органа (директора) или уполномоченных им сотрудников обязана получать официальные сообщения (письма, уведомления, требования) налогового органа. Даже если Организация не получит направленные ей налоговым органом...


Бюджетное учреждение (стационарная больница) сдает небольшое помещение под буфет. Сумма выручки учреждения от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, за каждые три последовательных календарных месяца не превышает в совокупности два миллиона рублей. Учреждение не реализует подакцизные товары, но совершает операции, которые не облагаются НДС. Возможно ли и каков порядок применения учреждением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС? Необходимо ли представление налоговой декларации по НДС при применении такого освобождения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с предоставлением находящегося на территории РФ помещения в аренду у бюджетного учреждения в рассматриваемой ситуации возникает обязанность по уплате НДС. При этом учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика,...


Организация использует универсальный передаточный документ (далее - УПД) в качестве счета-фактуры. Нужно ли с 1 октября 2017 года в УПД добавить графу 1а - код вида товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начиная с 1 октября 2017 года в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара. Обоснование вывода: С 01.10.2017 будут применяться формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с учетом...


Организация занимается оптовой торговлей. Организация продает промышленное оборудование, находится на общей системе налогообложения. В последнее время у организации появились заказчики, которые закупают у организации оборудование для поставки по госконтрактам. Каков общий порядок указания информации по госконтрактам в счетах-фактурах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При решении вопроса о заполнении строки 8 счета-фактуры, прежде всего, следует исходить из самого факта наличия у налогоплательщика Идентификатора исполняемого договора, что прямо следует из норм ст. 169 НК РФ и Постановления N 1137. Если организация...


Можно ли при отсутствии счета-фактуры принять к вычету выделенный в онлайн-чеках НДС (речь идет о прикладываемых к авансовому отчету чеках, которые предоставляют водители, приобретающие разово горюче-смазочные материалы на автозаправочных станциях)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Считаем, что на основании кассового чека, в котором НДС выделен отдельно, организация может принять НДС к вычету. При этом вычет НДС без наличия счетов-фактур может привести к налоговым спорам.Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик...


В июле 2017 года была обнаружена ошибка - предоставлен стандартный вычет работнику по июнь 2017 года на ребенка, который окончил учёбу в феврале 2017 года. Вычет предоставлялся в отношении учащегося старше 18 лет, но не достигшего возраста 24 лет. Надо ли сдавать уточнённый расчет 6-НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе не представлять уточненные Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал и полугодие 2017 года.Обоснование позиции: Налогоплательщики, являющиеся родителями, супругами родителя,...


Организация является участником системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа. Регион, в котором находится организация, участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования РФ. Какие документы будут являться подтверждением расходов у работодателя при оплате первых трех дней больничного листа? Что в данном случае будет являться первичным документом, который организация сможет предъявить при проверке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае документальным подтверждением затрат работодателя на оплату первых трех дней временной нетрудоспособности в налоговом учете будут выступать листок нетрудоспособности, сформированный и размещенный в установленном порядке в информационной...


Физическое лицо (налоговый резидент РФ) в 2015 году в связи с наступлением страхового случая получило от страховой компании страховое возмещение по договору ОСАГО. В настоящее время страховая компания ликвидирована. В 2017 году от налогового органа получено уведомление об уплате НДФЛ с суммы страхового возмещения, полученного в 2015 году. Является ли сумма полученного страхового возмещения по договору ОСАГО объектом налогообложения НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма полученного в данном случае страхового возмещения по договору ОСАГО признается объектом налогообложения НДФЛ, однако она не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. Соответственно, НДФЛ с нее не уплачивается. Обоснование вывода: При...


Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру (в одном экземпляре) и зарегистрировать его в книге продаж. У ссудодателя при предоставлении...


Отдел маркетинга организации планирует проводить акцию поощрения оптовых клиентов: у организации-партнера будут приобретаться подарочные топливные карты и затем передаваться физическим лицам. При покупке бочкового масла предусмотрена выдача карты с зачисленной на нее суммой, которую клиент может использовать при заправки своей машины. Карты, которые выпускает партнер организации (далее - Компания), не являются именными. Они выдаются обезличенно каждому клиенту (покупателю), который единовременно приобретет от 20 литров масла в канистре или бочке. Срок действия подарочной топливной карты (далее - подарочная карта) не ограничен. Стоимость подарочных карт включает в себя "входной" НДС, который принимается Компанией к вычету на основании счетов-фактур. Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль, НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на приобретение подарочных карт в рассматриваемой ситуации могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль. Операции по передаче подарочных карт физическим лицам рекомендуем облагать НДС. При передаче подарочных карт физическим...


Работник организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, превысив установленную скорость движения. Этот факт был зафиксирован специальным техническим средством, после чего в организацию пришло постановление по делу об административном правонарушении, на основании которого организации назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 500 руб. Штраф был уплачен с расчетного счета организации и не был удержан из заработной платы работника. Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У физического лица не возникает подлежащих обложению НДФЛ доходов. Отказ работодателя от взыскания штрафа с работника не является выплатой или иным вознаграждением, которое облагается страховыми взносами. Обоснование позиции:НДФЛ В соответствии...


Организация (общая система налогообложения) выплачивает премию сотрудникам за достижение наивысших производственных показателей в труде. Начисление и выплата премии осуществляются к дню строителя. Размер премии не дифференцирован. В трудовых договорах есть ссылка на возможность премирования согласно Положению о премировании. В Положении о премировании указаны цели премирования: стимулирование сотрудников и т.д., но нет наименования премий, например за достижение производственных показателей в труде. Возможно ли принять расходы по этому премированию к налоговому учету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По мнению Минфина России, если выплаты в пользу работников не связаны с производственными результатами, то независимо от их названия эти выплаты не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Обоснование вывода: Согласно ст. 135 ТК...


С физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера. Оплата по договору будет произведена в следующем месяце после выполнения работ и подписания акта. В каком месяце должны быть начислены страховые взносы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации должна осуществить начисление страховых взносов на сумму вознаграждения физического лица - исполнителя работ в месяце отражения операции по начислению указанного дохода в бухгалтерском учете, который в общем...


В 2015 году организация выдала своему сотруднику беспроцентный заем. НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами организация не начисляла и не удерживала ни в 2015, ни в 2016 году, поскольку работник обещал представить уведомление о подтверждении своего права на имущественный налоговый вычет. Однако уведомление так и не было представлено работником, поскольку в 2017 году выяснилось, что право на получение имущественного вычета данный работник уже реализовал ранее. Выявив данный факт (самостоятельно, не в ходе мероприятий налогового контроля), организация определила доход заемщика за период 2015-2016 годов, исчислила с этой суммы НДФЛ, удержала его из заработной платы работника (по согласованию с ним) в 2017 году и уплатила в бюджет. Правомерно ли поступила организация? Каков порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, расчета по форме 6-НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос возможности погашения задолженности по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, образовавшейся в связи с ошибочным не удержанием НДФЛ с доходов работника, за счет доходов, полученных им в текущем налоговом периоде, неоднозначен. В связи с чем...


По результатам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2017 года налоговой инспекцией выставлен организации штраф в размере 5000 рублей в рамках статьи 129.1 НК РФ за непредставление пояснений по ранее выставленному требованию. Ответ на требование представлен вовремя, по телекоммуникационным каналам связи через оператора, как неформализованное письмо, есть извещения о получении письма налоговым органом. В пункте 3 статьи 88 НК РФ, на который дается ссылка в статье 129.1 НК РФ, четко прописано, что непредставленными считаются пояснения, представленные на бумажном носителе. Нами же сведения представлены в электронном виде. Можно ли считать действия налогового органа неправомерными?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация обязана была представить пояснения по формату, установленному приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. Правомерность привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, можно поставить под сомнение....


Организация по решению налогового органа получила отсрочку по уплате налогов в связи с сезонным характером деятельности. Можно ли принять к налоговому учету проценты по отсрочке уплаты налогов (НДС, налог на прибыль), предоставленной решением налогового органа (подпадают ли начисленные проценты по действие пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, либо они все же относятся к налоговым санкциям)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации вправе учесть расходы на уплату процентов за предоставление отсрочки по налогам при расчете налогооблагаемой прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.Обоснование позиции: Объектом налогообложения и налоговой...


Организация сооружает как собственными силами, так и силами сторонних организаций жилой дом (объект социальной инфраструктуры). Дом не будет использоваться в деятельности, приносящей доход. Загородный дом будет учтен в составе основных средств и будет использоваться для собственных нужд организации (для отдыха сотрудников). На стоимость строительно-монтажных работ хозяйственным способом (включая использованные материалы) начисляется НДС. Начисленный НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость строящегося объекта. При этом "входной" НДС по использованным материалам принимается к вычету. Что делать с НДС, который предъявляет подрядчик за свою работу? Что делать с входным НДС по материалам, который организация приобретает и передает подрядчику для выполнения работ: а) списать в состав прочих расходов, в дебет счета 91; б) включить в стоимость строящегося объекта, в дебет счета 08?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации суммы НДС, не подлежащие вычету из бюджета, учитываются в составе фактических расходов, формирующих первоначальную стоимость возводимого объекта. Обоснование позиции: Порядок учета на балансе организаций объектов основных...


Организация "А" приобрела у организации "Б" недвижимость. Объект недвижимости имеет ограничение (обременение) права (аренда). Договором аренды с предыдущим собственником предусмотрено, что арендная плата состоит из двух частей - переменной и постоянной. Переменная часть арендной платы эквивалентна стоимости электроэнергии и расходам на теплоснабжение. Размер переменной части арендной платы определяется на основании счета, выставляемого арендодателем с приложением копий счетов организаций, оказывающих услуги. Договор с ресурсоснабжающими организациями заключен у организации "Б". Кроме того, на часть помещений между организациями "А" и "Б" также заключен договор аренды, в котором организация "Б" является арендатором. С момента регистрации договора купли-продажи права на доход от аренды перешли к организации "А". При этом счета за электроэнергию и теплоснабжение выставляются в адрес организации "Б". В помещениях объекта недвижимости находятся еще два арендатора. Организации планируют стоимость коммунальных услуг, потребляемых этими арендаторами, не включать в состав арендной платы (в виде переменной части), а перевыставлять эти расходы от организации "Б" к организации "А" и далее от организации "А" арендаторам. Не повлечет ли это за собой налоговые риски?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Во избежание налоговых рисков организации "А" следует после перехода права собственности на объект недвижимости принять меры для заключения договора с ресурсоснабжающими организациями. В случае незаключения договоров и применения принципа "перевыставления"...


Организация приобрела завод как комплекс, вместе с ним было приобретено право аренды земельного участка, на котором он находится. После этого с Росимуществом был заключен новый договор аренды земли в связи со сменой собственника завода, по которому предприятие платит в настоящее время арендную плату за землю. Решение списывать расходы на приобретение права аренды земельного участка в течение 10 лет было принято налогоплательщиком на основании ст. 264.1 НК РФ. С момента принятия решения о списании в течение 10 лет прошло около 5 лет. 1. Можно ли как-то в настоящее время изменить срок списания права аренды земельного участка или списать его единовременно (с точки зрения налогообложения прибыли)? 2. Можно ли как-то в настоящее время изменить срок списания права аренды земельного участка или списать его единовременно (с точки зрения налогообложения прибыли), если реализовать право аренды земельного участка и купить его обратно?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оснований для изменения срока списания расходов на приобретения права аренды земельного участка, а также для единовременного списания непризнанной части расходов на приобретения права аренды земельного участка, в том числе при реализации права аренды...


Общество заключает расходные договоры на поставку материальных ресурсов. По условиям договора покупатель уплачивает аванс поставщику. При этом поставщик обязуется обеспечить полученный аванс банковской гарантией. С целью возможности проверки реальности представленной банковской гарантии стороны дополнительно заключают соглашение, в рамках которого поставщик, со ссылкой на заключенный договор поставки, выражает свое согласие на осуществление покупателем проверки банковской гарантии, признает затраты покупателя и обязуется их компенсировать покупателю. Компенсация затрат возмещается в размере фактически понесенных расходов покупателем. Будут ли суммы компенсации признаваться доходом покупателя в отношении налогообложения полученной компенсации НДС? Возникает ли у покупателя обязанность исчислить и уплатить НДС с полученных сумм компенсаций?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации при получении организацией-покупателем от поставщика суммы компенсации затрат на проверку подлинности банковской гарантии объекта налогообложения НДС не возникает.Обоснование позиции: Обязанность по уплате того или иного...


С целью продвижения продукции на рынке (бытовая техника) организация (общая система налогообложения) проводит бесплатные мастер-классы для потенциальных клиентов (форумчан). Данные физические лица пишут отзывы о работе с техникой. В мастер-классах могут принимать участие как клиенты с форума, уже купившие бытовую технику, так и потенциальные покупатели, зашедшие на сайт и подавшие заявку. Отзывы о товарах в Интернете (на сайте, форумах) размещаются участниками мастер-классов на добровольной основе. Оповещение о проведении мастер-класса проводится путем размещения объявления на определенном сайте с указанием темы мастер-класса, места, даты. В объявлении указано, что участие для приглашенных гостей бесплатное. Количество мест ограничено, поскольку организация не сможет пригласить всех желающих ни физически (ограничены размерами кулинарной студии), ни финансово. До 1 сентября принимаются заявки на участие. После 1 сентября будет оглашен список приглашенных лиц либо организация напишет лично каждому. Предпочтение будет отдаваться давним участникам форума. Дата записи на участие не имеет значения. Как учитываются в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с проведением мастер-класса (аренда зала, оплата ведущему, раздача фартуков с символикой рекламируемого товара)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе учесть отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ расходы на проведение мастер-классов при расчете налогооблагаемой прибыли в качестве расходов на рекламу в пределах одного процента выручки от реализации, определяемой в соответствии...


Технологической службой организации разработаны нормы технологических потерь (далее также - потери) в производстве. Основными причинами потерь являются нестабильность качества применяемого сырья и колебания объемов производства. Речь не идет о нормах технологических потерь тепловой или электрической энергии. Можно ли пересматривать технологические потери ежемесячно для целей налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может пересматривать нормы технологических потерь сырья с любой периодичностью (в том числе ежемесячно), при условии технической обоснованности и должного документального оформления. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 247 НК РФ...


Налоговая инспекция выставила требование об уплате штрафа по НДФЛ. К моменту получения требования по телекоммуникационным каналам связи организацией не получены акт камеральной проверки 6-НДФЛ и решение налогового органа о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Организация заказала в налоговом органе справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Только из этой справки организации стало известно о привлечении ее к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Впоследствии было выяснено, что акт налоговой проверки и решение о привлечении к налоговой ответственности были направлены налоговым органом по почте заказным письмом на адрес, указанный в ЕГРЮЛ. Фактический адрес нахождения организации был другим. Адрес в ЕГРЮЛ в настоящее время изменен. На момент проведения проверки и отправления акта и решения адрес организации в ЕГРЮЛ еще не был изменен. Имела ли право налоговая инспекция отправить решение по почте заказным письмом по имеющемуся юридическому адресу в то время, когда уже много лет с ИФНС осуществляется электронный документооборот и вся отчетность и переписка ведутся через каналы связи? Будет ли считаться, что налоговая инспекция должным образом уведомила организацию о рассмотрении материалов проверки, если по телекоммуникационным каналам связи организация ничего не получала? Могла ли налоговая инспекция в данной ситуации по результатам камеральной проверки составить акт, так и не прислав требования о предоставлении пояснений? Можно ли отменить уже вынесенное решение в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговый орган обязан был сообщить организации о выявленных ошибках или несоответствиях в расчете 6-НДФЛ и затребовать представления соответствующих пояснений. Если налоговый орган при выявлении ошибок или несоответствий в представленной отчетности...


Какие виды документов могут быть истребованы при проведении выездных налоговых проверок у контролирующего лица в отношении контролируемых лиц?

Налоговым кодексом РФ не определен перечень документов (видов документов), которые могут быть истребованы при проведении выездных налоговых проверок у налогоплательщиков, в том числе у контролирующего лица в отношении контролируемых лиц. Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 31, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ...


Исполнитель (организатор) по условиям договора проводит семинары. Во время проведения семинаров устраиваются кофе-брейки для участников. Планируется заключить с заказчиком дополнительное соглашение, в котором будет установлено, что расходы на кофе-брейк будут входить в стоимость услуг по организации семинара. Как организатору отразить в расходах по налогу на прибыль оплату кофе-брейка в этом случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на кофе-брейк для участников семинара компания-организатор может учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), но только при условии, что будет подписано дополнительное соглашение с заказчиком, в котором...


Организация в августе 2017 года получила от поставщика накладные на продовольственный товар для реализации в собственном розничном магазине. Организация обратилась к поставщику за декларацией соответствия и сертификатом на товар. Поставщик представил запрашиваемые документы (документы датированы 2016 годом и действительны по 2019 год), из которых выяснилось, что производителем продуктов является не поставщик, а другая организация. Поставщик является перекупщиком данного товара. Из представленных документов выяснилось, что этот продукт заявлен как СМАК - изделия хлебобулочные с начинкой (смак - ветчина и сыр, смак - ролл со свининой и овощами, смак французский и т.д.) готовые, замороженные, охлажденные, код товара - ОКП - 91 1005. Вправе ли организация при продаже данного товара применять ставку НДС 10% при условии, что поставщик заявил в отгрузочных документах ставку НДС 10%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку из условий рассматриваемой ситуации не следует, что код реализуемых организацией хлебобулочных изделий соответствует кодам продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.12.2004...


В субъекте РФ действует пилотный проект ФСС России по переходу на "прямые выплаты" страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012-2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Организация при получении листка нетрудоспособности отправляет реестр сведений в ФСС России. Пособия по временной нетрудоспособности перечисляются в день выплаты заработной платы. Налог с суммы больничных перечисляется в ФНС России вместе с зарплатным налогом за месяц. Является ли это грубой ошибкой? Каков порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация признается налоговым агентом в отношении только той части пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за первые три дня нетрудоспособности. НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности можно перечислять в бюджет в день...


Организация (резидент РФ) планирует взять кредит в иностранном банке или у иностранного юридического лица по процентной ставке ниже ключевой ставки, установленной Банком России. Заем (кредит) может быть предоставлен как взаимозависимым лицом, так и невзаимозависимым. Вправе ли организация заключить договор займа в данной ситуации? Признается ли в целях налогообложения прибыли материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами доходом? Как определить размер расходов в виде процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Российская организация вправе выступить заемщиком по договору займа с иностранным юридическим лицом. При этом стороны вправе самостоятельно установить в заключаемом ими договоре сумму такого займа (кредита), сроки его возврата, а также ставку процента....


У ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") имеется задолженность по договору займа перед двумя физическими лицами. Физические лица - заимодавцы по договорам займа не являются взаимозависимыми с ООО (заемщиком). Одно из физических лиц является гражданином и налоговым резидентом России, другое имеет двойное гражданство и не является налоговым резидентом России. Какие налоговые последствия возможны при выплате основного долга, процентов (проценты по займам установлены в минимальном размере, условно 1% годовых), прощении долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При возврате основной суммы займа никаких налоговых последствий не наступает. 2. Уплаченные проценты по займу признаются у ООО расходами в целях УСН. Для физических лиц полученные ими проценты по займу признаются доходами и являются объектом налогообложения...


Для организации выполнение работ и (или) оказание услуг является предметом реализации заказчикам. Отличие между выполненными работами и оказанными услугами важно для вывода о наличии права организации при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ). Как различать работы и услуги в целях учета по налогу на прибыль организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Главным признаком выполнения работ является наличие материального результата, который можно передать заказчику. Результаты же деятельности по оказанию услуг реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, не имея материального выражения.Обоснование...


Организация (лизингодатель) в апреле 2012 года приобрела в собственность и перевела в лизинг по договору лизинга объект недвижимости. Предмет лизинга по условиям договора лизинга учитывался на балансе лизингодателя. Объект недвижимости был отнесен к 10 амортизационной группе. Для целей налогового учета был установлен срок полезного использования - 363 месяца. При начислении амортизации в налоговом учете применялся коэффициент 3. В декабре 2015 года договор лизинга был расторгнут, предмет лизинга - объект недвижимости был возвращен лизингодателю. В этом же месяце объект недвижимости был законсервирован. Таким образом, с января 2016 года амортизация по нему не начислялась ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. В июле 2017 года объект недвижимости (который являлся предметом договора лизинга) был продан по цене ниже остаточной, т.е. с убытком. Как правильно отразить в налоговом учете реализацию с убытком данного объекта недвижимости? Как правильно определить срок, в течение которого будет учитываться убыток? Как определить оставшийся срок полезного использования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Убыток от реализации объекта основного средства учитывается в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Оставшийся срок полезного использования определяется с учетом специального коэффициента, применяемого к амортизационной норме, и...


Основной вид деятельности организации - оказание медицинских услуг (стоматологические, косметологические и косметические). Пациенты, пройдя курс лечения, запрашивают Справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговую инспекцию и получения льготы по возмещению социального вычета по НДФЛ. 1. Какой код услуг следует указывать в справке - 1 или 2? Какие виды медицинских услуг относятся к дорогостоящим, каким документом это необходимо обосновать? 2. Каково обоснование отнесения услуг к сложным операциям, в частности пластическая хирургия? 3. Можно ли относить к медицинским услугам и представлять Справку, если оказаны косметологические услуги (косметология врачебная, пластическая хирургия, косметология аппаратная, рефлексотерапия, мануальная терапия, массаж и т.д.)? 4. Каково обоснование для отказа предоставления Справок при оказании медицинских косметологических услуг? 5. Какова мера ответственности медицинского учреждения при предоставлении Справки и указания того или иного кода услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос выдачи Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ с целью получения налогоплательщиком социального налогового вычета по лечению, а также отнесения конкретных медицинских услуг к Перечням, утвержденным постановлением...


Организация в рамках агентского договора продает продукцию принципала. При этом агент, действуя от своего имени, выставляет покупателям счета-фактуры в бумажном виде. Выданные и полученные счета-фактуры организация регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а не в книгах продаж и покупок. Может ли организация не распечатывать второй экземпляр счета-фактуры на бумажном носителе, а ограничиться хранением счетов-фактур в электронном виде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если счета-фактуры составляются и выставляются покупателям в бумажном виде, то второй экземпляр таких счетов-фактур следует хранить также в бумажном виде. Обоснование вывода: Согласно абзацу второму п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен...


Организация заключает трудовой договор с генеральным директором, в соответствии с которым обязуется компенсировать его расходы по найму жилья в определенном размере каждый месяц. Генеральный директор не сможет предоставить договор аренды жилья и расписки об оплате аренды. Возможно ли включить данные расходы при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма компенсации иногороднему работнику аренды жилья (предусмотренная трудовым договором в конкретном размере) может быть учтена в расходах при налогообложении прибыли только при условии документального подтверждения того, что работник действительно...


Организацией ежегодно проводится научно-техническая конференция молодежи на основании положения о молодежной политике. Конференция проводится в целях развития исследовательской деятельности, стимулирования творческой активности и поощрения молодых специалистов, работающих в организации, за лучшие научно-практические, исследовательские, проектные и конструкторские работы, представляющие вклад в развитие научно-технического потенциала организации и способствующие улучшению качества предоставляемых услуг. В соответствии с положением организации о награждении работников помимо награждения участников, занявших призовые места, все участники второго этапа конференции награждаются именными дипломами участника. Участники обеспечиваются канцелярскими принадлежностями. Является ли награждение участников именными дипломами безвозмездной передачей товаров для целей обложения НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При вручении участникам конференции именных дипломов в качестве награды есть предпосылки для возникновения объекта обложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ - передача товаров на безвозмездной основе. Обоснование вывода: Прежде всего заметим,...


Организация проводила специальную оценку условий труда (далее - СОУТ) в 2016 и в 2017 годах. В феврале 2017 года по 100 рабочим местам проведена СОУТ. В мае 2017 года 25 из этих рабочих мест были переименованы, поэтому по ним была проведена дополнительная СОУТ. По оставшимся ранее оцененным 75 рабочим местам изменений не было, но в июле 2017 года 20 из них сократили. Сокращенные в июле 2017 года рабочие места не являются вакантными. Кроме того, в 2016 году была проведена СОУТ по 50 рабочим местам, и эту цифру организация отражает в графе 4 таблицы 5 формы 4-ФСС на протяжении всего 2017 года. Сколько рабочих мест необходимо будет указывать в графе 4 таблицы 5 формы 4-ФСС в 2018 году? Нужно ли будет суммировать данные по этим двум спецоценкам, или в таблице 5 должна быть указана только информация по СОУТ за 2017 год? Как правильно заполнить графу 4 таблицы 5, если в 2017 году СОУТ проводилась несколько раз в связи с изменением условий труда и (или) переименованием некоторых рабочих мест (должностей), при этом некоторые рабочие места, прошедшие спецоценку, позднее были сокращены?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При заполнении таблицы 5 формы 4-ФСС в 2018 году необходимо суммировать данные специальных оценок условий труда, проведенных в 2016 и 2017 годах, с учетом фактического количества рабочих мест по состоянию на 01.01.2018. При заполнении строки 1...


Вправе ли покупатель принять к вычету НДС, если получит счет-фактуру, выписанный после 01.07.2017 по старой форме - без строки 8 "Идентификатор государственного контракта"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если покупатель получит счет-фактуру, выписанный после 01.07.2017 по старой форме, то такой документ не будет соответствовать действующей форме счета-фактуры. Не исключаем, что у покупателя возникнут налоговые риски при принятии к вычету НДС по такому...


В организации в качестве объекта основных средств с января 2007 года числится объект "внутренние дороги" - асфальтированная автостоянка для покупателей и для сотрудников и асфальтовые дороги для автомобилей и для пешеходов на территории фирмы. В бухгалтерском учете этот объект основных средств амортизируется, а в налоговом учете - нет. Организацией за все периоды (с 2007 года) была получена облагаемая налогом прибыль и уплачен налог на прибыль. Можно ли амортизировать в налоговом учете данное основное средство? Если объект признается амортизируемым имуществом в целях налогового учета, можно ли учесть в расходах в целях налогового учета амортизацию за предыдущие годы (с января 2007 года)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Объект основного средства "Внутренние дороги" подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли при условии документального подтверждения экономической обоснованности строительства рассматриваемого объекта. Однако не исключаем, что правомерность...


В рамках проводимой камеральной проверки налоговой декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговый орган истребовал у организации обширный перечень документов (документы, подтверждающие раздельный учет; счета-фактуры, отраженные в книге покупок, в том числе по авансам; счета-фактуры, отраженные в книге продаж; договоры с поставщиками; схемы движения товаров от поставщика к покупателю). При этом в выставленном налоговым органом требовании нет упоминания о наличии в налоговой декларации противоречий или несоответствий декларациям других налогоплательщиков. Налоговая декларация по НДС за II квартал 2017 года, представленная организацией в налоговый орган, не является уточненной. В ней не заявлено право на применение налоговых льгот. В целом за II квартал 2017 года НДС причитается к уплате в бюджет. Ранее организацией были представлены налоговому органу документы, подтверждающие экспорт (в электронном виде). Вправе ли налоговый орган требовать представления данных документов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации мы не видим явных оснований у налогового органа истребовать у Организации перечисленные в вопросе документы в связи с камеральной проверкой декларации по НДС. Однако у Организации есть право представить истребованные документы...


Организация приобретает облигации федерального займа, а затем предъявляет их к погашению в установленные сроки. Пункт 10 части 1 статьи 251 НК РФ гласит, что в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Не касается ли это доходов от погашения ценных бумаг (например, облигаций федерального займа)? Если нет, то о каких сделках идет речь?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходы организации, полученные от эмитента при погашении облигаций, определяются с учетом положений ст. 280 НК РФ. Нормы пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ применяются заемщиками в отношении денежных средств или имущества, полученных по кредитным договорам или...


Иностранная организация (агент) на основании агентского договора привлекает клиентов для реализации программных продуктов российской организации (принципал). Если основной деятельностью иностранной компании является предоставление услуг агента, будет ли это считаться активной или пассивной деятельностью в терминах п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля активных доходов за финансовый год составляет не менее 80% в общей сумме доходов организации по данным финансовой отчетности за указанный период. При этом формально агентское...


Организацией-заказчиком в 2014 году был заключен договор с подрядчиком на выполнение работ. Работы, выполненные подрядчиком в 2014 году, не относятся к работам строительного подряда. Подрядчик, выполнив работы, представил для подписания акт выполненных работ, но организация его не подписала, так как работы не были завершены должным образом. Подрядчик подал в суд исковое заявление, в 2017 году суд признал работы выполненными и обязал заказчика оплатить их. По решению суда работы были оплачены. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции? Вправе ли организация-заказчик принять "входной" НДС к вычету, если подрядчик не выставил счет-фактуру?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату вступления в законную силу решения суда подрядчик обязан выставить счет-фактуру, на основании которого организация-заказчик вправе принять "входной" НДС по не принятым работам к вычету. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация-заказчик...


Работники регулярно направляются в зарубежные командировки на определенный срок. То есть уезжают в командировку, возвращаются на какое-то время в РФ, затем опять уезжают в командировку. В августе общее количество дней пребывания работников не на территории России превысит 183 дня. Теряет ли работник в данном случае статус резидента РФ? Нужно ли пересчитывать НДФЛ по повышенной ставке за год при утрате статуса резидента? Переходит ли статус, определенный на конец налогового периода, на начало нового налогового периода?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если работники вашего предприятия (граждане РФ) периодически направляются в загранкомандировки и в итоге находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (в вашем случае это происходит в августе 2017 года), то...


Компания приобрела автомобиль бизнес-класса для директора по развитию бизнеса. Какие документы следует оформить организации в целях налогообложения прибыли для подтверждения использования директором автомобиля в интересах организации (для производственных и управленческих нужд)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Документами, подтверждающими использование автомобиля для производственных и управленческих нужд организации, могут быть путевые листы, должностная инструкция директора и др.   Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым...


При направлении в командировки сотрудники организации вынуждены иногда снимать жилье для проживания (нежилые помещения для проведения деловых встреч), заключая от своего имени договоры найма жилого помещения (аренды нежилого помещения) с агентствами и частными лицами, предоставляющими такие услуги. Выдавать доверенности от компании, направившей сотрудника в командировку, на право подписания указанных договоров затруднительно в связи с тем, что сотрудники работают дистанционно (в других регионах РФ) и выезжают в командировки со своего места жительства. Какими-либо внутренними документами не регламентирована обязанность сотрудников в интересах работодателя осуществлять затраты на аренду жилых или нежилых помещений при проведении семинаров (встреч сотрудников из разных городов) в производственных целях. Может ли организация на основании вышеуказанных договоров (в некоторых случаях дополнительно имеются акты об оказании услуг, также подписанные сотрудниками) учесть расходы на аренду помещений в целях исчисления налога на прибыль? Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность рассматриваемых затрат?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на аренду помещений для проживания дистанционных работников, направленных в командировку, могут быть учтены в целях налогообложения как расходы на командировку в целях налогообложения. Расходы на аренду помещений для проведения семинаров организация...


Организация зарегистрирована в системе "Платон", является собственником большегрузных транспортных средств и уплачивает транспортный налог. Имеет ли организация право воспользоваться льготой по транспортному налогу, если она сдает автомобили в аренду и арендатор возмещает ей расходы, связанные с участием в системе "Платон"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Действующее законодательство не ставит предоставление льготы по транспортному налогу в отношении большегрузного транспортного средства в зависимость от получения возмещения суммы произведенной дорожной платы. Поэтому в рассматриваемом случае, независимо...


Согласно ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (с подтверждением постановлением от судебных приставов). Получается, что, если организация не обращается в суд, она может списать задолженность как безнадежную через 3 года, а если организация подала в суд и пока исполнительное производство не окончено, организация задолженность списать не может?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация обратилась в суд для взыскания задолженности и предъявлен исполнительный лист к исполнению судебным приставам, то в целях признания долга безнадежным (нереальным к взысканию) ей следует дождаться постановления об окончании исполнительного...


Организация (лизингополучатель), находящаяся на общей системе налогообложения, заключила договор финансовой аренды автомобиля (лизинг). Автомобиль находится на балансе лизингополучателя. По договору лизинга автомобиль застрахован (КАСКО, ДСАГО и ОСАГО). Страхователем является лизингодатель. Страховую премию уплачивает лизингополучатель. Выгодоприобретатель по рискам "хищение (угон)", "конструктивная гибель" - лизингодатель; по риску "ущерб", кроме случая конструктивной гибели - лизингополучатель. Форма страхового возмещения - натуральная. Возник страховой случай, был причинен небольшой ущерб. Организацией была получена смета на ремонт, но в ней не указана общая сумма. В смете на ремонт, полученной от страховой компании, указаны следующие сведения: N убытка, лимит ответственности, перечень деталей, требующих замены (ремонта). От автосервиса никаких документов лизингополучателю передано не было. Страховая компания предоставила скан акта страхового случая, где указана цена ремонта. Оплату ремонта автосервису производила непосредственно страховая компания по счету. Ремонт был произведен. Должна ли организация-лизингополучатель как-то отразить в бухгалтерском и налоговом учете возмещение по страховому случаю? Должен ли лизингополучатель получить у страховой компании какие-то документы, или это должен отражать у себя страхователь (лизингодатель)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку в вашем случае страховая компания сама организует и оплачивает ремонт поврежденного автомобиля в счет выплаты страхового возмещения, организация-лизингополучатель не признает в бухгалтерском и налоговом учете ни доходы в виде страхового возмещения,...


Заявление в суд о пересмотре (об уменьшении) кадастровой стоимости земельных участков организацией было подано 20.10.2016. Решением суда, вступившим в законную силу в июле 2017 года, было вынесено решение об изменении кадастровой стоимости и установлении рыночной стоимости (в разы меньше от установленной государством кадастровой стоимости) земельных участков по состоянию на 01.02.2015, на период с 01.01.2016 до даты внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки. С какого периода можно рассчитать земельный налог исходя из измененной кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Установленная судом кадастровая стоимость земельных участков должна учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с 01.01.2016 (т.е. с начала налогового периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости),...


С иностранной организацией заключен договор на приобретение прав на программное обеспечение по сублицензионному договору (далее - ПО) и договор на оказание услуг иностранной организацией (Исполнитель) по доработке данного ПО, иногда - по установке на оборудовании клиентов российской организации (Заказчик). Акты выставляются отдельные. Передача ПО осуществляется в электронном виде (через сеть Интернет). Услуги в основном оказываются дистанционно (через Интернет), в некоторых случаях установка требует выезда на место работников иностранной компании (Исполнителя). Является ли в этих случаях российская организация налоговым агентом по НДС при покупке ПО и услуг по его доработке и установке у иностранной организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС при приобретении у иностранной организации прав на программное обеспечение на основании лицензионного (сублицензионного) договора независимо от способа их передачи на основании...


Организация приобрела для перепродажи жилой дом - коттедж (не учитываемый на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета), находящийся в Ленинградской области. Как определить налоговую базу, если кадастровая стоимость по указанному виду недвижимого имущества не определена (пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации жилой дом не подлежит обложению налогом на имущество организаций.Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций (далее - Налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в...


Члены совета директоров являются гражданами РФ. Организация не применяет пониженные тарифы страховых взносов. Вознаграждение членам совета директоров выплачивается на основании решения общего собрания акционеров, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами о выполнении работ (оказании услуг). Такие вознаграждения облагаются страховыми взносами в ПФ России и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Какой код категории застрахованного лица указывать в Расчете по страховым взносам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вознаграждения членам совета директоров общества подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В Расчете по страховым взносам необходимо указывать код категории застрахованного...


Благотворительный фонд осуществляет помощь детям с различными болезнями (уставная деятельность). В рамках благотворительной программы фонд отправляет детей на летний отдых в санаторий. Заключаются договоры на оказание благотворительной помощи с детьми (их законными представителями), в виде оказания услуг отдыха. В договоре на оказание благотворительной помощи указано, что помощь оказывается лицам (детям либо совершеннолетним), являющимся инвалидами и требующими наличия сопровождающих лиц. В договоре указывается, что благополучателя сопровождает лицо, для которого также приобретается путевка для целей оказания благотворительной помощи благополучателю. Возникают ли налоговые риски по НДФЛ и страховым взносам с покупки путевок для сопровождающих детей лиц?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стоимость путевок, приобретаемых для сопровождающих лиц, не признается их доходом, выплатами или вознаграждением, и не облагается НДФЛ и страховыми взносами. При этом следование данной позиции может привести к спорам с налоговым органом. Обоснование...


Гостиница (общая система налогообложения) вводит купонную систему скидок на СПА-услуги, то есть при заселении в определенную категорию номера предлагается бесплатно купон на определенную сумму (например, 500 руб.). При покупке услуги в случае превышения цены происходит доплата. Как организовать бухгалтерский и налоговый учет данных операций? Надо ли начислять НДС при оказании данной услуги?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Сумму доплаты за выбранную клиентом СПА-услугу (сверх суммы, указанной в купоне) следует признать в налоговом учете доходом от реализации. Документально подтвержденные расходы, понесенные гостиницей в связи с предоставлением клиентам СПА-процедур...


Организация занимается перевозкой пассажиров на теплоходах внутреннего водного (речного) транспорта, а также на транспортных средствах, входящих в Российский международный реестр судов. Все суда осуществляют прогулочные маршруты по Москве-реке (перевозят пассажиров). Труд инвалидов организацией не используется, средства из бюджета г. Москвы не получались. Транспортные средства, входящие в Российский международный реестр судов, состоят на учете в Санкт-Петербурге, все остальные - в Москве. Необходимо ли уплачивать налог на имущество с данных объектов? Если да, то куда необходимо уплачивать налог на имущество и сдавать декларации по "питерским" судам - в Москву или Санкт-Петербург?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций при наличии у налогоплательщика определенных документов. Если суда, зарегистрированные в Российском международном...


Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица (контрагента) в течение 5 дней с даты получения требования. Необходимо предоставить: договор (контракт, соглашение); дополнение к договору (контракту, соглашению); акт приемки-сдачи работ (услуг) за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями); товарно-транспортная накладная (животные); доверенность; акт о зачете взаимных требований (взаимозачет); сертификат соответствия. Все документы за период с 01.01.2014 по 24.11.2016; Требование направлено о предоставлении документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании ст. 93.1 НК РФ. В п. 1 требования перечислены указанные документы, в п. 2 ("информация") стоит прочерк. В перечне требуемых документов не указаны конкретные реквизиты необходимых документов, не указаны номер и дата договора, а только период, за который необходимо представить имеющиеся документы в разделе "Реквизиты документа". Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы (приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля). При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента. На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием. В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ, т.е., если у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, ИФНС вправе истребовать эти документы у участника сделки. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет - это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты. В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. 126 НК РФ с наложением штрафа в размере 10 000 руб. Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за период времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов (номер, дата)? Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту? Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 000 руб., как за налоговое правонарушение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательной обязанности налогового органа указывать в требовании о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента таких идентифицирующих признаков запрашиваемых документов, как номер и дата, не установлено. В связи с этим само...


Производственная организация (общая система налогообложения) планирует продавать свою продукцию через стационарный магазин или из грузового автомобиля (автолавка). Какими документами будут подтверждены доходы и расходы по реализации через автолавку в налоговом учёте? Правильно ли, что доходы (выручка) подтверждаются кассовым чеком, а расходы - товарным отчётом и уже на основании этих документов выручка будет попадать в регистр по налоговому учёту выручки от реализации, а фактическая стоимость произведённой продукции (или её остаток на начало месяца) и выручка - в регистр по прямым расходам, при этом выручка и расходы по автолавке можно учесть совокупно с другими доходами и расходами организации от реализации, полученными не через автолавку, т.е. для отражения доходов и расходов через автолавку составлять отдельные регистры налогового учёта не требуется? Можно ли, с точки зрения налогового учета, транспортные и другие расходы (зарплата водителя, товароведа и прочее) автолавки оставить в составе косвенных расходов независимо от результата продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В налоговом учете доходы от реализации могут признаваться на основании кассовых чеков (данных, снятых с фискальных накопителей контрольно-кассовой техники). Товарный отчет, позволяющий установить количество готовой продукции, проданной через автолавку,...


Вправе ли организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), у которой нет доходов, облагаемых НДС, но есть доходы, не облагаемые НДС (проценты к получению по займам), принимать к вычету входящий НДС по аренде помещения и услугам спецоператора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация, применяющая ОСНО и не имеющая в течение налогового периода доходов, облагаемых НДС, при наличии доходов, не облагаемых НДС, не вправе принимать к вычету НДС по аренде помещения и услугам спецоператора.Обоснование позиции: В хозяйственной...


Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. (с НДС), авансовый платёж - 50 000 руб. (с НДС), а в последующем установлен график лизинговых платежей по 20 000 руб. на 12 месяцев (с НДС). Выкупная стоимость лизингового имущества установлена в размере 60 000 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте данную операцию? Может ли организация возместить сумму НДС по комиссионным сборам и авансовым платежам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы НДС по комиссионным сборам и по лизинговым платежам подлежат вычету по мере оказания услуг по договору лизинга независимо от факта перехода права собственности на предмет лизинга. Кроме того, вычету подлежит сумма НДС, которая будет предъявлена лизингодателем...


Каким образом следует оформлять универсальный передаточный документ (далее - УПД) с 01.07.2017?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для использования УПД в качестве счета-фактуры с 01.07.2017 его форму после строки, касающейся валюты, следует дополнить строкой следующего содержания: "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) __________________________ (8)" (до...


С 19.06.2017 у организации изменилась организационно-правовая форма с ОАО на АО. Организация (далее - АО) извещала поставщиков и подрядчиков об изменении наименования с ОАО на АО. Кроме этого, ничего не изменилось: деятельность продолжается, ИНН тот же и т.д. Можно ли принимать первичные документы поставщиков, в которых указана старая организационно-правовая форма, к налоговому учету для целей исчисления НДС и налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При изменении (уточнении) наименования юридического лица (АО) не происходит его реорганизации, юридическое лицо со старым наименованием не прекращается, не изменяет организационно-правовой формы и т.п. Юридическое лицо не выбывает из правоотношений...


Организация оплачивает сотрудникам обеды. В настоящее время условие об оплате обедов в трудовых договорах, а также в коллективном договоре не установлено. Организация на основании договора оплачивает питание организации общественного питания. Работники не являются спортсменами и добровольцами, не заняты на сезонных полевых работах. Нужно ли со стоимости обедов удерживать НДФЛ и какие-либо другие налоги? Можно ли учитывать стоимость обедов в целях налогообложения налогом на прибыль? Облагается ли стоимость обедов страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При оплате организацией питания работников существует риск начисления налоговым органом НДС на сумму такой оплаты. В целях НДФЛ оплата работодателем питания является доходом работников в натуральной форме. Если оплата питания не предусмотрена трудовыми...


В 2015 году организацией было принято к учёту вновь построенное здание. В настоящее время выяснилось, что некоторые работы, стоимость проведения которых организация включила в стоимость здания, отнесены на стоимость здания неправомерно. В результате мероприятий внутреннего контроля было установлено, что к учету частично были приняты фиктивные объемы работ. Необходимо ли восстанавливать НДС 2013 года? Можно ли не представлять уточненную декларацию и не уплачивать пени, если после периода совершения ошибки прошло более трех лет (выездной проверкой периоды 2013 года не охватывались)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации необходимо представить уточненную декларацию, доплатить неправомерно принятую к вычету сумму НДС и соответствующие ей пени. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость (далее...


Российская организация (ООО, применяющее общую систему налогообложения (метод начисления)) заключила два процентных договора займа (в 2011 и 2012 годах) с компанией, зарегистрированной на территории Кипра и являющейся резидентом Кипра. Суммы по договорам составляют 1 млрд. рублей по каждому договору. Организации не являются взаимозависимыми, общих учредителей, участников, руководителей и бенефициаров не имеют. До 2014 года процент по займу составлял 9% годовых. С 2014 года процентная ставка была снижена до 1% годовых. В договоре указано, что сумма процентов будет возвращена вместе с суммой основного долга. До настоящего времени заем и процент по нему не возвращены (срок возврата не просрочен). Заимодавец хочет сейчас простить заемщику проценты по этим договорам, начисленные до 2015 года. Каким образом это документально правильно оформить? Каковы налоговые последствия для организации-заемщика при данном прощении долга? Каков бухгалтерский и налоговый учет данной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации на дату частичного прощения задолженности сумма начисленных до 2015 года по договорам займа процентов подлежит включению организацией-заемщиком в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и внереализационных доходов, облагаемых...


Организация (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") оказывает услуги такси. В ряде случаев возможна ситуация, при которой кассовый чек водителем выдан, имеется отметка о выполнении поездки, заказ закрыт, однако клиент с водителем не рассчитался. Можно ли неуплаченные суммы не принять к доходам? Какими документами необходимо оформить факт неполучения оплаты за поездку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Основанием для уменьшения выручки в случае непоступления денежных средств от клиента может являться акт по форме N КМ-3 с приложенным к нему пробитым кассовым чеком, по которому не поступила оплата. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ...


Организация оказывает услуги по перевозке спортивных команд собственными автобусами в связи с проходящими спортивными соревнованиями. Например, прибывающая на соревнования иностранная команда встречается в аэропорту и доставляется до гостиницы, а также от гостиницы доставляется до спортивных объектов и обратно (до гостиницы). Помимо перевозки спортсменов договором с иностранным покупателем не предусмотрено оказания российской организацией каких-либо иных услуг (например по организации тренировок, предоставлению спортивных площадок и т.п.). Признаются ли в целях главы 21 НК РФ услуги по перевозке спортивных команд, как пассажиров, оказанными на территории РФ, или место реализации определяется по месту нахождения покупателя услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации не может идти речи об организации-продавце услуг, как о налоговом агенте в целях главы 21 НК РФ, поскольку налоговым агентом может признаваться организация-покупатель в отношении доходов иностранного лица-продавца. В приведенных...


Организация применяет общий режим налогообложения. Организация осуществляет розничную торговлю изделиями легкой промышленности, в большей части товарами для детей, в меньшей - для других групп потребителей. На складе товар отдельно учитывается в электронной программе "Торговля". Возможно ли в целях упрощения аналитического учета формирование информации в разрезе видов товаров, по которым налогообложение НДС осуществляется по разным налоговым ставкам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Формирование информации в разрезе видов товаров, по которым налогообложение НДС осуществляется по разным налоговым ставкам, организованное по местам хранения товаров на складе посредством аналитического учета материально-ответственным лицом, не противоречит...


Российская организация (сельскохозяйственный товаропроизводитель) арендует технику (тракторы и экскаваторы, которые непосредственно участвуют в сельхозработах) у иностранной организации, срок аренды - 5-6 месяцев. Организация-арендодатель представительства на территории РФ не имеет, по окончании договора аренды техника возвращается за пределы РФ. На всю технику в Ростехнадзоре получены свидетельства о регистрации на срок аренды. Тракторы, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, не являются объектом налогообложения транспортным налогом. Должна ли организация уплачивать транспортный налог за экскаваторы за период аренды? Должна ли вся эта техника отражаться в декларации по транспортному налогу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вопрос исчисления транспортного налога в отношении экскаватора, непосредственно участвующего в сельхозработах, является неоднозначным. По вопросу отражения в налоговой декларации по транспортному налогу транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения,...


Организация добывает речной песок с месторождений, расположенных на дне реки. При добыче песка земснарядом непосредственно на месторождении песок проходит через сита. В результате происходит деление на песок речной и песчаный грунт (мусор, камни, часть грязного речного песка, не прошедшего сквозь сита). По сути, песчаный грунт является отходом, который в дальнейшем можно реализовать по более низкой стоимости в сравнении с речным песком. Для того чтобы не засорять месторождение, песчаный грунт доставляется на отдельных баржах на территорию организации с целью дальнейшей реализации. При добыче речного песка организация платит налог на добычу полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, так как речной песок при выгрузке на территорию организации проходит дополнительную обработку (промыв, разбивку по фракциям). Количество добываемого речного песка определяется с учетом технологических потерь, предусмотренных протоколом решения комиссии по рассмотрению ежегодных планов развития горных работ. Песчаный грунт будет реализован покупателю без какой-либо обработки. Должна ли организация начислять налог на добычу полезных ископаемых на полученный песчаный грунт, образующийся в результате просеивания речного песка на месторождении? Если да, то какой код вида полезного ископаемого нужно указывать и каким способом определить оценку стоимости полезного ископаемого? Можно ли будет учесть расходы по доставке песчаного грунта в составе коммерческих расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Песчаный грунт, попутно образующийся при добычи песка, не является объектом обложения НДПИ. Если по условиям договора расходы на доставку песчаного грунта покупателю включаются в его продажную стоимость, то такие расходы могут уменьшать выручку...


Может ли организация при оказании бытовых услуг населению не применять ЕНВД, а уплачивать УСН? Возможны ли санкции со стороны налоговых органов за неприменение ЕНВД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Применение ЕНВД в настоящее время является добровольным. Поэтому в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению организация может уплачивать налог как налогоплательщик, применяющий УСН.Обоснование вывода: Упрощенная система налогообложения...


Организация получает заемные средства у физического лица (единственного учредителя) для развития производства. Одновременно выдает свободные денежные средства в виде процентных и беспроцентных займов юридическим и физическим лицам, в том числе взаимозависимым организациям (беспроцентные). Организация также реализует горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ) оптом и в розницу. Денежные средства, полученные по договору займа, направлены на пополнение оборотных средств, в частности, на создание запасов товаров. В то же время у организации формируются свободные денежные средства в результате поступления выручки от покупателей, которые дополнительно выступают источником выдаваемых займов, в т.ч. беспроцентных, направляемых взаимозависимым организациям (например, на расчеты с поставщиками за приобретение материалов, товаров и пр., а также на выплату зарплаты). То есть денежные средства, выдаваемые по договору займа третьим лицам, являющимся взаимозависимыми, составляют только часть общих займов, выдаваемых организацией. При этом денежные средства, выдаваемые по договорам займа, составляют примерно 60% от величины полученного займа. Поскольку организация находится на общем режиме налогообложения и осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД (продовольственные магазины, стоянка, сауна), осуществляется деление выданных займов по видам деятельности. Предполагается, что принимать в расходы проценты по полученному займу можно не в полной сумме, а в той части, в какой величина полученного займа превышает величину выданных займов. Заем от учредителя получен под процентную ставку, равную размеру ключевой ставки ЦБ России. Возникают ли в налоговом периоде (2016 год) налоговые риски при учете процентов по договору займа, полученного от учредителя, в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации не исключается возможность возникновения претензий со стороны контролирующих органов. Для обоснования правомерности учета процентов по займу в составе расходов при налогообложении прибыли организации следует обосновать...


ООО заключило договор возмездного оказания услуг с аптечной сетью, в соответствии с которым аптечная сеть распространяет рекламные информационные материалы (буклеты) среди покупателей сети, оказывает услуги по приоритетной выкладке товаров в прикассовой зоне, контроль наличия ассортимента, ввод новинок в матрицу, проводит оформление шелфтокерами места продаж. По мнению ООО, только распространение рекламных информационных материалов (буклетов) относится к рекламным расходам, которые подлежат нормированию (1% от выручки). Оформление шелфтокерами места продаж (стеклянного выставочного шкафа) - это оформление витрин, поименованное в ст. 264 НК РФ, услуги по приоритетной выкладке товара и контроль бездефектурного наличия товара в аптеке относится не к рекламным расходам, а к расходам по мерчандайзингу. Налоговый орган же классифицирует все три вида расходов как рекламные и настаивает на их нормировании. Кто прав в этой ситуации?


1. Должны ли организации использовать в учете с 01.07.2017 при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), предусматривающих обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (п. 6 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) следующие формы: КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины"; КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию"; КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам"; КМ-4 "Журнал кассира-операциониста"; КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста"; КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации"; КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ"; КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы"? 2. Необходимо ли организации использовать в учете вышеуказанные формы в случае наличия у организации ККТ, не предусматривающей обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ)?


Строительная организация получила денежный аванс от заказчика на выполнение работ в сумме 456 млн. руб., с которых был исчислен НДС в сумме 69,5 млн. руб. Организация частично выполнила работы по договору и оставшийся аванс заказчик уступает новому кредитору. Оставшуюся сумму аванса новому подрядчику организация не перечислила и перечислять не будет. Договор уступки права требования составлен между двумя сторонами с уведомлением должника. Кроме того, этот договор не содержит какого-либо упоминания об НДС и обоюдно принимается сторонами как обязательство без НДС. Возможно, с новым подрядчиком будет произведен взаимозачет на указанную сумму. Организация уже приняла к вычету сумму НДС с неотработанного аванса. От налогового органа в связи с проведением камеральной налоговой проверки получено требование о предоставлении пояснений по указанной сумме НДС. После заключения договора уступки у должника "закрывается" аванс и при прочих равных условиях должно произойти восстановление уплаченного НДС, то есть НДС в сумме 69 млн. руб. необходимо отразить в книге покупок, что организация и сделала. Однако налоговая практика исходит из того, что в данном случае происходит нарушение ст. 171 НК РФ, так как нет денежных перечислений, и отказывает должнику в заявленном вычете. Какие последствия могут возникнуть для организации в данной ситуации?


Банковская гарантия выдается банком (как правило) на одну конкретную закупку коньячного дистиллята (далее - дистиллят). При передаче дистиллята в производство составляется купажный акт. При закупке сырья - коньячных дистиллятов у российских поставщиков (и в Республике Армения) для производства алкогольной продукции предприятие получает освобождение от уплаты авансовых платежей акциза на основании предъявляемых банковских гарантий и извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (п. 11 ст. 204 НК РФ). В случае возникновения обязанности уплаты и уплаты авансового платежа акциза по окончании расчетного срока действия освобождения от уплаты авансового платежа акциза на основании банковской гарантии (25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил 100-й день) по приобретенным коньячным дистиллятам и подачи налоговой декларации в какие периоды и в каком размере налогоплательщик может принять к вычету данные суммы уплаченных авансовых платежей? Является ли обязательным условием для применения вычета и определения его размера: - условие передачи коньячных дистиллятов на производство алкогольной продукции (в купажи); - условие использования их и выпуск с их использованием готовой алкогольной продукции; - условие реализации произведенной из указанных дистиллятов алкогольной продукции (и уплаты акцизов от реализации данной продукции)? Возможно ли принятие данных уплаченных авансов акциза к вычету до момента выпуска готовой алкогольной продукции из производства и ее реализации покупателям на основании того, что указанные партии дистиллята получены от поставщика, оприходованы, переданы в производство (купажи), и авансовый платеж в размере разницы между суммой авансового платежа, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии (п. 11 ст. 204 НК РФ), и суммами акциза, определенными в соответствии с абзацами четвертым и пятым пункта 12.1 ст. 204 НК РФ, уплачен в бюджет?


Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" ККТ применяется в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении расчетов (расчеты - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги). На территории предприятия (общая система налогообложения) имеется столовая, обслуживающая только своих работников. Расчеты осуществляются наличными, банковскими картами, а также по пропускам под запись с последующим удержанием из заработной платы. Третий вид расчета составляет более 50% выручки столовой. Нужно ли пробивать чеки при отпуске обедов под запись с удержанием из заработной платы, а также передавать данные 01.07.2017 в налоговые органы через оператора фискальных данных?


Организация "Т" применяет общую систему налогообложения. В III квартале 2016 года между организациями "Т" и "К" заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Предмет данного договора (квартира) выступает в качестве предоплаты за будущее выполнение монтажных работ организации "МС" (предполагается заключение трехстороннего соглашения по итогам работ в III-IV квартале 2017 года). Однако в самом договоре долевого участия нет ссылки на данное трехстороннее соглашение, и оплату должны были произвести до конца 2016 года. Между организациями "Т", "К", "МС" будет произведен трехсторонний зачет взаимных требований. В II квартале 2017 года планируется переуступить физическому лицу право требования на квартиру по договору долевого участия в строительстве дома, полученное организацией "Т", по цене ниже стоимости приобретения имущественного права. Какие налоги необходимо исчислить в результате этих сделок (налог на прибыль, НДС): при подписании договора долевого участия в строительстве жилого дома, при подписании трехстороннего соглашения о зачете взаимных требований, при переуступке права требования физическому лицу?


Организация ввезла на таможенную территорию Таможенного союза товар из Западной Европы по таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Уплаченный на таможне НДС был принят к вычету. Товар был реализован российскому покупателю в соответствии с условиями договора поставки, что подтверждено накладными ТОРГ-12, подписанными покупателем. НДС от реализации был начислен и уплачен в бюджет. От покупателя поступила рекламация, в которой указано, что в целом отсутствуют претензии по качеству товара (деталей), но он не подошел покупателю по размеру, что было выявлено только после установки деталей на оборудование и запуска выпуска продукции. Товар (детали оборудования) был возвращен организации в рамках отдельного договора, где организация (экс-поставщик) выступает покупателем, а контрагент (экс-покупатель) - продавцом, имеются все первичные документы от продавца (экс-покупателя) и счет-фактура. Товар оплачен организацией, как приобретенный по отдельному договору. Далее товар был возвращен европейскому экс-поставщику. В таможенной декларации на вывоз товара обозначена таможенная процедура с кодом 1000/042. Организацией собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (как при вывозе в таможенной процедуре экспорта). В графе 24 таможенной декларации "Характер сделки" указан код 015/00. Вправе ли организация (экс-импортер, экс-поставщик, а теперь - покупатель и экспортер) принять к вычету НДС, уплаченный на основании счета-фактуры экс-покупателя, а в настоящее время - поставщика возвращенного товара?


Организация находится на общей системе налогообложения, виды деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. В 2016 году остаток непроданных жилых домов попал под имущественный налог от кадастровой стоимости. В 2016 году были зарегистрированы и получены свидетельства на недостроенные объекты (объект незавершенного строительства, степень готовности - 18%, то есть только фундамент). Дома и объекты незавершенного строительства (недостроенные жилые дома) находятся в г. Калининграде и продаются физическим лицам, которые не являются взаимозависимыми с организацией. Зарегистрированные объекты незавершенного строительства учтены на счете 41 "Товары". Все дома и недостроенные объекты организация продавала по рыночным ценам, но сейчас налоговая заинтересовалась кадастровой стоимостью проданных домов и недостроенных объектов, то есть, если окажется, что кадастровая стоимость больше, чем организация продает, организации могут насчитать штрафы. Должна ли организация платить имущественный налог от кадастровой стоимости на незавершенные объекты? Какие последствия могут быть, если продавать недвижимость по цене меньше, чем кадастровая стоимость?


Организация применяет общую систему налогообложения, является сельскохозяйственным товаропроизводителем. По договору поставки производится покупка кормов. В случае установления несоответствия качества кормов по причинам, зависящим от Поставщика, он компенсирует на основании претензии обоснованные документально подтвержденные расходы, связанные с проведением экспертизы в независимой лаборатории. Организация с целью проведения экспертизы качества кормов заключила с третьим лицо (независимой лабораторий) договор, в соответствии с которым третье лицо по заказу проводит проверку качества кормов при каждой поставке. Если качество кормов соответствует условиям договора, то организация учитывает расходы по экспертизе в налоговом учете и принимает НДС к вычету. Если экспертизой установлено, что корма не качественные, то организация не принимает в расходы затраты на проведение экспертизы и не принимает НДС к вычету. Независимая лаборатория на оказанные услуги выставляет счет-фактуру с НДС, организация НДС к вычету не принимает. Стоимость экспертизы перепредъявляется Поставщику кормов на основании акта и счета. Поставщик отказывается компенсировать расходы на экспертизу в части суммы НДС. Верно ли, что организация не принимает НДС к вычету и перепредъявляет всю сумму Поставщику? Какими нормативными документами следует обосновать данную позицию?


Организация в 2014 году получила налоговый убыток, что было отражено в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения, которые были ей предоставлены. В 2016 году организация получила прибыль, которая в налоговой декларации была уменьшена на убыток 2014 года. После получения декларации (в 2017 году) налоговый орган выставил организации требование о представлении документов, в котором со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ затребовал первичные документы, подтверждающие финансовый результат 2014 года. После того как организация представила в ИФНС затребованные первичные документы, работники налогового органа устно (по телефону) потребовали также представить регистры бухгалтерского и налогового учета. При этом налоговый орган не выявил в ходе камеральной проверки ошибок в декларациях по налогу на прибыль. В требовании ИФНС отсутствуют ссылки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля согласно ст. 93 НК РФ. Организация не подавала уточненные налоговые декларации. Организация не заявляла в налоговой декларации налоговые льготы. Организация не является участником договора инвестиционного товарищества или консолидированной группы налогоплательщиков. Имеет ли право налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки (в соответствии со ст. 88 НК РФ) запрашивать дополнительные документы - регистры бухгалтерского и налогового учета?


Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Крыму с 2001 года, привело свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством 6 января 2015 года. Дебиторская и кредиторская задолженности, включая выданные авансы, задолженность по собственным выданным векселям, полученным кредитам и займам, за исключением полученного в июле 2014 года займа от физического лица, возникли до 18 марта 2014 года из взаимоотношений с украинскими предприятиями, которые перерегистрировались и которые не прошли процедуру перерегистрации в соответствии с законодательством РФ, в гривнах. Некоторые кредиторы (в частности украинский банк и векселедержатели) находятся в процессе ликвидации. Данная задолженность, пересчитанная в рубли на 1 мая 2014 года, зафиксирована в акте инвентаризации, в установленном порядке переданном в налоговый орган при внесении записи о предприятии в ЕГРЮЛ. Необходимо ли крымскому предприятию для целей налогообложения признавать курсовые разницы от переоценки дебиторской и кредиторской задолженностей, включая выданные авансы, задолженность по собственным выданным векселям, полученным кредитам и займам в переходный период, в 2014 году, а также в 2015, 2016 годах?


Физическим лицом была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год в связи с расходами на приобретение жилья в 2016 году (квартиры). Со стороны налоговой инспекции были выявлены следующие противоречия: ранее физическому лицу был предоставлен имущественный налоговый вычет на основании представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 год по расходам на приобретение дома в сумме 13 292,39 руб.; возврат налога был произведен 09.07.2007 в сумме 1728 руб. Также со стороны налоговой инспекции было предъявлено требование о предоставлении пояснений либо внесении изменений в налоговую отчетность с отказом от имущественного налогового вычета на приобретение квартиры с уточнением разделов "1", "2" и листа "Д1" декларации по НДФЛ за 2016 год. По данным своего информационного ресурса налоговая инспекция сообщила, что налогоплательщику может быть предоставлен налоговый вычет в связи с расходами на покупку дома на остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода, в сумме 21 707,61 руб. Может ли налогоплательщик получить налоговый вычет с приобретенной квартиры за 2016 год в полном объеме?


Организация (общая система налогообложения) оказывает услуги по бурению скважин в Якутии вдалеке от населенных пунктов. Она заключила договор с медицинским учреждением (имеющим лицензию на оказание медицинской деятельности) по оказанию фельдшерских услуг: ежедневный медосмотр и оказание первой медицинской помощи на объектах. Речь идет об оказании медицинских услуг работникам организации, работающим вахтовым методом. Работники трудятся во вредных и тяжелых условиях. Фельдшерский пункт организован в вахтовом поселке. Приобретенные медикаменты доставляются поставщиком в вахтовый поселок и принимаются на склад материально ответственным лицом (буровым мастером). По заявке работников медицинского учреждения он передает им необходимые медикаменты по акту приема-передачи. По окончании месяца представителями организации и медицинского учреждения составляется акт о расходе медикаментов. Некоторое приобретаемое для фельдшерского пункта оборудование может быть дороже 100 000 руб. Но данная организация оказывает только услуги по предоставлению медицинского персонала. В зону ответственности по договору входят приобретение медицинского оборудования (приборы для снятия кардиограммы, измерения давления, алкотестеры, носилки и т.д.) и обеспечение их работников всеми необходимыми медикаментами. Можно ли в данной ситуации учитывать в целях налогообложения прибыли затраты организации на приобретение оборудования и медикаментов, на приобретение услуг по предоставлению медицинского персонала? Какими должны быть документальное подтверждение и признание затрат на приобретение медикаментов?


Иностранная компания - перевозчик, зарегистрированная на Мальте, имеет в собственности паром, осуществляет паромные перевозки из порта Санкт-Петербурга в Финляндию, Швецию, Эстонию и обратно. Российская организация является агентом, получает агентское вознаграждение за продажу билетов на вышеуказанный паром. Российская организация находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Планируются заключение договора с иностранной компанией - перевозчиком и продажа билетов на паром, например, по маршруту "Санкт-Петербург - Хельсинки - Санкт-Петербург" или "Санкт-Петербург - Хельсинки". Денежные средства, полученные за проданные билеты, организация-агент перечисляет иностранной компании - перевозчику за вычетом своего агентского вознаграждения. 1. Является ли российская организация налоговым агентом по каким-либо налогам (НДС, налог на прибыль) при условии, что иностранная компания - перевозчик не имеет представительства на территории РФ? 2. Является ли российская организация налоговым агентом по каким-либо налогам (НДС, налог на прибыль) при условии, что иностранная компания - перевозчик имеет представительства на территории РФ?


Организация (арендодатель), применяющая общий режим налогообложения, сдает в аренду часть нежилого помещения юридическому лицу (арендатору). Стороны в договоре аренды недвижимого имущества прописали отдельным пунктом, что стоимость коммунальных услуг (газовое отопление, электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение) не включается в размер арендной платы, а компенсируется отдельно путём выставления счета на компенсацию расходов. Арендодатель является плательщиком НДС, но на основании ст. 145 НК РФ он применяет право освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС. Должен ли арендодатель включать сумму компенсации расходов в доходы, а также учитывать данную сумму при расчете суммы выручки для применения п. 1 ст. 145 НК РФ? Может ли арендодатель на основании постановления АС Поволжского округа от 20.11.2015 N Ф06-3087/15 не включать сумму компенсации расходов в доходы?


ООО имеет полный комплект документов, включая разрешительную документацию, на право строительства на земельном участке производства (далее - "Завод") по выпуску продукции (мебель). В связи с недостатком собственных ресурсов ООО решило привлечь к реализации проекта третьих лиц (инвесторов). Участие в проекте третьих лиц (инвесторов) планируется осуществлять путем заключения с ними договоров инвестирования, предметом которых будет являться привлечение с их стороны денежных средств в определённом объёме. В результате реализации вышеназванных договоров третьи лица (инвесторы) в течение определенного времени после начала выпуска продукции будут получать произведенную мебель. Изготовляемая в будущем мебель не относится к товарам, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Каков порядок учета НДС у ООО: - на момент получения денежных средств от инвесторов; - на момент передачи готовой продукции инвесторам?


Сейчас организация делает подтверждение основного вида деятельности на 2017 год. В балансе указывается старый ОКВЭД, и деятельность в 2016 году велась по ОКВЭД 1. Если поставить в справке ОКВЭД 2, то тарифы, ранее заявленные на 2016 год, могут измениться, а если ОКВЭД 1, то при сдаче баланса за 2017 год ОКВЭД тоже будет не совпадать. С 01.01.2017 ОКВЭД 2 в обязательном порядке необходимо применять всем организациям и предпринимателям. Порядок заполнения заявления и справки-подтверждения законодательно не установлен, а в самих формах отсутствует указание на конкретный классификатор, из которого необходимо выбрать код вида деятельности. Отметим, что у ФСС РФ и его территориальных отделений нет единой позиции по данному вопросу. ФСС РФ утверждает, что при заполнении документов нужно использовать "старые" коды (то есть коды из ОКВЭД, утвержденные приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст). В ведомстве объясняют это тем, что организации приводят в заявлении и справке-подтверждении показатели деятельности за предыдущий 2016 год, поэтому руководствоваться нужно прежним классификатором. Органы фонда на местах утверждают иное. По их мнению, поскольку организация подтверждает основной вид деятельности уже в 2017 году, когда действует только ОКВЭД 2, утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, в заявлении и справке-подтверждении необходимо указать код деятельности, руководствуясь новым классификатором. Какими кодами ОКВЭД следует руководствоваться организациям при заполнении документов, представляемых в территориальный орган ФСС РФ для подтверждения основного вида экономической деятельности?


Начиная с марта 2015 года организация выполняет работы по строительству линий электропередач классом напряжения до 35 кВ (трансформаторные подстанции, распределительные пункты и иное предназначенное для осуществления передачи электрической энергии оборудование для размещения которых не требуется разрешения на строительство) на землях лесного фонда на основании распоряжения органа государственной власти или органа местного самоуправления. На основании постановления Правительства Архангельской области от 17.03.2015 N 103-пп утверждены правила и условия размещения данных объектов. Таким образом, заключается соглашение на производство работ на землях лесного фонда без стоимости (не требует внесения арендной платы), хотя согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Является ли пользование земельными участками доходом организации в целях исчисления налога на прибыль? Если да, то каким образом произвести оценку доходов от пользования земельными участками?


На основании внутреннего распорядительного документа организация возмещает принятым на работу сотрудникам их затраты на прохождение медкомиссии в трех медицинских учреждениях. Возмещение производится после оформления приказа о приеме сотрудника на работу на основании авансового отчета, к которому прикладываются первичные документы из медицинских учреждений (поликлиника, психиатрический диспансер, стоматологическая поликлиника). В каждом медицинском учреждении имеется разный комплект первичных документов. Этот комплект всегда включает договор между медучреждением и пациентом (будущим работником), кассовый чек и заключение врача. В некоторых случаях присутствуют копия лицензии, перечень осмотров и расшифровка произведенных медицинских процедур в чеке. Нужны ли акт выполненных работ и копия лицензии? Можно ли признать расходы на медосмотры в целях налогообложения прибыли?


Коллективный договор в организации отсутствует. Имеется утвержденное руководителем положение о командировках, распространяющееся на всех работников предприятия. Командированному сотруднику возмещаются расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, в том числе на такси, на провоз багажа. При отсутствии документов, подтверждающих размер указанных расходов, выплачивается возмещение в размере 800 руб. за одну поездку. Работнику возмещаются фактические расходы по бронированию и найму жилого помещения. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты возмещаются в размерах 700 руб. (Россия) и 2500 руб. (загранкомандировка). Работнику возмещаются расходы на служебные телефонные переговоры, которые ведутся сотрудниками в командировках. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы (детализации счета), затраты компенсируются в сумме 50 руб. в сутки. Все указанные расходы установлены в положении о командировках по предприятию. Возможно ли учесть в затратах в целях исчисления налога на прибыль организаций данные расходы?


Налогоплательщик (физическое лицо) своевременно оплатил транспортный налог. Налог уплачивался через банкомат посредством использования банковской карты (подтверждающими уплату налога квитанциями являются чеки банкомата). Распечатка платежей, которая была взята в банке, позволяет идентифицировать произведенный платеж как налоговый и заверена сотрудником банка. После истечения срока для уплаты налога из налоговой инспекции им было получено налоговое уведомление о необходимости уплаты данного транспортного налога и начислена пеня. Обратившись в налоговую инспекцию, выяснилось, что налог не оплачен. В ответ на это налогоплательщиком в налоговую инспекцию подано заявление, приложены квитанции об оплате данного налога. Налоговая инспекция после проверки по заявлению выяснила, что деньги банком не перечислены, а сам банк на запрос налоговой инспекции ответил, что такого платежа не выявлено. Между тем имеется квитанция об уплате налога, налогоплательщик в данном банке взял распечатку всех платежей со своего счета, в которой такой платеж отражен. Как в данной ситуации быть налогоплательщику? Обязан ли он исполнять требования налогового органа о повторной уплате налога и пени?


Организация (код деятельности по ОКВЭД - 72.2) осуществляет продажу программного обеспечения, а также оказывает услуги по его технической поддержке. Покупателями являются юридические лица. Передачу лицензий и технической поддержки организация осуществляет посредством электронной передачи. Права на программное обеспечение приобретаются в электронной форме. Организация не является собственником программных продуктов, права на все продукты организации принадлежат иностранной компании. Иногда организация приобретает также консультационные услуги у иностранных организаций. При покупке иностранной компанией лицензий на использование программного продукта, которые реализуются на территории РФ (НДС не облагается), организация не начисляет и не удерживает НДС в качестве налогового агента. При оплате иностранной компании услуг по технической поддержки (облагается НДС), которые оказываются на территории РФ, организация начисляет и перечисляет в бюджет НДС как налоговый агент. Повлияли ли изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ, на налогообложение доходов иностранных организаций в части налога на прибыль?


Санаторий реализует путевки на санаторно-курортное лечение длительностью от 5 до 21 дня, тогда как в соответствии с п. 20 приказа министерства здравоохранения РФ от 05.05.2016 N 279н "Об утверждении порядка организации санаторно-курортного лечения" длительность санаторно-курортного лечения составляет от 14 до 21 дня. В соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. Является ли санаторно-курортное лечение длительностью до 14 дней санаторно-курортными услугами, которые в соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению?


В связи с вступлением в силу Приказа ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ внесены изменения в коды доходов и вычетов для НДФЛ (строка 2000 дополнилась строками 2002 и 2003). В филиале организации учет и выплата премий и вознаграждений велись по коду 2000 вместе с учетом и выплатой заработной платы. В программном продукте нет возможности разделить данные выплаты по кодам за 2016 год. Учитывая то, что филиалом представляется порядка 2000 справок, ручная корректировка не представляется возможной. НДФЛ с премий исчислялся и уплачивался в порядке, предусмотренном для заработной платы (исчислялся на последний день месяца, удерживался в следующем месяце при фактической выплате денежных средств). В таком же порядке он отражался в расчете 6-НДФЛ. Каков порядок представления справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год в части заполнения данных строк? Будет ли считаться нарушением представление справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год по коду дохода 2000, в котором сумма дохода будет включать в себя заработную плату и сумму премии, без разбивки на код 2002 и 2003?


Материнская компания (далее - Компания) планирует создание дочернего ООО с численностью более 10 человек. Обе организации - российские, не являются резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны. ООО планирует получить государственную аккредитацию. Компания имеет большой штат разработчиков, программистов, системных инженеров и других технических специалистов, трудовая функция которых связана с информационными технологиями (далее - IT). Деятельность самой Компании с IT не связана. Выручка ООО от реализации IT-услуг планируется на уровне 100 млн. руб. в год. В рамках стратегии развития было принято решение о создании Компанией отдельного ООО, которому будут переданы все проекты, связанные с IT, в результате чего штатные сотрудники Компании будут поэтапно переведены - они будут увольняться из Компании и трудоустраиваться в ООО. ООО планирует в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ применять пониженные тарифы страховых взносов. 1. Какие условия должны быть соблюдены, чтобы ООО получило право на применение пониженных тарифов? Должно ли вновь созданное ООО первый отчетный период применять общеустановленные тарифы страховых взносов, чтобы по его окончании подтвердить долю дохода от деятельности в сфере IT, после чего только оно получит право на применение пониженных тарифов? 2. 100% уставного капитала ООО будет принадлежать Компании, которая будет выступать единственным заказчиком услуг, оказываемых ООО в сфере IT. Какие в указанной ситуации существуют налоговые риски с точки зрения необоснованной налоговой выгоды, получаемой в результате применения ООО специальных налоговых режимов, пониженных тарифов страховых взносов, а также трансфертного ценообразования?


Организация выдает работнику подарок в виде денежных средств на день рождения. Подарки ко дню рождения и (или) юбилею не предусмотрены ни трудовыми договорами, ни коллективным договором. Выдача денежных средств в качестве подарка инициируется служебной запиской, подписываемой руководителем организации. Подотчетное лицо получает из кассы денежные средства, составляет акт на передачу денежных средств и передает их работнику (одариваемому). При этом договор дарения не оформляется, акт приема-передачи денежных средств утверждается руководителем организации. При исчислении НДФЛ из суммы денежных средств, передаваемых в качестве подарка, вычитаются 4000 руб., начисляются страховые взносы, НДС не начисляется, в целях обложения налогом на прибыль в расходах эти средства не учитываются. Какие возникают риски в целях налогового учета (с точки зрения НДФЛ и НДС)?


Организация в течение 2016 года уплачивала авансовые платежи по транспортному налогу. Она планирует подать декларацию по транспортному налогу за 2016 год по форме, утверждённой приказом ФНС от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Какую сумму можно взять в расходы в налоговом учете (при исчислении налога на прибыль) в налоговом (отчетном) периоде, если по итогам 9 месяцев 2016 года и 12 месяцев 2016 года: - величина транспортного налога составит 10 руб., а сумма платы, взимаемой с помощью системы "Платон", - 8 руб. (вариант 1); - величина транспортного налога составит 8 руб., а сумма платы, взимаемой с помощью системы "Платон", - 10 руб. (вариант 2)? Налогооблагаемая прибыль уменьшается на всю величину начисленного транспортного налога (10 руб., как указано в варианте 1) или только на сумму налога к уплате в бюджет за минусом платы в систему "Платон" (10 руб. - 8 руб. = 2 руб.)?


Организация заключила с банком договор факторинга. Передаваемые денежные требования вытекают из договора реализации товаров. Денежные требования переданы за товары, реализация которых облагается по налоговой ставке 18%. Сумма дохода организации по операции, связанной с передачей права требования, равна стоимости реализованной продукции, по которой передано денежное требование. В соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ налоговая база для НДС отсутствует. 1. Как учитывать указанную операцию в целях раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций? 2. Правомерно ли предъявить к вычету НДС, предъявленный фактором с сумм комиссионных вознаграждений, если указанная операция является необлагаемой?


ООО регулярно оплачивает услуги иностранных компаний и вместе с основным платежом перечисляет НДС. Периодически по техническим (и прочим) причинам банк отклоняет основной платёж, но перечисляет платёж по НДС. На следующий день платежа курс изменяется, соответственно, изменяется и сумма НДС, поэтому, как правило, принимается решение перечислить правильную сумму НДС повторно (уже скорректированную на новый курс) и таким образом появилась переплата НДС. Заявление на возврат излишне уплаченного организацией НДС подано сразу после повторной уплаты налога (оформлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога - Приложение N 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@). Налоговым органом какое-либо решение по принятому заявлению еще не вынесено. Каков порядок возврата таких излишне перечисленных сумм? Достаточно ли написания указанного заявления и в какой срок оно может быть подано? Должно ли заявление сопровождаться дополнительным письмом? Должны ли эти суммы быть включены в квартальную декларацию по НДС перед тем, как сдать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога?


Организация применяет общую систему налогообложения, реализует подарочные сертификаты на свои услуги. Полученные за сертификат денежные средства учитываются как аванс полученный, и на него начисляется НДС с авансов. У сертификата установлен срок действия. После истечения срока при его неиспользовании или неполном использовании кредиторская задолженность списывается на прочие доходы, а НДС, начисленный с аванса, списывается в прочие расходы. Сертификаты - одноразовые. Они погашаются при оплате ими за услуги организации. Сертификаты погашаются независимо от того, использованы они на полную или неполную сумму. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки: Дебет 50, 51 Кредит 62/2 - 5000 руб. - при продаже сертификата; Дебет 76/АВ Кредит 68 - 763 руб. - начислен НДС с аванса; Дебет 62 Кредит 90 - 4500 руб. - реализация услуги по сертификату; Дебет 68 Кредит 76/АВ - 686 руб. - восстановление НДС с аванса; Дебет 62 Кредит 91/1 - 500 руб. - отнесен в доходы остаток неиспользованной суммы сертификата; Дебет 91/2 Кредит 76/АВ - 77 руб. - списание НДС по кредиторской задолженности. Верны ли проводки? Каков налоговый учет НДС, относящегося к списанной части аванса?


В организации есть несколько обособленных подразделений - магазины (не филиалы). В настоящее время взносы в ПФР и ФСС РФ за обособленные подразделения платит головная организация. С 2017 года изменился порядок уплаты указанных взносов обособленными подразделениями. Необходимо ли подавать сведения об уже действующих до 2017 года обособленных подразделениях в ФНС в целях уплаты страховых взносов (эти обособленные подразделения уже поставлены на учет в ФНС как плательщики НДФЛ, им присвоен КПП для оплаты НДФЛ)? Если страховые взносы должны оплачивать за себя обособленные подразделения, образованные до 2017 года, самостоятельно, то каковы сроки и порядок уплаты (в том числе за декабрь 2016 года), а также КПП, на который необходимо уплачивать взносы? Как быть с образовавшейся на 01.01.2017 переплатой по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Можно ли будет ее зачесть в счет уплаты платежей в 2017 году?


У организации (предприятие) есть лицензия на добычу полезных ископаемых двух горизонтов карьера, расположенных друг над другом. Организации нужно ископаемое из нижнего горизонта карьера, но для его добычи приходиться вскрывать верхний горизонт карьера, ископаемое из которого организации не нужно и которое отвозят в карьер и никак не используют. Согласно лицензии организация добывает в РФ два вида полезного ископаемого (известняка): - известняк, используемый для производства извести; - известняк, используемый для производства щебня. Реализуется только известняк, используемый для производства извести. При этом другой вид известняка не является попутно извлекаемым из недр при добыче основного полезного ископаемого. То есть оба вида известняка являются основными полезными ископаемыми. Может ли организация платить НДПИ только по количеству реализованного ископаемого, или необходимо включать в декларацию ископаемое, которое в дальнейшем не используется, по цене реализации используемого ископаемого?


Организация (общая система налогообложения) приобрела импортное оборудование через агента (заключен агентский договор). Оборудование было получено, оплата прошла частично. Оборудование было импортировано из Польши. Агент действовал от своего имени и участвовал в расчетах (производил расчеты за товар с продавцом). НДС был уплачен агентом на таможне в II квартале 2016 года, организация перечисляла агенту для этой цели и для оплаты товара авансы. Право собственности на оборудование перешло в III квартале 2016 года, приобретенное имущество оприходовано 01.07.2016. Агентом принципалу представлены отчет о выполнении поручения, таможенная декларация, копия платежного поручения на уплату НДС. На данный момент оставшуюся часть оплаты за товар организация агенту не перечислила. Каков порядок возмещения НДС? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать в части отражения "ввозного" НДС?


ЗАО и ООО являются взаимозависимыми лицами. Между данными организациями имеются хозяйственные отношения по поставке продукции, оказанию услуг. Годовой оборот по всем сделкам между организациями не превышает 1 млрд. руб. (исходя из цен, указанных в договоре). В ЗАО идет выездная налоговая проверка за 2013-2015 годы. В случае, если налоговым органом будут применены рыночные цены к указанным сделкам, годовой оборот по сделкам может превысить установленные НК РФ пороговые значения. Имеет ли право налоговый орган проверять цену сделки между ЗАО и ООО, если годовой оборот находится в пределах 1 млрд. руб.? В каком случае производится доначисление налогов, если, по мнению налогового органа, цена сделки между взаимозависимыми лицами не соответствует цене сделки между лицами, не обладающими признаками взаимозависимости?


В Германию на выставку были командированы два сотрудника организации. Бронирование гостиницы с полной оплатой стоимости проживания было произведено при помощи специализированного интернет-сайта по бронированию гостиничных номеров. Оплата данных услуг была произведена с личной банковской карты одного из командированных сотрудников. Этим сотрудником к авансовому отчету приложена квитанция о подтверждении бронирования гостиницы, распечатанная с указанного сайта. В данной квитанции указаны: номер самого подтверждения бронирования и дата его выставления; фамилия и имя сотрудника, осуществившего бронирование и оплату; название организации и ее адрес; фамилия и имена гостей отеля (командированных сотрудников); название отеля и его адрес; количество номеров; даты заезда и выезда; количество суток пребывания; стоимость каждого номера и итоговая сумма. Также в квитанции отмечено, что денежные средства получены с карты VISA, с указанием последних четырех цифр номера банковской карты сотрудника. В примечаниях указано, что подтверждение бронирования также служит подтверждением платежа. Помимо прочего сотрудникам организации оплачивались на выставке услуги гардероба. Возможно ли учесть данные затраты для целей налогообложения прибыли? Необходимо ли начислить НДФЛ на компенсационные выплаты сотрудникам?


Организация осуществляла такой вид торговли, как торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Торговля осуществлялась через два магазина. В I квартале 2017 года организация не будет осуществлять торговую деятельность, так как магазины организации закрываются, в них демонтируется оборудование, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров покупателям, сами покупатели доступа в магазины не имеют. Единственные операции, которые осуществит организация, - это возврат товара поставщику. Возвращаться будет качественный товар, возможность такого возврата предусмотрена заключенным с поставщиком договором, отдельный договор купли-продажи на возвращаемый товар составляться не будет. Изменение размера торговой площади обусловлено тем, что один магазин окончательно закроется. Является ли в данном случае организация, не осуществляющая никакого вида торговли, кроме возврата товара поставщику, плательщиком торгового сбора? По какой форме необходимо подать уведомление в налоговый орган (ТС-1 или ТС-2)?


Организация планирует закрыть обособленное подразделение 31.12.2016, уведомление в налоговую инспекцию она отправит 10.01.2017. В IV квартале 2016 года организация получит прибыль. За IV квартал 2016 года закрываемому обособленному подразделению перечислены авансовые платежи. При расчете налога на прибыль по закрытому подразделению согласно п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при составлении Приложений N 5 к Листу 02 декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто. Надо ли при заполнении Приложений N 5 в налоговой декларации за 2016 год заново определять долю, приходящуюся на закрываемое обособленное подразделение, или же следует использовать данные о доли прибыли, определенные за 9 месяцев 2016 года?

Архив