Налоги и налогообложение


Организация занимается грузоперевозками (код по ОКВЭД 49.41), приобретает ГСМ для транспорта (большегрузы). Какие нормы расхода ГСМ в 2021 году организация может применять для исчисления налога на прибыль? Обязана ли она применять нормы, установленные Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р?

В настоящее время действуют методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденные Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее - Методические рекомендации). В пункте 1 этих рекомендаций сказано, что они предназначены для автотранспортных...


Организация создала обособленное подразделение в сентябре 2020 года, но не сообщила об этом в налоговый орган. По налогу на прибыль отчитывается ежеквартально. 1. Каковы последствия для компании за нарушение срока регистрации обособленного подразделения (не филиал и не представительство)? 2. Какая ответственность может наступить в связи с неправильным исчислением и уплатой налога на прибыль по обособленному подразделению из-за непостановки его на учет в налоговом органе? 3. Возникает ли у организации обособленное подразделение, если работники головного подразделения переведены на дистанционную работу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: За нарушение срока регистрации обособленного подразделения организация может быть привлечена к ответственности только по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. За неуплату налога на прибыль (авансовых платежей по нему) в налоговый орган по месту...


Физическое лицо в 2021 году вносит в уставный капитал организации имущество (нежилые помещения), после чего продает свою долю. Данное имущество получило физическое лицо в 2021 году при ликвидации организации, в которой он был участником. Может ли физическое лицо в данном случае уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи доли в уставном капитале организации на рыночную стоимость имущества, переданного в уставный капитал, подтвержденную отчетом об оценке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Физическое лицо в данном случае не вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи доли в уставном капитале организации на рыночную стоимость имущества, переданного в уставный капитал, подтвержденную отчетом об оценке. Обоснование вывода: Нормы главы...


Гражданин в статусе индивидуального предпринимателя (ИП) оказывал услуги (выполнял работы) в течение 2020 года. Вид деятельности зарегистрирован им в ЕГРИП. 31.08.2021 обнаружилось, что в период с 01.01.2020 по 29.05.2020 он не являлся плательщиком НПД, а с 30.05.2020 стал являлся плательщиком НПД. Согласно выписке из ЕГРИП он был исключен из ЕГРИП 13.01.2021, то есть потерял статус ИП. Была ли обязана организация при выплате дохода ИП удерживать НДФЛ и страховые взносы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При выплате индивидуальному предпринимателю за услуги (работы), оказанные (выполненные) им в течение 2020 года, у организации отсутствовала обязанность по удержанию НДФЛ из выплачиваемого дохода и исчислению страховых взносов. Обоснование вывода:НДФЛ...


Физическое лицо занимается в фитнес-зале физкультурно-оздоровительного комплекса за плату. Может ли данное физическое лицо получить налоговый вычет по НДФЛ в отношении соответствующих расходов? Чем это регулируется? Какова процедура? Какие документы необходимы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Статья 219 НК РФ предусматривает возможность и порядок получения физическими лицами социального налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги (в том числе перечень необходимых для этого документов). Однако воспользоваться...


Планируется создание благотворительного фонда. В случае поступления благотворительных взносов от спонсоров будут ли они облагаться налогами? Каковы особенности налогообложения благотворительного фонда (например, при приобретении автомобиля на полученные от спонсоров средства)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Благотворительная помощь не учитывается в доходах Фонда при условии, что полученные средства используются по целевому назначению (приобретение имущества (например, автомобиля), предназначенного для использования в некоммерческой деятельности, является...


Основной вид деятельности организации (ООО) - переработка и консервирование фруктов и овощей (ОКВЭД 10.39). Годовая выручка от основного вида деятельности - 40 млн. руб., что составляет 95% общей годовой выручки. Среднегодовая численность работников - 15 человек. Перечень выпускаемой продукции: морсы, кисели, компоты, сироп, варенье, джемы, мармелад. Основное сырье для продукции - ягоды (дикоросы), сахар. Ягоды закупаются у местного населения и поставщиков. Земли на балансе организации нет. Организация сама не выращивает и не собирает ягоды. Вправе ли организация применять ЕСХН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в данном случае не вправе применять ЕСХН, поскольку она не является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Обоснование вывода: Перейти на уплату ЕСХН могут организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными...


В октябре 2021 года организация (розничная торговля), находящаяся на УСНО (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), теряет право на применение УСНО и переходит на ОСНО по причине превышения торговой выручки. Организация, занимающаяся торговлей, в случае перехода на ОСНО имеет право в дальнейшем принять к вычету НДС с товара, который не продан на 1 октября 2021 года. На какую дату (на 30 сентября или 1 октября 2021 года) определяется остаток непроданного товара? Как определить остаток непроданного товара? Какими первичными документами в целях бухгалтерского и налогового учета оформить процедуру определения остатка непроданного товара? Нужно ли после перехода на ОСНО представлять данные документы в налоговую инспекцию? Как рассчитать НДС с остатка непроданного товара? Какими документами этот расчет должен быть оформлен? Какими бухгалтерскими проводками отразить НДС с остатка непроданного товара? Должен ли НДС с остатка непроданного товара быть подтвержден счетом-фактурой по конкретной номенклатуре непроданного товара и, соответственно, поставщику, у которого этот товар был приобретен? Должен ли счет-фактура по конкретной номенклатуре непроданного товара и, соответственно, поставщику, у которого этот товар был приобретен, попадать в книгу покупок? Как НДС с остатка непроданного товара должен попасть в декларацию по НДС? Как считается срок три года для принятия НДС к вычету, если организация начинает применять ОСНО с 4 квартала 2021 года? Организация занимается розничной торговлей и находится на ОСНО. Оплата товара производится за наличный и безналичный расчет. Можно ли формировать счет-фактуру на реализацию раз в неделю, раз в месяц, раз в квартал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Право на вычет НДС у организации, утратившей право на УСН в октябре 2021 года, возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим, т.е. в данном случае - в IV квартале 2021 года. Правом на вычет организация может воспользоваться...


На балансе подразделения Банка России числится гараж, полученный в оперативное управление. Гараж зарегистрирован на территории Чувашской Республики. Собственником имущества является Российская Федерация. Исходя из какой стоимости исчисляется налог на имущество организаций по такому объекту: из кадастровой или среднегодовой?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации налог на имущество организаций исчисляется исходя из среднегодовой стоимости.Обоснование вывода: Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии...


Через торги единым лотом реализуется имущество банкрота: нежилые помещения, доли в праве собственности на сооружения (внешние коммуникации), право аренды земельного участка. Физическое лицо приобретает данный лот с торгов самостоятельно и регистрирует право собственности на себя. Предполагается, что объект будет продан организации по цене приобретения, оплата физическому лицу по договору будет осуществляться после перехода права собственности на организацию. Какие налоги должно будет уплатить физическое лицо? Требуется ли физическому лицу представить подтверждающие документы? Является ли организация налоговым агентом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В ответе мы исходим из того, что физическое лицо не использует имущество, приобретенное с торгов, для предпринимательской деятельности. Физическое лицо при продаже такого имущества, долей в имуществе и имущественного права обязано самостоятельно уплатить...


Российская организация получила государственную аккредитацию в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ в качестве компании, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Все программные продукты, принадлежащие компании на основании исключительных прав, состоят в реестре отечественного программного обеспечения Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. Организация применяет следующую формулировку в договорах: "Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 149 НК РФ (в новой редакции) с 1 января 2021 года все программные продукты, которые принадлежат Компании "А" на основании исключительных прав, а также услуги по сопровождению программных продуктов, реализуемые Компанией "А", не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС)". В целях повышения квалификации сотрудников наших партнеров организация организовывает семинары для администраторов систем на базе наших ПК, а также для представителей компаний, занимающихся внедрением и обслуживанием систем на его базе, заинтересованных в квалифицированной поддержке своих заказчиков. Эти семинары оговариваются в договорах как консультационные услуги по ПК (название) с приложением подробной программы семинара. В предмете договора прописывается следующее: "Заказчик поручает и оплачивает, а Исполнитель принимает на себя обязательство оказать услуги консультирования согласно Приложению N 1 к настоящему Договору по программе: Программный комплекс управления интегрированными системами безопасности "название", для специалистов Заказчика". Верно ли, что на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 149 НК РФ (в новой редакции) от НДС освобождается только реализация прав?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Положения подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ распространяются только на реализацию прав или прав на использование на программные продукты, в т.ч. прав на обновление и/или на дополнительные функциональные возможности реализуемых (ранее реализованных) программ...


Каков порядок оформления бумажных счетов-фактур с 01.07.2021? 1. Акт об оказании услуг по передаче электроэнергии составляется ежемесячно без указания номера. Каков порядок заполнения строки 5а счета-фактуры по данному акту? Может ли быть пробел в месте "N отгрузочного документа", или заполнение данного реквизита обязательно? 2. Контрагент за свои услуги выставляет счет на оплату и счет-фактуру. Каков порядок заполнения строки 5а в счете-фактуре с 01.07.2021 при отражении расходов по услугам связи без подписания первичного документа? Требуется ли заполнение строки 5а в счете-фактуре по сделкам, оформленным без акта оказания услуг? Допустимо ли оставить строку незаполненной? 3. В образце заполнения счета-фактуры с 01.07.2021 строки счета-фактуры пронумерованы. Необходимо ли придерживаться данной нумерации при расчетах с контрагентами? Является ли отсутствие нумерации основанием для отказа налоговыми органами в возмещении НДС из бюджета? 4. В счете-фактуре на аванс с 01.07.2021 допустимо ли оставить строку 5а незаполненной, или нужно ставить прочерк? Может ли незаполнение строки 5а счета-фактуры или заполнение без перечисления номеров строк служить основанием для отказа в вычете по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С 1 июля 2021 года выставляемые контрагентам счета-фактуры в обязательном порядке должны соответствовать формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534. В ситуации,...


ООО применяет систему налогообложения ЕСХН и планирует реализовать земельные участки. Включается ли доход от реализации земель в расчет 70% для права применения ЕСХН? Или, учитывая, что сделка носит разовый характер и реализация прошла за рамками основной деятельности общества, такой доход следует считать внереализационным и не учитывать при расчете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае существуют основания для невключения дохода от продажи земельных участков в совокупный объем доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, учитываемых при применении ЕСХН (70%). Однако необходимо понимать, что такая позиция на...


Предприятие имеет на своем балансе материалы и товары, находящиеся на складе и не переданные в пользование в хозяйственно-производственной или коммерческой деятельности. Данные материальные ценности были приобретены в 2007-2010 годах и позднее. Материалы пригодны к использованию, товары пригодны к продаже в розничном магазине. Каков срок хранения первичных документов о приобретении данных материальных ценностей (договоры, счета на оплату, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры) для целей налогового учета? При налоговой проверке есть ли риск исключения налоговыми органами из расходов в целях налогообложения прибыли расходов на материальные ценности, использованные в производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности, в случае их расходования в 2021 году, если первичные документы за 2007-2010 годы о приобретении данных материальных ценностей к 2021 году уже уничтожены как документы с истекшим сроком хранения или будут уничтожены к дате проверки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Течение срока хранения первичных документов начинается после налогового периода, в котором документ использовался в последний раз для подтверждения полученных доходов и произведенных расходов. При признании расходов в 2021 году отсутствие документов...


Российская организация на ОСН (далее - Организация) является владельцем водопроводных сетей (далее также - сети), частично расположенных на территории нового строительства. Между Организацией и Застройщиком заключено соглашение о возмещении затрат на вынос сетей из зоны строительства. Владелец сетей (Организация) своими силами выполняет работы по выносу сетей, а застройщик обязуется возместить все расходы денежными средствами. Возник спор. Застройщик не планирует возмещать владельцу сетей НДС со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (сумма компенсации не подлежит включению в налоговую базу у собственника сетей). Должна ли полученная Организацией сумма возмещения затрат на вынос сетей из зоны строительства облагаться НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации полученная Организацией сумма возмещения затрат на вынос сетей из зоны строительства не должна облагаться НДС. Обоснование вывода: В целях возведения объектов капитального строительства при наличии потребности в переносе водопроводных...


Организация выполнила заказчику предусмотренные по договору работы, и 31.03.2021 был подписан акт выполненных работ. Для выполнения этих работ организацией заказывались услуги сторонних организаций. Одна из таких организаций выставила акт выполненных работ и счет-фактуру, датированные 16.08.2021, и руководство организации подписало эти документы. Можно ли эти затраты взять в расходы по налогу на прибыль и принять к вычету НДС по счету-фактуре (согласно учетной политике затраты на приобретение субподрядных работ относятся к прямым расходам)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Само по себе нарушение хронологии составления актов сдачи-приемки выполненных работ (сначала сдача заказчику, потом приемка от субподрядчика) не является безусловным препятствием для признания стоимости субподрядных работ при налогообложении прибыли и...


Организация сдает в аренду другой организации и частному лицу принадлежащий ей автомобиль. Кто в таком случае выписывает путевой лист: организация - собственник автомобиля или арендатор? Если арендатор, то как выписать путевой лист, учитывая, что в свидетельстве указана другая организация - собственник автомобиля? Какие документы необходимо предъявить инспектору на посту ГИБДД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При сдаче в аренду автомобиля без экипажа путевой лист оформляет организация-арендатор, которая эксплуатирует транспортное средство. Особенности заполнения путевого листа в такой ситуации изложены ниже. По требованию сотрудников полиции водитель арендованного...


Какими налогами облагается беспроцентный заем между юридическими лицами, в том числе если директора и учредители этих обществ являются родственниками (брат и сестра)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заключение беспроцентного займа между организациями не влечет возникновения налогооблагаемых доходов и расходов (как и очевидных налоговых рисков) у обеих сторон сделки, в т.ч. и у взаимозависимых.Обоснование вывода: По договору займа одна сторона (заимодавец)...


Физическое лицо хочет продать 1/2 доли жилого дома и земельного участка в августе 2021 года за 6 500 000 руб. (стоимость земли 194 250 руб., дом - 6 305 750 руб.). Недвижимость расположена на территории Владимирской области. Доля указанного земельного участка была приобретена у физического лица в 2017 году по договору купли-продажи за 100 000 руб. В договоре указано, что расчеты между сторонами произведены полностью до его подписания. Лица не являются взаимозависимыми. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2021 составляет 555 000 руб. (стоимость 1/2 доли - 277 500 руб.). Доля в жилом доме образована в результате строительства. Право собственности было зарегистрировано в 2019 году. Документов по строительству не сохранилось. Кадастровая стоимость жилого дома на 01.01.2021 составляет 20 000 000 руб. (стоимость 1/2 доли - 10 000 000 руб.). В 2021 году других сделок по продаже недвижимости не совершалось и не планируется. Физическое лицо ранее правом на получение имущественного вычета по приобретению жилья не пользовалось. Жилье не является единственным, в предпринимательской деятельности не использовалось. Облагаются ли доходы от продажи НДФЛ? Какую сумму НДФЛ необходимо будет уплатить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходы, полученные в результате продажи указанных объектов недвижимости, подлежат обложению НДФЛ. При этом наиболее выгодным вариантом нам представляется заявление имущественного налогового вычета в размере 1 млн. руб. в отношении доходов от продажи...


Коммерческая организация перечисляет средства в качестве добровольных пожертвований на специальный избирательный счет физического лица, не состоящего с ней в трудовых и гражданско-правовых отношениях (для избирательной кампании). Нужно ли организации начислять НДФЛ и страховые взносы на такие пожертвования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в данном случае не должна начислять НДФЛ и страховые взносы на добровольные пожертвования, перечисляемые на специальный избирательный счет кандидата. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 58 Федерального закона от 12.06.2002 N 67-ФЗ "Об основных...

Архив