Бухучет и отчетность


Организация (общая система налогообложения) занимается оптовыми продажами продуктов питания. Она выставляла не универсальный передаточный документ, а накладную и счёт-фактуру. Техническая ошибка, связанная с занижением стоимости реализованного товара в декабре 2016 года, в отгрузочных документах выявилась в январе 2017 года по истечении 18 дней и в разных налоговых периодах. Какими документами оформить корректировку реализации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации организация вправе исправить ошибку в бухгалтерском учете записями за декабрь 2016 года. Для целей обложения НДС организации следует выставить в адрес покупателя услуг исправленный счет-фактуру, зарегистрировать его в...


ООО арендует помещение в жилом доме для размещения диспетчерской. Договор аренды заключен с управляющей компанией (далее - УК). Отоплением дома занимается компания "Теплоэнергия". ООО некоторое время не оплачивало арендную плату и коммунальные услуги. Компания "Теплоэнергия" подала иск в суд о взыскании платы за отопление и процентов за пользование чужими денежными средствами (далее - проценты). Суд своим решением взыскал с УК в пользу компании "Теплоэнергия" плату за отопление, проценты и госпошлину. Существует договоренность между УК и ООО, что ООО компенсирует УК взысканные с последнего по решению суда денежные средства, поскольку фактически задолженность образовалась из-за действий ООО. УК выставило в адрес ООО счет на компенсацию в составе платы за отопление процентов и госпошлины. ООО добровольно оплатило данный счет, сумму платы за отопление отнесло на счет 20 "Основное производство". Как отразить в бухгалтерском учете проценты за пользование чужими денежными средствами и госпошлину?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете ООО как проценты за пользование чужими денежными средствами, так и госпошлина относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы". Обоснование вывода: Вначале уточним терминологию. В рассматриваемой ситуации...


ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") продает физическому лицу земельный участок, находящийся на праве собственности. Земельный участок учтен в составе основных средств. Каков бухгалтерский и налоговый учет данной сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете доходы и расходы от продажи земельного участка признаются прочими доходами и расходами. Для целей налогообложения организация признает доход от реализации земельного участка. Затраты на приобретение земельного участка, учтенного...


В соответствии с п. 8, п. 18 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая может изменяться в случаях, установленных законодательством и настоящим ПБУ. Финансовые вложения для целей последующей оценки подразделяются на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым она не определяется (п. 19 ПБУ 19/02). Можно ли в целях применения положений ПБУ 19/02 считать финансовое вложение подлежащим оценке по текущей рыночной стоимости, если это финансовое вложение ежемесячно оценивается оценщиком?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях применения положений ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" к финансовым вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость, относятся ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг. Обоснование позиции: Информация о финансовых...


Предприятие-посредник произвело отгрузку 720 приборов в Болгарию, но 29 товаров оказались дефектными. Посредник является дочерним предприятием материнской организации, производящей данные приборы. Производителем принято решение не возвращать дефектные товары, а отгрузить новые приборы в количестве 29 штук (возмещение дефектных товаров). Отношения между материнским и дочерним предприятием, возникающие в связи с передачей изготовленной продукции, регулируются договором купли-продажи. Между дочерним предприятием (поставщик) и болгарской компанией (покупатель) заключен договор поставки. То есть "посредник" в рассматриваемом случае выступает как самостоятельный поставщик изделий материнской компании в Болгарию (не является агентом или комиссионером). Предполагается дефектные товары безвозмездно передать покупателю (как если бы некачественные изделия напрямую поставлялись конечному покупателю). Как правильно оформить документы по восполнению дефектных приборов между производителем и посредником? Каков порядок бухгалтерского учета в ситуации, когда товар реализован в 2015 году, а также в 2016 году?

Не рассматриваются отношения в рамках договора поставки между дочерним предприятием (поставщиком) и болгарской компанией (покупателем). Гражданско-правовые аспекты Под дочерним понимается хозяйственное общество, в котором другое хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его...


Заказчик (АО) строит многоквартирный жилой дом для продажи с привлечением подрядчика. АО учитывает все затраты на строительство на счете 08. Для привлечения дольщиков на стадии строительства АО осуществляет рекламу объекта строительства. Затраты на рекламу производятся за счет собственных средств (не за счет дольщиков). Может ли АО расходы на рекламу в полном объеме отнести на затраты на незавершенное строительство?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы застройщика на рекламу, направленную на привлечение дольщиков к строящемуся объекту, могут учитываться на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", но отдельно от затрат, понесенных непосредственно на строительство объекта (на отдельном...


Организацией-застройщиком (общая система налогообложения) построены в 2013 году нежилые помещения в многоквартирном жилом доме с целью дальнейшей реализации, учет которых осуществляется на счете 41 "Товары". В связи с трудностью реализации помещений появилась возможность сдать одно из них временно в аренду юридическому лицу на срок, превышающий 12 месяцев. Для этого организации необходимо предварительно провести работы по внутренней отделке помещения. От продажи помещения при этом организация не отказывается. Как учесть указанное помещение в бухгалтерском учете? Как исчисляется налог на имущество в данном случае: с остаточной стоимости помещения или с кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей бухгалтерского и налогового учета организации необходимо перевести помещение в состав ОС. Расходы на внутреннюю отделку необходимо включить в первоначальную стоимость ОС. В 2016 году налог на имущество исчисляется исходя из среднегодовой стоимости...


Организация планирует приобрести подарочные сертификаты и передать их сотрудникам. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета (НДС и налог на прибыль) подарочных сертификатов? Может ли быть принят к вычету "входной" НДС, предъявленный продавцом подарочного сертификата?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос обложения НДС операции по безвозмездной передаче сотрудникам подарочных сертификатов является неоднозначным. Если передачу подарочных сертификатов работникам организация признает операцией, облагаемой НДС, "входной" НДС по приобретенным...


18 июля 2014 года был оформлен договор процентного займа с учредителем на сумму 100 000 руб. под 10% годовых. Деньги учредитель внес на расчетный счет организации (для оплаты текущих расходов). Договором займа предусмотрена единовременная уплата процентов одновременно с возвратом суммы займа. При этом сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня востребования суммы долга заимодавцем. К текущим расходам, на оплату которых использовались заемные средства, относятся, в том числе, банковская комиссия, юридические и консультационные услуги. Деятельность в 2014-2015 годах не осуществлялась. В балансе за 2014-2015 годы не отражена задолженность по начисленным процентам. Декларации по налогу на прибыль за указанные периоды представлялись "нулевые". Для организации сумма неучтенных процентов является незначительной. Начало финансово-хозяйственной деятельности - с 01.07.2016. За III квартал 2016 года в декларации по налогу на прибыль начисленные проценты были отражены по строке 201 Приложения N 2 Листа N 2. На основании какого документа и в каком периоде следует отразить начисление процентов в бухгалтерском и налоговом учете за 2014-2015 годы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Неначисление причитающихся к уплате процентов по займу за 2014 и 2015 годы является ошибкой как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Основанием для внесения в учет исправительных записей будет служить бухгалтерская справка, составляемая в произвольной...


ООО применяет общую систему налогообложения. ООО по договору безвозмездно получило в пользование автомобиль от своего сотрудника. ООО списывает в расходы затраты на ГСМ в полном объеме. Возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоговые последствия возникают в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, получившая по договору в безвозмездное пользование автомобиль, ежемесячно (ежеквартально) должна включать в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных...


В июле 2016 года (после сдачи и подписания годового отчета за 2015 год) организация-поставщик обнаружила, что неверно выставила в адрес покупателя счет-фактуру и акт выполненных работ на большую сумму (на 10 млн. руб. вместо 6 млн. руб.). В июле 2016 года в адрес покупателя поступили исправленный счет-фактура и исправленный акт выполненных работ. Дата исправления - июль 2016 года. Таким образом, в 2015 году были завышены расходы на 4 млн. руб. Показатель строки баланса "Нераспределенная прибыль" на 31.12.2015 - 11 млн. руб. Уровень существенности, закрепленный в учетной политике, равен 5%. Каким образом отобразить этот факт в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2015 год? Нужно ли представлять уточненную декларацию по НДС и как отразить исправления по сумме НДС, принятой ранее к вычету?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если исходить из того, что покупатель работ (услуг) не совершил ошибку в 2015 году, то в такой ситуации, по нашему мнению, у Вашей организации отсутствует обязанность корректировать налоговую базу за 2015 год и подавать уточненную декларацию по...


Управляющая компания (далее - УК) имеет дебиторскую задолженность перед энергоснабжающей организацией (далее - ЭСО). Между сторонами заключен договор подряда на ремонт кровли. По условиям договора оплата за выполненные работы производится путем взаимозачета в счет погашения задолженности за потребленную УК тепловую энергию. УК производит ремонт собственной котельной, в том числе кровли. Затраты относятся на себестоимость, резерв на ремонт не создавался. ЭСО применяет общую систему налогообложения, УК, которая является подрядчиком по ремонту кровли, применяет УСН, выставляет счета-фактуры без НДС. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете ЭСО и в налоговой декларации по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по проведению взаимозачета не должна отражаться в декларации по НДС, поскольку начисления НДС в бюджет производятся по мере реализации ЭСО товаров (тепловой энергии), а налоговых вычетов в рассматриваемой ситуации вообще не будет, поскольку УК...


Организация приобрела земельный участок с нежилым строением для строительства многоквартирного жилого дома. Земельный участок и нежилое строение на нем были приобретены у коммерческой организации в 2007 году. Продавцом по строению не был предъявлен НДС, поэтому к вычету не принимался. Приобретенные активы учтены в составе основных средств. Здание используется организацией для сдачи помещений в аренду. На земельном участке предполагалось строительство жилого дома без нежилых помещений с целью продажи квартир, поэтому НДС, предъявленный подрядчиками, выполнявшими работы, был учтен в стоимости выполненных работ. Все выполненные работы организация оплатила собственными средствами. Договоров долевого участия в строительстве на данный момент не заключено. Организация собирается продать имеющуюся у нее техническую и проектную документацию в отношении данного земельного участка покупателю этого участка, но по цене ниже балансовой, так как продать с прибылью не получается. Как следует учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату выполненных работ, связанные с подготовкой к строительству? Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете?

Для целей налогообложения прибыли организация может учесть расходы на оплату выполненных работ, связанных с подготовкой к строительству. Стоимость работ, уменьшающих доходы от реализации прав на техническую и проектно-сметную документацию, в данном случае включает НДС. В бухгалтерском учете доходы и...


Организацией, находящейся на общей системе налогообложения, был заключен контракт на содержание питомников для бездомных собак. От г. Москвы будет выделена субсидия на погашение расходов. Основанием предоставления в 2016 году субсидии из бюджета города Москвы является соответствующее постановление Правительства Москвы, которым определены получатель и конкретная денежная сумма субсидии. Субсидия предоставляется "в целях возмещения затрат, связанных с...". Часть субсидии покрывает уже произведенные получателем затраты, а часть будет направлена на финансирование текущих расходов. Какими бухгалтерскими проводками следует оформить данную ситуацию, а также как отразить полученную субсидию в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском и налоговом учете субсидия, полученная на возмещение текущих расходов некапитального характера, в общем случае признается в доходах по мере признания расходов, осуществленных за счет средств указанной субсидии. Та часть бюджетных средств,...


В организацию приходит товар железнодорожным транспортом. Вследствие этого возникает разница по времени между отгрузкой и поступлением. Поставщик выписывает документы у себя по дате отгрузки, а организация-покупатель не может поставить его на счет 41 этой датой, так как товар фактически не получен. Право собственности на товар переходит к покупателю при отгрузке со склада поставщика. Услуги по доставке оплачивает покупатель. Каков порядок принятия к бухгалтерскому учету и документального оформления поступления товара на склад в ситуации, если счет-фактура и накладная выписаны, например, 29.09.2016, а товар по железнодорожной накладной поступил 04.10.2016?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В момент перехода права собственности (в нашем случае - при отгрузке со склада поставщика) товар должен быть отражен в бухгалтерском учете покупателя независимо от того, где он фактически находится, поступил на склад или нет. Конкретную методику отражения...


Организация "Х" передает организации "Y" оборудование с оплатой в рассрочку и по факту полного выкупа право собственности на оборудование перейдет организации "Y". Оборудование приобретено для перепродажи. Право собственности на оборудование у покупателя возникает после окончательной оплаты его стоимости. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налоговая база по налогу на прибыль в отношении операции по реализации оборудования может быть сформирована (и в части доходов, и в части расходов) на дату перехода права собственности на оборудование к покупателю. НДС начисляется на дату фактической...


Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела автомобиль по договору лизинга, при этом лизинговое имущество числилось на балансе лизингодателя. В договорах лизинга не указана выкупная стоимость автомобилей. Лизинговые платежи и выкупная стоимость в договоре не разделены, следовательно, они списывались в состав расходов по мере оплаты. Лизингополучатель выкупает автомобиль на основании отдельно заключаемых договоров купли-продажи, в которых стороны установили выкупную стоимость автомобилей - 32 146 руб. и 55 670 руб., выставлены счета-фактуры по договору купли-продажи на сумму выкупной стоимости. В отношении автомобилей выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01. В учетной политике организации установлен лимит в размере 40 000 руб. для отражения активов в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Каков порядок отражения операций в налоговом и бухгалтерском учете при выкупе лизингового имущества на дату перехода права собственности от лизингодателя к лизингополучателю?

Согласно ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить...


Организация (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует подарить находящийся в составе ее основных средств автомобиль (полностью самортизированный) физическому лицу. Данное физическое лицо не является учредителем или сотрудником Организации, признаки взаимозависимости между ним и Организацией отсутствуют. Автомобиль не находился в лизинге, его оценка не производилась. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете Организации? Какие документы нужно оформить? Какие налоги при этом должен будет заплатить одаряемый?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передачу автомобиля физическому лицу (ФЛ) следует оформить актом приемки-передачи основных средств, отвечающим требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам. В связи с дарением полностью самортизированного автомобиля у Организации не возникнет...


Организация является предприятием общественного питания (кафе), имеет один кассовый аппарат (далее - ККТ). Можно ли держать в кассе разменный фонд? Если да, то какими документами это можно оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вопрос обеспечения разменной монетой и купюрами (далее - размен или разменный фонд) кассира на ККТ (далее - операционной кассы) законодательно урегулирован не полностью. На практике используются три варианта решения проблемы обеспечения операционной кассы...

Архив