Анонсы
Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" (44-ФЗ)"

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность 2022 год

Бухучет и отчетность

Приобретены по инвестиционной программе капитальные вложения (запчасти на КамАЗы) у разных поставщиков. Некоторые запчасти стоят менее лимита в 100 000 руб. Как правильно оприходовать эти капитальные вложения? В совокупности одной суммой по тем позициям, которые закуплены для конкретного ОС (КамАЗа), или каждая запчасть отдельно? При вводе Дебет 01 Кредит 08 эти запчасти правильно принять как отдельные инвентарные объекты или комплекс?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Согласно первому варианту в рассматриваемой ситуации затраты на приобретение запчастей для их замены относятся к расходам на капитальный ремонт. При этом затраты, понесенные в связи с капитальным ремонтом отдельного грузового автомобиля, выступают...

ООО (заказчик) заключил договор поставки с ЗАО (поставщик), одновременно ООО (комиссионер) заключил договор с ИП (комитент), по условиям которого комиссионер поставляет комитенту газ, за свои услуги получает вознаграждение, согласован порядок расчетов за газ: комитент производит оплату за газ напрямую поставщику. Обязан ли комиссионер отражать в своем бухгалтерском учете денежную операцию по исполнению обязательств по договору поставки за ООО третьим лицом (комитентом)? Как приходуется в бухгалтерском учете комиссионера товар, который фактически оплачен комитентом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Денежные средства, поступившие по договорам комиссии в пользу комитента и подлежащие перечислению комитенту, не признаются ни доходами, ни расходами комиссионера. Если комиссионер в расчетах не участвует, в учете комиссионера отражается только выручка...

Проводится инвентаризация топлива организации, в каждом складе составляется отдельная ведомость. Можно ли создавать одну ведомость и в ней указывать номер склада или в каждом складе создается отдельная ведомость (для случаев учета имущества на балансе и за балансом)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При применении самостоятельно разработанных или модифицированных форм для учета балансового топлива может оформляться один документ на все места хранения, если иное не установлено применяемой учетной политикой. На забалансовые активы нужно оформить...

У организации на счете 97 (расходы будущих периодов) числится ПО (программное обеспечение) иностранных компаний, которые были поставлены на учет на 7 лет. В связи со сложившейся ситуацией в мире иностранные компании приняли решение уйти с рынка в России, доступ к ПО прекращен. Остаток списания расходов за ПО по счету 97 составляет 2 года. Иностранный поставщик прислал информационное письмо о прекращении доступа к ПО. Имеет ли организация право единовременно списать в расходы остаток на счете 97 в связи с уходом с рынка иностранной компании, которая заблокировала все программы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если у организации имеется полная уверенность в том, что иностранный поставщик не возобновит доступ к ПО, остаток на 97 счете можно списать единовременно на расходы. Обоснование позиции:Бухгалтерский учет В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 расходами...

Российская организация, находящаяся на общей системе налогообложения (далее - Организация), приобрела кофемашину стоимостью 70 000 рублей, в том числе НДС 20%. Согласно учетной политике Организации актив, удовлетворяющий условиям п. 4 ФСБУ 6/2020, относится к объектам основных средств, если его стоимость превышает 100 000 руб. В Организации имеется комната для приема пищи сотрудниками. В коллективном договоре Организации не закреплено использование такого оборудования. Однако в коллективном и трудовых договорах есть указание на обязанность работодателя обеспечивать нормальные условия труда. Представительских расходов Организация не осуществляет. Как в бухгалтерском и налоговом учете оприходовать стоимость кофемашины и стоимость кофе к этой кофемашине? В составе каких расходов учесть данные затраты? Можно ли воспользоваться вычетом по входному НДС? Не возникает ли НДС при использовании кофе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, расходы на приобретение кофемашины, связанные с оборудованием комнаты для приема пищи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что в коллективных...

Организацией заключен договор аренды земли сроком до 20.09.2036. Сумма арендных платежей за 2022 год - 350 944,91 руб. Срок погашения арендных платежей - ежеквартально. При этом размер арендной платы меняется каждый год. 1. Как определить по ФСБУ 25/2018 дисконтированную стоимость, по которой арендованный актив будет учитываться на 01 счете? 2. Так как земля не амортизируется, то и амортизация на право пользования активом не начисляется. То есть получается, что в течение всего срока аренды земли на 20 или 26 счет ничего не попадает? 3. Какие проводки должны быть сделаны?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В случае изменения арендной платы в будущих периодах, размер которой арендатору заранее не известен, по нашему мнению, при расчете приведенной стоимости будущих арендных платежей за весь срок аренды можно исходить из действующей ставки...

Организация осуществила снос пристройки к зданию. Пристройка использовалась в производственной деятельности, имеет отдельный инвентарный номер. Можно ли принять к налоговому учету расходы по ликвидационно-демонтажным работам и работам по разработке проекта сноса пристроек? Можно ли принять к зачету НДС по данным работам? Есть ли разница между налоговым и бухгалтерским учетом: в конечной дате начисления амортизации по данным объектам; в дате списания остаточной стоимости здания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по ликвидационно-демонтажным работам и работам по разработке проекта сноса пристроек признаются для целей налогообложения в составе внереализационных расходов. Однако, если демонтаж объекта основного средства связан со строительством нового основного...

Организация арендует у города общественный туалет. Арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Для нормальной работы объекта была необходима реконструкция и ремонт водопровода и канализации к нему. Согласно акту выполненных работ подрядчик выполнил обязательства по разработке проектно-технической документации и выполнил текущий ремонт. Как учесть данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на улучшение и (или) восстановление арендованного объекта основного средства (в виде модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования или ремонта), произведенные арендатором в процессе использования предмета аренды, изначально включаются...

В командировку едут два сотрудника. Билеты на двоих куплены с личной карты одного из них. Будет ли ошибкой, если к авансовому отчету сотрудника, с чьей карты была произведена оплата, будут приложены проездные билеты двоих сотрудников? Можно ли вести учет электронных билетов на счете 50.03?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учет электронных билетов допускается вести с использованием субсчета "Денежные документы" к счету 50 "Касса". Но применяется и иной подход в составе расчетов на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сотрудник, который оплатил проездные...

Вид деятельности Общества - строительство дорог. Обществом приобретены на праве собственности и реконструированы подъездные железнодорожные пути необщего пользования, которые поставлены на учет и являются объектом недвижимости. Пути используются для доставки сыпучих материалов на центральный склад. Как в бухгалтерском и налоговом учете следует учитывать расходы по содержанию путей: материалы, использование строительной техники и ГСМ, зарплата и страховые взносы прикрепленных сотрудников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на содержание железнодорожных путей необщего пользования включаются в затраты на обслуживание производственного процесса в бухгалтерском учете организации. Такие затраты могут быть приняты в уменьшение доходов при исчислении налоговой базы как...

Как отразить перенос объекта, выкупленного из лизинга, в состав основных средств при переходе на ФСБУ 6/2020 с забалансового счета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации автомобиль, выкупленный из лизинга по цене 100 руб., может быть учтен в составе основных средств с определением скорректированного срока полезного использования. Срок полезного использования определяется исходя из того, в течение...

Предприятие в связи с особенностями осуществляет свою деятельность по общему принципу налогообложения, имеет организационно-правовую форму государственного унитарного предприятия и по своему Уставу относится к коммерческому предприятию, целью которого является получение прибыли. Основным видом деятельности предприятия (аптечная база) в соответствии с полученными лицензиями является оптовая и розничная торговля лекарственными препаратами. Также предприятием оказываются услуги ответственного хранения аналогичного товара, включая выполнение определенных действий по его приемке, маркировке, хранению, учету и доставке с применением программно-информационного обеспечения, отслеживающего путь рецептурного исполнения от выписанного назначения до конечного получателя. Доставка препаратов осуществляется предприятием аптечным пунктам, обеспечивающим лиц, состоящих в профильном регистре больных, имеющих право на лекарственное обеспечение, и лиц из числа льготной категории граждан, выбравших льготу в натуральной форме с предоставлением лекарств в аптечных пунктах, оплата услуг которых обеспечивается предприятием (аптечной базой). При этом сохранность товара, переданного на ответственное хранение, обеспечивается предприятием за отдельную плату, с ведением количественно-суммового учета каждой партии лекарственных препаратов, подлежащих особому приему, хранению и отпуску, в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации по обороту лекарственных средств. Обязано ли торговое предприятие в соответствии с действующими порядками ведения бухгалтерского учета собирать и вести учет затрат и расходов на услуги на счетах бухгалтерского учета, относящихся к определению себестоимости оказываемых услуг (по приему, хранению и доставке лекарственных препаратов) иным юридическим лицам за плату, на счете 20 "Основное производство", счете 25 "Общепроизводственные расходы" и на счете 26 "Общехозяйственные расходы", учитывая, что товары по основной оптово-розничной торговле и товар, находящийся на ответственном хранении, хранятся на одном складе? Или предприятие имеет право все расходы собирать на счете 44 "Расходы на продажу" (счет 44.01 "Издержки обращения"), как указано в учетной политике предприятия?

Ввиду отсутствия соответствующих федеральных стандартов целесообразность осуществления учета затрат и расходов по услугам ответственного хранения на счетах бухгалтерского учета, относящихся к определению себестоимости оказываемых услуг (по приему, хранению и доставке лекарственных препаратов) иным юридическим...

В 2017 году российская организация создала совместное индийское предприятие. Был сделан взнос в уставный капитал: 300 акций, цена по 100 рупий каждая, т.е. 30 000 рупий. В бухгалтерском учете была сделана запись: Дебет 58 Кредит 76 - 20 000 руб. по курсу на день решения о создании предприятия. В 2022 году принято решение о принудительной ликвидации индийского предприятия. После всех произведенных индийской стороной расходов денежная сумма к распределению между участниками осталась менее уставного взноса, а именно 25 000 рупий, которая перечислена на расчетный счет иностранной компании в долларовом эквиваленте. Акции не обращались на организованном рынке. Какими проводками отразить в бухгалтерском учете возврат доли, меньшей, чем вносилось? Должна ли была организация создавать резерв под обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете? Учитывается ли убыток в целях налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете организации финансовые вложения в виде акций должны проверяться на обесценение, и если такая проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то организация должна создать резерв под обесценение...

На забалансе числится системный блок стоимостью 84 000 руб. Лимит стоимости основных средств - свыше 100 000 руб. Сейчас приобретены память и накопитель на общую сумму 47 000 руб. для этого блока. Замена рассматривается как модернизация. В результате стоимость системного блока составит 131 000 руб. Так как стоимость системного блока после модернизации превысит стоимостной лимит основных средств, то сейчас его следует принять на счет 01? Какими бухгалтерскими проводками это необходимо сделать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Системный блок к учету в качестве основного средства не принимается. Расходы по модернизации признаются расходами периода, в котором они понесены. Обоснование позиции: Улучшение и восстановление объекта основных средств может осуществляться в...

Российская организация на общем режиме налогообложения арендует два электромобиля у сторонней организации по договору аренды транспортного средства без экипажа. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на содержание указанных автомобилей (шины, АКБ, электрическая энергия), а также их документальное оформление?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. В целях бухгалтерского учета расходы...

В организацию поступило дополнительное соглашение к договору поставки от 22.03.2022 от организации, находящейся в РФ, в котором говорится, что цена товара, поставляемого по договору, также может устанавливаться в долларах США или евро. Оплата за товар в этом случае осуществляется в рублях РФ по курсу Центрального банка РФ на дату осуществления соответствующего платежа. К допсоглашению есть приложение к договору от 24.03.2022, где указано наименование, количество и цена товара в долларах, который поставлен 24.03.2022. При принятии товара 24.03.2022 выставлен счет-фактура от 23.03.2022 в рублях и товарная накладная в рублях (гр. 14, 15) и в долларах (гр. 16, 17) на сумму 3 516 485,87 руб. (33 788,29 USD). Оплата прошла 04.04.2022 в сумме 2 818 906,35 руб. Курс на 23.03.2022 - 104,0741 руб., на 24.03.2022 - 103,1618 руб., на 31.03.2022 - 84,0851 руб., на 04.04.2022 - 83,4285 руб. Принимается к учету 24.03.2022 по документам от 23.03.2022 - 2 930 404,90 руб., сделаны проводки: Дебет 10 Кредит 60 - 586 080,97 руб., Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС. Итого по кредиту счета 60 - 3 516 485,87 руб. Согласно договору право собственности переходит к покупателю с момента передачи товара покупателю. Как отразить разницу курсов между 23 и 24 числом (33 788,29 х (104,0741 - 103,1618) = 30 825,06 руб.), какими бухгалтерскими проводками? Как и в какие дни нужно рассчитать курсовые разницы, какими бухгалтерскими проводками отразить курсовые разницы? Правомерно ли подписание данного допсоглашения, если организации являются резидентами РФ? Достаточно ли заключить допсоглашение для продолжения расчетов в долларах США или евро?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Условия дополнительного соглашения к договору поставки между российскими организациями, в котором стоимость товара может быть установлена в долларах США или евро, при этом оплата производится в рублях по официальному курсу соответствующей валюты на день...

Организация арендует офисное помещение. Срок аренды в договоре не указан, но в заключительных положениях договора указано, что договор действует до определенной даты (общий срок 11 месяцев), и после окончания срока действия договора заключается новый договор. Исходя из профессионального суждения и пояснений по применению стандарта ФСБУ 25/2018, данный договор квалифицирован как долгосрочный (срок - более 12 месяцев), поскольку арендатором произведены существенные улучшения арендуемого объекта с перспективой пользования на несколько лет. Планируется, что в ближайшие 3-5 лет организация будет заключать новый договор аренды. От какой стоимости аренды рассчитывать ППА? Если расчет будет сделан из стоимости по действующему договору, то какие корректировки в бухгалтерском учете надо будет производить, если следующий договор аренды будет с измененной ценой, а в связи с нынешней ситуацией цена может изменяться как в большую сторону, так и в меньшую сторону? Какова ставка дисконтирования с учетом сегодняшней постоянно меняющейся ситуации? Есть ли необходимость вносить изменения в расчеты, если ставка дисконтирования будет не актуальна на следующий год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Определять размер обязательства по аренде и права пользования активом (ППА и ОА) необходимо исходя из размера будущих арендных платежей. При этом арендатор при расчете ОА может использовать как зафиксированные в действующем договоре аренды платежи, так...

Как отразить операции по корректировке отложенного налога по ПБУ 18/02 при переходе с 01.01.2022 на учет основных средств по правилам, установленным ФСБУ 6/2020, например, после отражения в учете бухгалтерских проводок: - Дебет 02 Кредит 84 (пересчитана амортизация после продления СПИ), - Дебет 84 Кредит 01 (при списании основных средств ниже лимита)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ни в ПБУ 18/02, ни в ФСБУ 6/2020 не установлен порядок корректировки отложенных налогов при изменении учетной политики в отношении активов или обязательств, в оценке которых эти отложенные налоги возникли. По нашему мнению, при переходе на ФСБУ 6/2020...

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, направляет на повышение квалификации по пожарной безопасности физическое лицо, которое не числится в штате организации. Обучение оплачивает организация. По окончании обучения выдается удостоверение. В дальнейшем при необходимости физическое лицо может быть привлечено организацией по гражданско-правовому договору к мероприятиям по пожарной безопасности (например, пожаротушение и т.д.). Как правильно отразить операцию в бухгалтерском налоговом учете?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оплата организацией обучения по программе повышения квалификации за физическое лицо, не состоящее в штате организации, относится к прочим расходам в бухгалтерском учете и к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли. Оплата обучения...

Основным источником доходов компании является доход от долевого участия в деятельности российских дочерних и зависимых обществ. Данные доходы исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, что формирует ОНА. Основание исключения - доходы от долевого участия в других организациях, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 НК РФ. То есть общество распределяет своим участникам дивиденды и, соответственно, являясь налоговым агентом по выплачиваемым дивидендам, перечисляет в бюджет НДФЛ с дивидендов. Кроме этого, в налоговой отчетности организации отражается убыток в сумме расходов, не покрытых доходами. Организация не ожидает получения налогооблагаемой прибыли в будущем, не планирует менять вид деятельности. Должна ли организация списывать накопленный ОНА? Если да, то на каком основании и по каким правилам? Какова ответственность для организации и должностных лиц за нарушение (не списанный ОНА при отсутствии налогооблагаемой прибыли в будущем)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Получение, как и выплата дивидендов, не приводит к возникновению временных разниц и отложенного налога, поскольку дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются налогом на прибыль, но у источника выплаты (налогового агента), а в...

При производстве гофротары на конец периода образуются остатки готовой продукции и незавершенного производства. В данном случае затраты можно списать в себестоимость полностью или делить между незавершенным производством и реализованной продукцией? И если делить, то все расходы или только прямые?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете прямые расходы включаются в фактическую себестоимость НЗП и ГП. Косвенные расходы могут либо включаются в фактическую себестоимость НЗП и ГП, либо полностью списываться. Выбранный способ учета косвенных расходов закрепляется учетной...

Индивидуальный предприниматель (ИП) на общей системе налогообложения имеет штат до 20 человек. Может ли индивидуальный предприниматель состоять в штате и получать заработную плату? Как принимаются расходы по заработной плате? Какие налоги и взносы уплачивает ИП по заработной плате? Как происходит регистрация ИП в ПФР и ФСС? Какую отчетность сдает ИП в ИФНС, ФСС и ПФР и в каком формате?

Установление трудовых отношений с самим собойСогласно ст. 129 ТК РФ заработной платой (оплата труда работника) признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Обязанность оплачивать труд работника возложена на работодателя...

1. Некоммерческая организация, не имеющая права на упрощенные способы бухгалтерского учета, учитывала износ по основным средствам и нематериальным активам на забалансовом счете 010. Необходимо ли 01.01.2022 начислять амортизацию на основные средства и учитывать ее на счете 02? Если да, то верно ли оформлены бухгалтерские проводки: 01.01.2022: Дебет 83 Кредит 02 - сумма износа; Дебет 83 Кредит 84 (86) - списывается разница по кредиту счета 83 (чтобы обнулить)? 2. Верно ли, что по нематериальным активам некоммерческая организация пока продолжает начислять износ за балансом? 3. Верно ли, что по земельным участкам, объектам благоустройства и т.п. износ также продолжается учитываться на забалансовом счете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организация правомерно производит корректировку балансовой стоимости ОС в корреспонденции со счетом 83. Приведенные в вопросе записи вполне соответствуют порядку бухгалтерского учета в НКО. 2. Бухгалтерский учет НМА в 2022 году не меняется. 3. Основные...

Организация имеет в активах основные средства. Каков порядок перехода на применение ФСБУ 06/2020 по объектам: - с нулевой остаточной стоимостью (сооружения полностью самортизированные, рыночная оценка стоимости не производилась; прочие основные средства (транспортные средства, офисная техника)); - со стоимостью менее 100 000 руб. (но более 40 000 руб.) (прочие основные средства (транспортные средства, офисная техника, полностью самортизированные, и также имеющие остаточную стоимость, рыночная оценка стоимости не производилась; АО планировало с 2022 года привести к равенству определения лимита по ОС = 100 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации ОС с первоначальной стоимостью меньше установленного учетной политикой лимита переводятся из состава ОС в малоценное имущество. Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа. При переходе на ФСБУ 6/2020 для основных средств...

Как определить ликвидационную стоимость пожарной сигнализации стоимостью 183 тыс. руб. (из них: материалы - 105 450 руб., программирование - 18 000 руб., монтажные работы - 59 550 руб.) и со сроком эксплуатации десять лет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации необходимо самостоятельно разработать порядок определения ликвидационной стоимости ОС, при этом стандартом предусмотрена возможность не определять данную прогнозную величину в случаях, рассмотренных ниже.Обоснование позиции: Согласно...

Организация оказывает услуги видеонаблюдения. Оборудование системы видеонаблюдения является собственностью организации и относится к основным средствам. По требованию заказчика была произведена замена некоторых видеокамер на другие модели. Модели новых видеокамер более дорогие, поворотные, но, по мнению специалистов организации, они не улучшают систему видеонаблюдения в целом. В результате происходит демонтаж видеокамер и монтаж новых. Демонтированные камеры поступают на склад для дальнейшего использования в качестве запчастей для ремонта основных средств и для монтажа новых объектов основных средств. Как данные операции правильно отразить в бухгалтерском учете, и относится ли к внереализационным доходам стоимость демонтированных видеокамер? Демонтированные камеры не учитывались в качестве отдельных инвентарных объектов, а являлись составной частью одного инвентарного объекта системы видеонаблюдения. Заказчик услуг данные расходы организации не компенсирует.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На стоимость новых поворотных камер первоначальная стоимость объекта основных средств не увеличивается как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах. Данные расходы отражаются на счете учета затрат. В целях налогообложения такие расходы возможно...

Компания-лизингополучатель на ОСНО приобрела автомобиль в лизинг. В договоре лизинга указано, что предмет лизинга для целей налогового учета находится на балансе лизингодателя, а для целей бухгалтерского - на балансе лизингополучателя (в соответствии с ФСБУ 25/2018). Как это отразить в учете лизингополучателя? В чем разница с договором, где просто указано, что предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: После вступления в силу ФСБУ 25/2018 и Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (которым отменена с 2022 г. возможность выбора учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя) условие договора лизинга о балансодержателе предмета лизинга не влияет...

Организация (государственное унитарное предприятие) применяет ФСБУ 6/2020 с 01.01.2022. При переходе на ФСБУ 6/2020 выбран метод "упрощенная ретроспектива" (организация не пересчитывает данные за все прошлые периоды, а корректирует балансовую стоимость основных средств). До момента перехода на новый Стандарт собственником предприятия (администрацией) передавались основные средства в хозяйственное ведение со 100% износом. Эксплуатируя данные основные средства в процессе деятельности, предприятие не начисляло амортизацию, то есть не несло расходов в виде амортизационных начислений. При переходе на ФСБУ 6/2020 предприятием были пересмотрены элементы амортизации в отношении всех основных средств, учитываемых на балансе и участвующих в процессе производства. Увеличен срок полезного использования по основным средствам, полученным ранее от собственника со 100% амортизацией. Суммы пересчитанной амортизации были отражены проводкой: Дебет счета 02 Кредит счета 84. Правомерно ли предприятие пересмотрело срок полезного использования по основным средствам, полученным от собственника со 100% амортизацией, согласно ФСБУ 6/2020 и отнесло корректировки по амортизации на счет 84, хотя ранее амортизация по этим основным средствам не начислялась?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку стоимость активов, принадлежащих предприятию на праве хозяйственного ведения, обязательно погашается посредством начисления амортизации, а амортизация, начисленная ранее другими балансодержателями, не может отражаться на балансе унитарного...

Организация торгует на маркетплейсе по комиссионному договору с торговой площадкой. Комиссионер (торговая площадка) предоставляет скидки покупателям за свой счет. Отчет о реализации содержит отдельную графу по реализации без скидок и дополнительной скидке. Комиссионное вознаграждение рассчитывается из суммы без скидки. На расчетный счет комитента поступают деньги в полном объеме (без учета скидки за счет комиссионера). Какие суммы, документы и операции должны быть отражены у комитента?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае комиссионер продает товар комитента по цене ниже согласованной. Поэтому разницу он должен компенсировать комитенту (как упущенную выгоду). Таким образом, комитент отражает в своем налоговом и бухгалтерском учете на основании отчета комиссионера:...

У муниципального унитарного предприятия на ОСН (далее - МУП или Организация) имелась задолженность перед поставщиком газа. Администрация города, являющаяся учредителем МУП, выступила гарантом и погасила задолженность МУП перед поставщиком газа без права регрессного требования к Организации. У МУП есть только договор муниципальной гарантии. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете МУП операцию по погашению задолженности перед поставщиком за счет средств муниципальной гарантии? Какими документами подтвердить данную операцию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете погашение Администрацией города задолженности МУП перед поставщиком газа без возникновения регрессных требований должно отражаться в составе прочих доходов Организации. В анализируемой ситуации у МУП возникают облагаемые налогом...

Согласно подп. "ж" п. 3 ФСБУ 5/2019 объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации, считаются запасами для целей бухгалтерского учета, если используются в течение периода не более 12 месяцев. В договоре долевого участия указан срок получения разрешения на ввод в эксплуатацию дома: декабрь 2025 года. Верно ли, что можно сделать следующий вывод: стоимость строящегося объекта следует включать не в запасы, а во внеоборотные активы для отражения в бухгалтерской отчетности за 2021 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, стоимость строящегося объекта следует учитывать в запасах. В Бухгалтерской отчетности за 2021 год стоимость строящегося объекта отражается в разделе II "Оборотные активы" в отдельно введенной подстроке к строке "Запасы". Обоснование...

Общество занимается выращиванием винограда. Какими бухгалтерскими проводками начислять ежемесячные членские взносы в Ассоциацию "Федеральная саморегулируемая организация виноградарей и виноделов России": как расходы по обычным видам деятельности (счет 26) или как прочие расходы (счет 91)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Когда перечисление взноса СРО является обязательным условием для осуществления деятельности (при получении лицензии на производство, хранение и поставки вина, игристого вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места...

Сотрудник при приобретении билета в командировку ошибся рейсом. Он обменял билет с доплатой в 1000 руб. (сервисный сбор за обмен). Руководитель принял решение возместить сотруднику сумму данного сбора. Может ли организация данную сумму взять в расходы? Должна ли эта сумма облагаться НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации расходы на сервисный сбор при расчете налога на прибыль не учитываются. Денежные средства, возмещенных сотруднику в связи с уплатой им сервисного сбора, должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Обоснование позиции:...

1. Срок исковой давности (три года) взыскания дебиторской задолженности истек, долг безнадежен, так как прошло более пяти лет. Документов, подтверждающих сумму долга, в настоящее время нет в наличии. По истечении трех лет дебиторская задолженность не была списана и отражалась в бухгалтерском балансе. Можно ли списать имеющуюся дебиторскую задолженность в текущем году? Так как предприятие применяет УСНО (доходы), данные внереализационные доходы при списании не влияют на доплату налога. Является ли это нарушением правил ведения бухгалтерского учета согласно ст. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ? Предусмотрены за это штрафные санкции? 2. Нужно ли кредитору при расчете единого налога на упрощенной системе включать в доход сумму списанного безнадежного ко взысканию долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете сумму дебиторской задолженности следует списать в текущем году в связи с истечением срока исковой давности. Порядок списания рассмотрен далее. Если несвоевременное списание дебиторской задолженности привело к искажению любого показателя...

С государственным университетом заключено соглашение о софинансировании, согласно которому организация выступает в качестве индустриального партнера. Университет является получателем государственной субсидии на выполнение научных исследований и разработок. Согласно условиям заключенного соглашения организация за счет собственных средств осуществляет финансирование проекта в определенном размере. Несколько лет организацией проводились исследования, которые аккумулированы на счете 08. На счете 08 учитывались как средства, перечисленные университету в качестве софинансирования, так и работы, непосредственно выполненные организацией, а также привлеченными соисполнителями. Документы соисполнителями оформлены на организацию. Исключительные права на результаты проекта принадлежат университету. Соглашением с университетом предусмотрено, что организации будет передано право использования результатов разработок и исследований. По условиям лицензионного договора университет (лицензиар) передает организации (лицензиату) неисключительное право использования РИД сроком на пять лет. За предоставляемые права организация уплачивает лицензиару единовременное вознаграждение (несущественное). Каков порядок отражения этих операций в бухгалтерском (проводки) и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Имеются предпосылки считать, что стоимость актива в виде результатов разработок, учтенного на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", будет списываться в течение срока, не превышающего пять лет (срок соответствует периоду использования прав...

Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель купила право аренды по договору аренды земельного участка. Бывший арендатор передал в перенаем права и обязательства арендатора по договору аренды земельного участка сельскохозяйственного назначения, находящегося в общей долевой собственности. Право аренды было приобретено в 2021 году. ФСБУ 25/2018 организация не применяла. Земельные участки предназначены для осуществления текущей деятельности. Договоры аренды заключаются на срок 11 месяцев с последующей пролонгацией. Как отразить на балансе это право?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Платеж за приобретение права на заключение договора аренды земельного участка, используемого организацией для текущей деятельности, подлежит единовременному учету в составе расходов по обычном видам деятельности. В бухгалтерской отчетности сумма...

Между организацией и Минпромторгом России было заключено соглашение о получении субсидии. Для получения денежных средств был открыт казначейский счет. Денежные средства поступили от Казначейства РФ. Плательщиком указана организация с казначейским счетом. Как правильно провести платежные поручения? Какую организацию указывать в платежных поручениях? Какие счета учета использовать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Движение денежных средств по казначейскому (лицевому) счету следует учитывать на специально открытом для этих целей субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках". Зачисление средств на лицевой счет в казначействе может быть отражено проводкой:...

ООО на общей системе налогообложения формально может не применять ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", т.к. договор аренды офиса заключается на 11 мес. Но новый договор заключается каждый год на тех же условиях. Какая установлена ответственность за неприменение ФСБУ 25/2018?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Формально организация может не применять ФСБУ 25/2018 в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который применяется настоящий стандарт (то есть в 2022 году). Если далее договор аренды будет...

Организация перешла в 2020 году на применение ФСБУ 5/2019 перспективно. По состоянию на 01.01.2020 на балансе в составе запасов числятся ТМЦ сроком эксплуатации свыше 12 месяцев. Стоимость данных ТМЦ продолжает учитывать в составе запасов, так как они были приобретены до начала применения ФСБУ 5/2019. Существуют ли риски в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объекты, учитываемые в составе запасов по состоянию на 31.12.2021 (срок использования которых превышает 12 месяцев, но первоначальная стоимость которых ниже лимита, установленного организацией для учета основных средств), после вступления в силу ФСБУ...

Организация осуществляет два вида деятельности: текущую (производство) и инвестиционную (строительство объекта хозяйственным способом). В бухгалтерском учете начисляются оценочные обязательства на оплату отпусков. Есть сотрудники, заработная плата которых распределяется по проценту участия на оба вида деятельности (например бухгалтер). Кроме того, в организации имеется транспортный цех, который в том числе осуществляет доставку приобретенных ТМЦ. Заработная плата водителей в этой части относится на счет 10 "Материалы" (в остальной части - на счета учета затрат на производство). В каком порядке начислять в бухгалтерском учете оценочное обязательство по отпускам административно-управленческого персонала: на счет 26 и 08, или можно только на счет 26 (основываясь на п. 16 ФСБУ 26)? Как правильно начислить оценочное обязательство на оплату отпусков водителей, осуществляющих доставку ТМЦ? Нужно ли его включать в стоимость ТМЦ? Как в последующем инвентаризировать по году остатки резервов на отпуск?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оценочные обязательства в виде резерва на оплату отпусков сотрудников Организации следует относить на те же счета бухгалтерского учета, на которые относится заработная плата соответствующих сотрудников. В частности, оценочное обязательство, начисленное...

С 2015 года организация занимается добычей песка в соответствии с имеющейся лицензией, действующей до сентября 2039 года. Для добычи арендует земельные участки в рамках горного отвода. Добываемый песок используется как сырье для производства продукции. В декабре 2021 года на одном из арендованных земельных участков в рамках горного отвода, на котором планируется добыча песка с 2022 года, подрядчик выполнил: вырубку всего объема лесных насаждений (включая валку, трелевку, раскряжевку, сортировку, укладку необработанного круглого лесоматериала в штабеля), расположенных на лесном участке общей площадью 9,6 га; создание лесного склада размером 36 х 36 м в виде уложенного кругляка спиленного леса, окаймленного противопожарной минерализованной полосой, для складирования и хранения на нем вырубленной древесины. Как организации в бухгалтерском и налоговом учете учесть расходы на выполненные подрядчиком работы: накопительно путем распределения на объем добываемого песка или единовременно? Если по истечении времени произойдет смыв (затопление) вырубленной территории, будут ли такие расходы признаны обоснованными в случае, если в остатке распределяемых расходов будет иметься несписанная сумма?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на вырубку леса возможно включать в состав расходов будущих периодов и учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов", которые признаются в составе фактической стоимости песка с момента начала добычи песка на месторождении исходя из отношения...

Между двумя организациями заключен договор об оформлении авиаперевозок на условиях безналичной оплаты услуг. Агент по итогам периода выставляет акт оказанных услуг и счет-фактуру, а также поименный перечень авиабилетов, оформленных для сотрудников организации. Непосредственно плата за услуги перечисляется организацией отдельно, помимо стоимости билетов (сверху) на основании отдельного документа. В свою очередь, сотрудники, отчитываясь о проезде в командировке, прикладывают маршрутные квитанции, не включая в авансовый отчет расходы на оплату услуг агента. Правильно ли поступает агент, если не оформляет отдельный документ непосредственно пассажиру? Может ли организация признать расходы на оплату услуг агента на основании общего акта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Информацию о сервисном сборе посредник может отразить в электронном билете. В таком случае на основании авансового отчета будут признаны расходы на командировки общей суммой (включая сбор побилетно). Но такой способ не является единственно возможным,...

Организация на ОСНО приобрела автомобиль в лизинг. Организация на ФСБУ 25/2018 досрочно не переходила, имеет право на упрощенные способы учета, поэтому применяет этот стандарт перспективно. Договор лизинга заключен в 2021 году на 24 месяца, срок окончания приходится на 2022 год. Предполагается досрочный выкуп. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В спецификации предмета лизинга его покупная стоимость указана в размере 1 537 700 руб. Общая сумма договора без учета скидки составляет 1 850 893,92 руб., в том числе НДС. Сумма авансового платежа составляет 753 473 руб. Лизингодателем предоставлена скидка в размере 192 212,50 руб. Общая сумма платежей с учетом скидки составила 1 658 681,42 руб., в том числе НДС. Авансовый платеж с учетом скидки составил 561 260,50 руб. Выкупная цена - 29 000 руб. с НДС (уплачивается в составе последнего платежа). По какой стоимости в бухгалтерском учете и при налогообложении отразить операцию поступления основного средства в аренду?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При неприменении ФСБУ 25/2018 к рассматриваемому договору предмет лизинга принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС по первоначальной стоимости, сформированной из общей цены договора лизинга с учетом предоставленной скидки, т.е. 1 382 234,52 руб....

На балансе организации (УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов") числится недвижимость, полученная от правопредшественника. 20 лет назад в результате пожара некоторые объекты сгорели, их не восстанавливали, документы на собственность (частично) не сохранились. Однако на балансе эти объекты состоят. Решено закрыть организацию. Как отразить данные основные средства (в основном склады) в бухгалтерском учете?

В общем случае не подлежат отражению в балансе организации в качестве активов те объекты, которые уже не в состоянии принести ей экономические выгоды в будущем. Делая такое допущение, мы руководствуемся ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете)...

Организация применяет общую систему налогообложения. По договору купли-продажи был приобретен земельный участок стоимостью 20 млн руб. и отдельно мощение (отдельный объект основных средств стоимостью 20 млн руб.). Через год принято решение о строительстве здания на этом участке, а также переустройстве парковки (будут сняты все слои мощения, включая песок, и построена новая наземная парковка). Парковка будет использоваться в качестве коммерческой и гостевой. Как отразить в бухгалтерском учете и налоговом учете остаточную стоимость первоначального объекта (мощения)? Как уплачивается налог на имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В налоговом учете остаточная стоимость первоначального объекта (мощения) подлежит включению в первоначальную стоимость вновь создаваемых объектов основных средств здания и парковки. В бухгалтерском учете остаточная стоимость указанного объекта учитывается...

Филиалом заключен договор о компенсации расходов по оплате электроэнергии с ИП. Договора аренды с ИП отсутствует, т.к. ИП находится за территорией филиала, но питается электроэнергией от филиала. У ИП есть свой счетчик, где ежемесячно совместно с представителем филиала снимаются показания. Филиал ежемесячно оплачивает расходы по электроэнергии энергосбытовой компании (в том числе и за ИП). Затем филиалом для ИП предоставляется счет для оплаты и расчет по тому объему электроэнергии, которая была потреблена с копией документов от энергосбытовой компании. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете в части налогообложения прибыли сумму расходов по электроэнергии, потребленной ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая позицию Минфина России, в сложившейся ситуации сумма компенсации за электроэнергию при расчете налога на прибыль включается в состав внереализационных доходов. Стоимость электроэнергии, которую потребил ИП, можно учесть в составе расходов. В бухгалтерском...

Как отразить в бухгалтерском учете лизинг автомобиля при следующих условиях: комиссия за организацию сделки - 10 000 руб.; авансовый платеж - 306 000 руб.; лизинговые платежи - 3 179 554 руб. 25 коп., выплачиваются за 59 месяцев; выкупная стоимость - 240 000 руб., платится отдельно от лизинговых платежей; рыночная стоимость автомобиля - 2 550 000 руб.?

В учете арендатора обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки (пп. 10, 14 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25/2018)). Пунктом 15 ФСБУ 25/2018 установлено следующее: приведенная стоимость будущих...

Российская организация (далее - Организация) находится на УСН. Организация приобрела у стороннего поставщика исключительное право использования программы для ЭВМ (далее - Программа) в целях разработки на ее основе собственного программного обеспечения (ПО). Приобретенная у стороннего поставщика Программа не может быть использована в Организации иначе, как для разработки собственного программного обеспечения. Исключительные права на разработанное собственное программное обеспечение (ПО) будут документально подтверждены. При постановке на учет Организация определила срок полезного использования приобретенного исключительного права равным 120 месяцам. Учет амортизации этого исключительного права велся на счете 08, субсчет расходов по разработке собственного ПО. До истечения срока в 120 месяцев Организация, используя также труд сотрудников отдела разработки, работающих по трудовым договорам, разработала собственное программное обеспечение, выпустила приказ о завершении работы и принятии собственного программного обеспечения к учету. Ранее изменение срока полезного использования исключительного права на приобретенную программу не производилось. Может ли Организация согласно ПБУ 14/2007 в момент завершения работ пересмотреть срок использования исключительного права на приобретенную Программу и установить новый, меньший, срок, равный сроку разработки собственного ПО? Правомерно ли отнесение недоамортизированной стоимости исключительного права на счет 08, субсчет разработки собственного ПО, если в дальнейшем какое-либо использование этого исключительного права не планируется, Программа полностью выполнила свои функции в Организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации Организация в прошлом отчетном периоде допустила ошибку, приняв к учету приобретенную Программу для ЭВМ в качестве объекта нематериальных активов и начисляя амортизацию по этому объекту. Вся стоимость Программы должна была...

Организация заключила договор о передаче для последующей утилизации отработанных аккумуляторных батарей. Стоимость данных аккумуляторных батарей была списана в расходы. Как правильно передать аккумуляторные батареи на утилизацию? Возникает ли в данном случае обязанность по оприходованию и реализации, или правильно отразить в учете только расходы, связанные с утилизацией данных батарей?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Действующее законодательство не содержит требования о повторном оприходовании имущества, стоимость которого организация единовременно списала в себестоимость реализованной продукции. В бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации следует отразить...

Организация применяет упрощенные методы бухучета, та как относится к субъектам малого предпринимательства. Применяет ФСБУ 6/2020 перспективно. Лимит стоимости основных средств на 2022 год - 100 000 рублей. Нужно ли списывать основные средства, стоимостью ниже установленного лимита, из состава основных средств при перспективном методе? Если да, то какой датой? Нужно ли объекты основных средств, которые сдаются в аренду, включать в инвестиционную недвижимость при перспективном методе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При перспективном способе перехода на ФСБУ 6/2020 организация применяет его положения: - только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место с 01.01.2022 (после начала применения Стандарта); - без корректировки сформированных ранее данных...

МУП "Водоканал" арендует у другого МУП "Водоканал" водозаборные узлы, канализационные насосные станции, водопроводные и канализационные сети для оказания услуг по водоснабжению и водоотведения. Арендатор МУП "Водоканал" является гарантирующим поставщиком на территории муниципального образования. Признаются ли для целей ФСБУ 25/2018 взятые в аренду водозаборные узлы, канализационные насосные станции, водопроводные и канализационные сети объектами учета аренды, если, по мнению арендатора, он ограничен правом самостоятельного определения цели использования арендуемого имущества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае полученные в аренду объекты коммунального хозяйства должны классифицироваться как объекты учета аренды. Таким образом, организации необходимо вести учет аренды указанных объектов в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018. Обоснование...

Организация, применяющая общую систему налогообложения, исправила существенную ошибку прошлых периодов 2018, 2019, 2020 годов из-за доначисления налога на имущество по кадастровой стоимости. Организация оформила проводки в бухгалтерском учете в периоде обнаружения ошибки в 2021 году. Входящие остатки по счетам 68 и 84 в балансе за 2021 год корректируются ретроспективно вручную. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2018-2020 годы по требованию налоговой инспекции были пересданы. Должна ли организация пересдавать декларации по налогу на прибыль за 2018, 2019, 2020 годы, учитывая, что 2018-2021 годы убыточные? В каком периоде нужно оформлять корректировочные проводки в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок исправления существенной ошибки в бухучете в данном случае корректный. Расходы по налогу на имущество за 2018, 2019 и 2020 года можно учесть в декларации по налогу на прибыль за 2021 год. Это возможно при условии, что в 2021 году будет получена...

По какой стоимости принять к учету основные средства, переданные в хозяйственное ведение организации на общей системе налогообложения, если в акте приема-передачи основных средств отражена только балансовая стоимость основных средств на 31.12.2012? В акте приема-передачи основных средств не указана остаточная стоимость основных средств на дату передачи основных средств (03.06.2019). При запросе в муниципалитет о сумме остаточной стоимости на дату передачи основных средств был получен отказ на основании п. 94 Инструкции N 157н, в котором говорится о том, что на имущество казны амортизация не начисляется.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае передачи государственного или муниципального имущества унитарному предприятию (объекта основных средств) его первоначальная стоимость будет определяться как справедливая стоимость этого объекта. Привлечение независимых оценщиков для определения...

Организация переходит на ФСБУ 6/2020 с 1 января 2022 года. В связи с этим была скорректирована балансовая стоимость основных средств с нулевой остаточной стоимостью. Лимит в организации на 2022 год установлен в размере 50 000 руб., поскольку в состав уставного капитала входит материальный склад 1977 года постройки, переданный МУП в 2003 году, стоимостью 66 848 рублей. Объекты, удовлетворяющие требованиям основного средства, но имеющие стоимость ниже лимита, списаны с баланса как имеющие нулевое сальдо. Учет фактического наличия малоценных объектов со сроком полезного использования свыше 12 месяцев учитываются на забалансовом счете 012. Для контроля за таким имуществом предусмотрен отдельный регистр. Также есть объект основных средств - автомобиль ГАЗ-66 фургон, поставленный на баланс в 2005 году, полностью самортизированный, стоимостью 19 374 рубля. Стоимость ниже установленного лимита 50 000 руб. Автомобиль продолжает использоваться в работе организации. В январе 2022 года на автомобиль ГАЗ-66 фургон был приобретен и поставлен двигатель стоимостью 270 000 руб. Какими проводками следует отразить данную ситуацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объекта основных средств после их окончания, увеличивает первоначальную стоимость такого объекта. При этом ввиду переноса в связи началом применения с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020...

Общество сдает в аренду офисные помещения (есть как операционная, так и финансовая аренда). При этом арендная плата состоит из базовой составляющей (самой арендной платы за пользование помещениями) и переменной (возмещение электроэнергии). Нужно ли при классификации объектов учитывать переменную составляющую арендной платы (возмещение расходов по электроэнергии), возмещаемой арендатором на основании показаний приборов учета и тарифов ресурсоснабжающей организации? Если нужно, то как тогда подсчитывать стоимость возмещения расходов на электричество (которая, в свою очередь, должна учитываться на дату предоставления предмета аренды)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Правила учета коммунальных и аналогичных им платежей, установленных договором аренды, для целей применения ФСБУ 25/2018 не установлены. В случае, когда коммунальные платежи определяются на основе показаний приборов учета отдельно и не являются...

Поставщик электроэнергии систематически поздно представляет первичные документы по расходам. Требуется ли по данному поставщику создать резерв предстоящих расходов в бухгалтерском и налоговом учете (например: январь: Дебет 20 Кредит 96 - 2 млн руб. (электроэнергия) - начисление резерва; февраль: Дебет 96 Кредит 60 - 1,8 млн руб. (электроэнергия) - списание резерва (получены документы от поставщика за январь))?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Создание резерва в бухгалтерском и налоговом учете не требуется. Обоснование позиции:Бухгалтерский учет Ранее п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)...

Организация имеет здания старинной постройки. Балансовая стоимость зданий невысокая, не соответствует рыночной. Нужно ли на основании ФСБУ 6/2020 производить переоценку этих зданий?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации организация самостоятельно выбирает метод оценки зданий - по первоначальной или по переоцененной стоимости. Переоценка зданий производится только в том случае, если организация выберет способ оценки по переоцененной стоимости....

Организация решила стать учредителем другого юридического лица, при этом вошла в состав участников и внесла свою долю имуществом. Часть основных средств полностью самортизирована, часть имеет остаточную стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету (они отличаются). Исходя из какой стоимости (по бухгалтерскому или налоговому учету) нужно восстановить НДС к уплате? Как данные операции будут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете, а также в книге продаж (с какими кодами)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с тем, что при переходе с 01.01.2022 на ФСБУ 6/2020 организация корректирует элементы амортизации, в частности, срок полезного использования, то для целей абзаца 2 п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ остаточная стоимость передаваемого в 2022 году в счет вклада...

Организация сдает имущество в аренду. По ФСБУ 25/2018 договор классифицирован как финансовая аренда (не лизинг). В каком размере признаются налоговые доходы от финансовой аренды? Верно ли, что по основным средствам, стоимость которых в бухгалтерском учете отнесена на чистую стоимость инвестиции в аренду, в налоговом учете амортизация продолжает начисляться? Если да, то какой проводкой отражается в бухгалтерском учете эта операция? Если нет, то на основании какой статьи НК РФ? Каким образом производить сверку расчетов с арендатором?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ФСБУ 25/2018 регламентирует только правила бухгалтерского учета объектов аренды и не затрагивает порядок налогообложения и налогового учета. В бухгалтерском учете доходом арендодателя признаются процентные начисления на инвестицию в аренду. Затраты на...

Организация занимается оптовой торговлей крепежными изделиями, система налогообложения - ОСНО. Крепежные изделия импортируются из Китая. Товар поступает расфасованным в картонные коробки, которые устанавливаются на деревянные поддоны. Согласно условиям договора стоимость упаковки включена в цену товара и отдельно в инвойсе не выделяется. В момент приемки товара сломанные поддоны и не подходящие по размерам заменяются новыми, самостоятельно приобретенными организацией для их замены, для паллетного хранения на складе. С целью защиты от повреждения и потерь, а также удобства транспортировки в момент продажи товара покупателям организация также использует упаковку. Помимо картонных коробок, пленки и скотча, в случае поставки большого объема крепежа товар отгружается на этих же деревянных поддонах. Согласно условиям договоров с покупателями цена товара включает стоимость упаковки. Как правильно учесть поступление и выбытие поддонов в бухгалтерском и налоговом учете организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Бухгалтерский учет поступления и выбытия деревянных поддонов (невозвратной тары) следует вести на балансовом счете 41 "Товары", субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя" по справедливой стоимости. Подробности смотрите ниже. 2. В налоговом учете Организация...

Филиалом в оперативное управление передано имущество, в том числе и основные средства (две единицы автотранспорта) на основании договора оперативного управления имуществом. Переданные в оперативное управление основные средства в учете филиала числятся на забалансовом счете 022. Основные средства учитываются на балансе получателя имущества, им же начисляется амортизация, осуществляются все необходимые затраты на содержание имущества. Согласно условиям договора передача имущества в оперативное управление не влечет передачу права собственности на него. В связи с введением с 2022 года новых ФСБУ кто и на основании каких документов должен рассчитать ликвидационную стоимость основных средств (собственник - филиал или получатель имущества)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ликвидационная стоимость основных средств определяется субъективной оценкой, а ее могут дать только специалисты, которые используют эти основные средства в деятельности организации. Документами-основаниями для определения ликвидационной стоимости в числе...

Как в бухгалтерском учете и отчетности отражается подача уточненных налоговых деклараций по имущественным налогам (на имущество, транспортный, земельный) за прошлые налоговые периоды? Нужно ли подавать уточенную налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для освобождения от налоговой ответственности в виде штрафа организации необходимо до предоставления уточненных деклараций уплатить недоимку по налогам и соответствующие пени. Обязанности по предоставлению уточненной декларации по налогу на прибыль не...

ООО зарегистрировано в марте 2021 года. Два учредителя владеют по 50% доли в уставном капитале. Уставный капитал составляет 100 000 руб. В октябре один участник вышел из состава учредителей. По договору купли-продажи его доля продана третьему лицу (генеральному директору), который оплатил номинальную стоимость доли (50 000 руб.). Доля бывшему учредителю не выплачена. В декабре второй учредитель выходит из общества путем отчуждения обществу принадлежащей ему доли в размере 50% номинальной стоимостью 50 000 руб. и просит выплатить ему стоимость его доли в уставном капитале. На 31.12.2021 генеральный директор владеет 50% доли в уставном капитале, общество - 50% доли в уставном капитале. Доли вышедшим участникам не выплачивались. Какие бухгалтерские проводки необходимо оформить? Какие должны быть остатки по оборотно-сальдовой ведомости на счетах 75, 76, 80, 81?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку выплата стоимости доли до 31.12.2021 вышедшим участникам не производилась, сводные данные по счету 75 "Расчеты с учредителями" (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с прежними участниками общества") на конец...

Организация с 01.01.2022 переходит на применение ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Организация приняла решение осуществить переход альтернативным способом в соответствии с п. 49 данного стандарта. Есть ли необходимость в связи с переходом на новый ФСБУ 6/2020 пересмотреть сроки полезного использования полностью самортизированных объектов основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату начала применения ФСБУ 6/2020 для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость в случае, если первоначальная стоимость данных основных средств выше стоимости установленного лимита.Обоснование...

Российская организация на ОСН (далее - Организация) реализует услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке, российской организации - покупателю. Для покупателя подготовлен комплект документов по реализации услуги в долларах США. В счете на оплату указано в рублях по курсу ЦБ на день оплаты плюс 3% (на конвертацию). Сумма в рублях в реализации отразилась по текущему курсу на день реализации. Покупатель оплатил счет и 3% конвертации. Как отразить разницу между стоимостью услуги и поступившей суммой (то есть сумму конвертации)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае пересчет выручки в рубли необходимо производить по официальному курсу доллара, увеличенному на 3%. В бухгалтерском учете Организации увеличение курса доллара США на 3% отражается двояко: - на дату признания выручки от реализации...

Организация реализует продукцию собственного производства покупателям. Сначала продукция перемещается на склады временного хранения, а потом доставляется покупателю. Для доставки продукции заключается договор с транспортной компанией. Так как в договоре предусмотрено, что переход права собственности происходит на складе покупателя, организация отражает отгруженную продукцию на счете 45, а транспортные расходы (по факту представления акта от перевозчика) относит на счет 97 "Расходы будущих периодов". По мере признания выручки продукция списывается с 45 счета, и, соответственно, с 97 счета транспортные расходы распределяются на эти реализации и списываются на затраты текущего периода. В какой строке бухгалтерского баланса отражать остаток транспортных расходов на 97 счете? Следует ли в связи с применением организацией ФСБУ 5/2019 c 01.01.2021 в обязательном порядке отказаться от такого способа распределения транспортных расходов и учитывать их сразу в затратах текущего периода по факту представления акта перевозчиком?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе продолжать учитывать затраты по доставке продукции до склада временного хранения в себестоимости реализованной продукции. При этом затраты на доставку готовой продукции до склада временного хранения могут быть непосредственно отнесены...

ООО в 2020 году приобрело земельный участок за 2 млн руб. Кадастровая стоимость участка составляет 584 тыс. руб. На земельном участке расположено ограждение и асфальтовая площадка, информации о которых нет в договоре. Каков порядок учета на балансе данного земельного участка? Как отразить асфальт и ограждение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При постановке на учет земельного участка с расположенными на нем асфальтовым покрытием и ограждением необходима информация о перечне приобретаемых объектов и стоимости их приобретения. С целью постановки данных объектов на учет (для определения стоимости...

Организация на ЕСХН (далее - Организация) относится к субъектам малого предпринимательства. На балансе Организации числится имущество, полученное в лизинг, выкупная стоимость уплачивается в конце срока по договору. Договор лизинга начал действовать в 2021 году, окончание действия - в 2023 году или позже. В 2021 году были оформлены проводки при получении имущества (по договору числится на балансе лизингополучателя): Дебет 08 Кредит 76 "Арендные обязательства" Дебет 01.03 Кредит 08 Дебет 20 Кредит 02 - ежемесячно амортизация Дебет 76 "Арендные обязательства" Кредит 76 "Задолженность по лизинговым платежам". В книге доходов и расходов отражалась сумма аренды, оплаченная лизингодателю. Обязана ли организация на ЕСХН применять с 2022 года ФСБУ 25/2018? Если да, то какие бухгалтерские проводки надо оформить в конце 2021 года или в 2022 году?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, независимо от применения налогового режима ЕСХН, обязана с 2022 года начать применять ФСБУ 25/2018. Однако Организация является малым предприятием, имеющим право применять упрощенные способы бухгалтерского учета. В связи с этим считаем...

В связи с принятием ФСБУ 06/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", а также ФСБУ 25/2018 Бухгалтерский учет аренды" в какой момент нужно отразить в учете корректировочные проводки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может осуществлять корректировку при переходе на новые ФСБУ как на начало 2022 года, так и на конец 2021 года после формирования отчетности за 2021 год, поскольку данные изменения допускается не отражать ретроспективно.Обоснование позиции:...

Арендатор приобрел и установил на арендуемом объекте (с разрешения арендодателя) ворота как неотделимые улучшения. По договоренности арендодатель возмещает половину стоимости затрат на ворота в течение трех лет по соглашению о возмещении неотделимых улучшений. Договор аренды действует 11 месяцев, а потом заключается новый договор аренды на 11 месяцев (то есть не путем пролонгации договора аренды). При расторжении договора аренды неотделимые улучшения передаются арендодателю. Срок окончания договора аренды - март 2022 года. Каков порядок бухгалтерского учета у арендатора, в том числе в момент окончания срока действия договора аренды?

С 1 января 2022 года обязательными к применению являются: - Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - ФСБУ 6/2020); - Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденный...

Организация оказывает услуги сертифицирования с привлечением подрядчиков. Авансом от заказчиков эти услуги оплачены, но на конец года не оказаны (длительный процесс - более двух месяцев). При этом акты от подрядчиков получены, но из них нельзя установить, к какому заказу они относятся. Организация использует систему налогообложения УСН. Как в данном случае провести инвентаризацию незавершенного производства? Как оформить документально?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует самостоятельно разработать порядок оценки стоимости оказанных услуг и остатка НЗП. Мы предлагаем учет по плановым затратам. Остаток НЗП возможно рассчитывать обратным счетом от суммы невыполненных заказов, минус "наценка". "Наценку"...

Надо ли в бухгалтерском учете создавать резерв на выплату вознаграждения руководителю Общества по итогам работы за год, если обязанность такой выплаты не закреплена в документах Общества? Никаких объективных критериев определения вознаграждения не установлено (нет привязки к выручке, прибыли, количеству новых клиентов и т.п.). Но из опыта прошлых лет следует, что вознаграждение всегда выплачивалось в той или иной сумме.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухучете нужно формировать оценочное обязательство. В сумму оценочного обязательства следует включить сумму ожидаемого вознаграждения, определенного с учетом профессионального суждения, и сумму страховых взносов, которые будут подлежать уплате при выплате...

Организация (ОСНО, не имеет права на упрощенный бухгалтерский учет) заключила договор лизинга в декабре 2021 года на приобретение дорожной техники - автогрейдера. В договоре указан балансодержатель - лизингополучатель. Был уплачен аванс на сумму 2 652 656,75 руб. В декабре 2021 года был получен счет-фактура на аванс. Акт приема-передачи составлен в январе 2022 года. Срок лизинга - три года. Лизинговые платежи ежемесячные и равномерные. Выкупная цена (1000 рублей) уплачивается последним платежом, зачет аванса производится в счет уплаты лизинговых платежей равномерно в течение срока лизинга. Цена приобретения техники лизингодателем (банк) указана в представленном им договоре купли-продажи. Как вести учет по данному договору согласно новому ФСБУ 6/2020 и изменениям, которые прошли в 2022 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В отношении рассматриваемого договора не требуется каких-либо корректив, связанных с переходом на новые ФСБУ, поскольку в 2021 г. уплачен лишь авансовый платеж. Начиная с 2022 г. учет должен вестись в соответствии с ФСБУ 25/2018, предусматривающим признание...

ООО на ОСНО, на 31.12.2021 в составе ОС числятся компьютеры, автопогрузчики, автотранспорт, остаточная стоимость менее 100 тыс. рублей каждого объекта. Что меняется в работе ООО с 2022 года в связи с применением ФСБУ 6/2020 по этим объектам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если компьютеры и автопогрузчики имеют первоначальную стоимость 100 тысяч рублей и более, то в соответствии с ФСБУ 6/2020 указанные активы будут продолжать числиться в составе основных средств. При этом ранее числившиеся основные средства с первоначальной...

Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности за 2020 и 2021 годы операций по строительству жилого дома (на счете 20 "Основное производство" или 08 "Вложения во внеоборотные активы") и по передаче участникам долевого строительства многоквартирного дома квартир на дату завершения строительства (на счете 76 или 90)? Первый вариант: Дебет 43 Кредит 20 - оприходованы квартиры, подлежащие передаче дольщикам в сумме затрат на строительство; Дебет 90 Кредит 43 - переданы квартиры участникам долевого строительства; Дебет 62 Кредит 90 - отражена выручка от реализации квартир. Второй вариант: Дебет 76 Кредит 86 - отражено поступление целевого финансирования на дату регистрации договора долевого строительства и задолженности перед участником долевого строительства; Дебет 86 Кредит 08 - списаны затраты на строительство за счет средств целевого финансирования; Дебет 67 (51) Кредит 76 - отражено погашение задолженности перед застройщиком на дату передачи квартиры (цена реализации); Дебет 86 Кредит 90 - отражены доходы в виде экономии целевых средств. Застройщик работает по эскроу, привлекает заемные средства. Каков порядок учета в случае применения ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" с 2021 года, а также в случае применения с 2022 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Больше аргументов в пользу учета расходов на строительство по первому варианту: на счете 20, без применения счета 86. Применение счета 08 в 2020 и 2021 году не влечет негативных последствий. Главное, чтобы в отчетности остаток по счету 08 не попадал...

Организация арендует склад площадью 1000 кв. м, 300 кв. м сдает в субаренду, 700 кв. м использует для собственных нужд, в т.ч. 500 кв. м использует для склада по основному виду деятельности (склад временного хранения), 200 кв. м частично используется под хранение собственных материалов, частично не используется. ФСБУ 25/2018 досрочно не применяется. Основным видом деятельности организации является оказание услуг таможенного склада. Договор аренды заключен на три года, заканчивается в октябре 2024 года. Договор субаренды заключен на один год, заканчивается в марте 2022 года. После окончания договора субаренды будут заключены новые договоры субаренды. Как отразить в бухгалтерском учете затраты по аренде помещения в 2021 и 2022 гг.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок учета затрат организация определяет учетной политикой. В рассматриваемой ситуации затраты по аренде помещения на счетах бухгалтерского учета могут быть учтены в следующем порядке: - на счете 20 используемого по основному виду деятельности (склад...

В настоящее время в ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" (далее - ООО или Организация) имеются не полностью самортизированные основные средства (ОС) первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей. ФСБУ 5/2019 Организацией не применяется, запасы признаются расходом периода, в котором они понесены. При переходе на новый ФСБУ 6/2020 "Основные средства" ООО планирует установить лимит для признания активов в качестве основных средств в размере 100 000 рублей, чтобы приблизить бухгалтерский учет к налоговому. Каким образом учитывать при переходе с 1 января 2022 года на ФСБУ 6/2020 основные средства первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей? Какие бухгалтерские проводки нужно оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с началом применения ФСБУ 6/2020 Организации следует списать не нераспределенную прибыль стоимость малоценных активов, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе основных средств, но в соответствии с ФСБУ...

ООО на общей системе налогообложения не праве применять упрощенный порядок учета. В 2021 году заключен договор аренды на складское помещение на 11 месяцев, срок истекает 01.08.2022, в договоре нет пункта о пролонгации на следующий год, однако 01.08.2022 опять будет заключен договор аренды с 01.08.2022 по 31.07.2023. Ежемесячный платеж составляет 600 тыс. руб. в месяц, в т.ч. НДС, ставка дисконтирования 10% годовых. В последующие пять лет также планируется заключать договор аренды на складское помещение на срок до 11 месяцев, каждый год заключая новый договор. Надо ли по этому договору применять новый стандарт ФСБУ 25/2018 с 01.08.2022? Если да, то каков будет порядок бухгалтерского учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если организация впервые заключила договор аренды на складское помещение в 2021 году, она может использовать упрощенный порядок учета договоров аренды до момента первой пролонгации. Тогда право пользования активом с одновременным признанием обязательства...

В организации строятся несколько объектов основных средств, одновременно выполняются ремонтные работы. Со склада выдаются (материально ответственным лицам и другим работникам организации) строительные материалы, оборудование и другие материально-производственные запасы (МПЗ) для производства этих работ. По одной накладной отпускаются материалы сразу на несколько объектов капитальных вложений и ремонта. Распределение МПЗ (кабель, расходные и другие материалы) по количеству и стоимости между объектами до окончания работ неизвестно. Руководители работ несвоевременно сдают в бухгалтерию отчеты об использовании МПЗ. В бухгалтерском учете МПЗ на складе организации числятся на счете 10 "Материалы", производство ремонтных работ учитывается на счете 20 "Основное производство", затраты на строительство объектов основных средств (ОС) учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" с последующим переводом на счет 01 "Основные средства". Ремонтные работы выполнены. ОС построены хозяйственным способом. Но данные о выполненных работах и затратах пообъектно поступают в бухгалтерию со значительной задержкой. Как в рассматриваемом случае в бухгалтерском учете отражать отпуск МПЗ со склада до поступления в бухгалтерию соответствующих отчетов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Рекомендуем отражать отпуск МПЗ со склада и последующее списание их стоимости на производство ремонта или строительство объектов основных средств хозяйственным способом в два этапа. Бухгалтерские проводки приведены ниже. Обоснование вывода: Как известно,...

Каким образом в бухгалтерском учете отражается выплата покупателю премии за приобретение в течение года определенного объема непродовольственного товара, если премия не уменьшает цену товаров и определяется в процентном выражении от стоимости приобретенного в течение года товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно выбрать способ отражения в бухгалтерском учете операции по предоставлению премии покупателю, закрепив выбранный вариант в учетной политике. Способы учета предоставляемых покупателю вознаграждений...

В связи с введением с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 вероятна ситуация, когда будет пересматриваться остаточная стоимость основных средств в сторону увеличения (основные средства с остаточной стоимостью, расчетом ликвидационной стоимости). Если налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости формируется по данным бухгалтерского учета, будет ли пересмотренная (увеличенная) остаточная стоимость основных средств облагаться налогом на имущество?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок расчета налога на имущество в связи с применением ФСБУ 6/2020 не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком...

Филиал оказывает заказчикам охранные услуги, выделен на отдельный баланс, самостоятельно ведет бухгалтерский учет осуществляемых им операций. Административно-производственный персонал (директор, главный бухгалтер, главный экономист, бухгалтерия, экономисты, юристы и отдел кадров) филиала занимается непосредственно заключением договоров с заказчиками и поставщиками, расчетом заработной платы, налогов, страховых взносов и иными фактами хозяйственной жизни, обеспечивающими деятельность филиала. Согласно учетной политике филиал формирует полную коммерческую себестоимость на счете 20, в отчете о финансовых результатах управленческие расходы отдельной строкой не отражаются. Вправе ли предприятие расходы на содержание административно-производственного персонала филиала включить в состав управленческих расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг? Если вправе, как подтвердить вышеуказанную связь?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время расходы, которые непосредственно связаны с производством продукции (оказанием услуг), могут включаться в себестоимость продукции (услуг) на основании положений ПБУ 10/99 и подп. г) п. 26 ФСБУ 5/2019. При выполнении административно-производственным...

Заключен договор аренды помещения сроком на 11 месяцев с условием последующей пролонгации на этот же срок. Арендатор в 2021 году за свой счет заменил в помещении окна, двери, уложил плитку, уведомив об этом арендодателя. Эти работы обуславливались не техническим состоянием объекта аренды, а являлись скорее имиджевыми. Их стоимость не будет возмещаться арендатору. Каков бухгалтерский учет понесенных затрат при условии, что арендатор досрочно не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"? Можно ли считать их неотделимыми улучшениями с признанием арендатором в составе основных средств? Если да, то каким будет их срок полезного использования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Нет основания для признания актива в учете арендатора. Произведенные им затраты признаются расходом по обычным видам деятельности текущего периода. Обоснование позиции: Капитальные вложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты основных...

Организация - разработчик программного обеспечения разработала собственными силами программу для ЭВМ и зарегистрировала авторское право на нее. Однако данная программа в настоящее время не используется в деятельности организации, и достоверно определить, способна ли она приносить организации экономические выгоды в будущем, невозможно. Правомерно ли включение разработанной программы в момент принятия ее к учету в состав НМА, без начисления амортизации, как нематериальный актив с неопределенным сроком действия? Если такое отнесение неправомерно, то на какие счета бухгалтерского учета нужно отнести расходы на разработку программы, накопленные на счете 08, в момент издания приказа о готовности программы? Каким образом будет списана ее стоимость?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Программа для ЭВМ, которая не предполагается к использованию, не может учитываться в составе НМА или других активов организации. Накопленные затраты на разработку программы для ЭВМ, критерии признания которой НМА не выполняются, в бухгалтерском учете...

Общество в 2015 году внесло изменения в учетную политику о ежегодной переоценке недвижимого имущества и утвердило Классификацию объектов недвижимости по однородным группам. В группу апартаментов (предназначенных для сдачи в аренду под гостиницу/жилье) по технической ошибке было отнесено офисное помещение на цокольном этаже здания. С 2016 года оценщики оценивали это помещение как апартамент согласно внутренней классификации. Стоимость апартаментов намного выше стоимости офисных помещений. Можно ли сейчас приказом руководителя перевести это офисное помещение из разряда апартаментов и дать оценщикам задание согласно новой классификации пересчитать его стоимость?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация должна приказом руководителя перевести рассматриваемое офисное помещение из группы апартаментов в правильную группу основных средств и предоставить оценщику верную информацию о назначении оцениваемого объекта, влияющую на его оценку....

Организация является импортером товаров. Товары поступают от иностранного поставщика по ГТД. При последующей реализации данных товаров в УПД указывается серия и номер ГТД. В конце года была проведена инвентаризации склада, в результате которой были выявлены излишки и недостача товаров. Определить номер и серию ГТД выявленных излишков товаров на данный момент не представляется возможным. Каковы риски для организации при оприходовании в бухгалтерском учете излишков импортных товаров без указания номера ГТД? Можно ли провести взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы по одной и той же модели, но разных цветов, а также если товары поступили из разных партий, по разным ГТД (например, недостача одной штуки "Синтезатор FX-Black" и излишек одной штуки "Синтезатор FX-White", соответствующий код ТН ВЭД - 920710300)? К какой ответственности могут привлечь организацию при последующей реализации данных товаров без указания ГТД? При проведении зачета путем отражения пересортицы нужно ли корректировать ранее выставленные УПД на отгрузку (УПД с исправлением) в части указания ГТД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По результатам проведенной инвентаризации организации следует принять к бухгалтерскому учету выявленные импортные товары независимо от того, есть или нет возможности определить, по какой таможенной декларации они поступили. Полагаем, что в бухгалтерском...

Организация является разработчиком и правообладателем программного обеспечения (программы для ЭВМ и базы данных). В результате инвентаризации нематериальных активов была выявлена база данных, имеющаяся в наличии, используемая в деятельности организации, разработанная силами сотрудников организации, но не отраженная на балансе. Расходы на создание базы данных на момент проведения инвентаризации достоверно определить невозможно. Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы"). По каким критериям оценить стоимость базы данных? По каким счетам бухгалтерского учета отразить ее наличие?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: База данных, выявленная в ходе инвентаризации, при принятии к бухгалтерскому и налоговому учету оценивается по рыночной стоимости. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета приведен ниже. Обоснование вывода: В соответствии с подп. 3 п. 1 ст....

Организация занимается производством кирпича. Для привлечения покупателей была выложена рекламная стена из ассортимента готовой продукции и покрыта кровлей (фактически было обложено здание проходной и гаража с уличной стороны). Затраты превысили 100 тыс. руб. Как учесть данный объект основных средств? Каков срок эксплуатации объекта? К какой амортизационной группе отнести объект?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Рекламная стена, изготовленная из ассортимента готовой продукции и покрытая кровлей в целях привлечения внимания покупателей, удовлетворяет условиям зачисления актива в состав основных средств. Ее стоимость будет погашаться посредством начисления амортизации...

Организация не применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Организацией принято решение с 01.01.2022 признавать в качестве основных средств активы стоимостью свыше 100 000 руб. В каком периоде организация должна отразить расходы на списание основных средств, числящихся на балансе по состоянию на 31.12.2021 и имеющих остаточную стоимость менее 100 000 руб.? Как отразить в составе годовой отчетности суммы, связанные с пересчетом начисленной амортизации в связи изменением срока полезного использования основных средств стоимостью более 100 тыс. руб. в текущем периоде (2021 год): до составления годового отчета или в межбалансовом периоде (с включением в состав пояснительной записки в раздел "События после отчетной даты")?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указанные операции отражаются с использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в межотчетный (межбалансовый) период. Необходимость раскрытия в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2021...

Организация самостоятельно создала нематериальный актив (технология), установила срок полезного использования пять лет. В этом году срок полезного использования закончился, принято решение о продлении срока еще на пять лет. Можно ли восстановить срок полезного использования такого нематериального актива еще на определенный срок?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Срок полезного использования НМА должен ежегодно проверяться. Если имеются основания (информация) для использования НМА в течение более длительного срока, чем был установлен ранее, то принимается решение об увеличении СПИ объекта НМА. И наоборот:...

9 декабря 2021 года организация получила через пристава-исполнителя транспортное средство в счет долга покупателя (по постановлению о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю). 13 декабря 2021 года организация реализовала транспортное средство физическому лицу. Каков порядок отражения указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Транспортное средство, полученное в результате взыскания от должника и предназначенное для дальнейшей продажи, учитывается в составе товаров. Особенности бухгалтерского и налогового учета указанных операций представлены в ответе. Обоснование позиции:...

Организация подлежит обязательному аудиту, с 2021 года применяется ФСБУ 6/2020. Обязательно ли делать переоценку инвестиционной недвижимости?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация имеет право оценивать инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости и начислять по ней амортизацию.Обоснование позиции: В соответствии с п. 11 ФСБУ 6/2020 основные средства (далее - ОС), представляющие собой недвижимость, предназначенную...

Физическое лицо - участник ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") с долей 50% внес денежные средства по договору беспроцентного займа (учтены на счете 66). Каков бухгалтерский и налоговый учет в случае прощения долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Согласно новым разъяснениям Минфина России в случае прощения долга по договору займа физическим лицом - заимодавцем, являющимся учредителем с 50% долей участия в данной организации, у организации-заемщика существует обязанность отражения суммы займа в...

Архив
ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!
ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП СЕЙЧАС