Налоги и налогообложение

29 июля 2010
В акционерном законодательстве, законодательстве о ведении реестра владельцев ценных бумаг оговорены случаи предоставления и передачи акционерным обществом или реестродержателем заинтересованным лицам документов, копий документов за плату, не превышающую затрат на их изготовление, а также установлено, что при передаче реестра владельцев ценных бумаг от одного регистратора другому эмитент возмещает регистратору расходы, связанные с передачей реестра. Начисляется ли на сумму таких затрат (расходов) налог на добавленную стоимость?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, стоимость расходов по предоставлению и передаче акционерным обществом или реестродержателем заинтересованным лицам документов и копий документов, обязанность по предоставлению которых и стоимость возмещения расходов регламентирована...

28 июля 2010
Организацией было получено отправленное 1 июня 2010 г. по почте требование о предоставлении документов. Каков порядок исчисления сроков исполнения требования о предоставлении документов в рамках выездной или камеральной проверки относительно даты отправки данного письма? Какая ответственность грозит организации за их нарушение?
1. Общий порядок исчисления сроков для предоставления документов на проверку Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок регулируется ст. 88 и 89 Налогового кодекса. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа...

27 июля 2010
Организация применяет общую систему налогообложения. По договору уступки права требования она передаёт приобретенные ранее простые процентные банковские векселя. Возникает ли у организации обязанность по уплате процентов, указанных в векселе? Каков порядок учета данных процентов в расходах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У организации не возникает обязанность по уплате указанных в векселе процентов, соответственно, и расхода в виде процентов по долговым (заемным) обязательствам у организации нет.Обоснование вывода: Согласно ст. 815 ГК РФ простой вексель представляет собой...

26 июля 2010
В результате аварии основные средства пришли в негодность и их дальнейшее использование невозможно. Основные средства будут ликвидированы до окончания срока полезного использования. Существует ли необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости основных средств?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, при ликвидации основных средств до окончания срока полезного использования ввиду невозможности их дальнейшей эксплуатации восстанавливать НДС в размере суммы, пропорциональной их остаточной стоимости, не нужно.Обоснование вывода: Случаи,...

23 июля 2010
Организация планирует произвести отправку сведений персонифицированного учета (форма РСВ-1) в Пенсионный фонд по почте заказным письмом с описью вложений. В письмо будут вложены отчеты в бумажном и электронном виде, заполненные с помощью программы, предлагаемой Пенсионным Фондом. Примет ли ПФР отчет, представленный таким способом?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, организация вправе представить Расчет по форме РСВ-1 ПФР по почте заказным письмом с описью вложений.Обоснование вывода: С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд...

22 июля 2010
Облагаются ли выплаты работникам организации, связанные с оплатой экскурсий, бассейна и тренажерного зала, страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, а также взносами на страхование от несчастных случаев? Локальными документами организации, а также трудовыми и коллективными договорами данные выплаты не предусмотрены.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. По нашему мнению, выплаты работникам организации, связанные с оплатой экскурсий, бассейна и тренажерного зала, подлежат обложению страховыми взносами, исчисляемыми и уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ. 2. Полагаем, что страховыми взносами...

21 июля 2010
01.06.2010 продано имущество филиала, сам филиал еще не ликвидирован (находится в стадии ликвидации, создана ликвидационная комиссия). Каков порядок представления налоговой декларации и расчетов авансовых платежей исключительно по налогу на имущество организацией при ликвидации обособленного подразделения в течение налогового периода?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По итогам отчетного периода, когда последнее имущество ликвидируемого филиала, являющееся объектом налогообложения, реализовано, организация представляет по месту его нахождения расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. По итогам отчетного...

20 июля 2010
Декларация по НДС предоставлена в положенные сроки. Раздел 7 декларации заполняется справочно. Возникает ли в случае незаполнения раздела 7 обязанность по представлению уточненной налоговой декларации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, в рассматриваемом случае незаполнение раздела налоговой декларации не приводит к грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, поэтому санкции к организации применяться не будут. В данной ситуации у организации...

19 июля 2010
Предусмотрены ли налоговые льготы для некоммерческих организаций, в частности для общественных организаций (не ЖСК, ТСЖ и т.п.)?
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие...

16 июля 2010
Организация заключила договор на лизинг персонала со сторонней организацией. Она предоставила свои автомобили в пользование персоналу. Автомобили, предоставленные в пользование персоналу для исполнения обязательств по договору аутсорсинга, находятся на балансе организации. Для личного пользования указанные автомобили не используются. Можно ли учесть в составе затрат по налогу на прибыль расходы, связанные с содержанием этих автомобилей? Нужно ли начислять НДФЛ с материальной выгоды?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от вида расходы на содержание автомобилей могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 254 НК РФ либо пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. В рассматриваемой ситуации привлеченный персонал, использующий имущество заказчика...

15 июля 2010
Организация планирует сотрудничество с контрагентом из Украины - экспорт строительных материалов российского производства. Как правильно учитывать НДС, по какой ставке и каков порядок возмещения НДС?
Прежде всего отметим, что порядок уплаты и вычета НДС при экспорте товаров в страны СНГ зависит от конкретной страны, в которую осуществляется вывоз. Так как с Республикой Украина каких-либо соглашений о принципах взимания косвенных налогов Правительством РФ не заключалось, то уплата и принятие к вычету...

14 июля 2010
Российская организация провела для технических специалистов Белоруссии (г. Минск) выездной семинар. В договоре по организации семинара расшифровано содержание услуг: подбор места проведения мероприятия, бронирование помещения, организация питания, администрирование мероприятия и сопутствующие услуги. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация не является налоговым агентом по НДС, соответственно, у нее не возникает обязанности удерживать данный налог у белорусской организации и перечислять его в бюджет РФ.Обоснование вывода: Согласно...

13 июля 2010
Организация является поставщиком продукции. Договор поставки заключен с российской организацией в условных единицах. Оплата происходит в день отгрузки товара по курсу ЦБ РФ. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки. Возникают ли в налоговом учете суммовые разницы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации и реализация, и оплата товара по заключенному в условных единицах договору происходят в один день и, соответственно, пересчитываются по одному и тому же курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на рассматриваемую дату....

12 июля 2010
Организация-продавец заключила со своими покупателями договор о том, что она оплачивает покупателям некоторые виды премий: - за ввод товаров в ассортимент новых магазинов; - за ввод товаров в ассортимент действующих магазинов; - за размещение товаров в торговых залах магазинов покупателя; - за достигнутый объем поставок товаров. Облагаются ли НДС указанные виды премий?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По мнению Минфина России и налоговых органов, премии, выплачиваемые продавцами покупателям за ввод товаров в ассортимент новых магазинов; ввод товаров в ассортимент действующих магазинов, НДС не облагаются как не связанные с расчетами за реализованные...

9 июля 2010
Организация (г. Владимир) занимается розничной торговлей в магазине площадью 50 кв.м, применяет ЕНВД. Один из поставщиков (алкогольная продукция) предлагает заключить договор "на проведение маркетинговых исследований реализации и проведение комплекса услуг по продвижению продукции". Расчет производится за 1 паллето-место. Будет ли доход от данной операции являться доходом, полученным в рамках ЕНВД, или доходом, полученным по обычной системе налогообложения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Такой вид деятельности, как оказание маркетинговых услуг, не подлежит переводу на ЕНВД. Поэтому с выручки, полученной от оказания этих услуг, организации следует заплатить НДС и налог на прибыль. При использовании для оказания услуг основных средств возникает...

8 июля 2010
Какое именно имущество товарищества собственников жилья (ТСЖ) облагается налогом на имущество организаций? Имеет ли значение за счет каких средств ТСЖ приобрело это имущество? Может ли ТСЖ воспользоваться льготой по налогу на имущество на основании п. 11 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций"?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В общем случае ТСЖ признается плательщиком налога на имущество в отношении основных средств, находящихся у него на праве собственности и учтенных в бухгалтерском учете на счетах 01 и (или) 03. В отношении имущества домовладельцев, а также общего имущества...

7 июля 2010
Каков порядок налогообложения субсидий, предоставленных безработным гражданам на развитие самозанятости?
Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 41-ФЗ) в НК РФ были внесены изменения, касающиеся налогообложения субсидий, предоставляемых безработным гражданам...

6 июля 2010
Учетная политика организации не предусматривает создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Если период отпуска приходится на два отчетных периода (текущий, будущий), то сумма начисленных отпускных при определении налоговой базы по налогу на прибыль включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Аналогично учитываются и расходы по страховым взносам (ранее ЕСН), и расходы по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Правильно ли организован учет?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогообложения прибыли сумма отпускных признается в составе расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. По мнению Минфина России, страховые взносы, исчисленные с сумм отпускных, признаются в составе расходов...

5 июля 2010
Заем предоставлен организацией за счет собственных средств. В каких случаях можно снизить проценты по договору займа, если в договоре не было предусмотрено условие об изменении процентов? Возникают ли у заимодавца налоговые риски при подписании дополнительного соглашения на снижение процентной ставки с заемщиком, ведь снижение процентной ставки приведет к снижению дохода и, как следствие, уменьшению налога на прибыль?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, у заимодавца отсутствуют налоговые риски при снижении процентной ставки в случае подписания соответствующего дополнительного соглашения.Обоснование вывода: 1. Взаимоотношения сторон в рамках договора о займе (кредите) регламентированы...

2 июля 2010
Надо ли платить налог на прибыль за проданное помещение на дату передачи объекта покупателю, не дожидаясь государственной регистрации, если в бухгалтерском учете помещение отражено как товар, предназначенный для перепродажи?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, датой получения дохода в целях налогообложения прибыли при продаже помещения признается дата государственной регистрации права собственности на этот объект недвижимости. Вместе с тем, учитывая, что вопрос определения даты реализации...

1 июля 2010
Какие налоги (взносы) должны быть удержаны (начислены) при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее...

30 июня 2010
Работник в командировке жил в двух гостиницах. Первая гостиница выдала работнику: - счет по форме 3-г, отпечатанный компьютерным способом, который содержит все необходимые реквизиты согласно требованиям п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, сумма НДС выделена отдельной строкой; - счет-фактуру; - чек ККМ, сумма НДС выделена отдельной строкой. Вторая гостиница выдала: - счет по форме 3-г, отпечатанный типографским способом, имеет пропечатанный индивидуальный номер (бланк строгой отчетности), который содержит все необходимые реквизиты согласно требованиям п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, сумма НДС выделена отдельной строкой; - чек ККМ, сумма НДС выделена отдельной строкой. Можно ли по документам обеих гостиниц принять расходы для целей налогообложения прибыли и возместить НДС?
В соответствии с п. 2 постановления Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, утвердившего Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), бланки строгой отчетности, утвержденные...