Налоги и налогообложение


В феврале 2019 года организация заключила со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сроком на один год. 13 мая ЦБ РФ отозвал у страховой компании лицензию. Лицензия, указанная в договоре, отозвана по данным соответствующего сайта. По условиям договора действие договора страхования прекращается в случае отзыва у страховщика лицензии на осуществления страховой деятельности. В договоре содержится пункт, в соответствии с которым договор считается расторгнутым по истечении пяти дней после отзыва лицензии. Страховая премия была уплачена полностью по договору ДМС. Договор был заключен со сроком действия до 08.02.2020. Получается, у страховщика есть аванс, который он должен вернуть организации. Должна ли организация согласно письму Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/327 ранее принятые в расход страховые премии восстановить в составе доходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку договор страхования расторгается по причине отзыва лицензии у страховой организации, организация-страхователь вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по уплате страховой премии в той ее части, которая...


Организация подала в арбитражный суд иск о взыскании задолженности. Предметом спора являлись услуги по транспортировке газа до потребителя. В спорный период организация находилась на упрощенной системе налогообложения и работала без НДС. Спор возник в отношении объемов оказанных услуг. Акты оказанных услуг в тот период выписывались без НДС. В суд требования так же заявлялись без НДС. Частично ответчик признал объемы, на которые организация ему выписала новые акты выполненных работ без учета спорной разницы. Он оплатил их в период применения УСН. На спорную разницу судебная тяжба продолжается. Сейчас организация перешла на общую систему налогообложения и работает с НДС. Новых документов на спорную разницу ответчику не выставлялось, но была уменьшена сумма иска на сумму признанных услуг. Суд просит окончательно посчитать и уточнить иск для принятия решения по делу. Позиция бухгалтерии состоит в том, что организация сейчас должна заявить спорную разницу с учетом НДС, так как организация уже работает с НДС и должна будет по решению суда выставить счет-фактуру на спорную разницу с учетом НДС. Может ли организация сейчас заявить в суд уточнение с учетом НДС, или требования должны заявляться без НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку оказание услуг имело место в периоде применения организацией УСН, когда она не являлась плательщиком НДС, мы не видим оснований для начисления НДС на спорный объем указанных услуг. Обоснование позиции: В соответствии с положениями ст....


В организации в рамках проведения международного фестиваля будет проводиться конкурс технологических проектов среди команд-участников. По итогам конкурса предполагаются выплаты победителям конкурса в виде грантов. Выплаты будут производиться на основании грантовых соглашений, согласно которым предусматриваются проведение научных работ по определенной тематике и обязательное представление результата исследования. Спонсорские средства, поступающие от коммерческих организаций, используются на проведение конкурсов и на призовой фонд. Несмотря на то, что в конкурсе участвуют университетские команды, получать грант будет какое-либо физическое лицо. Грантовое соглашение предусматривает выполнение определенного задания. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У организации при фактической выплате доходов физлицам - победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. При предоставлении физлицам - победителям конкурса...


Организация создана в 2012 году (код по ОКВЭД - 71.20.5 "Технический осмотр автотранспортных средств"). В момент создания было подано заявление на применение УСН с объектом налогообложения "доходы". В феврале 2019 года в налоговый орган был подан запрос о применении УСН, был получен письменный ответ, что организация подала заявление на применение УСН в 2012 году и сдавала налоговые декларации по УСН за период с 2012 года по 2017 год. С 2012 года организация оказывала услуги юридическим лицам по техническому осмотру транспортных средств (тягачей и прицепов), с 2012 года по настоящее время применяла систему налогообложения ЕНВД для данного вида деятельности. С 2020 года организация планирует перейти с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения "доходы". Какие документы, в какие сроки и куда необходимо подать, чтобы перейти с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При принятии решения о переходе с ЕНВД на УСН по виду деятельности "Технический осмотр автотранспортных средств" подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется. Организации следует подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика...


Гостиница находится на УСН, пользуется услугами Booking.com B.V., выплачивает ежемесячно комиссионное вознаграждение. Иностранная компания Booking.com B.V. в соответствии со ст. 174.2 НК РФ поставлена на учет как налогоплательщик НДС. Обязана ли российская организация исполнять функции налогового агента по налогу на прибыль и сдавать налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Рассматриваемые выплаты нидерландской организации Booking.com B.V. не признаются ее доходами от источников в РФ, которые подлежат налогообложению на территории РФ. Российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента, в том...


Есть ли какие-либо риски в части налогов при приобретении алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дарение подарков контрагентам является безвозмездной передачей имущества, и затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Передача организацией контрагентам подарков является объектом налогообложения...


Организация арендует нежилые помещения для складов, производства, офиса. В соответствии с требованиями пожарной безопасности проведена реконструкция фасада здания и сделано три пожарных выхода с согласия арендодателя. Организация учла эти объекты как капитальное вложение в арендуемое имущество (неотделимые улучшения) в составе основных средств. Облагаются ли перечисленные объекты налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Произведенные арендатором неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости облагаются налогом на имущество организаций. Налог на имущество организаций в отношении рассматриваемого имущества должен исчисляться исходя из среднегодовой...


С 1 января 2020 года аптека в связи с маркировкой лекарств вынуждена перейти на общую систему налогообложения. УСН применять будет невозможно, так как аптека является частью оптового предприятия, обороты большие. Аптека предполагает, что 09.01.2020 она должна отправить в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Какого числа аптека должна подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД: с 1 января или с 9 января? Или нужно сначала отправить в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Заявление представляется в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня перехода на...


Организация оказывает экспедиторские услуги компании в Республике Казахстан. Может ли иностранная компания применить к организации налог на прибыль? Если да, то можно ли применить исключение двойного налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Доход, полученный в рассматриваемом случае российской организацией - исполнителем, не подлежит обложению подоходным налогом на территории Республики Казахстан. В случае удержания налога на территории Республики Казахстан велика вероятность того,...


Организация заключила с контрагентом лицензионный договор на право использования контрагентом товарного знака (неисключительная лицензия). Срок действия договора - два года с даты подписания. Договор распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 07.03.2018. Лицензионный договор в Роспатенте не зарегистрирован. Предоставление права использования товарного знака имеет место с марта 2018 года. Могут ли расходы, понесенные контрагентом на основании незарегистрированного лицензионного договора, учитываться при расчете налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку условия договора в рассматриваемой ситуации распространяют свое действие на период с момента фактического предоставления права использования товарного знака для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то начиная с...


Организация является экспортером продукции химической промышленности. Эта продукция, реализуемая организацией на экспорт, относится к сырьевым и несырьевым товарам. При этом объем реализуемых на экспорт сырьевых товаров в стоимостном выражении составляет очень незначительную долю. Организация ведет раздельный учет входного НДС. Этот входной НДС, приходящийся на экспортируемый сырьевой товар, в стоимостном выражении составляет незначительные суммы. Каковы налоговые последствия для организации в случае, если в учетной политике организация закрепит, что входной НДС, приходящийся на экспортируемые сырьевые товары, определяется и предъявляется к вычету по мере подтверждения такого экспорта?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок, который организация планирует закрепить в своей учетной политике в рассматриваемой ситуации, то есть предъявление входного НДС к вычету по мере подтверждения экспорта, в целом соответствует законодательно установленным требованиям. Обоснование...


Организацией с физическими лицами заключены договоры гражданско-правового характера на оказание услуг по чтению лекций, в которых прописана стоимость вознаграждения за услуги. Отдельно организация осуществляет оплату проезда, проживания и других аналогичных расходов. Сумму данных расходов подают бухгалтеру по расчету зарплаты для включения в дополнительный доход и удержания НДФЛ. Организация планирует применить процедуру gross up к данным расходам, т.е. компенсировать лекторам сумму удержанного с дополнительного дохода НДФЛ. 1. Каким видом начислений возможно это провести (интересует квалификация выплаты, возмещающей сумму удержанного налога, с точки зрения норм законодательства)? 2. Как правильно прописать данную компенсацию в договоре гражданско-правового характера? 3. Какие риски при этом возникают для организации (такие варианты, как самостоятельная оплата всех дополнительных расходов непосредственно самим физическим лицом и дальнейшая подача подтверждающих документов, заявления на возмещение и заявления на предоставление проффессионального вычета либо прописание в договоре дополнительных услуг на стоимость gross up, неприемлемы)?

Прежде всего отметим, что с учетом закрепленного в гражданском законодательстве принципа свободы договора участники гражданского оборота (юридические и физические лица) вправе заключить любой гражданско-правовой договор и определить его условия по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание того...


28 ноября 2019 года был заключен договор на передачу в аренду за плату во временное пользование нежилых помещений. Но срок действия договора установлен с 1 января 2019 года. Согласно договору он вступает в силу с момента его государственной регистрации. Договор передан арендодателю в ноябре 2019 года. Следует ли сделать уточненные декларации за все отчетные периоды (1, 2, 3 квартал 2019 года) или можно провести в декларации за год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учреждению следует представить уточненные декларации за все отчетные периоды.Обоснование позиции:1. НДСОперации по оказанию бюджетным учреждением услуг по аренде недвижимости, находящейся на территории РФ, признаются объектом налогообложения НДС...


Организация принимала участие в выставке в г. Москве. Были понесены следующие затраты: 1) расходы на проезд и проживание сотрудников, участвующих в выставке; 2) плата за участие в выставке, аренда площади в павильоне и оформление стенда, дополнительная плата за подключения оборудования; 3) затраты на украшение стенда баннером, корзинами, фоторамками, шелфтокерами, стойками (небольшими) и табличками с логотипом фирмы, лентами, вазами, искусственными цветами, а также образцами новогодней упаковки для подарков; 4) затраты на использование для упаковки образцов продукции специально приобретённых коробов в процессе доставки; 5) затраты на раздачу продукции, упакованную в пакеты с фирменным логотипом, календарей и тетрадей с логотипами потенциальным клиентам во время выставки; 6) затраты на бейджи для сотрудников на выставке. Верно ли, что расходы на проезд и проживание сотрудников, участвующих в выставке, - это командировочные расходы; плата за участие в выставке, аренда площади в павильоне и оформление стенда, дополнительная плата за подключение оборудования - это ненормируемые рекламные расходы на участие в выставке; дополнительное украшение стенда баннером, корзинами, фоторамками, шелфтокерами, стойками (небольшими) и табличками с логотипом фирмы, лентами, вазами, искусственными цветами, а также образцами новогодней упаковки для подарков - это прочие нормируемые рекламные расходы на проведение выставки (или их можно учесть как ненормируемые рекламные расходы на проведение выставки); расходы на специально приобретённые короба - это прочие расходы; фирменные пакеты, тетради, календари с логотипом, раздававшиеся во время выставки, - это ненормируемые рекламные расходы на проведение выставки или же нормируемые прочие расходы на рекламу; бейджи - это прочие нормируемые расходы на рекламу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: К ненормируемым расходам, по нашему мнению, можно отнести плату за участие в выставке, аренду площади в павильоне и оформление стенда, дополнительную плату за подключение оборудования (п. 2 вопроса), а также дополнительное украшение стендов баннером,...

Архив