Налоги и налогообложение

7 февраля 2012
Возможно ли за счет чистой прибыли отчетного года выплатить материальную помощь сотрудникам организации? Какие налоговые обязательства возникают при этом? Какими взносами облагаются такие суммы?
Распределение чистой прибыли общества относится к компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). При этом указанным законом запрета на использование чистой прибыли общества на выплату материальной помощи...

6 февраля 2012
Организация приобрела беспроводную систему для проведения аудиоконференций стоимостью более 40 000 руб., которая будет принята к учету в качестве основного средства. К какой группе основных средств должна быть отнесена беспроводная система аудиоконференций в целях определения срока использования?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Беспроводная система аудиоконференций может быть отнесена к четвертой амортизационной группе - имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно.Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом...

3 февраля 2012
По каким тарифам благотворительная организация должна уплачивать в 2012 году страховые взносы в случае применения УСН и в случае применения общего режима налогообложения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Благотворительная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в 2012 году производит начисление и уплату страховых взносов только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20,0%. Если благотворительная организация применяет общий режим налогообложения,...

2 февраля 2012
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, приобрело автомобиль в иностранном государстве в 2011 году и продает его на территории РФ в 2012 году. Цена покупки составила 890 000 руб., продать автомобиль планируется за 900 000 руб. Каков возможный порядок налогообложения доходов физического лица?
Порядок налогообложения доходов физических лиц установлен в главе 23 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего...

1 февраля 2012
Открытое акционерное общество дарит свое имущество (в том числе основные средства, не полностью самортизированные) казне Российской Федерации. Нужно ли в данном случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету по подлежащему дарению имуществу? Может ли сумма восстановленного НДС быть учтена в составе прочих расходов предприятия?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При безвозмездной передаче основных средств в казну Российской Федерации обществу следует восстановить "входной" НДС. Подлежащая восстановлению сумма НДС может быть учтена в составе прочих расходов организации.Обоснование вывода: Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170...

31 января 2012
В организации работают четыре иностранных гражданина. Трое являются временно пребывающими, у них бессрочные трудовые договоры, кроме того, они не являются высококвалифицированными специалистами, но один из них является высококвалифицированным специалистом, получил вид на жительство - действует с 01.01.2012. Необходимо ли с 01.01.2012 оформлять на этих специалистов страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования? Начисляются ли страховые взносы на выплаты сотруднику, у которого есть вид на жительство?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С 01.01.2012 все четверо иностранных граждан будут являться застрахованными лицами, т.е. лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Соответственно, на работодателя возлагается обязанность уплачивать за них страховые...

30 января 2012
Какой максимальный размер суточных можно выдать сотрудникам, отбывающим в командировку внутри страны, чтобы эти суммы можно было включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль и не включать в состав совокупного годового дохода при исчислении НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для того чтобы суточные можно было учесть в целях налогообложения прибыли, но при этом они не облагались НДФЛ, их максимальный размер не должен превышать 700 рублей за каждый день командировки. При этом указанный размер должен быть установлен коллективным...

27 января 2012
Работнику предоставляются стандартные вычеты на 4 детей в возрасте до 18 лет. В связи с изменениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ у работника возникла переплата по НДФЛ. Перерасчет суммы НДФЛ и возврат излишне удержанного налога работнику были произведены по его заявлению в декабре 2011 года на его счет в банке. В то же время в платежном поручении на перечисление НДФЛ за других работников сумма уменьшена на "возвращенный" НДФЛ. Как отразить в справке по форме N 2-НДФЛ и в налоговом регистре возврат НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вопрос о порядке внесения изменений в налоговый регистр по учету доходов плательщиков НДФЛ в случае возврата работнику излишне удержанной суммы налога законодательно не урегулирован. Официальные разъяснения контролирующих органов на данный момент также...

26 января 2012
В уточненной декларации организацией заявлено право на возмещение НДС. В ходе камеральной проверки уточненной декларации налоговая инспекция затребовала регистры бухгалтерского учета: анализ счета, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 68. Обязана ли организация их представлять?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перечень документов, подтверждающих право на вычет НДС, не ограничивается только счетами-фактурами, книгой покупок, книгой продаж. При поведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый...

25 января 2012
Юридическое лицо занимается организацией перевозок грузов автомобильным транспортом. Для осуществления автомобильных перевозок привлекаются сторонние перевозчики. Стоимость услуг сторонних перевозчиков учитывается в составе затрат. Клиентам, для которых организуются услуги автодоставки, предъявляется стоимость перевозки в полном объеме от своего имени по собственным расценкам (то есть с клиентами заключаются только договоры перевозки, а не договоры транспортной экспедиции). Достаточно ли для налогового учета расходов на автодоставку оформления транспортной накладной, введенной постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, не оформляя товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т?"
В ответе мы исходили из ситуации, что Вашей организацией заключаются только договоры перевозки. Тем не менее, по нашему мнению, документальное оформление будет аналогичным и при заключении организацией договоров транспортной экспедиции (т.е. когда Ваша компания выступает экспедитором, т.е. самостоятельно...

24 января 2012
Учреждение предоставляет юридическим лицам и населению физкультурно-оздоровительные услуги. ООО "Р" хочет приобрести по договору для своих сотрудников (лица указаны в договоре) абонементы на посещение бассейна. Можно ли в данном случае сотрудников организации отнести к населению, которому оказаны физкультурно-оздоровительные услуги, и, соответственно, не облагать указанные услуги НДС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, если учреждение оказывает услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий и потребителями данных услуг являются непосредственно физические лица (в том числе сотрудники организации,...

23 января 2012
Организация в 2012 году планирует осуществлять экспорт собственной продукции в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Есть ли какие-либо изменения в обложении экспортных операций косвенными налогами?
Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. При осуществлении сделок между налогоплательщиками государств - членов таможенного союза внутри таможенного союза...

20 января 2012
Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Планируется ввоз товара из Беларуси в рамках договора купли-продажи. Услуги по транспортировке включаются белорусским поставщиком в стоимость товаров. Момент перехода права собственности в контракте на товары пока не определен. Обязана ли организация платить ввозной НДС и отчитываться перед налоговой инспекцией за эту сделку? Если да, то как определяется сумма НДС, которую надо заплатить?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Российская организация - покупатель импортируемых из Республики Беларусь товаров обязана уплатить НДС по ввезенным товарам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В этот же срок в налоговый орган по...

19 января 2012
Учредитель передает ЗАО в безвозмездное временное пользование автопогрузчик (бывший в употреблении). Учредителем является физическое лицо. ЗАО, которому передается автопогрузчик, применяет общий режим налогообложения. Какие документы необходимы при передаче автопогрузчика? Как правильно отразить получение автопогрузчика в бухгалтерском и налоговом учете?
1. Гражданско-правовое регулированиеСогласно п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих...

18 января 2012
Вуз не подал заявление о применении ставки в размере 0% по налогу на прибыль в 2012 году (далее - льгота), а подал заявление на льготу за 2011 год, датированное 29.12.2011. Налоговый орган утверждает, что так как заявление за 2012 год не было своевременно подано (до 01.12.2011), то в 2012 году льгота вузу не предоставляется. Может ли вуз подать заявление о применении ставки по налогу на прибыль в размере 0% к налоговой базе 2011 года (декларация за 2011 год еще не представлялась)? Когда и как определяется пропорция доходов по видам деятельности для определения права на льготу - на момент подачи заявления или по результатам за налоговый период? Вправе ли вуз применять льготу в 2012 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заявление о применении льготной налоговой ставки (0%) к налоговой базе 2011 года образовательная организация вправе представить в налоговый орган до 31 декабря 2011 года. Доля доходов от образовательных услуг и НИОКР определяется в целом по результатам...

17 января 2012
Организация применяет УСН с объектом "доходы". В 2011 году она приобрела на условиях отсрочки платежа основные средства и ввела их в эксплуатацию. Оплата должна производиться в течение 2012 года (равными долями помесячно). Право собственности на ОС перешло в 2011 году. С 2012 года организация будет применять объект налогообложения "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть в качестве расходов для целей налогообложения платежи по указанным основным средствам?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На наш взгляд, несмотря на то, что основное средство было введено в эксплуатацию в период применения налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы", реально понесенные расходы на приобретение этого основного средства (т.е. факт его оплаты)...

16 января 2012
Покупатель вернул бракованный товар, оплатив при этом услуги железной дороги. В договоре поставки имеется условие о том, что возврат бракованной продукции осуществляется за счет поставщика. Однако порядок транспортировки некачественного товара или возмещения ее стоимости договором не определен. Организация, осуществлявшая перевозку, выставила счет-фактуру с НДС покупателю, который, в свою очередь, предъявил стоимость этих услуг продавцу. При этом покупатель выставил акт выполненных работ на общую сумму услуги, не выставив счет-фактуру с выделенным НДС. Как организацией-продавцом в бухгалтерском и налоговом учете отражаются расходы на транспортировку возвращенного некачественного товара? Должен ли покупатель выставлять счет-фактуру на сумму предъявленного к возмещению убытка?
Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки. В соответствии с нормами гражданского законодательства покупатель, получив некачественный товар, обязан уведомить поставщика о нарушении условий договора и направить претензию с указанием требований...

13 января 2012
Необходимо ли для принятия к учету расходов по оказанным услугам, аренде иметь в качестве подтверждающего документа акт об оказании услуг? Нужно ли составлять акт при получении товаров по договору поставки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательством не установлено требования об обязательном подписании сторонами договора возмездного оказания услуг, акта приемки-передачи, подтверждающего факт оказания услуг. Тем не менее наличие такого акта минимизирует налоговые риски в части признания...

12 января 2012
Между организацией (общий режим налогообложения) и сторонней транспортной компанией заключен договор на оказание транспортных услуг по доставке товара. Организация является грузоотправителем. Может ли организация признать в налоговом учете расходы на транспортировку товара при отсутствии оформленной товарно-транспортной накладной?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При отсутствии оформленной товарно-транспортной накладной и одновременном наличии других подтверждающих документов (договора, актов выполнения услуг, платежных документов и т.д.) организация самостоятельно принимает решение, признавать ли ей расходы по...

11 января 2012
В технической документации изготовителя не указан срок службы приобретенного основного средства "снегоуборщик бензиновый самоходный". К какой амортизационной группе отнести данное основное средство?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полагаем, что снегоуборщик бензиновый самоходный можно отнести к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом...

10 января 2012
Могут ли налоговые органы с 1 января 2012 года проверять цены по сделкам (не признаваемым контролируемыми), заключенным с 2012 года между взаимозависимыми лицами, на предмет их соответствия рыночным ценам? Могут ли органы налогового контроля в случае, если такая сделка привела к занижению налоговой базы, пересчитать налоги?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С 1 января 2012 года налоговые органы не вправе проверять цены по сделкам между взаимозависимыми лицам на предмет их соответствия рыночным ценам. Такие проверки могут проводиться только ФНС России и только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми.Обоснование...