Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере


Бюджетное учреждение переплатило пени поставщику за нарушение условий договора (КВР 853 КОСГУ 293 КФО 2). В то же время у учреждения с указанным поставщиком продолжаются расчеты по расходам за электроэнергию в рамках КФО 4. На какой счет следует зачесть переплату пени (206 23 или 302 23)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующая инструкция по бухгалтерскому учету не содержит бухгалтерских записей для осуществления указанного в вопросе зачета. Следовательно, применяемые для рассматриваемой ситуации корреспонденции счетов бюджетному учреждению следует разработать самостоятельно...


Бюджетная организация в рамках капитального ремонта осуществила работы по смене системы отопления на газовую, понесла расходы по: - разработке проектно-сметной документации, оплата расходов по 226 КОСГУ; - закупке материалов, в том числе газовых котлов, 346 КОСГУ; - строительно-монтажным работам, 225 КОСГУ. Расходы произведены за счет приносящей доход деятельности. Задание учитывается по КФО 4. Была осуществлена прокладка труб с врезкой в магистральную трубу газопровода. В здании установлены котлы с подсоединением к системе отопления. Работы осуществлялись в 2020 году в рамках капитального ремонта, не в целях реконструкции, модернизации. Как в бухгалтерском учете учесть произведенные расходы по выполненным работам в рамках капитального ремонта? По каким КВР и КОСГУ следует отразить данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие решения о способе учета произведенных расходов в рамках капитального ремонта, в том числе формирование первоначальной стоимости возникающих объектов основных средств, относится к компетенции профильной комиссии учреждения по поступлению и выбытию...


Автономное учреждение в 2020 году заключило договор об оказании услуги по оформлению сцены для проведения праздничного мероприятия. В рамках договора за счет средств субсидии на иные цели был перечислен авансовый платеж в размере 30% от суммы договора (КОСГУ 226, КВР 244). В бухгалтерском учете были отражены записи: Дебет 5 206 26 Кредит 5 201 11. В связи с пандемией коронавируса мероприятие было отменено. Дополнительным соглашением стороны договорились зачесть в счет авансового платежа фактически понесенные расходы контрагента на закупку баннерной ткани для оформления сцены, которая была в итоге передана учреждению. Ткань для использования по прямому назначению (дальнейшей печати на ней) непригодна, будет использована в качестве занавеса (для огораживания). Какими проводками оформить данную операцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с изменением условий закупки в учете автономного учреждения необходимо отразить операции по изменению аналитических групп синтетического счета 0 206 00 000, а также внести соответствующие изменения по счетам санкционирования на основании Бухгалтерской...


В автономном учреждении с 01.01.2021 ожидается сокращение штата. Автономное учреждение обязано ежемесячно выплачивать среднемесячный заработок сокращенным сотрудникам до момента их трудоустройства. В 2021 году для этих целей предусмотрена субсидия на иные цели. По какому коду вида доходов и КОСГУ отразить поступление субсидии на иные цели на выплату среднемесячного заработка на период трудоустройства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление субсидии на иные цели для выплаты среднемесячного заработка уволенным работникам на период трудоустройства автономное учреждение в бухгалтерском учете отражает по подстатье 152 "Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям...


Бюджетное учреждение заключило со специализированной организацией договор об оказании услуг по обследованию технического состояния объектов основных средств (станков) с целью определения возможности их дальнейшей эксплуатации. На основании проведенного обследования учреждению будет предоставлен Акт технического состояния станков. По какой подстатье КОСГУ отразить расходы бюджетного учреждения по оплате услуг специализированной организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы бюджетного учреждения по оплате сторонней специализированной организации оказанных услуг по обследованию технического состояния объекта основного средства с выдачей Акта оценки технического состояния следует отразить по подстатье 225 "Работы,...


Бюджетное учреждение получило кредитные средства на расчетный счет. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696 указанные средства субсидируются Министерством экономического развития Российской Федерации, возвращать их учреждению нет необходимости. Какими бухгалтерскими записями отразить поступление средств, в рамках какого КФО? Нужно ли отражать поступление средств в качестве доходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации у учреждения нет оснований рассматривать поступление средств в качестве доходов, такое поступление является привлечением кредитных средств и отражается в рамках приносящий доход деятельности. Действующая инструкция по бухгалтерскому...


Государственному бюджетному учреждению здравоохранения согласно Акту проверки ТФОМС необходимо восстановить необоснованно использованные средства ОМС путем перечисления со счета от приносящей доход деятельности на лицевой счет средств ОМС. По приносящей доход деятельности уплата производится по КВР 853 "Уплата иных платежей", КОСГУ 295 "Другие экономические санкции". По какому КВР и какой подстатье КОСГУ отразить поступление финансовых средств на лицевой счет ОМС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции по направлению средств от приносящей доход деятельности на восстановление расходов, осуществленных ранее за счет средств ОМС, по Акту проверки Территориального фонда обязательного медицинского страхования могут быть отражены в бухгалтерском учете...


Казенному учреждению (регион - участник пилотного проекта ФСС) ФСС возместило сумму на покупку СИЗ в рамках предупредительных мер по распространению новой коронавирусной инфекции. Учреждение является администратором доходов в полном объеме. Каким образом отразить операции в учете казенного учреждения? Может ли учреждение восстановить кассовый расход по покупке СИЗ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по поступлению средств, возмещаемых Фондом социального страхования в соответствии с Правилами N 580н, является операцией по поступлению доходов от компенсации затрат и не может рассматриваться в качестве операции по восстановлению кассовых выплат....


За счет субсидии на иные цели в бюджетном учреждении проведен капитальный ремонт насосной станции. До начала ремонтных работ оказаны услуги по подготовке проектной документации, услуги по государственной экспертизе проектной документации, проведены проектно-изыскательские работы по объекту. Расходы на вышеперечисленные услуги учреждением отражены по КВР 243 КОСГУ 228 в 1 квартале 2020 года. Вместе с тем капитальный ремонт осуществлялся не в целях реконструкции, модернизации, перевооружения. Кроме того, в ходе капитального ремонта не предполагалось и не произошло изменение технических характеристик насосной станции, создание новых объектов основных средств. Правомерно ли было отражать расходы на услуги по подготовке проектной документации, проведению государственной экспертизы проектной документации, проведению проектно-изыскательских работ по объекту по КВР 243 КОСГУ 228? Необходимо ли данные расходы включать в стоимость объекта основных средств (насосной станции)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае, если по мнению компетентных уполномоченных лиц учреждения подготовка проектной документации, государственная экспертиза проектной документации, проведение проектно-изыскательских работ по объекту осуществлялись в целях проведения капитального...


В бюджетной организации провели проверку соответствия выполнения контрактов, заключенных в 2019-2020 гг., по объемам оказанных услуг. Выявлено расхождение между фактическими объемами оказанных услуг и проведенной оплатой. Проводилась оплата за дополнительные объемы видов услуг, не предусмотренные техническим заданием договора. Оплата производилась за счет КФО 5, КФО 4, КФО 2. Поставщик согласен вернуть денежные средства на счет заказчика. При этом подрядчиком будут предоставлены корректировочные акты выполненных работ, подтверждающие уменьшение стоимости работ. Какими корреспонденциями счетов следует отразить данную хозяйственную ситуацию в учете бюджетного учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок отражения в учете учреждения хозяйственных операций по корректировке принятых обязательств будет зависеть от наличия корректировочного акта выполненных работ. При наличии корректировочных актов выполненных работ, подтверждающих уменьшение стоимости...


В бюджетном учреждении операции по списанию материальных запасов (лотки для бумаг, степлеры) были отражены с применением счета 109 80 и отнесены на доходы учреждения (не в 2019 году). Согласно положениям стандарта "Запасы" материальные ценности сроком эксплуатации более 12 месяцев и не поименованные в п. 99 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н, должны учитываться в составе основных средств. Комиссией принято решение, что в прошлые годы данное имущество было ошибочно отнесено к материалам и списано. Как в учете бюджетного учреждения восстановить списанные в прошлые годы материальные запасы (лотки для бумаг, степлеры)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исправление ошибок прошлых лет, связанных с неверным применением счета учета материальных ценностей, в данной ситуации может быть отражено с использованием счетов 304 96 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году", 401 19 "Доходы прошлых финансовых...


Автономное учреждение осуществляет установку сборно-модульной конструкции (домик для операторов и кассиров). Отдельно закупаются материальные запасы, отдельно производятся монтажные работы. Работы производятся не в рамках текущего или капитального ремонта. Данный домик по решению комиссии является особо ценным движимым имуществом. С применением какого КВР и какой подстатьи КОСГУ отразить расходы по покупке материальных ценностей и монтажным работам, осуществляемые для целей создания объекта основного средства - особо ценного движимого имущества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы автономного учреждения по покупке материальных ценностей и монтажным работам, осуществляемые для целей создания объекта основного средства - особо ценного движимого имущества, отражаются с применением элемента вида расходов 244 "Прочая закупка...


Казенное учреждение проводит конкурс по охране труда среди разных организаций (разных форм собственности: как коммерческие, так и некоммерческие). По итогам конкурса организациям-победителям выплачиваются денежные призы. По каким КВР и КОСГУ отразить данные выплаты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата денежных призов организациям - победителям конкурса в бухгалтерском учете казенного учреждения отражается по следующим КВР и КОСГУ: - бюджетным учреждениям - по элементу вида расходов 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям" в увязке...


Бюджетное учреждение заключило договор о разработке дизайн-макетов полиграфической продукции. Дизайн-макеты будут использоваться для печати книг, одна из которых будет напечатана в этом году, но не исключена возможность печати и в следующих годах, а печать другой книги планируется в 2022 году. Каков порядок учета в 2020 году затрат на изготовление дизайн-макетов при условии, что в соответствии с договором учреждению передается неисключительное право пользования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приобретение неисключительных прав пользования отражается с использованием подстатьи 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Учитывая, что расходы производятся в текущем году, но относятся к очередным финансовым периодам, то их следуют отражать в качестве...


Бюджетное учреждение заключило единый договор холодного водоснабжения и водоотведения, включая плату за сброс загрязняющих веществ сверх установленных нормативов состава сточных вод, а также плату за негативное воздействие на работу централизованной системы водоотведения. Стоимость платы за сброс загрязняющих веществ и платы за негативное воздействие отдельно в договоре не выделена, она включена в общую стоимость. По данному договору поступили акты оказанных услуг отдельно за плату за сброс загрязняющих веществ сверх установленных нормативов состава сточных вод и плату за негативное воздействие на работу централизованной системы водоотведения. Факт оказания услуг учреждением не оспаривается. При этом сумма оказанных услуг по данным актам превышает сумму заключенного договора. Кроме того, планом финансово-хозяйственной деятельности (далее - ПФХД) также не предусмотрены расходы, превышающие сумму заключенного договора. Какими проводками на счетах санкционирования отразить акты оказанных услуг, сумма которых превышает сумму заключенного договора? Нужно ли на сумму оказанных услуг внести изменения в ПФХД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие обязательств на счетах санкционирования сверх утвержденных плановых назначений отражается в общем порядке, определенном Инструкцией N 157н, Инструкцией N 174н. В целях исполнения принятых обязательств учреждению необходимо внести соответствующие...


Бюджетным учреждением в 2004 году был приобретен компьютер. Срок полезного использования был установлен шесть лет, способ начисления амортизации линейный. В ноябре 2020 года произошла замена системного блока, то есть модернизация компьютера. Стоимость компьютера стала выше на сумму модернизации, но ниже 100 тыс. руб. Каким методом начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете далее, учитывая, что компьютер теперь прослужит долго: равномерно в течение срока, установленного комиссией по поступлению и выбытию, или единоразово при вводе в эксплуатацию? Можно ли увеличить срок полезного использования? Если можно, то получается, что такой срок будет более 16 лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие решения об изменении (увеличении) срока полезного использования объекта основных средств после его модернизации, находится в компетенции профильной комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. В рамках ведения бухгалтерского учета порядок...


Предметом договора является сопровождение бригадой скорой помощи пациентов, находящихся на стационарном (амбулаторном) лечении из одной медицинской организации в другую. По какому КОСГУ следует оплатить медицинское сопровождение больных врачебной бригадой станции скорой помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С учетом прямого прочтения предмета заключенного договора услуги по транспортировке пациентов из одного лечебного учреждения в другое, осуществляемые под присмотром медицинских работников (бригады скорой помощи), могут быть оплачены за счет подстатьи...


В 2020 году в бюджетном учреждении по итогам государственной кадастровой оценки изменилась кадастровая стоимость земельного участка. Согласно представленной Выписке из ЕГРН дата определения стоимости - 01.01.2020, дата внесения сведений о стоимости в Единый государственный реестр недвижимости - 05.11.2020. Какой датой и какими бухгалтерскими записями отразить переоценку кадастровой стоимости земельного участка по итогам государственной кадастровой оценки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете учреждения измененная кадастровая стоимость земельного участка может быть отражена датой внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости. Согласно действующим в настоящий момент положениям Инструкции N 174н...


С учреждения взыскиваются денежные средства в пользу физического лица по решению суда. Расходы включают в себя: убытки, причиненные изъятием земельного участка, включающие рыночную стоимость и упущенную выгоду от невозможности использования земельного участка; расходы по оплате госпошлины; расходы на экспертизу; расходы на оплату услуг представителя. Земельный участок изымается у физического лица в целях строительства автомобильной дороги. Расходы на выкуп (изъятие) предусмотрены сводным сметным расчетом по объекту строительства. На какой КВР и КОСГУ отнести расходы бюджетного учреждения, взыскиваемые с учреждения по решению суда в пользу физического лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по оплате убытков физического лица, причиненных изъятием земельного участка, включающих рыночную стоимость и упущенную выгоду от невозможности использования земельного участка, возможно отразить в учете с применением подстатьи 298 "Иные выплаты...


Согласно распоряжению Правительства Российской Федерации от 26.11.2020 N 3118-р установлены дополнительные несоциальные выплаты медицинским и иным работникам. Какой код КВР и какую подстатью КОСГУ следует применить государственному бюджетному учреждению в рассматриваемой ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на дополнительные несоциальные выплаты медицинским и иным работникам можно отразить по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" и подстатье 212 "Прочие несоциальные...


Бюджетному учреждению выделили целевую субсидию на капитальный ремонт насосной станции по КВР 243. Имеется смета на капитальный ремонт. Был заключен договор на капитальный ремонт насосной станции. В рамках капитального ремонта была осуществлена замена старых всасывающих труб, насосов, задвижек, щитов управления освещения, дренажной и вакуумной системы на новые. В рамках данных работ не появились новые объекты основных средств, не улучшились технические характеристики насосной станции. Правомерно ли было отражать расходы по данному договору по КОСГУ 225 КВР 243? Приведут ли данные работы к изменению (увеличению) стоимости объекта основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае если проведенные работы не привели к изменению параметров, а только улучшились эксплуатационные показатели объекта, расходы, понесенные в рамках договора, вполне обоснованно могут быть отражены с применением элемента вида расходов 243 "Закупка...


В 2019 году в бюджетном учреждении были списаны котлы. В результате списания был оприходован металлолом на счет 105 в массе 76 кг на сумму 760 руб. (10 руб./кг). В 2020 году металлолом реализован по цене 19 руб./кг на общую сумму 1444 руб. Нужно ли оформить дополнительные проводки на разницу между фактической стоимостью металлолома и ценой реализации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Реализация металлолома в момент его передачи специализированной организации отражается по дебету счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" в корреспонденции с кредитом счета 0 105 06 446" Уменьшение стоимости прочих материальных запасов". Доходы...


В 2020 году будет проведена закупочная процедура и будет заключен контракт. Целевые средства поступят в 2021 году. Расчеты с поставщиком произойдут также в 2021 году. Какие показатели отразить в Плане ФХД в 2020 году в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При условии, что поставка товаров, работ (услуг), а также расчеты с поставщиками произойдут в 2021 году, поэтому в Разделе 1 стр. 2600 и Разделе 2 стр. 26000 Плана ФХД за 2020 год принятые обязательства следует отражать в графе 6 "Сумма на 2021 г. - первый...


Элементы дорожного благоустройства учитываются в составе дороги, если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования. Порядком ведения реестра муниципального имущества не предусмотрен учет дорожных знаков в качестве самостоятельных объектов. Как должен быть организован учет дорожных знаков в органе самоуправления? В бюджетном учете органа самоуправления часть дорожных знаков числится в реестре имущества казны и учтена в учете на счете 108.51 (эти знаки были переданы в поселение вышестоящим органом). Иная часть дорожных знаков приобреталась органом самоуправления самостоятельно и учтена на счетах 105.36, 02.1, 02.2, 21.34. Какими бухгалтерскими записями в бюджетном учете органа самоуправления следует исправить данную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Уполномоченный орган самостоятельно определяет порядок отражения указанных активов в реестре муниципальной собственности: в составе автомобильной дороги или в качестве отдельных объектов. От установленного порядка учета дорожных знаков в реестре будет...


Какими бухгалтерскими записями отразить в учете казенного учреждения сумму предъявленных Фондом капитального ремонта пени за несвоевременную уплату взносов на капитальный ремонт?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отражение в бюджетном учете суммы предъявленных пени за несвоевременную уплату взносов на капитальный ремонт осуществляется по дебету счета 1 401 20 293 "Расходы текущего финансового года по штрафам за нарушение законодательства о закупках и нарушение...


В учреждении проходит ежегодная инвентаризация материальных запасов и основных средств. Срок инвентаризации - с 17.11.2020 по 18.12.2020. В одно из структурных подразделений были приобретены мебель согласно товарной накладной от 02.12.2020 и расходные материалы (канцелярские принадлежности) для оформления мероприятия согласно товарной накладной от 28.11.2020. Расходные материалы планируется использовать сразу. Правильно ли будет, если бухгалтер отразит поступление мебели в отдельной описи материальных ценностей, поступивших во время инвентаризации, от 02.12.2020, а расходные материалы в описи от 28.11.2020? Какой датой следует отразить поступление мебели и расходных материалов на счетах бухгалтерского учета? Какой датой отражать списание канцелярских принадлежностей на счетах бухгалтерского учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок документального оформления операций по движению объектов НФА в период проведения инвентаризации устанавливается локальным актом субъекта учета. Движение материальных ценностей (поступление, выбытие, внутреннее перемещение) в период проведения...


При выполнении работ по муниципальному контракту у подрядчика возникла необходимость скорректировать объемы работ, выполненные ранее. По корректируемым работам получен Акт выполненных работ (форма КС-2) с отрицательными суммами. Возможно ли оформлять Акты о приемке выполненных работ (форма КС-2) с отрицательной суммой? Как в этом случае отразить корректировку принятых обязательств по контракту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оформление Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) с отрицательными показателями, по нашему мнению, неправомерно. При этом подрядчиком могут быть предоставлены корректировочные акты выполненных работ, подтверждающие уменьшение стоимости работ....


Сотрудники бюджетного учреждения осуществляют покупку горюче-смазочных материалов на автозаправочной станции через Интернет с помощью специального мобильного приложения. Может ли бюджетная организация принять к учету электронные чеки, распечатанные на бумажном носителе, от сотрудников АЗС (заправка автомобиля через мобильное приложение через Интернет, без посещения кассы) при сдаче авансового отчета (командировка или проезд к месту использования льготного отпуска)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При заправке автомобиля через Интернет с помощью мобильного приложения покупателю направляется на электронную почту или номер телефона подтверждающий кассовый чек или бланк строгой отчетности. Данный документ, распечатанный на бумажном носителе, приравнивается...


Бюджетное учреждение получило пожертвование от коммерческой организации (ООО). Денежные средства поступили в октябре 2020 года и будут направлены на оплату текущих расходов, а именно оплату услуг по организации мероприятий (приобретение (вложения) объектов основных средств не планируется). Согласно дополнительному соглашению к договору пожертвования срок использования денежных средств на цели, установленные жертвователем (проведение мероприятий), продлен до 30.11.2021 (первоначально срок был установлен до 30.11.2020). Как отражается начисление доходов (с указанием КВД и КОСГУ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление пожертвований в виде денежных средств текущего характера от коммерческой организации относятся на подстатью 155 "Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного...

Архив