Налоги и налогообложение


Администрация одного из районов области и ОАО заключили концессионное соглашение сроком на восемь лет. Кто является плательщиком налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, облагается налогом на имущество у концессионера вне зависимости от его учета на балансе (за балансом) на счетах бухгалтерского учета. Транспортный налог...


Организация осуществляет реализацию производимой продукции в основном по счетам-офертам (ст. 432 ГК РФ, п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438 ГК РФ). В счетах указаны все существенные условия договора поставки. Также заключаются и двухсторонние договоры, но реже. Порядок оплаты в счетах и договорах: 100% предоплата, отгрузка продукции - не ранее чем через 6 рабочих дней после получения предоплаты. Таким образом, оплата может быть осуществлена в 2018 году, а реализация продукции - в 2019 году. На данный момент в счетах цена указывается с учетом НДС 18%. Каким образом указывать ставку НДС в счетах-офертах, выставляемых в 2018 году, если реализация будет только в 2019 году? Какое условие в данном случае предусмотреть в счетах-офертах и договорах для того, чтобы для продавца рост ставки НДС не обернулся убытками?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При заключении до 1 января 2019 года договоров, выставлении счетов-оферт целесообразно указать, что стоимость товаров установлена без суммы НДС, а НДС исчисляется и уплачивается дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ на дату получения...


Автосалон продает физическому лицу автомобиль, оплата осуществляется в следующем порядке: в день заключения договора 10% стоимости оплачивается покупателем со своего расчётного счёта через личный кабинет на расчётный счёт автосалона, на третий день - 20% стоимости автомобиля поступает на расчётный счёт автосалона кредитными средствами, 30% стоимости автомобиля поступает на расчётный счёт автосалона от юридического лица в качестве оплаты за третье лицо, 35% стоимости автомобиля засчитывается по схеме "трейд-ин", 5% стоимости оплачиваются в кассу автосалона. Автомобиль передаётся покупателю на следующий день после окончательной оплаты. Каковы аспекты применения ККТ при продаже автомобиля?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: ККТ применяется и кассовые чеки выдаются (направляются): - с реквизитом "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета" - после подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией...


ООО оплатило авиабилеты за физическое лицо, не являющееся сотрудником компании, в рамках поездки, организованной этим ООО на фабрики за границу. С физическим лицом гражданско-правовой договор не заключался. При осуществлении поездки за рубеж физическое лицо делало визит к поставщику организации в ее интересах. Выступает ли в этом случае организация налоговым агентом по НДФЛ? Должно ли это физическое лицо подавать какие-либо декларации в свою налоговую? Какова ответственность за непредставление сообщения о невозможности удержать НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации в связи с оплатой стоимости проезда физическому лицу в собственных интересах не признается налоговым агентом по НДФЛ. Представлять налоговую декларацию по НДФЛ указанное физическое лицо не обязано. Ответственность...


Организация (спортивный комплекс), оказывает услуги бассейна, имеется также тренажерный зал, зал бокса, танцевальный зал, универсальный зал. Физические лица могут заниматься как самостоятельно, так и с тренером (инструктором). В универсальных залах будут проводиться различные спортивные занятия, например баскетбол, волейбол, танцы. Какие услуги в данном случае облагаются НДС, а какие нет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Услуги по предоставлению в пользование за плату бассейна, тренажерного зала, зала бокса, танцевального зала, универсального зала для занятий физической культурой и спортом относятся к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных...


Организация выполняет функции управляющей компании по управлению объектом недвижимого имущества (нежилое здание), находящегося в собственности третьих лиц. Решением общего собрания собственников определено выплатить непосредственно напрямую физическим лицам - работникам организации субподрядчика денежные выплаты за добросовестное выполнение ими своих функций, минуя организацию-субподрядчика. При этом организация не состоит в договорных отношениях с указанными физическими лицами. Также организация несет расходы на декоративное оформление коридоров и подъездов здания, принадлежащего собственникам. Возможно ли включить указанные затраты в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы в виде суммы выплат (вознаграждений, премий) сотрудникам субподрядчиков, независимо от квалификации указанных сумм, не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Документально подтвержденные...


В августе 2017 года (с 22.08.2017) по ряду земельных участков, находящихся в постоянном бессрочном пользовании, изменен вид разрешенного использования на автодороги, который льготируется (код льготы 3021120). Земельный налог за эти участки в 2017 году бюджетным учреждением уплачен за восемь месяцев. Однако информация об изменении вида разрешенного использования до настоящего момента не отражена в Едином государственном реестре недвижимости. Правомерно ли требование налогового органа об уплате налога еще за четыре месяца 2017 года и 2018 год, на которые распространялась льгота в соответствии с распоряжением органа исполнительной власти?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: До официального внесения изменений в ЕГРН сведений об изменении вида разрешенного использования земельного участка земельный налог исчисляется без учета последствий таких изменений. Обоснование позиции: Специальных правил использования организацией...


Между организацией (исполнитель) и иностранной организацией (заказчик, КНР), не состоящей на учете в РФ и не имеющей на территории РФ филиалов и представительств, заключен договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Предметом указанного договора является разработка прибора для определения химической стойкости порохов. Работы осуществляются в соответствии с техническим заданием и состоят из нескольких этапов. На сегодняшний день работы не завершены. В I квартале 2018 года был завершен первый этап работ, подписан акт с заказчиком по этому этапу, работы продолжаются. Организация-исполнитель отразила реализацию услуг по первому этапу в налоговой декларации по НДС. От налогового органа поступило требование о даче пояснений по вопросу отражения указанных сумм в налоговой декларации по НДС. Каков порядок исчисления НДС в рассматриваемой ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях исчисления НДС по реализуемым российской организацией в качестве исполнителя НИОКР для иностранной организации - заказчика, не состоящего на учете в налоговых органах в РФ и не осуществляющего деятельность на территории РФ через свои представительства...


Федеральным законом от 03.08.2018 N 300-ФЗ установлено, что пониженные тарифы применяются резидентами территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса и исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Под таким местом понимается впервые создаваемое резидентом рабочее место при исполнении упомянутого соглашения. Занятым на новом рабочем месте признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения. Резидент ТОСЭР (учреждение здравоохранения Красноярского края) создал рабочее место в рамках реализации соглашения, но на данном рабочем месте устроены 4 человека (работают по сменам в 4 смены). Выполняют на одном рабочем месте одинаковые трудовые обязанности. Все остальные предусмотренные налоговым законодательством условия применения пониженных тарифов страховых взносов резидентом ТОСЭР выполнены. В этом случае ко всем 4 работникам будут применяться пониженные тарифы страховых взносов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации ко всем 4 работникам должны применяться пониженные тарифы страховых взносов. Обоснование позиции: С 3 августа 2018 года правила применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток...


В связи с изменениями в ст. 374 НК РФ и в ст. 381 НК РФ, внесёнными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2019 всё движимое имущество (в том числе и приобретённое по сделкам с взаимозависимыми лицами) не будет облагаться налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с изменениями в ст. 374 НК РФ и в ст. 381 НК РФ, внесёнными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2019 года всё движимое имущество (в том числе...


Организация занимается добычей песка. Данный вид деятельности является сезонным. Организация определяет налоговую базу по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. 1. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, в тех периодах, когда добыча отсутствует (под расходами на добычу полезных ископаемых понимаются расходы на охрану месторождения в период, когда добыча песка на нем не производится)? Использовать счет 97, а в месяце, когда будет произведена добыча, учитывать в расходах, при этом вся эта сумма расходов будет входить в налоговую базу по расчету НДПИ? 2. В зимний период, когда добыча отсутствует, помимо общехозяйственных расходов у организации будут расходы по охране месторождения. Как учитывать данные расходы? Также через 97 счет до момента начала добычи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на охрану месторождения в период, когда на нем не ведутся работы по добыче полезных ископаемых, могут учитываться на 97 счете как расходы будущих периодов. Указанные затраты учитываются при определении расчетной стоимости добытых полезных...


Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие объекты, как парковочные места, малые архитектурные формы, газопровод, тепловые сети, газонные покрытия, тротуар, экогазон: к движимому или недвижимому имуществу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Газопровод и тепловые сети относятся к недвижимому имуществу. Объекты благоустройства: малые архитектурные формы, газонные покрытия, тротуар, парковочные места, экогазон относятся к движимому имуществу. Разъяснения, какие объекты основных средств...


Организация (общая система налогообложения, г. Москва), основным видом деятельности которой является оказание услуг хранения и складской обработки товаров (логистический оператор), планирует провести мероприятие соревновательного характера (складские игры). Помимо сотрудников организации в соревнованиях будут участвовать сотрудники других фирм. На соревнованиях будут присутствовать только представители организаций-участников. Организацией приобретается только форма для своей команды с символикой организации. Отчет о соревнованиях будет размещаться на сайте. Видео-, фотоотчеты о проведенном мероприятии будут в дальнейшем использоваться в целях привлечения новых клиентов. Правомерно ли отнести расходы организации (призы, форма, значки, питание для участников, плакаты и т.д.) на проведение указанного мероприятия к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Признание данных расходов с большой долей вероятности может привести к налоговым спорам. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных...


Основной вид деятельности организации - розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи сети Интернет. При приеме на работу новых сотрудников они проходят предварительные медицинские осмотры, независимо от вида выполняемых работ и занимаемой должности. Виды работ, выполняемые соискателями, не относятся к работам, которые согласно ст. 213 ТК РФ требуют обязательного предварительного медицинского осмотра. Являются ли данные медосмотры работников обязательными согласно законодательству РФ? Можно ли учесть расходы на предварительный медосмотр в целях налогообложения прибыли? Облагается ли компенсация работникам стоимости предварительного медосмотра НДФЛ и страховыми взносами?

По данным вопросам мы придерживаемся следующей позиции: Если медосмотры работников согласно законодательству РФ являются обязательными, то расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. В ином случае - нет. Кроме того, расходы на их проведение могут учитываться для...


Университет (продавец) оказал услугу по проведению семинара. Покупатель (коммерческая организация) просит представить выписку из книги продаж. Правомерны ли требования покупателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ваша организация вправе не представлять покупателю по его запросу выписку из книги продаж. Обоснование вывода: Книга продаж - один из документов налогового учета по НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Истребование...


15 января 2018 года зарегистрирована организация (общая система налогообложения), открыт расчетный счет. Организация оказывает транспортные услуги, изготовление металлоконструкций. Клиентами организации являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, расчеты с ними осуществляются в безналичном порядке. Кроме того, в ряде случаев для осуществления расчётов за приобретаемые товары (работы, услуги) директору выдаются под отчёт наличные денежные средства. Оплату директор производит от имени организации. Обязана ли организация подключать онлайн-кассу? Если да, то что грозит за её отсутствие? Необходимо ли применять контрольно-кассовую технику при выплате заработной платы сотрудникам организации наличными?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Во всех перечисленных случаях применять ККТ не требуется.Обоснование позиции: I. В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"...


Продавец - резидент РФ, находящийся на общей системе налогообложения, продает иностранному покупателю (Эстония) товар на условиях FCA г. Санкт-Петербург. Далее покупатель самостоятельно или с привлечением экспедитора перевозит товар в Эстонию. Реализованный на условиях FCA г. Санкт-Петербург товар будет перевезен покупателем (эстонской стороной) в порт Новороссийск и отправлен по морю окончательному своему покупателю. Таможенное оформление товара в порту Новороссийск будет осуществлено представителем самой организации (резидента РФ, продавца). С территории РФ (Евразийского экономического союза - ЕАЭС) вывозится некий катализатор, который с 01.07.2018 не относится к категории сырьевых товаров. В связи с применением нулевой ставки НДС у организации возникают суммы НДС к возмещению из бюджета. В случае, если покупатель перепродает товар, то он может быть доставлен в другую страну? Может ли продавец заявить НДС к возмещению по ставке 0%? Какие для этого необходимо представить документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Положения ст.ст. 176 и 176.1 НК РФ не предусматривают особенностей возникновения и реализации права налогоплательщика на возмещение НДС в зависимости от факта реализации товаров на экспорт, в том числе и от условий экспортного контракта. 2. В целях...


Между организацией (российская организация, общий режим налогообложения) и иностранной организацией (австрийская компания, не зарегистрированная на территории РФ и не имеющая на территории РФ представительств) заключен договор транспортной экспедиции. В соответствии с условиями договора иностранная организация оказывает организации транспортные услуги по перевозке грузов организации исключительно по территории РФ. Каковы налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль организаций в отношении услуг, оказываемых иностранной организацией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации российская организация, приобретающая услуги по транспортировке грузов у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, признается налоговым агентом по НДС. В таком случае НДС подлежит исчислению,...


Покупатель-должник ликвидировался в 2017 году. Об этом стало известно только сейчас (июль 2018 года). Резерв сомнительных долгов в целях налогового учета в организации не создается, задолженность покупателя за отгруженные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) возникла ранее 2015 года. Организация находится на общем режиме налогообложения и применяет метод начисления. Можно ли списать выявленную с опозданием безнадежную дебиторскую задолженность в целях налогообложения? Правомерно ли отражение списания указанной дебиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль организации текущего налогового периода (без уточнения декларации за прошлый период)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Дебиторская задолженность подлежит списанию (отражению в налоговой отчетности) в налоговом периоде, когда истек срок исковой давности (СИД) - как наиболее раннее основание признания долга безнадежным. 2. Если основания для истечения СИД по правилам...


Нужно ли организации применять ККТ в следующих случаях: учредителю выплачиваются дивиденды наличным и безналичным путем (на карты), сотрудникам и руководителю выдаются займы наличным и безналичным путем, сотрудник возвращает заем наличными денежными средствами, руководитель организации предоставляет заем организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При выплате дивидендов применять ККТ организация не должна. При выдаче займа физическому лицу (работнику) и его возврате, а также при получении займа от физического лица (руководителя) организация не должна применять ККТ до 1 июля 2019 г. В дальнейшем...


Организация применяет общую систему налогообложения, получает от своего импортного поставщика тестеры косметической продукции для проведения сертификации. Продукция реализуется организацией. Все таможенные документы оформлены правильно, документы от Ростеста на проведение сертификации есть. Сертификации подлежит каждая новая партия товара. Право собственности на тестеры к Ростесту не переходят, остатки тестеров организации не возвращаются. Как проводить безвозмездное получение образцов и их дальнейшее списание с точки зрения бухгалтерского и налогового учета?

Бухгалтерский учетПорядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется, в частности, нормами ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом...


Организация - товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ) применяет УСН, пользуется правом на пониженный тариф в ПФР. ТСЖ получает только средства, не учитываемые в доходах в целях налогообложения (в т.ч. средства членов ТСЖ, поступающие на содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома). С 1 января 2018 года в связи с изменениями в законодательстве (подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ) платежи за коммунальные услуги не включают в доход при УСН. Не утрачивает ли ТСЖ право на применение пониженных тарифов страховых взносов, если по книге учета доходов и расходов доходов у ТСЖ нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ваша организация не утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов.Обоснование вывода: Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются организациями, находящимися на УСН, основным видом экономической...

Архив