(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Учет оборудования, переданного на поверку и калибровку
Считаем, что передачу оборудования, числящегося в составе основных средств (на счете 01), на поверку и калибровку можно отразить в бухгалтерском учете как операцию по внутреннему перемещению по счету 01 с указанием соответствующего признака аналитического учета, например передано сторонней организации...
Организация производит сахаросодержащие напитки и с 1 октября 2023 года платит в отношении них акцизы. Как определяется финансовый результат от продаж для налога на прибыль и отражаются проводки в бухгалтерском учете?
В налоговом и бухгалтерском учете финансовый результат при реализации сахаросодержащих напитков определяется за вычетом акциза, предъявленного покупателю. Обоснование вывода: Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ в п. 1 ст. 181 НК РФ введен подп. 23. Таким образом, к подакцизным товарам стали...
Бухгалтерский учет и налогообложение при уступке права аренды земельного участка
При уступке арендных прав происходит передача имущественного права. Вознаграждение, получаемое от нового арендатора, формирует доходы от реализации в налоговом учете и прочие доходы в бухгалтерском, а также образует объект обложения НДС. При безвозмездной сделке у передающей стороны нет доходов. При...
Как списать и утилизировать оборудование, содержащее драгоценные металлы?
Ликвидация оборудования может осуществляться одним из следующих способов: 1. Учреждение самостоятельно извлекает детали, содержащие драгоценные металлы и сплавы, с целью их дальнейшей передачи аффинажной компании для выделения драгоценного металла. 2. Учреждение заключает договор со специализированной...
Бухгалтерский учет корректировки выручки в рамках договора по государственному заказу
В бухгалтерском учете организации в периоде перерасчета в сторону уменьшения может быть сделана запись по дебету сч. 62 и кредиту сч. 90-1 методом сторно. При проведении корректировки в отношении уменьшения НДС можно составить запись: Дебет 76 Кредит 90-3. Обоснование позиции: В бухгалтерском учете...
Учет безвозмездной передачи имущества в воинскую часть для нужд СВО
В бухгалтерском учете затраты на приобретение указанного в вопросе имущества относятся на прочие расходы организации без предварительного отражения в качестве запасов. Норм, предусматривающих признание в расходах для целей налогообложения передачу имущества воинским частям, НК РФ не установлено. В...
Учет лицензий при переходе на ФСБУ N 14/2022
Организация при переходе на применение ФСБУ 14/2022 ранее учтенные лицензии стоимостью более 100 тыс. руб., не признаваемые НМА до перехода, может отразить в 2024 году в составе НМА (на счете 04 "Нематериальные активы") либо с нулевой стоимостью, либо по первоначальной стоимости такого актива, исходя...
Можно ли создать резерв для готовой продукции второго сорта? Как его провести в бухгалтерском и налоговом учете? Как его списывать в бухгалтерском учете и налоговом при реализации второго сорта готовой продукции?
Резерв под обесценение готовой продукции второго сорта в налоговом учете не создается. В бухгалтерском учете организация вправе не создавать резерв под обесценение готовой продукции второго сорта, если она реализуется до конца года. Если готовая продукция до конца года не реализована и её стоимость...
Учет неисключительных прав на товарный знак (сублицензионный договор) на основании ФСБУ 14/2022
В настоящее время бухгалтерское законодательство не исключает учет полученных по сублицензионному договору неисключительных прав в составе нематериальных активов. Обоснование позиции: В настоящее время организации вправе досрочно применять ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее - ФСБУ 14/2022)...
Отражение дебиторской и кредиторской задолженностей по расчетам с подрядчиками в бухгалтерском учете застройщика-принципала на основе отчетов технического заказчика-агента
В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует прямое требование отражать в учете застройщика на счете 08 стоимость работ (услуг), выполненных отдельными подрядчиками (субподрядчиками). Ведение аналитического учета по счету 60 по каждому поставщику (подрядчику) предусмотрено для заказчика....
Учет при окончании работ по достройке и реконструкции здания, помещения в котором уже сдаются в аренду
Сданные в аренду помещения могут учитываться в качестве отдельных инвентарных объектов. В свою очередь, достроенная и реконструированная часть здания также будет учтена как отдельный инвентарный объект со своим сроком полезного использования, способом начисления амортизации и ликвидационной стоимостью. ...
Безвозмездная передача имущества участниками ООО на УСН: организация учета
1. Как понимаем, в описанной ситуации уставом ООО не предусмотрена возможность осуществления участниками общества вкладов в имущество общества, в том числе не денежными средствами. Вместе с тем участники ООО - физические лица вправе передать обществу имущество (сырье, материалы, спецоснастку, малоценное...
Какими документами подтвердить прекращение прослеживаемости товара (ОС) в результате его списания?
Списание объектов основных средств (в т.ч. с забалансового счета, где они учитывались в силу малоценности) и их дальнейшая утилизация или разбор в целях извлечения пригодных деталей являются разными хозяйственными операциями, которые происходят после утверждения решения о списании материальных ценностей....
Оприходование металлолома, образующегося при ликвидации, ремонте или модернизации основного средства
Возможные варианты оценки и оприходования металлолома приведены ниже. Обоснование позиции: Не существует единого порядка учета ценностей, остающихся от выбытия, в том числе частичного, основных средств или извлекаемых в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции (смотрите...
Учет операций при выходе участника из ООО и освобождении общества от обязанности по выплате действительной стоимости доли. Перераспределение доли оставшемуся участнику (муниципальному образованию)
В связи с освобождением общества с ограниченной ответственностью от обязанности выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли в уставном капитале у общества в налоговом учете возникает внереализационный доход в размере действительной стоимости доли, учитываемый при определении налоговой...
Нюансы применения ПБУ 2/2008, расчеты с бюджетом по НДС, в т.ч. с полученных от заказчиков авансов
Переход на применение ПБУ 2/2008 не меняет привычный способ учета авансов (предоплаты), полученных от заказчиков в счет предстоящего выполнения работ. По мере признания не предъявленной к оплате начисленной выручки организации необходимо отражать начисление отложенного НДС. По общему правилу не предъявленная...
Объект не зарегистрирован в Ростехнадзоре. Нужно ли восстанавливать НДС? Как в бухгалтерском учете и налоговом учете отразить операции в случае разборки объекта на запчасти?
Приняв кран к учету на счете 08, организация правомерно (не дожидаясь проведения госрегистрации) заявила вычет по НДС, поскольку предполагалось (и предполагается в настоящее время), что кран будет использоваться для осуществления операций, облагаемых этим налогом. В связи с принятием решения о невозможности...
Строительство недвижимого имущества для целей продажи. Бухгалтерский и налоговый учет (ОСН)
Поскольку строительство объекта осуществляется в целях его реализации, то построенный объект основным средством не является (расходы не капитализируются, а формируют незавершенное производство), для целей налогообложения и бухгалтерского учета применяется порядок учета доходов и расходов, возникающих...
Бухгалтерский и налоговый учет компенсации руководителю его затрат на добровольное страхование жизни
Возможные бухгалтерские записи приведены ниже. Организация вправе учесть в целях налогообложения данную компенсацию в составе расходов на оплату труда. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Предусмотренные трудовым договором суммы компенсации затрат работника, связанных с заключением договора...
По состоянию на 01.01.2019 в организации имеются объекты основных средств с первоначальной и остаточной стоимостью 0 руб., которые продолжают эксплуатироваться. В бухгалтерском учете в новой программе начиная с 01.01.2019 не учитываются ни на счете 01, ни на забалансовом счете. Как учитывать ОС с нулевой первоначальной и нулевой остаточной стоимостью, которые находятся в эксплуатации и еще не подлежат списанию, но списаны на затраты?
Полностью самортизированные основные средства, находящиеся в эксплуатации, продолжают отражаться на счете 01 (сумма амортизации по ним на счете 02). Если данное правило нарушается, основное средство необходимо восстановить на указанном счете. Обоснование позиции: Согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные...
Бухгалтерский учет объектов недвижимости у МУП
Полагаем, что муниципальное унитарное предприятие может поступить в описанном порядке, то есть установить в учетной политике стоимостный лимит для отнесения имущества к основным средствам в сумме 100 тыс. руб. только для имущества, приобретаемого предприятием за счет собственных средств. Обоснование...
Переход на ФСБУ 14/2022: учет прав на программные продукты, лицензии на осуществление деятельности, прав на интернет-сайт и товарные знаки
В соответствии с ФСБУ 14/2022 по общему правилу объектами НМА признаются, в частности, неисключительные права на программные продукты, лицензии на осуществление деятельности, интернет-сайты и товарные знаки, созданные сторонними лицами. Товарные знаки, созданные силами организации, не относятся к НМА...
Проводки при вручении победителю розыгрыша подарка одновременно в денежной и натуральной форме. Удержание НДФЛ
Для корректного признания расходов сумму подарка в учетных целях следует разделить на "натуральную" и денежную части. Расходы на вручение денежной части подарка, за счет которой будет удерживаться НДФЛ, также следует отнести на прочие расходы: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 - 21 538 руб....
Отнесение автодороги при строительстве ГОК к недвижимости, амортизация и возможность консервации, выделение конструктивных элементов автомобильной дороги в отдельные объекты
Такие инженерные сооружения, как автомобильные дороги, признаются линейными объектами. Как правило, линейные сооружения рассматриваются в качестве объектов недвижимого имущества. Возможность учета конструктивных элементов автомобильной дороги и дорожных сооружений самостоятельными объектами ОС в бухгалтерском...
Учет взаимной задолженности и убытка присоединяемой организации
При построчном объединении показателей отчетности во вступительном балансе компании "А" на дату присоединения показатели, отражающие взаимную задолженность между организациями, уменьшают сальдо соответствующих статей, а непокрытый убыток компании "В" вычитается из нераспределенной прибыли компании "А"....
Бухгалтерский и налоговый (УСН) учет затрат, относящихся к прошлому отчетному (налоговому) периоду
В бухгалтерском учете ошибочно непризнанные в 2022 году расходы организации следует учесть в 2023 году (по факту выявления соответствующих ошибок), что не повлечет за собой необходимости исправления и пересдачи бухгалтерской отчетности за прошлый год. В налоговом учете расходы, относящиеся к 2022...
Как отразить аренду в бухгалтерском и налоговом учете?
В случае классификации объектов учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета актива в связи с его передачей в аренду. Так как право собственности на имущество, переданное во временное пользование, остается у организации-арендодателя,...
Превышение критерия выручки в 800 млн рублей: последствия для бухгалтерского и налогового учета, обязательный аудит
В текущем 2023 году статус малого предприятия организация не теряет (показатели численности и выручки берутся за предшествующий год, а не за текущий). Что касается 2024 года, то категория с субъекта малого предпринимательства на субъект среднего предпринимательства будет изменена в 2024 году только в...
Особенности при установлении стоимостного лимита основных средств унитарным предприятием для учета основных средств, полученных в хозяйственное ведение
Организация вправе установить стоимостной лимит отнесения актива, приобретенного унитарным предприятием, к основным средствам в размере 100 тыс. руб. с учетом существенности информации о рассматриваемом активе. При этом основные средства, полученные в хозяйственное ведение, организация сможет принимать...
Переход на ФСБУ 14/2020 в части созданных своими силами товарных знаков
В бухгалтерском учете следует списать балансовую стоимость товарных знаков и отразить возникновение отложенного налогового актива. Учет товарных знаков в целях исчисления налога на прибыль остается прежним. Обоснование позиции: Как справедливо отмечено в вопросе, с 1 января 2024 года утрачивает силу...
Инвентаризация объектов аренды у арендатора
Частью 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное...
Учет передачи приобретенных неисключительных прав на программное обеспечение
Передача прав на программный продукт, включенный в Единый реестр российских программ, в том числе на основании сублицензионного договора, освобождается от налогообложения НДС. Отказ от использования такого освобождения от уплаты НДС не допускается. Раздельный учет следует вести даже в том случае, если...
Бухучет операций при получении гранта
Порядок бухгалтерского учета применительно к рассматриваемой ситуации не предусмотрен ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи". Возможный подход к отражению на счетах бухгалтерского учета операций изложен ниже. Обоснование позиции: В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения...
Отчетность вновь созданной организации
Заработную плату генеральному директору, с которым должен быть заключен трудовой договор, начислять нужно. Вместе с тем работодателю не нужно оплачивать периоды времени, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Денежными средствами, внесенными учредителем в качестве вклада...
Агентский договор: учет принципалом авансовых платежей, перечисленных агентом на счета продавцов
1. Суммы предоплаты, перечисленные агентом продавцам товаров (работ, услуг), не учитываются принципалом в составе расходов для целей налогообложения прибыли. 2. В случае если агент действует от имени принципала и за счет принципала, продавцы товаров (работ, услуг) оформляют счета-фактуры, в том числе...
Учет расходов на консультационные услуги в формате конференции при применении УСН ("доходы минус расходы") и расходов на командировку на участие в конференции. Детализация услуг в акте оказанных услуг
1. Полагаем, что включение организацией стоимости услуг по участию в конференции, поименованных в вопросе, в состав расходов приведет к налоговым спорам. 2. Если руководитель сможет выполнить определенное служебное поручение, например получить консультации или информацию, носящие производственный характер...
Аренда бассейна для сотрудников: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, бухгалтерский учет
При аренде спортзала для занятий сотрудников не возникает объекта обложения по НДФЛ и страховым взносам, так как в данном случае не возможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником. Расходы на аренду не учитываются в целях налогообложения прибыли, НДС, учтенный...
Отражение в учете поставщика обнаружения покупателем некачественных товаров и их самостоятельная утилизация (без возврата поставщику)
Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи, а при отсутствии в договоре условия о качестве - передать товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется (ст. 469 ГК РФ). В силу п. 5 ст. 454 ГК РФ эти требования распространяются...
Бухгалтерские записи по учету транспортного средства, полученного по договору безвозмездного пользования
В случае классификации договора безвозмездного пользования в качестве операционной аренды транспортное средство, полученное бюджетным учреждением от физического лица по такому договору, подлежит учету в порядке, предусмотренном Стандартом "Аренда", на счете 111 45 "Права пользования транспортными средствами"...
Бухгалтерские записи по учету транспортного средства, полученного по договору безвозмездного пользования
В случае классификации договора безвозмездного пользования в качестве операционной аренды транспортное средство, полученное бюджетным учреждением от физического лица по такому договору, подлежит учету в порядке, предусмотренном Стандартом "Аренда", на счете 111 45 "Права пользования транспортными средствами"...
Учет расходов на капитальный ремонт крыши в бухгалтерском учете. Налог на имущество в отношении расходов на капитальный ремонт
1. В анализируемой ситуации Организация должна в бухгалтерском учете капитализировать затраты на капитальный ремонт крыши и принять к учету данные затраты как отдельный объект основных средств. Полагаем, что организации необходимо установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета стоимостной...
Списание со счета 83 сумм дооценки ОС при их продаже
При продаже переоцененных земельных участков сумма накопленной дооценки единовременно списывается со счета 83 на нераспределенную прибыль организации, что, действительно, может повлиять на сумму распределяемых дивидендов. Обоснование вывода: До 2022 года возможность проводить переоценку основных...
Учет затрат на настройку ПО, ранее приобретенного на основании соглашения об электронном обмене данных
Правила, установленные в ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", не позволяют производить учет затрат на приобретение рассматриваемого программного обеспечения в качестве капитальных вложений на приобретение нематериального актива, они также не позволяют вести учет затрат на настройку данного программного...
Учет процентов при получении займа от физического лица
В бухгалтерском учете проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, в том числе являющемуся физическим лицом, следует начислять равномерно, то есть на конец каждого месяца (независимо от даты их выплаты и условий предоставления займа). Проценты начисляются исходя из условий предоставления займа в том...
Каковы бухгалтерский и налоговый учет и по документообороту по договору ответственного хранения ТМЦ у принимающей стороны на ответственное хранение и ТМЦ и стороны передающей ТМЦ на ответственное хранение?
По вопросу бухгалтерского, налогового учета и по документообороту по договору ответственного хранения ТМЦ сообщаем следующее. Согласно ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности....
Учет объекта недвижимого имущества на балансе унитарного предприятия до момента государственной регистрации права хозяйственного ведения
Для признания объекта недвижимого имущества в составе основных средств, в отношении которого собственником принято решение о его закреплении за унитарным предприятием и которое передано собственником предприятию, следует принимать во внимание дату, указанную в акте приемки-передачи объекта. Объект недвижимого...
Бухгалтерский учет операций по реализации недвижимости при передаче объектов покупателю ранее перехода права собственности на объекты. Формирование ОНА
1. Доходы и расходы от реализации недвижимого имущества признаются в бухгалтерском учете (с отражением на счете 91 "Прочие доходы и расходы") на дату регистрации перехода права собственности. Для отражения выбывшего объекта основных средств (недвижимости) до момента признания доходов и расходов от его...
Можно ли списывать основные средства, которые числятся в уставном фонде предприятия?
Основные средства, ранее внесенные в уставный фонд унитарного предприятия, списываются с учета в общем порядке, особенностей списания для них не установлено. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"...
Организация занимается научными разработками. Разработки создаются для будущих заказчиков, пока их нет, но план таков, чтоб продать в будущем актив. Корректно ли используется МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы"?
Активы, создаваемые организацией в рассматриваемой ситуации, для целей бухгалтерского учета объектом нематериальных активов считаться не будут. Все, что определяется в ФСБУ 14/2022 "Учет нематериальных активов" для НМА, к ним отношения иметь не будет. В свою очередь, МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы"...
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете порчу имущества подрядчиком и постановку на учет оборудования, приобретенного виновником взамен утраченного?
В случае выбытия вследствие утраты объекта основных средств, на виновное лицо может быть обращено взыскание, рассчитанное исходя из рыночной стоимости списанного объекта, рыночной стоимости имущества, аналогичного утраченному. В налоговом учете сумма причитающегося организации возмещения ущерба включается...
ОС с нулевой остаточной стоимостью эксплуатируется. Учет капитального ремонта автомобиля в бухгалтерском и налоговом учёте. Стоимость ремонта ниже уровня существенности
1. Если проведенный неплановый (капитальный) ремонт автомобиля не привел к его модернизации (улучшению характеристик, например увеличению мощности двигателя, с учетом мнения технических специалистов), то данные затраты организация может учесть единовременно в составе расходов для целей налогообложения...
Уценка материалов в бухгалтерском и налоговом учете
Уценка труб признается в бухгалтерском учете путем создания резерва под обесценение, который при реализации данных материалов восстанавливается. Обязательного привлечения оценщика в данном случае не требуется. В организации может быть создана соответствующая комиссия. Организации не требуется восстанавливать...
Бухгалтерский учет, документооборот, НДФЛ в случае оплаты работнику затрат на возмещение убытков
Работнику следует обратиться с заявлением к руководителю, приложив документы, подтверждающие оплату стоимости услуг. На основании заявления можно оформить приказ (распоряжение) руководителя (либо соглашение между работодателем и работником о возмещении данных расходов). Выплаты следует учесть в составе...
Создание и восстановление резерва под обесценение запасов
Возможные бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование позиции: Незавершенное производство является одним из видов запасов (подп. "е" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019)). В настоящее время на основании пп. 9, 28 ФСБУ 5/2019 запасы оцениваются как при признании, так и после признания....
Отражение в бухгалтерском учете арендатора расходов на монтаж и демонтаж кондиционера, безвозмездно переданного арендодателем взамен вышедшего из строя
В зависимости от документального оформления выполненных Организацией работ расходы на демонтаж старого и монтаж нового кондиционера с бухгалтерском учете могут быть отражены двумя способами: 1) в составе прочих расходов; 2) в составе себестоимости в качестве расходов на текущий ремонт арендованного...
На балансе предприятия числится здание. В составе здания имеется недействующая система вентиляции. С подрядчиком заключен договор на капитальный ремонт системы вентиляции, который предполагает монтаж новой системы вентиляции и пусконаладочные работы. Демонтаж недействующей системы вентиляции выполнен собственными силами предприятия (хозяйственный способ). Работы по демонтажу выполнял работник предприятия (штатная единица слесаря-ремонтника). После сдачи подрядчиком работ по договору система вентиляции будет введена в эксплуатацию в качестве основного средства.
Нужно ли в данной ситуации заработную плату работника, который выполнял демонтаж, включать в первоначальную стоимость основного средства?
После демонтажа недействующей системы вентиляции остались распиленные медные трубы (далее - ТМЦ), которые предприятие решило реализовать. В учетной политике предприятия указано, что материальные ценности, извлекаемые в процессе текущего ремонта, модернизации, реконструкции основных средств, признаются в составе ДАП (долгосрочным активом к продаже).
Какой в данной ситуации бухгалтерский и налоговый учет операций по оприходованию ТМЦ после демонтажа и отражению ТМЦ в составе ДАП? Какие документы необходимо оформить с момента демонтажа и до момента реализации?
Заработная плата работника, выполняющего демонтаж основного средства, не включается в первоначальную стоимость основного средства. Оприходованные после демонтажа ТМЦ учитываются в учете как активы, предназначенные для продажи. Обоснование позиции: 1. Заработная плата работника, выполняющего демонтаж...
Организация заключила договор аренды транспортного средства на срок менее восьми месяцев. Организация применяет упрощенный способ ведения бухгалтерского учета. В связи с этим организация в бухгалтерском учете не формирует ППА.
Должна ли организация отразить арендованное транспортное средство на забалансовом счете?
Считаем, что в описанной ситуации организации (арендатору) следует арендованное транспортное средство отразить на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Обоснование позиции: Согласно п. 11 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" при выполнении условий, установленных п. 12 настоящего...
В учетной политике по бухгалтерскому учету с 01.01.2022 установили стоимостный лимит основных средств 40 тыс. руб.
Организация хочет с 2024 года лимит в 40 тыс. руб. изменить на 100 тыс. руб. Как все правильно оформить? Как определить существенность информации о таких активах при изменении лимита и нужно ли вообще её определять?
1. Организация имеет право на внесение изменений, поименованных в вопросе, в учетную политику для целей бухгалтерского учета, применяться которая будет в 2024 году (с учетом внесенных изменений). Изменения в учетную политику должны быть обоснованы и утверждены руководителем организации путем издания...
Государственное унитарное предприятие (далее - ГУП) десять лет назад передало в концессию ООО (по концессионному соглашению) комплекс систем коммунальной инфраструктуры и иных объектов коммунального хозяйства (далее - объекты КС). До этого объекты КС были закреплены на праве хозяйственного ведения и числились в составе основных средств. При передаче в концессию остаточная стоимость объектов КС была списана со счетов 01, 02 и отнесена в дебет счета 76.05.
В настоящее время концессионер планирует вернуть ГУП часть ранее полученных в концессию объектов КС, которые ГУП должно передать в хозяйственное ведение другому МУП (ввиду территориального расположения этих объектов). Предполагается, что объекты КС полностью изношены.
Как в бухгалтерском учете ГУП оформить и отразить возврат от концессионера систем коммунальной инфраструктуры и иных объектов коммунального хозяйства?
В анализируемой ситуации ГУП в прошлом ошибочно отразил выбытие из состава основных средств переданных в концессию объектов КС. Предприятию следовало продолжать учитывать объекты КС в составе основных средств (возможно, на отдельном субсчете счета 01 "Основные средства") и продолжать начислять амортизацию....
Как правильно ввести в эксплуатацию неотделимое улучшение арендуемого имущества? Как правильно принять к учету улучшение поверхности пола под рабочую площадку для проведения испытаний? В арендуемом помещении для ведения деятельности пол был переоборудован в рабочую площадку для проведения испытаний.
Законодательство не содержит понятий, объемов и видов неотделимых улучшений, в результате которых изменяется предмет аренды. По общему правилу произведенные улучшения арендованного основного средства изначально включаются в состав капитальных вложений, а по их завершении формируют самостоятельное основное...
Поставщик вернет организации разницу в цене (но пока сумма не определена).
При покупке оборудования организации был предъявлен НДС, который принят к вычету. При вводе оборудования в эксплуатацию организация воспользовалась правом на амортизационную премию. В связи с поломкой оборудования начисление амортизационных отчислений не приостановлено.
Согласно заключению технических специалистов полученное взамен оборудование по своим характеристикам сопоставимо с ранее приобретенным, разница в ценах обусловлена не различиями в параметрах оборудования, а тем, что изначально приобретенное оборудование является брендовым, а взамен получено оборудование китайского производителя.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данный процесс? Каким документом оформить возврат оборудования поставщику? Какой счет-фактура должен быть оформлен - корректировочный или отгрузочный?
1. Специальных правил учета операций, связанных с возвратом поставщику некачественного объекта основных средств, в бухгалтерском учете нет. На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организации необходимо отразить выбытие бракованного основного средства и поступление нового объекта основных средств....
В ходе инвентаризации были выявлены объекты НМА (патенты и программы ЭВМ), которые находятся в собственности организации, права собственности зарегистрированы, но не числятся на балансе. Комиссия их оценила, стоимость составила менее 100 000 руб. С 01.01.2023 организация применяет ФСБУ 14/2022. Лимит стоимости НМА (нематериальный актив) 100 000 руб. Какими проводками оприходовать данные НМА? Нужно ли отражать их на счетах 08 и 91? Или сразу можно списать на забалансовый счет?
В целях обеспечения полноты отражения фактов хозяйственной деятельности считаем, что выявленные в результате инвентаризации нематериальные активы целесообразно принять к учету с использованием счетов 08 и 91. Обоснование позиции: В настоящее время организации вправе досрочно применять ФСБУ 14/2022...
Арендатором приобретен для установки на арендованном оборудовании электродвигатель стоимостью более 1 000 000 руб. Как учесть электродвигатель в учете арендатора - как затраты или как основное средство?
Замена электродвигателя на арендованном имуществе рассматривается как ремонт (замена сломанного двигателя новым с такими же техническими характеристиками), как неотделимые улучшения арендованного имущества (замена двигателя на более мощный, не изымается при возврате предмета аренды) или отделимые улучшения...
Предприятие приобрело по договору автотранспортное средство. Для приемки и передачи транспортной компании автотранспорта сотруднику пришлось ехать в другой город. По приказу была оформлена командировка. Также по приказу выводили водителя в выходной день для доставки сотрудника в аэропорт. Автотранспорт доставили в место нахождения предприятия. Провели приемку. В первоначальную стоимость включили расходы:
- стоимость автотранспорта без НДС;
- стоимость услуг транспортной компании;
- командировочные расходы сотрудника;
- средний заработок во время командировки;
- госпошлину за регистрацию транспортного средства.
Нужно ли включать в первоначальную стоимость расходы, связанные с доставкой сотрудника в аэропорт и обратно: заработную плату водителя, топливо?
Оснований для включения расходов в первоначальную стоимость основного средства, связанных с доставкой сотрудника в аэропорт (заработная плата водителя и топливо), нет. Обоснование позиции: При признании в бухгалтерском учете объекты основных средств оцениваются по первоначальной стоимости, которая...
Российская организация с 01.01.2023 применяет ФСБУ 14/2022. Ретроспективный метод не применялся. Организация не имеет права на применение упрощенных методов бухгалтерского учета. На балансе организации на счете 04 числятся патенты и программы ЭВМ (разработанные организацией, права зарегистрированы) стоимостью более 100 000 рублей, по которым до 01.01.2023 уже полностью начислена амортизация. Данные НМА организация продолжает использовать в своей деятельности. При переходе на ФСБУ 14/2022 был утвержден лимит стоимости НМА 100 000 руб.
Нужно ли пересматривать срок полезного использования по данным НМА? Какими проводками необходимо отразить данную операцию, какими документами оформить? Верно ли, что организации надо восстановить уже начисленную амортизацию и начислять ее в течение нового срока полезного использования? Верно ли, что это надо было сделать по состоянию на 01.01.2023 (в момент переклассификации)? Если организация не сделала это по состоянию на 01.01.2023, как исправить ошибку?
В анализируемой ситуации организация должна по состоянию на 31.12.2022 определить новые сроки полезного использования по рассматриваемым объектам нематериальных активов и применять их в 2023 году и далее. При этом изменения в отчетность за 2022 год не вносятся. Также не изменяются показатели балансовой...
Организация (общая система налогообложения) приобрела услугу по подготовке и предоставлению в аренду места в выставочном комплексе. В процессе выставки на этом арендованном месте с организацией принимал участие в выставке другой контрагент. По соглашению сторон принято решение о том, что часть средств за аренду контрагент организации компенсирует. Какими документами и бухгалтерскими проводками оформить данную хозяйственную операцию? Можно ли перевыставить часть входящего НДС контрагенту?
Если будет иметь место посреднический договор, то у посредника не возникнет расходов при оплате половины стоимости услуг и не возникнет доходов при получении соответствующей компенсации, кроме дохода в виде посреднического вознаграждения, а организация-партнер сможет принять к вычету приходящийся на...
В целях проведения государственной экспертизы проектной документации на строительство был заключен трехсторонний договор возмездного оказания услуг между Государственной экспертизой (исполнитель), бюджетным учреждением (заказчик строительства) и плательщиком (подрядчик строительства). По результатам оказания услуги Госэкспертиза выставляет акт выполнения работ на заказчика. Заказчик указанные расходы плательщику (подрядчику) не компенсирует.
Как данные расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете у плательщика?
Расходы в виде оплаты за третье лицо экспертизы проектной документации в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам. В налоговом учете данные расходы не признаются при исчислении налоговой базы. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)...
ООО - импортер на ОСН. ФТС РФ осуществляет корректировки таможенной стоимости (КТС) в течение трех лет. Часто возникают ситуации, когда КТС выпущена с корректировками сбора, пошлины и НДС, когда товар уже полностью реализован.
Допустим, ФТС РФ доначислила сбор в размере 3000 рублей, пошлину 200 000 рублей, НДС 100 000 рублей.
Вопрос связан с проводками отражения сбора и пошлины.
Дебет 41 Кредит 76.09
- 3000 - отражен сбор доначисленный;
Дебет 41 Кредит 76.09
- 200 000 - отражена доначисленная пошлина;
Дебет 19 Кредит 76.09
- 100 000 - отражен доначисленный НДС.
Какие оформить проводки по отражению списания образовавшегося суммового остатка на 41 счете за счет КДТ (корректировка декларации на товары) на сбор и пошлину?
Основное условие - товар продан на момент отражения КДТ.
Списывать на 90 или 91 счет или через 44 счет? Каков порядок отражения таких операций в налоговом учете?
В налоговом учете пошлины и сборы, доначисленные в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров, следует учитывать в составе прочих расходов в периоде предъявления к доплате (начисления) данных обязательных платежей. В бухгалтерском учете суммы, доначисленные в связи с корректировкой...
Нужно ли закрывать счет 09 и счет 84 при составлении ликвидационного баланса?
По нашему мнению, при составлении ликвидационного баланса необходимо списать остатки ОНА (и ОНО), числящиеся на счете 09 Отложенные налоговые активы (счете 77 Отложенные налоговые обязательства), на финансовый результат, поскольку данные величины уже не смогут повлиять в будущем на состояние расчетов...
В ходе инвентаризации обнаружили непринятые на учет НМА - интернет-сайты, которые принадлежат руководителю организации. Документального подтверждения исключительных прав у организации нет. Тем не менее регулярно производятся затраты на обслуживание рассматриваемых сайтов. В связи с отсутствием, как правильно, активного рынка объектов НМА (нематериальные активы), а также вследствие уникальности такого имущества текущая рыночная стоимость может быть определена на основе экспертной оценки (п. 13 ПБУ 14/2007). Кто дает экспертную оценку рыночной стоимости при принятии сайтов к учету? Как правильно определить рыночную стоимость? Срок амортизации по сайтам как правильно определить?
Экспертную оценку справедливой (текущей рыночной) стоимости интеллектуальной собственности организация может провести самостоятельно, создав соответствующую комиссию. Справедливая (текущая рыночная) стоимость определяется исходя из цены, которая может быть получена при продаже актива или уплачена при...
Организация приобрела камерно-мембранный фильтр-пресс XAGZ300/1500, который будет установлен на площадку (фундамент будет строиться), к фильтру будут подведены трубопроводы.
Как правильно оприходовать данное основное средство (ОКОФ)? К какой группе амортизации он относится? Будет ли оборудование относиться к недвижимому имуществу (в составе здания цеха)?
Оборудование может по своим характеристикам относиться к движимому имуществу. Названный фильтр-пресс может быть отнесен к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно. Обоснование позиции: Отнесение объектов к движимому или недвижимому имуществу...
Организация как малое предприятие не применяет ПБУ 18/02.
Как и с применением каких проводок в таком случае организация должна начислять налог на прибыль? Как это делать в случае начала применения ПБУ 18/02?
1. Если организация не применяет ПБУ 18/02, налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета и отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислена сумма налога на прибыль за отчетный период. 2. В случае начала применения ПБУ 18/02,...
Подкомиссия правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России приняла решение обязать нерезидентов из недружественных стран, которые планируют продать активы в стране, делать обязательный взнос в федеральный бюджет (об этом говорится в выписке из протокола заседания подкомиссии). В выписке взнос в бюджет России называется добровольным.
Организация (резидент РФ) планирует покупать актив (ценные бумаги: акции, доли) у нерезидента из недружественной страны.
Если организация (резидент РФ) сама уплатит обязательный взнос в федеральный бюджет вместо нерезидента, можно ли включить данный взнос в стоимость актива в бухгалтерском и налоговом учете, то есть стоимость покупаемого актива увеличить на данный взнос, а не учитывать в расходах единовременно?
В случае если обязанность уплаты взноса в федеральный бюджет будет возложена договором на покупателя - российскую организацию, то сумма взноса может признаваться затратами, связанными с приобретением ценных бумаг. В целях бухгалтерского учета сумма взноса может учитываться в составе первоначальной стоимости...
Какая статья расходов для списания малоценных материалов, приобретенных для содержания имущества, - лампочек, шурупов, батареек и т.д.? Есть вариант просто списания на 26 счет как малоценные материалы или лучше на 26 счет на содержание имущества? Также управленческие расходы - 26 счет - это какая статья?
В бухгалтерском учете общехозяйственные расходы полежат распределению между видами деятельности в соответствии с самостоятельно разработанной методикой их распределения, закрепленной в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Обоснование вывода: Экономический субъект обязан вести...
Садовое общество (организационная форма - ТСН) находится в Новосибирской области. Работает на УСН. В марте было оформлено в собственность здание правления площадью 69,9 кв. м, находящееся на территории ТСН и не учтенное на балансе. Необходимо ли платить налог на имущество? Есть кадастровая стоимость, первоначальная неизвестна. По какой стоимости ставить здание на баланс?
Здание правления принимается к учету по справедливой стоимости. В отношении данного объекта обязанность по исчислению налога на имущество не возникает. Обоснование позиции: 1. Актив принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно отвечает критериям, установленным п....
Есть кредитор (организация "А") - поставщик товаров, которой организация должна 90 000 руб. Есть дебитор (организация "Б") - заказчик услуг, которая должна организации 37 000 руб. Так как организации "А" (кредитору) организация не имеет возможности выплатить больше 37 000 руб. (деятельность не ведется), все участники приняли решение заключить трехсторонний договор. Дебиторская задолженность в сумме 37 000 руб. уступается организации "А" (кредитору). Остаток долга 53 000 руб. (90 000 - 37 000) при этом прощается кредитором.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить прощение долга? Нужно ли восстанавливать НДС?
Для прощения части долга кредитору (поставщику) следует оформить и направить должнику (покупателю) соответствующее уведомление. Наряду с этим прощение части долга может быть оформлено и посредством заключения между ними соглашения о прощении долга. В связи с прощением части долга должник (покупатель)...
На предприятии для здравпункта приобретаются медикаменты для оказания первой медицинской помощи работникам предприятия. Некоторые из приобретаемых медикаментов являются маркированными, некоторые нет.
Нужно ли в бухгалтерской программе указывать, что медикаменты являются маркированными? Каков порядок действий в случае нарушения сроков приемки и выбытия медикаментов (например, в августе поступили два документа на получение лекарственных препаратов, датированные маем)?
1. Законодательство о бухгалтерском учете не содержит обязательного требования об учете запасов, подлежащих обязательной маркировке в соответствии с законодательством, в разрезе каждой единицы, которой присвоен код маркировки. Поэтому в программе, используемой для ведения бухгалтерского учета, не обязательно...
Общество (лизингополучатель, объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя) расторгает договор лизинга, заключенный до 2022 года. Предмет лизинга возвращается. При этом лизинговая организация выплачивает обществу (возвращает) часть денежных средств. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Полученные от лизингодателя денежные средства включаются организацией в состав внереализационных доходов в налоговом учете и в прочие доходы в бухгалтерском учете. Каких-либо расходов от операции при налогообложении не возникает. В бухгалтерском учете расторжение договора лизинга влечет списание балансовой...
Как в бухгалтерском учете оформить дорогостоящую реконструкцию основных средств (был пристроен навес, следовательно, изменилось назначение помещения)? Как увеличить стоимость на сумму произведенных затрат? Каковы особенности применения вычетов по НДС, учитывая, что работы проведены подрядным способом?
Фактические затраты на реконструкцию помещения увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС по факту их завершения. Подробнее ниже. НДС с подрядных работ принимается к вычету в общем порядке. Обоснование вывода: Пунктом 14 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" установлено, что при оценке основных средств...
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете регулярной премии и премии за производственный результат.
Для работодателей - коммерческих организаций нормативными правовыми актами не предусмотрено ни конкретных видов стимулирующих выплат, подлежащих начислению работникам, ни правил такого начисления, ни ограничений по размерам выплат. Коммерческая организация полностью самостоятельно разрабатывает систему...
Общество приобрело объект недвижимости (здание). Проектная документации на здание отсутствует. Согласно проведенной технической оценке здание имеет ограниченно работоспособное техническое состояние. Экспертами рекомендовано проведение капитального ремонта, в том числе замена кровли. Согласно указаниям экспертов проводится капитальный ремонт здания. Здание у предыдущего собственника до момента продажи находилось в эксплуатации.
Является ли здание для общества (покупателя) объектом, готовым к использованию? Как должны быть учтены расходы на ремонт, проведение которого рекомендовано техническими специалистами?
На наш взгляд, отразить затраты на ремонт следует в первоначальной стоимости здания. Если учесть расходы единовременно, налоговый орган в случае проверки может посчитать, что ввод в эксплуатацию здания до проведения ремонтных работ носил формальный характер, и исключить расходы на ремонт из текущих...
Частный медицинский центр (коммерческая организация) оказывает платные услуги физическим и юридическим лицам, а также в рамках ОМС. В настоящее время центр находится на реконструкции и финансируется за счет благотворительных средств учредителя благотворительного фонда. Финансирование не имеет строго целевого назначения, используется на текущие нужды. За счет этих средств куплено медицинское оборудование и земельный участок. Для отражения благотворительных средств учредителя в бухучете используется счет 86.02.
Как отразить использование благотворительных средств учредителя, потраченных на приобретение медицинского оборудования и земельного участка? Какими проводками?
Законодательно закрепленного алгоритма отражения по счетам бухгалтерского учета коммерческой организации подобных операций не установлено. Использование средств целевого финансирования, потраченных на приобретение медицинского оборудования и земельного участка, может отражаться как списание в соответствующей...
Общество закрепило в учетной политике дату инвентаризации драгоценных металлов, содержащихся в товарно-материальных ценностях (ТМЦ), 31 октября 2023 года, вместе с инвентаризацией самих ТМЦ в один день. Это противоречит законодательству? Какие последствия у данных действий?
Нельзя однозначно ответить на вопрос о том, насколько противоречит законодательству закрепление в учетной политике компании даты проведения инвентаризации драгметаллов в составе ТМЦ ранее 1 января. Ниже изложены предпосылки для такой возможности, однако решение организации нужно принять самостоятельно. ...
Если предприятие находится в стадии ликвидации, работает один ликвидатор, но необходимо провести инвентаризацию, то кого можно включить в инвентаризационную комиссию?
В описанной ситуации в состав инвентаризационной комиссии могут быть включены представители сторонних организаций (аудиторы, эксперты, консультанты) либо специалисты - физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг по проведению инвентаризации. Как вариант, ликвидатор...
Согласно ФСБУ 5/2019 запасы подлежат оценке на отчетную дату. В Стандарте указаны признаки обесценения запасов.
На предприятии из запасов имеется только спецодежда и трудовые книжки. Спецодежда хранится на складе, в соответствующих условиях. Трудовые книжки хранятся в сейфе. Признаков обесценения нет.
Нужно ли производить оценку данных запасов на каждую отчетную дату, если отсутствуют признаки обесценения?
Организации следует на отчетную дату проверять запасы на обесценение (если она не вправе вести бухгалтерский учет упрощенным способом). Обоснование вывода: Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019*(1) (п. 9 ФСБУ 5/2019). После признания...
Является ли обязательным в учетной политике налогового и бухгалтерского учета график документооборота?
График документооборота не является обязательным в учетной политике налогового и бухгалтерского учета, за его отсутствие ответственность не предусмотрена. Вместе с тем график документооборота можно оформить и утвердить в качестве самостоятельного документа или одного из приложений к учетной политике (п....
Организация на ОСН продала автомобиль с убытком за 167 228 руб. Остаточная стоимость автомобиля - 705 972 руб., первоначальная стоимость - 920 833 руб., начисленная амортизация - 214 861 руб. Убыток составил 538 744 руб. Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ ежемесячно убыток признается в расходах в сумме 11 712 руб. ((705 972 руб. - 167 228 руб.) : (60 мес. - 14 мес.)). Учитывая, что продажа прошла в январе 2022 года, убыток за год составил 128 832 руб.
Почему эта сумма не отнимается по стр. 050 листа 02 налоговой декларации по налогу за прибыль за год, а прибавляется, ведь это убыток? В каких строках Отчета о финансовых результатах за 2022 год должны стоять суммы выручки от продажи основного средства и убытка? Есть ли разница в учете этих сумм в бухгалтерском и налоговом учете?
При продаже ОС с убытком в бухгалтерском учете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете - в течение оставшегося срока полезного использования ОС. Это приводит к образованию отложенного налогового актива. Результат от продажи ОС (убыток) отражается в ОФР свернуто, по строке 2350 "Прочие...
Сотрудник был направлен в загранкомандировку. Ему заранее (29.06.2023) были перечислены суточные в рублях на карту исходя из следующего расчета: 8 суток х 65 долларов США в сутки по курсу на 29.06.2023, четверо суток по территории РФ по 700 руб.
Сотрудник 30.06.2023 на территории РФ приобрел доллары США. Согласно справке банка курс обмена - 89 руб. за доллар.
По какому курсу производить пересчет суточных для отражения в расходах по налогу на прибыль и бухгалтерскому учету:
1) по курсу на момент перечисления суточных в рублях на карту работника 29.06.2023, признавая это авансом (берем тогда по курсу аванса);
2) по курсу на дату утверждения авансового учета;
3) по курсу, по которому 30.06.2023 сотрудник произвел обмен рублей на доллары?
1. В бухгалтерском учете поскольку в рассматриваемом случае суточные выплачиваются в рублях, нормы ПБУ 3/2006 о порядке пересчета активов и обязательств, выраженных в валюте, не применяются. Вся выплаченная сумма суточных учитывается в расходах на дату утверждения авансового отчета (пп. 5, 7, 16 ПБУ...
Организация приобретает материалы, из которых впоследствии монтируется торговое оборудование для склада - стеллажи. Особенностью данного оборудования является то, что это конструктор (сборно-разборные конструкции).
В целях эффективности использования складских площадей могут проводиться перепланировки, то есть стеллажи могут изменять свою первоначальную конфигурацию (увеличение (уменьшение) секций, количества полок).
Как в целях бухгалтерского учета следует учитывать стеллажи в собранном виде - как основное средство или как МПЗ? Как учитывать данное оборудование или его составные части в случае изменения конфигурации?
Если срок полезного использования приобретенных стеллажей превышает 12 месяцев, то такие активы следует учитывать в составе основных средств. При этом они могут быть объединены в одну групповую единицу учета. Обоснование позиции: Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые...
Организация заключила с факторинговой компанией (далее - "СберФакторинг") договор финансирования.
По договору организация уступает "СберФакторинг" денежные требования к покупателю, связанные с задолженностью за реализованные товары (поставка товаров с отсрочкой платежа).
"СберФакторинг" после уступки денежного требования осуществляет следующие действия:
- перечисляет организации 90 процентов от размера долга покупателя после получения первичных документов, подтверждающих реализацию товаров;
- перечисляет организации оставшиеся 10 процентов от размера долга покупателя после получения оплаты от покупателя за вычетом комиссии за финансирование (проценты за период пользования денежными средствами).
В организации в июне отражены следующие операции:
Дебет 51 Кредит 76.13
- оплата от "СберФакторинг" (отражается в приложении 3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль);
Дебет 51 Кредит 66.01
- 23.06.2023 получен займ от "Альфа-Банк";
Дебет 76.13 Кредит 51
- полученный заем направлен на досрочное погашение задолженности перед "СберФакторинг";
Дебет 51 Кредит 76.13
- получены денежные средства от "СберФакторинг", перечисленные "Сберфакторинг" покупателем, за вычетом комиссии за финансирование (проценты за период пользования денежными средствами).
Какие проводки необходимо провести в бухгалтерском учете? На каких статьях затрат в бухгалтерском и налоговом учете отражаются указанные операции? Как сумма погашения факторинговой задолженности будет учитываться при расчете налога на прибыль? Каков порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02?
Порядок отражения операций по договору факторинга в бухгалтерском учете организации разъяснен в данном ответе. В бухгалтерском учете доходы уступки права требования отражаются по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", расходы по дебету 91, субсчет "Прочие расходы" в момент уступки (до получения...
Каким образом в бухгалтерском учете отразить выплату материальной помощи мобилизованному сотруднику?
В бухгалтерском учете сумма любой материальной помощи признается прочими расходами организации в периоде начисления (п. 11, п. 16, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Расчеты с работниками по выплате материальной помощи отражаются по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"...
Как в бухгалтерском учете оприходовать запчасти (металлолом), полученные при ликвидации или ремонте, модернизации основного средства?
Организация может самостоятельно выбрать порядок учета и разработать порядок оценки запасов, остающихся от выбытия, в том числе частичного, основных средств или извлекаемых в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, закрепив свой выбор в учетной политике для целей бухгалтерского...
Организация "А" (комитент) в 2022 году находилась на УСН (доходы), с 2023 года перешла на ОСНО (с НДС). Организация "В" (комиссионер), действующий от собственного имени, применяет в 2022 году и в 2023 году ОСНО (с НДС). Между организациями "А" и "В" заключен договор комиссии как по продаже товаров, так и по закупке. В обоих случаях комиссионер действует от собственного имени. В 2022 году организация "В" получила предоплату от конечных покупателей, а отгрузила товары только в 2023 году.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у комитента и комиссионера в данной ситуации?
1. При переходе с УСН на общий режим налогообложения не нужно исчислять НДС с ранее полученных налогоплательщиком сумм предварительной оплаты. Таким образом, при переходе с УСН на общую систему налогообложения эти суммы в налоговую базу по НДС не включаются Но при отгрузке товара, оплаченного (в т.ч....
Организация "А" имеет 10% доли в уставном капитале организации "Б" и 25% доли в уставном капитале организации "В". В организации "А" доли в уставных капиталах организаций "Б" и "В" отражались на счете 58 "Финансовые вложения". Организация "В" прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к организации "Б". При этом размер и номинальная стоимость доли участия организации "А" в организации "Б" не меняется. Уставный капитал организации "Б" после присоединения к ней организации "В" также не изменился. Организация "Б" является полным правопреемником организации "В".
Как доли участия в уставных капиталах организаций "Б" и "В" после реорганизации отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации "А"?
1. В бухгалтерском учете организации "А" мы считаем допустимым списать стоимость доли 25% в УК присоединенной организации "В" на прочие расходы. Доля в УК организации "Б" продолжает отражаться в учете в прежнем размере. 2. Для целей налогообложения прибыли организация "А" не имеет права признавать образовавшийся...
В организации на счете 43 есть большой остаток готовой продукции, который создан искусственно и которого быть не должно.
Как остаток готовой продукции на счете 43 списать в бухгалтерской программе (какими проводками или какой операцией)?
Организации необходимо провести инвентаризацию готовой продукции и оформить ее результаты. На дату оформления результатов инвентаризации на основании распоряжения руководителя организации "Об отсутствии виновных лиц в недостаче готовой продукции и о дальнейшем списании недостачи": в бухгалтерском учете...
В церковной лавке для учета поступления и движения предметов религиозного назначения используется бухгалтерская программа. В ней есть функция открытия интернет-магазина, привязанного к церковной лавке (магазину) и предметам религиозного назначения, распространяемым через церковную лавку. Но при работе через церковную лавку используется счет 86 для оформления пожертвований от прихожан, и их не относят к доходам для УСН.
Как будут учитываться поступления от продаж церковной утвари и религиозной литературы через интернет-магазин, прикрепленный к церковной лавке храма: как пожертвования (счет 86) или как продажи (счет 90)? Будут ли эти операции подпадать под налогообложение УСН (доходы)?
Как в данном случае правильно организовать учет церковной утвари и религиозной литературы: на отдельном складе или на отдельных счетах учета?
Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию о новом виде деятельности и получать новый код ОКВЭД под работу интернет-магазина (сейчас код вида деятельности ОКВЭД 94.91 "Деятельность религиозных организаций")?
С учетом требования рациональности и рекомендательного характера Плана счетов, поступления денежных средств в связи с передачей религиозной литературы и предметов религиозного назначения посредством интернет-магазина допустимо учитывать на счете 86 Целевое финансирование. Данные поступления не включаются...
Между организацией "И" (исполнитель) и "З" (заказчик) (вместе - "стороны") заключен договор о выполнении работ. В результате реализации договора у сторон возник спор. Организация "З" обратилась в суд с требованием взыскать с организации "И" пени за просрочку выполнения работ и цену устранения недостатков. Акты по спорным работам подписаны и отражены в учете организаций "И" и "З". Организация "И" обратилась в суд со встречным иском о взыскании неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами. Стороны решили заключить мировое соглашение, по которому стороны отказываются от своих требований, и организация "И" выплачивает организации "З" сумму отступного денежными средствами.
Как сумму отступного отразить в налоговом и бухгалтерском учете организаций "И" и "З"? Облагается ли она НДС?
Порядок бухгалтерского и налогового учета у сторон мирового соглашения приведен ниже. Обоснование позиции: Стороны спора, разрешаемого в судебном порядке, могут пойти на примирение, результатом которого является, в частности, мировое соглашение (ст. 138, п. 1 ч. 1 ст. 138.6 АПК РФ). По сути, мировое...
Как учесть основное средство, закупленное в качестве резерва? Следует ли начислять амортизацию по нему в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль? Каково документальное оформление в целях налогового учета?
Для целей налогового учета основное средство признается амортизируемым имуществом, однако амортизация начинает начисляться только после ввода в эксплуатацию. Вводом в эксплуатацию является начало использования основного средства в деятельности организации. При этом на дату ввода в эксплуатацию определяется...
Принципал применяет общую систему налогообложения.
Можно ли выплатить агентское вознаграждение за услуги, фактически оказанные до заключения агентского договора, а к агентскому договору заключить дополнительное соглашение, в рамках которого указать о применении ретроактива (ч. 2 ст. 425 ГК РФ), и распространить договор на действия, предшествующие его заключению?
Как в таком случае необходимо будет осуществить проводки бухгалтерии?
1. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение к агентскому договору, предусматривающее, что его условия применяются к отношениям сторон, имевшим место до заключения договора и выплатить агентское вознаграждение за услуги, фактически оказанные до заключения агентского договора. 2. Расходы организации...
Предприятие использует счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства". В рамках одного цеха имеется несколько переделов, которые оформляются следующим образом:
- 1 передел - выпуск первого полуфабриката (далее п/ф);
- 2 передел - передача первого полуфабриката для выпуска второго, выпуск второго п/ф;
- 3 передел - передача второго п/ф для выпуска третьего п/ф, выпуск третьего п/ф;
- 4 передел - передача готовой продукции на склад.
Обязательно ли оформлять первичные документы (например, М-11) на бумажном носителе при передаче п/ф с передела на передел внутри одного подразделения? Материально ответственное лицо одно и то же.
Учет изготовленных собственными силами полуфабрикатов возможно в рассматриваемой ситуации подкрепить оформлением приходных ордеров. Передачу полуфабрикатов в новый передел возможно отразить актом расхода материалов. Обоснование позиции: В зависимости от вида производства и особенностей технологии...
Строительная организация во втором квартале текущего года получила от субподрядчика корректировочный счет-фактуру, составленный текущей датой, в котором уменьшена стоимость выполненных работ и корректируется счет-фактура прошлого года. Составлена она на основании заключенного во 2 квартале текущего года допсоглашения к договору, в котором уменьшена стоимость выполненных СМР (строительно-монтажных работ) из-за уменьшения сметной стоимости объекта на основании госэкспертизы.
К корректировочному счету-фактуре приложены корректировочные акты КС-2 и КС-3, в которых уменьшение стоимости работ отражено с минусом.
Является ли нарушением составление актов по формам КС-2 и КС-3 с минусовыми суммами?
В декларациях какого налогового периода должна отразиться данная операция (НДС, налог на прибыль)?
Какими проводками должна быть отражена эта операция?
Составление форм КС-2 и КС-3 с отрицательными числовыми показателями не соответствует требованиям законодательства к оформлению первичных учетных документов. В данном случае именно составленное сторонами договора дополнительное соглашение об изменении стоимости выполненных работ будет служить основанием...
В организации был произведен частичный переход на ФСБУ 6/2020 (только по законсервированным объектам основных средств). В настоящий момент организация проводит работу по полному переходу на ФСБУ 6/2020 после указаний аудиторской компании. Как правильно отразить в учете переход на ФСБУ 6/2020 (вопрос касается как законсервированных объектов с нулевой стоимостью, так и объектов основных средств со стоимостью ниже лимита, установленного в организации)?
В соответствии с ФСБУ 6/2020 необходимо провести анализ состава всех основных средств (в том числе законсервированных): 1) отвечают ли они требованиям признания актива в составе ОС; 2) если да, то отвечают ли их первоначальная стоимость и срок полезного использования требованиям стандарта; 3) после...
Частная охранная организация, на основании п. 14 ст. 11.1 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-I "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации", направляет 1 раз в 5 лет своих работников для подтверждения статуса частного охранника на повышение квалификации за свой счет.
В каком порядке признаются расходы на повышение квалификации в бухгалтерском и налоговом учете? Расходы на обучение признаются единовременно или в течение действия удостоверения частного охранника?
1. В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой обучения, профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации сотрудников (в частности, подтверждение статуса частного охранника), отражаются в составе расходов на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг. Расходы на обучение...
ООО на общей системе налогообложения собирается строить новый завод в другом городе (земельный участок приобретен в собственность ООО). Для строительства планируется заключить договоры со специализированными организациями, которые будут осуществлять разработку проектно-сметной документации, выполнять СМР и осуществлять контроль за их выполнением. При этом рассматривается два возможных варианта:
- инвестором и заказчиком строительства выступает непосредственно ООО;
- в целях строительства создается новое юридическое лицо, которое будет инвестором и заказчиком строительства.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать затраты, связанные со строительством, в том числе на покупку оборудования? Как вести расчеты с бюджетом по НДС? Возникает ли у организации обособленное подразделение?
1. Любые затраты, связанные со строительством объекта, в бухгалтерском и налоговом учете формируют первоначальную стоимость основного средства. К таким затратам относятся стоимость работ и услуг сторонних организаций, стоимость материалов и оборудования и др. В бухгалтерском учете затраты отражаются на...
Образовательная частная организация высшего образования хочет создать музейную коллекцию из объектов, которые были переданы безвозмездно в разное время. Как вести бухгалтерский учет коллекции? Какие возможны налоговые риски? Устанавливает ли НК РФ льготы по налогообложению в ситуации, если часть коллекции будет передана в негосударственную часть Музейного фонда РФ?
Порядок бухгалтерского учета музейной коллекции приведен ниже. НК РФ не содержит льгот в части передачи коллекции в негосударственную часть Музейного фонда РФ. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Для целей бухгалтерского учета объект, подлежащий учету, классифицируется в соответствии с установленными...
ООО заключает договор лизинга на строительную технику (погрузчик) в 2021 году, акт приемки-передачи оформлен в конце 2021 года. ООО проводит данное поступление в лизинг и принятие к учету ОС (основное средство) январем 2022 года. Лизингополучатель входит в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.07.2021 (категория среднее). Также в 2021 и в 2022 годах фирма подлежала обязательному аудиту (за 2020 и 2021 гг. соответственно).
По договору балансодержателем является лизингополучатель, СПИ (срок полезного использования) определен по сроку лизинга 1,5 года, в июле 2023 года выкуп (на момент выкупа остаточная стоимость нулевая).
Правомерно ли по сегодняшний день общество ведет упрощенный учет лизинга, без применения ставки дисконтирования?
Сохранение учета по рассматриваемому договору лизинга по прежним правилам без применения ФСБУ 25/2018 считаем учетной ошибкой, требующей исправления. Рекомендации ниже. Обоснование вывода: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25/2018, Стандарт) обязателен к применению начиная с...
Какую отчетность (налоговую, бухгалтерскую) должно представлять ТСЖ, применяющее УСН? Какие штрафы предусмотрены в отношении председателя ТСЖ в случае несдачи отчетности, если ТСЖ передало полномочия управляющей компании, в ТСЖ есть председатель и главный бухгалтер, иных сотрудников нет?
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) представляет собой некоммерческую корпоративную организацию, являющуюся одним из видов товариществ собственников недвижимости (подп. 4 п. 3 ст. 50, ст. 65.1 и п. 1 ст. 123.12 ГК РФ; ст. 135 ЖК РФ). Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"...
Приобретены три разные единицы запасов. Стоимость одной из них включена в стоимость другой. Ее предполагаемая справедливая стоимость не больше фактической стоимости двух других.
Как и по какой стоимости принять к учету эту единицу?
Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат методики определения фактической себестоимости запасов, применяемой в ситуациях, близких к рассматриваемой. Поэтому применяемую методику организации следует разработать самостоятельно. Обоснование позиции: Согласно п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее...
Клиенты организации - юридические и физические лица. Оплата услуг происходит путем наличных и безналичных расчетов, в том числе с использованием облачной онлайн-кассы. Возврат денег производится в разное время.
Правомерно ли предъявление клиенту требования предоставить паспорт? Какова форма заявления о возврате денег? Какие документы должен подготовить кассир при возврате денежных средств за неоказанную услугу?
Порядок оформления документов при возврате денег за неоказанные услуги зависит от конкретных обстоятельств, в том числе от статуса клиента (юридическое или физическое лицо) и от условий оплаты (наличные или безналичные расчеты). За услугу, оплаченную в безналичном порядке, денежные средства должны возвращаться...
Организация планирует расширение здания. В связи с этим возникла необходимость в переносе внеплощадочных сетей водопровода и канализации.
Как в этом случае отразить расходы по данному виду работ? Затраты относить на стоимость здания, или это затраты на дооборудование, модернизацию сетей водопровода и канализации?
Затраты, связанные с переносом сетей водопровода и канализации, могут увеличивать первоначальную стоимость здания. Обоснование позиции: Улучшение и восстановление объекта основных средств может осуществляться в виде модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования или ремонта (подп. "ж" п....
Организация (производитель) заключила договор о выполнении опытно-конструкторских работ. Предмет договора: "Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя проведение следующих работ: разработка дизайна исследования, дизайна корпуса изделия в соответствии с исходными данными, предоставляемыми заказчиком".
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете затрат на разработку дизайна исследования, дизайна корпуса изделия?
Приведенные в вопросе услуги на разработку дизайна могут: формировать первоначальную стоимость нематериальных активов; являться расходами на НИОКР; учитываться как расходы на подготовку и освоение производства; участвовать в формировании себестоимости новой продукции. Подробности учета изложены ниже....
Возможно ли вести учет доходов для целей бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности по кассовому методу - по мере получения денежных средств на расчетный счет в банке причитающихся публичному акционерному обществу дивидендов от других ПАО, если для ПАО получение дивидендов от вложений в акции ПАО является основным видом деятельности и точную сумму причитающихся доходов по дивидендам организация определить не может, с учетом специфики удержания налога на доход с дивидендов у источника выплаты, определяемой источником их выплаты с учетом ст. 275 ГК РФ?
У организации есть основания признать доход на дату зачисления суммы дивидендов на расчетный счет при условии, что до этой даты информация о причитающейся к получению сумме не будет известна получателю. Обоснование позиции: В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных...
Организация применяет УСН. На складе выявлены излишки материалов, которые будут использованы в дальнейшем при оказании услуг. В бухгалтерском учете затраты при оказании услуг списываются на счет 26 "Общехозяйственные расходы". Причины образования излишков не известны.
Как оприходовать излишки материалов на склад? Какие документы необходимо оформить при оприходовании излишков материалов на склад?
Излишки материалов в бухгалтерском учете приходуются на склад по справедливой стоимости (Дебет 10 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы") на основании результатов инвентаризации на дату проведения инвентаризации. В налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной цене, которая...
Между российским ООО (подрядчик) (далее также - Организация) и АО (заказчик) заключен договор подряда.
В 2018-2019 годах работы сдавались по актам формы КС-2. В некоторых актах стоят подписи работников заказчика без расшифровки, при этом все подписи заверены печатью АО.
Согласно сведениям, представленным ИФНС (книги покупок АО), все КС-2 с неразборчивыми подписями приняты АО к учету, отражены в книгах покупок.
В 2020 году АО признано банкротом, идет процедура банкротства. Конкурсный управляющий решил, что те КС-2, в которых подписи неразборчивы, подписаны неизвестными неуполномоченными лицами, и, соответственно, работы, выполненные ООО, АО фактически не принимало, работы не выполнялись, КС-2 не подписывались АО.
Правильно ли считать, что если акты формы КС-2 с неразборчивыми подписями отражены в учете и книгах покупок АО, то работы считаются принятыми АО, а акты формы КС-2 подписанными, несмотря на то, что непонятно, кому из работников АО принадлежит подпись от имени АО?
Несмотря на наличие дефектов формы, акты сдачи-приемки выполненных работ могут быть признаны недействительными только судом. В рассматриваемой ситуации вопрос о том, действительно ли акт подписан неуполномоченным лицом, подтверждает ли такой акт подтверждение приемки выполненных работ, может стать предметом...
Общество заключило мировое соглашение по иску физического лица (не сотрудника организации) о взыскании компенсации морального вреда и материального ущерба в результате несчастного случая на территории организации (сломал ногу).
Как отразить выплату возмещения морального вреда и материального ущерба в налоговом и бухгалтерском учете? Облагается ли данная выплата НДФЛ?
В бухгалтерском учете выплата физлицу компенсации морального вреда и материального ущерба признается прочим расходом в сумме, установленной мировым соглашением. В налоговом учете сумма компенсации материального ущерба признается внереализационным расходом на дату утверждения мирового соглашения. Учитывая...
Организация 1 (на ОСН) оказывает услуги по размещению рекламы и согласно договорам с рекламодателями выплачивает им премию при условии выполнения определенного объема заказов. При этом организация 1 привлекает для оказания рекламных услуг организацию 2, договором с которой предусмотрена компенсация организации 1 расходов на выплату премий рекламодателям. Являются ли суммы компенсаций, полученные организацией 1, объектом налогообложения НДС? В составе каких доходов (выручка или прочие) необходимо учитывать данные суммы?
Мы не видим оснований для налогообложения НДС сумм компенсаций, полученных в рассматриваемой ситуации Организацией 1 от Организации 2. Самостоятельного объекта налогообложения НДС при получении данных сумм у Организации 1 не возникает. Поскольку получение компенсаций не связано с реализацией Организации...
Организация перевозит готовую продукцию с одного склада на другой (перевалочный пункт). Далее готовая продукция продается на экспорт.
Как данные расходы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли их принимать в расходы единовременно?
В бухгалтерском учете указанные затраты учитываются на счете 44 "Расходы на продажу", в налоговом учете - в составе материальных расходов (абзац третий подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Организация вправе в бухгалтерском и налоговом учете списывать указанные затраты единовременно. В учетной политике для...
Организация на ОСНО продает оборудование в другом городе, проходит таможню.
По условию договора право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В момент погрузки товара ставится штамп "Реализация" и далее, уже на таможне, после проставления печати "Вывоз разрешен", товар отправляется к заказчику. Но бывает, что идет несовпадение на день/два из-за таможенной задержки. Товар не экспортируется и не импортируется (транзитная, таможенное оформление), осуществляется обычная купля-продажа товара между российскими компаниями; перевозку осуществляет сторонняя организация; стоимость перевозки включена в цену товара, перевозка осуществляется за счет продавца; в результате таможенной задержки товара покупатель не утрачивает права собственности на товар, и возврата товара в таком случае не происходит ("обратной реализации" не происходит), так как отгруженный перевозчику товар все равно доставляется покупателю, хоть и с задержкой. Договором не предусмотрено каких-либо отдельных условий, ставящих в зависимость или изменяющих момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю, от наличия и даты штампа таможенного органа "Вывоз разрешен" или от временной задержки таможенным органом товара.
Как правомерно поступить (определить дату реализации товара): ставить штамп "Реализация" в момент отгрузки на складе или после проставления печати на таможне "Вывоз разрешен"? Вопрос интересует с точки зрения определения даты реализации товара для целей налогообложения, бухучета.
1. Моментом определения налоговой базы для целей налогообложения НДС будет являться в рассматриваемом случае дата передачи товара перевозчику, т.е., дата перехода права собственности на товар к покупателю согласно условиям договора. Моментом определения налоговой базы для целей налогообложения налогом...
Три СНТ совместно занимаются заменой глубинного насоса и заменой сопутствующих деталей водопровода. Оплата произведена пропорционально количеству членов каждого СНТ. Ранее данный объект на учете нигде не стоял. Может ли отдельное СНТ принять к себе на учет как основное средство скважину и водопровод (по цене своей оплаченной доли)? Если да, то каким образом отразить это в бухучете? СНТ применяет УСН. Стоимость глубинного насоса, сопутствующих деталей водопровода и работ по их установке по договору составила 476 тыс. руб. СНТ, планирующее принять к учету объект, оплатило 180 тыс. руб.
Учитывая отсутствие в нормативных актах по бухгалтерскому учету прямых норм, регулирующих порядок признания основных средств в подобной ситуации, полагаем возможными варианты, приведенные в тексте консультации. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности...
АО предоставило заем ООО в размере 30 млн рублей. Срок погашения наступил, проценты по долгу известны. При этом физическое лицо - собственник ООО - гражданин Китая, возвратил полностью долг физическому лицу - собственнику АО (также гражданин Китая). По факту АО не планирует требовать возврата долга от ООО. Расчеты между гражданами произведены на территории Китая. Будет заключен договор перевода долга от ООО на физическое лицо - гражданина Китая с согласия АО и тем самым будет закрыта сделка для ООО. При необходимости АО может также уступить свое право требования физическому лицу - гражданину Китая, с уведомлением нового должника.
Каков бухгалтерский учет операций?
Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником (п. 1 ст. 391 ГК РФ), допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным (п. 2 ст. 391 ГК РФ). По общему правилу соглашение о переводе долга, как...
Благотворительный фонд подлежит обязательному аудиту, то есть не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность; учредителем благотворительного фонда является гражданин РФ (резидент), поступления имущества и денежных средств от иностранных источников отсутствуют.
Имеет ли право благотворительный фонд не раскрывать информацию о связанных сторонах в годовой бухгалтерской отчетности?
1. Исходя из п. 1 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008 на некоммерческие организации не распространяется. 2. Согласно информации Минфина России, некоммерческая организация в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств должна раскрывать в том числе...
Организация (ОНС) приобрела в лизинг автомобиль (стоимость - 2,5 млн руб. с НДС). По договору лизинга обязательства по уплате лизинговых платежей составляют 3 671 972 руб., в том числе НДС 20% (611 995,34 руб.). Внесен предварительный платеж 500 000 руб., в том числе НДС - 83 333,33 руб.
Договор заключен на 60 месяцев. Лизинговый платеж в месяц - 52 866,22 руб. с НДС (59 платежей). 60-й платеж - 51 865,02 руб. (с НДС). Выкупная стоимость - 1000 руб. с НДС. В самом договоре процент не указан.
Нужно ли рассчитывать ставку дисконтирования? Как ее рассчитать? Как учитывать данный договор лизинга, в том числе с учетом применения ПБУ 18/02?
ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25, Стандарт) применяется как лизингодателем, так и лизингополучателем, вне зависимости от выбора балансодержателя по условиям договора (п. 2 ФСБУ 25). На дату получения предмета аренды арендатор отражает в бухгалтерском учете право пользования активом...
В составе малоценного имущества завода за балансом числится автомобиль "КамАЗ", приобретенный в 2016 году на торгах, стоимостью 3 800 рублей. В июне 2023 года для автомобиля "КамАЗ" был приобретен кузов стоимостью 206 000 рублей.
Как в бухгалтерском учете учесть стоимость нового кузова?
В ФСБУ 6/2020 вопрос модернизации и реконструкции, замены частей малоценных активов, учтенных за балансом, или установки на них дополнительного оборудования не раскрыт. Исходя из общих требований ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, затраты на приобретение имущества (кузова, предназначенного для установки на...
Организация имеет договоры аренды, согласно которым коммунальные услуги оплачиваются арендатором напрямую снабжающим организациям. Договоры со снабжающими организациями заключены арендодателем. Поставщики подтверждающие расходы документы предоставляют только через личный кабинет у себя на сайте, оригиналы не предоставляют, мотивируя тем, что у них публичная оферта. Можно ли такие документы (без синей печати и оригинальной подписи) принимать в расходы в налоговом учете?
Законом N 402-ФЗ не предусмотрено принятие к учету электронных образов (сканов) первичных учетных документов. Договоры со снабжающими организациями заключены арендодателем, поэтому первичные документы оформлены на арендодателя, и для арендатора их оригиналы могут не предоставляться, поскольку для коммунальных...
Затраты по IT-разработке организация собирала на счете 08.05. В настоящее время получили патент и НМА.
Можно ли считать НМА сформированным? Как НМА отражать далее в учете? Чем отличается НИОКР от НМА?
Фактическая (первоначальная) стоимость НМА, сформированная на счете 08 при принятии его к бухгалтерскому учету, списывается в дебет счета 04 "Нематериальные активы". С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к бухгалтерскому учету, начисляется амортизация НМА до полного погашения стоимости...
Идет строительство (реконструкция) нового здания для офиса. Организация приобретает основные средства во время стройки.
Управляемый коммутатор (для подключения Интернета) необходимо приходовать как отдельное основное средство, или его можно включить в стоимость основного средства и учитывать на счете 08?
Расходы на приобретение Управляемого коммутатора (для подключения Интернета) не связаны непосредственно со строительством здания, поэтому приведенные расходы не учитываются в стоимости строящегося объекта основных средств. Обоснование позиции: С 1 января 2022 года обязательными к применению являются...
Организация "А" заключила с региональными властями охотхзяйственное соглашение и передало нам права и обязанности по нему. За переуступку прав Организации "А" была перечислена плата (это не компенсация платы за заключение охотхзяйственного соглашения). Как отражается в бухгалтерском учете стоимость платы за переуступку прав по охотхозяйственному соглашению?
В бухгалтерском учете в отношении затрат, которые обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, организация вправе самостоятельно определить порядок, срок и метод их учета и списания. Обоснование позиции: Отношения, возникающие в связи с осуществлением видов деятельности...
Организация применяет ОСНО и ПБУ 18/02. В учете на 31.03.2023 отражены активы и обязательства с разной бухгалтерской и налоговой оценкой.
30 марта 2023 года организация получила статус участника проекта "Сколково". С 01.04.2023 организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС.
Может ли организация начиная с 01.04.2023 не вести налоговый учет по налогу на прибыль, не составлять налоговые регистры, прекратить применение ПБУ 18/02, внеся соответствующие изменения в учетную политику, вступающие в действие с 01.04.2023? Что делать в этом случае с временными разницами, возникшими в бухгалтерском учете по состоянию на 01.04.2023?
1. Организация с 01.04.2023 вправе не вести налоговый учет для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем в период использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организации следует оценить целесообразность отказа от полного ведения...
Организация применяет ОСНО и ПБУ 18/02. В учете на 31.03.2023 отражены активы и обязательства с разной бухгалтерской и налоговой оценкой. 30.03.2023 организация получила статус участника проекта "Сколково". С 01.04.2023 организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС.
С начала года, в котором организация утратит статус участника проекта "Сколково", каков порядок восстановления налогового учета по налогу на прибыль, восстановление учета расчетов по налогу на прибыль по ПБУ 18/02? Нужно ли восстанавливать налоговый учет и учет расчетов по налогу на прибыль по входящим остаткам на начало года, или достаточно провести восстановление только по операциям, совершенным с начала года, в котором организация потеряла статус участника проекта "Сколково"? В какой оценке признавать ОС и НМА, приобретенные за счет собственных средств, в налоговом учете на дату восстановления налогового учета?
1. Налоговый учет по налогу на прибыль следует вести с начала календарного года, в котором утрачен статус участника проекта "Сколково". Налоговый учет организация ведет только по тем операциям, по которым в дальнейшем определяется налоговая база по налогу на прибыль. По операциям, которые осуществлялись...
Организация проводит рекламную акцию услуги по зарядке аккумуляторных батарей электротранспорта с электрическим приводом. В ходе акции первым 13 зарегистрированным участникам автопробега выдаются промокоды для бесплатной зарядки с номиналом 5000 руб.
Организация не приобретает со стороны промокоды, а выпускает (фиксирует в электронном виде) их самостоятельно; у организации есть приложение, которое позволяет отследить, сколько потреблено электроэнергии участником рекламной акции с момента активации промокода. Договором, заключенным организацией с электроснабжающей организацией, определено, что единицей измерения по договору приобретения электроэнергии является кВт/час. Видом деятельности организации является деятельность по заправке (зарядке) аккумуляторных батарей электротранспорта с электрическим приводом.
В какой момент нужно отразить расходы, если промокод на бесплатную зарядку активирован не на все 5000 руб., а частично? Сразу все списать или по мере зарядки? Какими проводками отразить? Какие подтверждающие документы должны быть? Достаточно ли будет приказа о проведении рекламной акции и отчета с фотографиями о проведении мероприятия? Каковы налоговые последствия (НДС, налог на прибыль) при передаче электроэнергии в рекламных целях?
1. Единовременное списание стоимости электроэнергии в состав расходов для целей бухгалтерского учета, то есть в момент передачи промокодов участникам, не допускается, в том числе с учетом того, что на момент передачи промокодов неизвестно количество потребленной участниками электроэнергии (при этом...
IT-компания является ООО. Основной ОКВЭД - 62.01, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Онлайн-касса отсутствует (регистрировать не планируется).
Организация разработала курсы и получила лицензию на образовательные услуги "Дополнительное образование детей и взрослых". Эти курсы планируеся продавать через интернет-сайт физическим и, возможно, юридическим лицам.
Оплата услуг производится с помощью платежной системы ООО НКО "Яндекс.Деньги".
1. Надо ли регистрировать новый ОКВЭД?
2. Каков регламент бухгалтерского и налогового учета данной операции (доходной и расходной частей)? Является ли это НМА? Надо ли вести учет затрат на создание этих курсов? Каков учет поступления денежных средств? Каковы сроки выставления актов и порядок подписания данных актов? Каков учет комиссии за обслуживание системы "Юмани"? Надо ли вести раздельный учет затрат по этому виду деятельности? Каков принцип отражения данных операций в КУДиР?
3. Есть ли образец договора, используемого для возможности получения налогового вычета по НДФЛ?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В связи с началом осуществления деятельности в области дополнительного образования организация может выбрать один из кодов ОКВЭД: 85.41 "Образование дополнительное детей и взрослых"; 85.41.9 включает в т.ч. и компьютерные курсы; 62.02 "Деятельность...
IT-компания выпускает журнал, содержание которого не носит характер рекламы. Часть тиража реализуется, а часть бесплатно раздается на профильной конференции.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операции по раздаче журнала?
В бухгалтерском учете стоимость переданных журналов учитывается на счете 91. При передаче журналов организации следует исчислить НДС. Признание в расходах стоимости бесплатно розданных журналов может привести к налоговым спорам. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Пункт 4 ПБУ 10/99 "Расходы...
Работник был направлен в командировку в Республику Беларусь на служебном автотранспорте. В Республике Беларусь была проведена заправка ГСМ за наличный расчет и получен кассовый чек. При возвращении из командировки работник представил служебную записку о направлении в командировку, авансовый отчет, путевой лист и кассовый чек с отражением расходов на дизтопливо в количестве 176 л на сумму 11 244,24 руб. в том числе НДС 1874,04 руб. (НДС выделен отдельной строкой). В кассовом чеке отсутствует информация об ИНН контрагента, но имеется информация о продавце.
1. Как правильно отразить НДС в учете? Можно ли взять НДС на вычет при условии, что НДС выделен отдельной строкой, но отсутствует ИНН продавца? Или же НДС следует оприходовать в составе материальных затрат?
2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приход и расход по списанию ГСМ? Можно ли отразить на основании чека приход через счет 10 "Материалы"?
Указанный в кассовом чеке НДС не принимается к вычету, но может быть учтен в стоимости приобретаемого топлива. Приход ГСМ, использованного в периоде командировки, следует отразить на счете 10 "Материалы" с дальнейшим отнесением на счета затрат. В налоговом учете стоимость ГСМ учитывается в составе расходов...
Российская организация (далее - Организация или Заказчик) является заказчиком по договору подряда на выполнение строительно-монтажных работ (далее - договор СМР).
Договором СМР предусмотрено гарантийное обеспечение путем удержания при оплате задолженности (авансовые и фактические оплаты) Подрядчику пяти процентов от стоимости СМР. То есть происходит отсрочка оплаты за 5% СМР на пять лет. В договоре СМР не указано, из стоимости какого этапа удерживается гарантийное обеспечение в размере 5% от стоимости работ по договору.
Например:
Стоимость объекта строительства - 100 млн руб.
Работы выполняются в два этапа по 50 млн руб.
Авансирование - 95% (с учетом вышеуказанного условия договора (5%) отсрочка на 60 месяцев).
В настоящее время выполнен первый этап строительно-монтажных работ. Проводки в Организации:
Дебет 60.02 Кредит 51
- 95 млн руб. - аванс выданный за СМР;
Дебет 20 Кредит 60.01
- 50 млн руб. - выполнен первый этап СМР.
На какую сумму должна быть проводка Дебет 60.01 Кредит 60.02 для зачета аванса: 45 млн руб. или 50 млн руб.?
В анализируемой ситуации у Заказчика отсутствуют основания требовать у Подрядчика обеспечения гарантийных обязательств уже на первом этапе выполнения работ. В связи с этим рекомендуем Организации при подписании акта о выполнении первого этапа работ по договору СМР сделать бухгалтерскую проводку: Дебет...
Работнику в июле 2022 были начислены оценочные обязательства по выплате единовременного пособия при увольнении на пенсию. В августе 2022 года работник умер. Согласно коллективному договору данную выплату могут получить наследники. В 2023 году наследник (сын) вступил в наследство и получил выплату единовременного пособия при увольнении на пенсию.
Какими записями необходимо отразить данные операции в бухгалтерском учете?
В силу прямого указания в ТК РФ и ГК РФ суммы причитающиеся умершему сотруднику, передаются его наследникам, то есть при выплате этих средств говорить о расчетах с работником не приходится, следовательно, счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" применим быть не может. Для обобщения информации о...
Российская организация (далее - Организация) реорганизована в форме присоединения к ней другой организации. При этом Организацией получены по остаточной стоимости основные средства (ОС), ранее принадлежащие присоединяемой организации. В их состав (в частности) входят:
1) ОС, имеющие оставшийся срок полезного использования (СПИ) менее одного года;
2) ОС, полностью самортизированные в налоговом учете, у которых остаточная стоимость равна нулю.
Как определить СПИ указанных ОС для целей налогового учета?
1. В отношении ОС, имеющих оставшийся срок полезного использования на дату получения от присоединяемой организации менее одного года, Организация может установить СПИ двумя (во избежание налоговых рисков) методами: 1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС,...
Организация на общей системе налогообложения планирует оплатить путевку ребенку сотрудника для лечения в федеральном государственном бюджетном учреждении (ФГБУ) "Детский медицинский центр" стоимостью 54 600 руб. На официальном сайте ФГБУ "Детский медицинский центр" указано, что данная организация оказывает услуги по санаторно-курортному лечению. Договор заключен между организацией и ФГБУ. Оплата произведена организацией ФГБУ.
Какие документы нужны к договору: справки о состоянии здоровья, направление, свидетельство о рождении и т.п.? Нужно ли начислять НДФЛ, страховые взносы? Возможно ли учесть расходы при расчете налога на прибыль? Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?
В рассматриваемом случае, как мы поняли, условия, установленные п. 9 ст. 217 НК РФ, выполняются: организация, в которую едет ребенок, оказывает услуги по санаторно-курортному лечению, поэтому, если ребенок едет туда по соответствующей путевке, объекта обложения НДФЛ у него не возникнет. В данной ситуации...
Предприятие заключило договор о долгосрочной аренде земельного участка с Департаментом земельных ресурсов города Москвы. Договор действует с 06.03.2006 по 27.05.2030. Сумма ежегодной арендной платы с учетом инфляции указана в приложении к договору и обновляется каждый год.
Должна ли организация отражать обязательство по аренде на счете 76 по номинальной сумме будущих платежей, дисконтированной по ставке, по которой возможно получение займа на сопоставимый срок? Нужно ли приведенную стоимость арендного обязательства приводить к номинальной стоимости платежей путем начисления процентов, если стоимость аренды и так ежегодно пересматривается арендатором с учетом инфляции? Нужно ли вносить ретроспективные изменения в бухгалтерскую отчетность? Как обосновать установление нулевой ликвидационной стоимости основных средств, отсутствие признаков обесценения активов?
Условие о ежегодном увеличении арендной платы с учетом инфляции не означает, что арендатор может не дисконтировать будущие платежи при определении обязательства по аренде (ОА). Такое условие свидетельствует об изменении арендной платы и необходимости ежегодного (в конце года) пересмотра величины ОА...
Организация применяет ОСНО и ПБУ 18/02. В учете на 31.03.2023 отражены активы и обязательства с разной бухгалтерской и налоговой оценкой.
30 марта 2023 года организация получила статус участника проекта "Сколково". С 01.04.2023 организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС.
Может ли организация начиная с 01.04.2023 не вести налоговый учет по налогу на прибыль, не составлять налоговые регистры, прекратить применение ПБУ 18/02, внеся соответствующие изменения в учетную политику, вступающие в действие с 01.04.2023? Что делать в этом случае с временными разницами, возникшими в бухгалтерском учете по состоянию на 01.04.2023?
1. Организация с 01.04.2023 вправе не вести налоговый учет для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем в период использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организации следует оценить целесообразность отказа от полного ведения...
ООО приобрело земельные доли в общей долевой собственности, затем была проведена работа по межеванию и кадастровому учету укрупненного участка, соответствующего общей величине приобретенных долей. При приобретении долей кадастровые номера участков были одни, при постановке на учет другие. Приобретенные доли были приняты к учету в составе капитальных вложений на счете 08. Какую запись внести при принятии размежеванного земельного участка к бухгалтерскому учету?
Стоимость приобретаемых долей вместе с сопутствующими межеванию затратами учитываются в составе капитальных вложений (на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-1 "Приобретение земельных участков"). После завершения всех работ вносится регламентная запись по принятию актива в виде единого...
Российское АО является единственным участником ООО. На 01.01.2023 вклад в уставный капитал ООО составил 600 тыс. руб.
01.02.2023 АО приняло решение об увеличении уставного капитала ООО на 1 млн руб. за счет нераспределенной прибыли ООО за прошлые годы (2018-2019) путем пропорционального увеличения стоимости номинальной доли АО без изменения размера доли.
01.05.2023 АО приняло решение об уменьшении уставного капитала ООО на 1,1 млн руб. путем пропорционального уменьшения стоимости номинальной доли АО без изменения размера доли. При этом уменьшение уставного капитала (УК) ООО произведено добровольно, по решению единственного участника, а не во исполнение требований законодательства. Выплаты участнику (АО) в связи с уменьшением уставного капитала ООО не предусмотрены.
Как в учете АО и ООО отражаются увеличение и уменьшение УК? Какие риски по налогу на прибыль возникают у АО и ООО в данной ситуации?
При увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ООО делается запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 80 "Уставный капитал". При этом увеличение УК не отражается в налоговом учете ООО. В бухгалтерском...
Организация N 1 (РФ) является учредителем другой организации N 2 (РФ) с долей владения в уставном капитале 90%. Доля в уставном капитале приобретена в мае 2023 года. Организация N 1 - учредитель намеревается внести взнос в имущество денежными средствами без увеличения уставного капитала в организацию N 2 и получить данный взнос обратно. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации N 1 (общая система налогообложения) отразить данную операцию?
Размер имущества общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен за счет вкладов участников. Статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ) установлена обязанность участников общества вносить вклады в имущество общества, если это предусмотрено его уставом,...
Организация работает на общей системе налогообложения и дополнительно является управляющей компанией. Организация приобретает у сторонних организаций для собственников жилья услуги по обслуживанию лифтов и по дезинфекции общих помещений. Как организация должна перевыставить эти работы (услуги) собственникам жилья: с НДС или без? Какими проводками оформляются данные операции?
У организации имеются предпосылки не включать в налоговую базу по НДС суммы возмещения понесенных расходов на обслуживание лифтов и по дезинфекции общих помещений. Бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование позиции: Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются,...
ООО на ОСН продало свою долю (100%) в уставном капитале компании, зарегистрированной в Республике Армения, физическому лицу - гражданину Республики Казахстан. Договор купли-продажи подписан 04.04.2023. Продажная стоимость доли выражена в армянских драмах и превышает оплаченную ранее сумму доли (сумму уставного капитала). Оплата будет произведена в мае в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Срок владения долей - менее пяти лет. Компания входит в реестр IT-компаний и применяет пониженную ставку по налогу на прибыль 0%.
На какую дату нужно отразить в учете продажу доли? Какие документы обязательно требуются для отражения продажи? Как в этом случае учесть курсовые разницы? Возникает ли необходимость в выставлении счета-фактуры и в начислении НДС?
Доход в целях бухгалтерского и налогового учета следует признать на дату перехода права собственности на долю в уставном капитале армянской компании к покупателю. Реализация доли НДС не облагается, счет-фактура продавцом не выставляется. К доходу от реализации доли может быть применена ставка налога...
Компания начисляет и выплачивает своим покупателям бонусы и премии за выполнение объемов продаж, за увеличение объемов продаж и т.д.
Нужно ли в бухгалтерском и в налоговом учете создать и использовать резерв под данные выплаты?
В налоговом учете резерв на выплату премий или бонусов покупателям не создается. В бухгалтерском учете такой резерв может создаваться в том случае, если соблюдаются условия п. 5 ПБУ 8/2010. В отношении методики создания и использования такого резерва смотрите ниже по тексту ответа. Обоснование позиции:...
Малое предприятие осуществляет импорт из дальнего зарубежья. В налоговом учете прямые расходы: стоимость товара по контракту и транспортные расходы (доставка) от поставщика до склада. Все остальные расходы (таможенное оформление, таможенная пошлина и т.д.) списываются единовременно в месяце, в котором были оказаны расходы.
Имеет ли организация возможность не применять ФСБУ 5/2019 полностью?
Организация в данном случае имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы, установленные ФСБУ 5/2019 "Запасы", применять для ведения бухгалтерского учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Но в ситуации осуществления торговой деятельности отдельных правил...
Могут ли расходы, связанные с приобретением права на использование Системы ГАРАНТ, быть учтены при исчислении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы)? Расходы нужно учесть через счет 97, или это непринимаемые расходы?
Расходы, связанные с приобретением права на использование ЭПС "Система ГАРАНТ", а также расходы на обновление информационной базы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по УСН. Обоснование вывода: Система ГАРАНТ (информационный продукт вычислительной техники) является электронным периодическим...
Управляющая организация (УСН) управляет общим имуществом многоквартирных домов. Состоялось голосование, организация арендовала у собственников дома подвал. По условиям протокола порядок внесения арендной платы следующий: на сумму арендной платы уменьшается соответствующая плата за услуги организации каждому собственнику.
Собственники в учете не персонифицируются, а отражаются как "население". Как отражать это в бухучете? Будет ли доходом собственников (общим в соразмерности согласно доле в общей собственности) плата за аренду? НДФЛ нужно удерживать (но выплаты не будет)? Как его платить?
В данном случае у собственников недвижимости возникает доход, подлежащий налогообложению. Организации следует не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах...
Может ли организация, которая присоединилась к другой и уже не существует, издать приказ об уничтожении документов? Какой установлен срок хранения бухгалтерских документов? Можно ли уничтожить документы 2022 года, если организация в этом же году присоединилась к другой?
Присоединенная организация может издавать приказы только до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности. Документы бухгалтерского и налогового учета должны храниться не менее пяти лет после отчетного года (налогового периода, в котором они были использованы при исчислении налога). Соответственно...
Организация арендует склад. Было решено уменьшить занимаемую площадь. Арендодатель согласился, чтобы организация поставила перегородку, разделив помещение на две части. После этого освободившуюся часть будут сдавать другим арендаторам. Все работы будут за счет организации. Перегородку возможно демонтировать без нанесения ущерба помещению склада. Срок ее службы - более 12 месяцев. Договор аренды заключается на 11 месяцев и продлевается. Расходы составят около 300 000 руб. Как учесть перегородку в бухгалтерском и налоговом учете?
Перегородку возможно учесть в качестве объекта основных средств в бухгалтерском учете и объекта амортизируемого имущества в налоговом учете. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В течение срока аренды арендатор может производить отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества (ст....
В организации есть участок земли под строительство жилого дома, учет затрат по строительству ведется на счете 08. Все расходы (охрана, электроэнергия и т.д.) отражаются на счете 08. В марте 2023 года заказывали в БТИ техническое заключение о состоянии соседнего дома стоимостью 87 000 руб., т.к. начали поступать жалобы на трещины. Куда отнести эти расходы?
Расходы в виде платы за выдачу технического заключения о состоянии соседнего дома возможно учесть на счете 08 и не признавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет С 1 января 2022 года в бухгалтерском учете информация о капитальных вложениях...
Созданный мультфильм, имеющий удостоверение национального фильма, принят к учету в марте 2020 года. В 2023 году было принято решение о передаче мультфильма в качестве возврата заемных средств по договору займа.
Как в бухгалтерском учете отразить передачу нематериального актива (мультфильма) заимодавцу? Облагается ли данная операция НДС?
Отражение в бухгалтерском учете передачи НМА (мультфильма) зависит от того, какие права - исключительные или неисключительные - передаются в счет погашения долга. Порядок отражения в каждом случае приведен ниже. Данная операция облагается НДС, если заемщик не является организацией кинематографии. ...
Как в учете отразить расходы на проведение предварительного поиска для выявления тождественных и (или) сходных до степени смешения в отношении словесного обозначения по базам зарегистрированных и заявленных на регистрацию в РФ товарных знаков?
Для целей бухгалтерского учета расходы по проверке товарного знака целесообразно включать в первоначальную стоимость объекта НМА, закрепив это в учетной политике организации. В случае, если товарный знак не будет регистрироваться, полагаем, что такие расходы можно отнести на прочие расходы. Для целей...
При заполнении баланса в компьютерной программе для ведения бухгалтерского учета суммы в строках округляются. Итоговые суммы по каждому разделу подсчитываются на основании не округленных сумм. В результате иногда получается ситуация, когда итоговая сумма по разделу не совпадает с суммой, получаемой при сложении строк раздела. Также в приложениях к балансу (например в отчете о движении денежных средств) подсчет итоговых сумм в программе может осуществляться по другим правилам (итог подсчитывается по округленным/неокругленным суммам).
Есть ли ошибка в таком подходе?
Упоминаемые в вопросе расхождения, выявленные из-за погрешности округлений показателей бухгалтерской отчетности, не являются ошибками в понятии, приведенном в ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" и не искажают данные о финансовом положении организации. Кроме того, такие...
ООО находится на УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы). Деятельность ООО - управление недвижимым имуществом (управляющая компания ЖКХ). Иногда возникает необходимость в списании долгов, которым нет трех лет (это в основном остатки пеней, начислений, когда жильцы продали свои квартиры).
Можно ли такие долги списывать до истечения трех лет? Какая предусмотрена ответственность за неправомерное списание?
Если в данном случае не имеют места основания, предусмотренные ГК РФ, то списание дебиторской задолженности неправомерно. Неправомерное списание может повлечь применение налоговой и административной ответственности. Обоснование позиции: Налогообложение В отличие от общей системы налогообложения,...
Организация имеет проект на комплектацию и изготовление блочно-модульной конструкции. Она заключала с заказчиком договор поставки модульной конструкции без возведения и установки. В рамках данного договора организация закупила все необходимые товары и материалы и поставила их на склад заказчика. Комплект поставляется в виде набора комплектующих.
Через какой счет отразить реализацию блочно-модульной конструкции? На каком счете отражать комплектующие: 10, 41 или 43?
Поставка комплекта блочно-модульной конструкции, состоящей из отдельных комплектующих, без ее возведения и установки у организации-контрагента отражается в бухгалтерском учете как реализация одного товара. Подробности изложены ниже по тексту. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Бухгалтерский...
По какой строке в бухгалтерском балансе отражать авансы, перечисленные на строительство объектов ОС, если авансы будут погашены в срок, не превышающий 12 месяцев?
Авансы на строительство объектов основных средств отражаются в составе внеоборотных активов бухгалтерского баланса. При применении организацией формы бухгалтерского баланса, утвержденной в приложении 1 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (форма по ОКУД 0710001), авансы на строительство объектов основных...
Российская организация (далее - организация) занимается оптовой торговлей. Имеет несколько распределительных центров (складов) на территории РФ. Поставщики поставляют товар лишь на один склад. Впоследствии этот товар развозится по остальным складам наемным транспортом. Согласно проекту учетной политики организации в бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются в себестоимости приобретения товаров, в налоговом учете суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика относятся к прямым расходам. Местами продажи товаров являются остальные склады.
Может ли организация данные расходы включать в себестоимость товаров в бухгалтерском учете и относить к прямым затратам в налоговом учете?
Организация имеет право включать в фактическую себестоимость покупных товаров в бухгалтерском учете все транспортно-заготовительные расходы по доставке товаров как от поставщиков, так и между разными складами организации, указав такой метод учета в своей учетной политике. В налоговом учете к прямым...
Завод-переработчик (ОСН) заключил с ООО-давальцем договор о давальческой переработке шкур КРС до краста или готовой кожи.
В процессе переработки на небольшое количество шкур составляются акты о порче продукции. Порча происходит по причине дефектов сырья (шкуры КРС-прель, дыры и т.д.), выявленных уже в ходе производства. При сортировке дефекты сырья давальца часто не видны, так как до обработки шкуры имеют ворс.
Каким образом документально оформить и отразить эту ситуацию с браком в бухгалтерском и налоговом учете давальца и переработчика?
Положения статей 716, 719 ГК РФ предусматривают механизм действий подрядчика на случай возникновения объективных препятствий к выполнению работ, в т.ч. при обнаружении им брака материалов, полученных от заказчика. Подрядчик (Переработчик) должен предупредить заказчика (Давальца) о выявленном браке (в...
По договору от 18.03.2008 общество приобрело в собственность здание склада площадью 201,8 кв. м (литер А) стоимостью 70 000 рублей; здание механических мастерских общей площадью 237 кв. м (литер Б) стоимостью 70 000 рублей, здание склада площадью 91,9 кв. м (литер В) стоимостью 70 000 рублей и здание склада площадью 25,5 кв. м (литер Г) стоимостью 70 000 рублей. Бывший руководитель осуществил отчуждение зданий по цене 100 000 руб. каждое. По приговору суда он был привлечен к уголовной ответственности. Общество обратилось в арбитражный суд с иском о признании сделок по отчуждению имущества недействительными и иском об истребовании имущества из фактического незаконного владения ответчика. Решением суда вышеперечисленные объекты недвижимого имущества Общества истребованы из чужого незаконного владения. Лимит стоимости основных средств в организации не установлен.
По какой стоимости должны быть приняты к бухгалтерскому учету здания, истребованные из чужого незаконного владения? Какими бухгалтерскими проводками необходимо отразить восстановление имущества предприятия на баланс, истребованного из чужого незаконного владения?
Реституцию возможно отразить сторнировочными записями. Основные средства будут учтены по остаточной стоимости, сложившейся на момент их выбытия. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны...
Организация (на ОСНО) собственными силами и силами подрядчиков построила котельную, подвела к ней газовые трубы, трубы водоснабжения.
Для целей амортизации данное имущество относится к движимому или недвижимому имуществу?
Применительно к рассматриваемой ситуации котельная может по своим характеристикам относиться к сооружению (недвижимому имуществу). Вместе с тем квалифицировать котельную в том или ином качестве следует с привлечением технических специалистов организации. Обоснование позиции: Частью 2 ст. 1 Федерального...
Организация закупает зерносырье, из которого производит и продает комбикорма для птицы. После приобретения зерносырье просушивается (обрабатывается) на элеваторе (вспомогательном производстве (счет 23)). Часть просушенного (обработанного) сырья передается на производство комбикормов, а другая часть остается на хранение на элеваторе до передачи на производство.
Затраты, собранные на счете 23, ежемесячно списываются на счет 25 (потом на счет 20) пропорционально списанному на производство сырью, а часть затрат, приходящихся на сырье, оставленное на хранение на элеваторе, учитывается на счете 97 до передачи на производство. Аудиторы утверждают, что так делать нельзя на основании ФСБУ 5/2019, так как расходы на хранение запасов в себестоимость не включаются.
Как учитывать затраты на просушку (обработку) зерносырья и его хранение, собранные на счет 23, в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль?
В целях бухгалтерского учета организации следует решить, просушивание (обработка) и хранение зерносырья на элеваторе является частью технологии подготовки сырья к потреблению (использованию) в запланированных целях (или обусловлено условиями приобретения зерносырья, или указанные работы (услуги) является...
АО (арендодатель) по соглашению к договору аренды обязан провести к зданию арендатора дополнительные электрические мощности (кабельные линии). Арендодатель обязуется заключить за свой счет договор о выполнении указанных подрядных работ. Ориентировочная стоимость работ составляет 45 млн руб. с учетом НДС. Предполагается создание нового основного средства, которое будет учитываться на балансе арендодателя основного объекта аренды. Арендатор компенсирует работы в сумме 30 млн руб. с учетом НДС.
В бухгалтерском учете в какой стоимости отражаются кабельные линии? В какой сумме принимается к вычету НДС с подрядных работ? Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается возмещение расходов? Исчисляется ли НДС с полученного возмещения?
1. Основное средство (кабельные линии) отражается в учете по первоначальной стоимости, сформированной из общей суммы связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. Под капитальными вложениями понимаются затраты организации...
В организации вышло из строя оборудование. Взамен устанавливается новое оборудование (аналогичное основное средство (хранится на складе)), требующее монтажа, подключения и пусконаладки. Объект основного средства, который демонтируется, находится на гарантии. Решение о дальнейшем использовании данного основного средства будет приниматься позже. Возможно, после ремонта опять будет производиться демонтаж и установка первоначального основного средства.
Затраты относятся на ремонт или увеличивают стоимость устанавливаемого основного средства?
Расходы на демонтаж вышедшего из строя основного средства учитываются в составе прочих расходов текущего периода. Расходы организации на монтаж, подключение и пусконаладку оборудования, устанавливаемого взамен вышедшего из строя, могут быть признаны капитальными вложениями и участвовать в формировании...
ООО осуществляет медицинскую деятельность в рамках программы обязательного медицинского страхования. Не все расходы можно нести за счет средств на обязательное медицинское страхование. На такие расходы ООО получает от учредителя безвозмездную целевую финансовую помощь (на закупку ТМЦ, оплату услуг) - деньги на расчетный счет. Доля данного собственника (учредитель) в уставном капитале - более 51%, он является юридическим лицом.
Как отразить эту помощь в бухгалтерском учете: в составе прочих доходов на счете 91.01 или с использованием счета 83.09? Как отразить поступление на счет 83, если учредителя два, а финансовую помощь вносит один учредитель?
Порядок отражения безвозмездной помощи Учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета нормативно не определен, в связи с чем существуют два варианта отражения такой помощи в учете - через прочие доходы или через добавочный капитал. ООО следует самостоятельно выбрать один из двух вариантов отражения безвозмездной...
Муниципальное унитарное предприятие применяет УСН. Балансовая стоимость основного средства определена в пределах лимита.
Учредитель (администрация города) передало в хозяйственное ведение основные средства стоимостью 300 млн руб. Имущество, предназначенное для водоснабжения, приобретено администрацией города за счет бюджетных средств.
Утратило ли муниципальное унитарное предприятие право на применение УСН?
Остаточная стоимость ОС, приобретенных Администрацией города (собственник) за счет бюджетных средств и полученных муниципальным предприятием в хозяйственное ведение (оперативное управление), не учитывается при определении ограничения, установленного для применения УСН. Обоснование позиции: Согласно...
Российская организация покупает у белорусского поставщика сырье от производителя из ЕС. По условиям договора (в евро) оплата производится российскими рублями исходя из курсов российского рубля и евро, установленных Национальным банком Республики Беларусь на дату осуществления платежа. Возникающие курсовые разницы при покупке евро для осуществления платежа производителю компенсируются российской организацией белорусскому поставщику по факту оплаты. Согласно договору была произведена 100% предоплата сырья. После перевода поставщиком денежных средств производителю белорусский поставщик выставил счет-фактуру российской организации на компенсацию курсовой разницы при конвертации валюты со ставкой 0%.
Как учесть данную разницу российской организации?
В бухгалтерском и налоговом учете сумма компенсации учитывается в стоимости приобретенного сырья. Существует риск исчисления российской организацией НДС с суммы данной компенсации. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019) к запасам относятся,...
Организация на УСН "доходы-расходы". ОКВЭД 68.20.2 "Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом".
17 февраля 2023 года приобрела у физических лиц нежилое помещение, которое находилось у них в долевой собственности. Договор купли-продажи составлен и подписан 17 февраля 2023 года (согласно ст. 556 ГК РФ договор имеет силу акта приема-передачи). 20 февраля 2023 года произведена оплата продавцам по договору купли-продажи в размерах, соответствующим их долям в данном имуществе, на общую сумму 1 140 000,00 руб. 20 февраля 2023 года организацией уплачена госпошлина за регистрацию права на недвижимое имущество в размере 22 000,00 руб. и сданы документы на госрегистрацию права в МФЦ. 22 февраля 2023 года право на собственность зарегистрировано в ЕГРН. 6 марта 2023 года получена соответствующая выписка в МФЦ.
По состоянию на 17 февраля 2023 года организация отразила покупку недвижимого имущества согласно договору купли-продажи (акту приема-передачи) следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 08 Кредит 76.05.
Как дальше учитывать данную недвижимость в бухгалтерском учете? Как учитывать затраты на предстоящий ремонт? В качестве капитальных вложений или в качестве расходов того периода, когда они произведены?
С какого момента начинать исчислять налог на имущество от кадастровой стоимости: с даты регистрации права собственности 22 февраля 2023 года или тогда, когда недвижимость с 08 счета перейдет на 01 счет, т.е. будет принята к учету и введена в эксплуатацию (предположительно осенью 2023 года). Помещение не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
Как быть с признанием расходов на приобретение помещения и стоимости его ремонта при УСН? Принять в расходы 1/4 от суммы 1 140 000,00 руб., а именно 285 000,00 руб. на 31 марта 2023 года, а затем по 285 000,00 руб. на последний день каждого отчетного периода (2, 3 и 4 квартала)? Или ждать, когда имущество будет введено в эксплуатацию, а потом списывать равными долями в оставшиеся отчетные периоды? И сумма расходов тогда будет не 1 140 000,00 руб., а с учетом всех затрат на ремонт?
1. Нормы ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020 обязывают организацию существенные затраты по законченным капитальным ремонтам (подтвержденным документально) отнести на удорожание объекта основных средств либо признать в качестве отдельного объекта основных средств. 2. Организации на УСН не освобождаются от уплаты...
Организацией приобретены хозтовары - средства санитарии, можно ли их отразить в одной группе как хозтовары и указать общую их стоимость?
Организация вправе выбрать единицей учета МПЗ однородную группу "Хозяйственные товары", закрепив такой порядок в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Принимая к учету группу, организация укажет ее общую стоимость. Обоснование позиции: Трудовое законодательство возлагает на...
Организация заключила со Сбербанком договор процентного свопа. Сделка рассматривается как хеджирование рисков по долгосрочному кредитному договору. Организация получила убыток от сделки по срочным сделкам в 2022 году и приняла его в полном объеме в налоговом учете.
Как правильно учитывать эти операции в налоговом и бухгалтерском учете?
Порядок отражения в налоговом учете операций по договору процентного свопа, а также порядок отражения убытка, полученного в 2022 году от таких операций, зависит от решения организацией вопроса о том, каким способом она будет вести учет рассматриваемого производного финансового инструмента и документального...
НКО арендует земельный участок у Департамента имущества. На данном участке ведется строительство научно-технического центра. В ходе реализации проекта будет построен комплекс объектов, которые будут использованы в деятельности, приносящей доход. Под каждый объект сформирован межевой план, межевые планы поставлены на кадастровый учет.
Подлежат ли включению в первоначальную стоимость объектов затраты на аренду земельного участка и стоимость работ по постановке межевых планов на кадастровый учет?
Организации в рассматриваемой ситуации следует включить в первоначальную стоимость объектов основных средств затраты на межевание земельных участков и на аренду земельных участков, предназначенных для строительства. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет С 1 января 2022 года обязательными к применению...
Мусоросортировочное предприятие на основании договора получает от регионального оператора твердые коммунальные отходы для сортировки. Все отсортированные фракции мусора переходят в собственность мусоросортировочного предприятия и в дальнейшем продаются сторонним организациям. При этом региональный оператор на основании договора оплачивает услуги организации.
Можно ли в этом случае не включать в фактическую себестоимость отсортированных фракций общие затраты по договору с региональным оператором?
Для целей бухгалтерского и налогового учета допускается такой вариант формирования затрат, когда в них включаются только материальные расходы только по конкретному виду продукции, что должно соотноситься с условиями договора и определяться возможностью технологически и "учетно" обособить непосредственно...
ООО на общей системе налогообложения в счет дивидендов передает учредителю - физическому лицу материалы по рыночной цене. Как это отражается в учете? Какие оформляются документы?
В бухгалтерском учете ООО передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов отражается как операция по выбытию материалов с оформлением решения и либо акта, либо иного первичного документа на выбытие. Подробности смотрите ниже. Для целей налогообложения прибыли и НДС операцию по выплате...
Управляющий филиала наделен полномочиями на заключение договоров с контрагентами и прочими действиями. В Положении о филиале есть пункт о том, что управляющий не вправе совершать сделки без согласования с головной организацией. Товар фактически поступил на склад.
Должна ли бухгалтерия отразить в учете факт поставки от поставщика, если управляющий заключил договор и не согласовал его с головной организацией?
Бухгалтерия вправе на основании первичных учетных документов, содержащих все установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ обязательные реквизиты, отразить в бухгалтерском учете поступление товара. Обоснование вывода: По общему правилу ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета...
Организация является арендатором (в том числе приобретает транспортные средства по договорам лизинга, также арендует офис и участок) и арендодателем (передает в аренду транспортные средства (без выкупа, на срок меньший, чем СПИ предмета аренды, без перехода рисков владения к арендатору)). Организация квалифицирует все договоры как операционную аренду. При переходе на ФСБУ 25/2018 применила п. 50 Стандарта.
Есть ли пример отражения аренды у арендатора и арендодателя согласно ФСБУ 25/2018 в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2022 год?
Требования к раскрытию информации в отчетности по объектам учета аренды установлены в разделе IV ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25/2018). При этом в отчетности за 2022 год (год перехода на ФСБУ 25/2018) необходимо раскрыть информацию, связанную с изменением учетной политики, а...
Общество применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". На его балансе имеются промышленные товары, учет которых ведется без торговой наценки по учетным ценам (себестоимости). Часть товара потеряла свои потребительские качества, устарела и т.д. Участники решили выплатить дивиденды за прошлый год этим товаром, по стоимости ниже стоимости их приобретения. Участники - только физические лица, налоговые резиденты РФ.
Как учесть эти операции в бухгалтерском и налоговом учете при УСН? Каковы налоговые последствия этих операций?
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), т.е. доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы,...
С сотрудником организации заключили договор подряда на проведение работ по перемещению и монтажу фрезерного станка, который ещё не введен в эксплуатацию.
Можно ли включить сумму вознаграждения, НДФЛ, страховые взносы в первоначальную стоимость станка? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета?
Суммы расходов на вознаграждение, установленное гражданско-правовым договором с физическим лицом (до удержания НДФЛ), и на страховые взносы, исчисленные исходя из суммы вознаграждения, произведенные до момента ввода станка (ОС) в эксплуатацию, необходимо учитывать в стоимости ОС. Обоснование вывода:...
Предполагается строительство объектов.
1. Для строительства одного объекта (емкости) потребуется снос старого здания, купленного с приобретением земельного участка. Здание находится в непригодном для эксплуатации состоянии, о чем имеется экспертное заключение. Организация не вводила здание в эксплуатацию, и оно числится как незавершенное строительство, хотя состоит на учете в Росреестре и имеет кадастровый номер.
2. Для строительства другого объекта (очистные сооружения) требуется снос складских зданий, введенных в эксплуатацию, амортизируемых на протяжении нескольких лет и числящихся как основные средства.
Куда в каждом случае относится в бухгалтерском и налоговом учете стоимость сносимых зданий и расходы по их демонтажу?
В налоговом учете, по нашему мнению, в обоих случаях менее рискованным является включение стоимости сносимых зданий и расходов на демонтаж в стоимость нового основного средства. Если организация примет решение рассматриваемые расходы включить во внереализационные расходы, она должна быть готова отстаивать...
Организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСН), покупает ТМЦ, поставщик, применяющий ОСН, поручил доставить груз транспортной организации. Согласно условиям договора право собственности на ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки от поставщика. Перевозку груза оплачивает покупатель. Поставщик передал ТМЦ транспортной организации, сопроводив накладной ТОРГ-12 и поручением на доставку. Транспортная организация во время перевозки ТМЦ повредила часть коробок - в результате часть ТМЦ испорчена. При обнаружении повреждений упаковки покупатель оформил акт об обнаружении недостатков упаковки, а также претензию на возмещение убытков и предъявил транспортной организации. Предполагается, что транспортная компания возместит ущерб. Покупатель в товарной накладной ТОРГ-12, полученной от поставщика, поставил подпись о приёмке груза в полном объёме.
Как в сложившейся ситуации покупателю отразить в бухгалтерском учёте указанные операции и как отразить НДС?
Порядок отражения утраченного в результате перевозки товара приведен ниже. НДС по утраченному товару к вычету не принимается. Сумма возмещения потерь учитывается в целях налогообложения прибыли в доходах, а во внереализационных расходах - стоимость утраченного товара. Обоснование вывода: Согласно...
В декабре 2022 года согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 провели проверку элементов амортизации. По результатам проверки у одного основного средства изменили срок полезного использования на 72 месяца. Это основное средство автомобиль, введен в эксплуатацию 01.02.2022, стоимостью 2 700 000 рублей, первоначальный срок полезного использования 37 месяцев. Как это отразить в бухгалтерском учете?
Организация может не пересчитывать амортизацию за период, в котором была осуществлена проверка и принято решение о пересмотре СПИ, и начать начислять амортизацию по-новому с 1 января года, следующего за годом его изменения. Момент начала начисления амортизации в связи с изменением срока полезного использования...
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить транспортные расходы на перемещение силами сторонней организации полуфабрикатов и материалов из одного структурного подразделения в другое, в котором они будут использованы для производства готовой продукции?
1. Расходы на доставку полуфабрикатов при перемещении со склада одного структурного подразделения на склад другого структурного подразделения следует учитывать в стоимости готовой продукции. Расходы на доставку материалов могут учитываться в их стоимости. Вместе с тем если учет транспортных услуг в...
На каком основании можно уменьшить СПИ и соответственно остаточную стоимость ОС декабрем 2022 года?
Основанием для уменьшения СПИ может являться ежегодная проверка элементов амортизации или выявление ошибки определения СПИ. На текущий момент отсутствуют какие-либо инструкции и рекомендации регулирующих органов по определению СПИ. Поэтому порядок определения СПИ следует закрепить в учетной политике...
Ресурсоснабжающая организация применяет повышающий коэффициент в отношении коммунальных услуг в связи с отсутствием приборов учета у собственников жилья.
Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Облагается ли данная сумма НДС?
Разница, образующаяся при применении повышающего коэффициента, учитывается в составе выручки от реализации в бухгалтерском учете и облагается НДС. Обоснование позиции: НДС Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения НДМ признаются в том числе операции по реализации...
Унитарное предприятие получает от учредителей имущество и основные средства (не в уставный капитал). При передаче основных средств увеличивается добавочный капитал (83 счет).
Необходимо ли вести учет добавочного капитала в разрезе полученных основных средств?
Рекомендуем предприятию организовать аналитический учет на счете 83 "Добавочный капитал" в разрезе активов. Обоснование позиции: Добавочный капитал входит в состав собственного капитала предприятия (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации...
20 ноября 2022 года заключен договор между региональной общественной организацией (далее - РОО) (в уставе которой целью и обязанностью является организация и проведение спортивных соревнований) и спортивной школой (заказчик) на проведение спортивных мероприятий в сумме 10 000,00 руб. 25 ноября 2022 года РОО выставлен счет и акт на оплату услуг. 30 ноября 2022 года спортивной школой услуги были оплачены в полном объеме.
25 ноября 2022 года заключен договор между РОО (заказчик) и ООО на проведение спортивных мероприятий. 5 декабря 2022 года подписан акт на приемку услуг и проведена оплата услуг.
Какими бухгалтерскими проводками должны быть отражены операции? Соревнования относятся к профессиональному спорту. Платеж юридического лица произведен с формулировкой в назначении платежа "Целевой взнос".
Поскольку в данном случае НКО оказывает услуги в целях содействия деятельности в области профессионального спорта, то предоставление услуг по договору общественной организации со спортивной школой, на наш взгляд, не подпадает под определение благотворительной деятельности, передача же денежных средств...
Предприятие при осуществлении своей деятельности использует бюджетные средства (субсидии). Бюджетные средства (субсидии) предоставлены на создание основного средства.
Сумма использованных субсидий в размере понесенных за ее счет расходов включается в состав прочих доходов (Дебет 98 Кредит 91.01).
В состав каких расходов необходимо отнести затраты, понесенные за счет бюджетных средств (начисленную амортизацию): себестоимости (Дебет 90.02 Кредит 20) или прочих расходов (Дебет 91.02 Кредит 20)?
Если имущество используется в основном виде деятельности организации, суммы, накопленные на счете 20 (в том числе амортизация), списываются в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Обоснование позиции: В бухгалтерском учете бюджетные субсидии отражаются по правилам ПБУ 13/2000...
В договоре предусмотрено, что если поставщиком нарушены договорные обязательства по поставке товара до момента окончательного расчета, то покупатель вправе удержать неустойку из платежей по договору при окончательном расчете. Поставщик на претензию никак не отреагировал.
Как в бухгалтерском учете покупателя будут учитываться суммы неустойки? Будут ли эти суммы числиться как кредиторская задолженность на счетах (в виде задолженности по оплате товара)? Могут ли они быть списаны в состав прочих доходов по истечении трех лет? Когда данные суммы кредиторской задолженности могут быть отнесены к прочим доходам согласно п. 7 ПБУ N 9/99?
1. При отсутствии документального подтверждения признания должником претензии, направленной организацией в его адрес, в бухгалтерском учете организации сумма неустойки не может быть отражена в составе прочих доходов для целей бухгалтерского учета до момента признания данной претензии (неустойки) должником...
Организация, оказывающая услуги общественного питания, осуществляет затраты на разработку новых блюд (еда в форме куба, обогащенная кислородом). Организация применяет общую систему налогообложения. Расходный материал (пакеты, бумага, прочие ТМЦ) списывается состав общехозяйственных расходов для целей бухгалтерского учета (счет 26), продукты - в затраты на основное производство (счет 20). Все ТМЦ использованы. Доходы от продажи новых блюд отсутствуют. Как учесть указанные затраты в расходах для целей бухгалтерского и налогового учета?
1. В бухгалтерском учете организация вправе отражать затраты на разработку новых блюд одним из следующих способов: на счетах учета затрат (счета 20, 26), и списывать накопленные суммы в дебет счета 90 в том периоде, в котором они имели место (в текущем периоде), до получения выручки от реализации;...
По какому курсу принимать сырье на учет при импорте из Китая, если была 100% предоплата в долларах:
1) по курсу на день оплаты;
2) по курсу таможенной декларации;
3) по курсу принятия товара на склад?
Для целей бухгалтерского учета при перечислении иностранному поставщику предоплаты в валюте организация отражает в бухгалтерском учете сумму аванса в рублях по курсу ЦБ РФ на дату его перечисления и в дальнейшем эту сумму не пересчитывает (в том числе и на отчетную дату). Стоимость сырья представляет...
В результате действий пока неустановленных лиц пострадала ЛЭП организации. Как отразить в данном случае порчу имущества? Имущество подлежит восстановлению.
При выявлении порчи имущества необходимо провести инвентаризацию в отношении поврежденного объекта. По итогам ее проведения оформляется акт (заключение) комиссии. При этом указанный документ должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа. Порядок документального оформления и отражения...
Организация в составе основных средств имеет бульдозер, который является прослеживаемым товаром. Данное средство приобреталось и использовалось в производственной деятельности предприятия. В результате эксплуатации и поломок основное средство стало непригодно для дальнейшего использования и было разобрано и списано с учета. Запасные части от разборки, пригодные для дальнейшего использования, оприходованы на склад.
В письме ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817 указано, что списание товара, подлежащего прослеживаемости, со счетов бухгалтерского учета, например в связи с поломкой или моральным износом, не является основанием прекращения прослеживаемости.
В рассматриваемом случае списание объекта основных средств подпадает под операции с прослеживаемыми товарами? Если да, то какую информацию о прослеживаемости необходимо подать в налоговый орган, так как данное средство является прослеживаемым товаром?
Списание объекта основных средств (с баланса) и его дальнейшая утилизация (демонтаж, разборка на детали) являются разными хозяйственными операциями. Утилизация объекта происходит после утверждения решения о списании. Факт списания, а также факт утилизации отражается в первичном учетном документе (например...
Как в бухгалтерском учете отражать задолженность перед дольщиками по договорам долевого участия в строительных компаниях?
1. Для учета расчетов с дольщиками возможно использовать счет 62, или 76, закрепив выбранный вариант в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. При любом варианте остатки по указанным счетам подлежат отражению в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности - долгосрочной...
Предприятие приобрело для зоны специальной военной операции квадрокоптеры и рацию. Писем с запросами не было.
Как правильно вести бухгалтерский учет и произвести списание по этим закупкам?
Затраты на приобретение указанного в вопросе имущества относятся на прочие расходы организации без предварительного отражения в качестве запасов. Обоснование позиции: Организация не лишена возможности приобрести и безвозмездно передать имущество для нужд СВО (п. 1 ст. 572, ст. 574, 582 ГК РФ, ст....
Российская организация на ОСН в 2021 году приобрела в лизинг две сушильные камеры, лизинговые платежи еще продолжает платить. Указанное лизинговое имущество в бухгалтерском учете оприходовано как право пользования активом (ППА).
Для установки сушильных камер в 2021 году был сделан фундамент (сформировано одно ОС с первоначальной стоимостью 2,6 млн руб. "Фундамент"). Со стоимости фундамента платим налог на имущество (декларацию сдавали за 2021, 2022 года), в декларации по нему указываем ОКОФ 330.28.99.31.110 - сушилки для древесины (такое разъяснение нам давали в гл.бухе). При этом фундамент учитывался как одна целая единица.
В феврале 2023 года было принято решение ставить на кадастровый учет сушильные камеры. Присвоены кадастровые номера двум объектам: Сушильный цех N 1 и N 2. Установлена в выписке из ЕГРН кадастровая стоимость.
Можно ли остаточную стоимость ОС в виде фундамента разделить на две части? В какой пропорции? Что взять за основу (размер занимаемой площади каждой сушильной камеры)?
Полагаем, что разукрупнение объекта основных средств на два или несколько новых объектов не противоречит действующему законодательству. Организации следует самостоятельно разработать соответствующий способ отражения в учете разукрупнения инвентарного объекта (фундамента), а также порядок определения...
Для производства косметических средств организация собирается применять: нанозолото - это очень маленькие частицы, полученные с применением новейших систем нанотехнологий; биозолото - это биологически активное золото, которое растворяют в воде и получают его в виде своеобразного экстракта; фитозолото - введение частиц золота в растения. После получение готовых уже экстрактов растений с включениями этих золотых частиц.
Каков порядок бухгалтерского учета, порядок оформления документации при движении, обороте, списании драгоценных металлов?
Законодательство о бухгалтерском учете не устанавливает отдельных правил учета при производстве продукции с использованием драгметаллов. Бухгалтерский учет производства готовой продукции, поступления и движения драгметаллов регулируется общими нормами ФСБУ 5/2019 и Инструкции N 231н. Документы для учета...
Организация приняла к учету НИОКР (научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки) в 2019 году. Первоначально предположительный срок жизни проекта составлял 5 лет. В 2022 году (по истечении 3 лет) данный вид продукции перестал пользоваться спросом, дальнейшее производство признано нецелесообразным, принято решение о прекращении выпуска данного продукта, о чем подготовлен соответствующий приказ. Стоимость НИОКР не списана в полном объеме. Результат НИОКР сформировал стоимость НМА (нематериального актива).
Каков в данном случае порядок действий при списании остаточной стоимости НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли списать остаточную стоимость НИОКР единовременно с отнесением в состав прочих расходов?
Недоначисленную в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизацию нематериального актива, в составе которого учитывался в налоговом учете результат НИОКР, в связи с выбытием НМА возможно единовременно отразить в составе внереализационных расходов организации. В бухгалтерском...
Централизованная религиозная организация. На балансе на счете 01 учитываются несколько зданий (объектов культурного наследия, многомиллионные), в частности, храм. Обязаны ли ежемесячно по закону начислять амортизацию? Имущество передано по решению суда, не связано с поступлением от учредителей.
С 2022 года некоммерческая организация не освобождается от обязанности отражать на счетах бухгалтерского учета суммы начисленной амортизации основных средств, в том числе объектов культурного наследия. Обоснование вывода: Согласно ст. 3 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного...
1 января 2023 года обнаружено, что основное средство - осушитель сжатого воздуха полностью самортизировано в сентябре 2022 года. Амортизация с 01.10.2022 не начислялась ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. При переходе на ФСБУ 6/2022 в 2022 году организация не пересмотрела СПИ данного объекта. При осмотре комиссией было установлено, что ОС продолжит свою работу и будет эксплуатироваться еще три года (36 месяцев).
Каким образом следует продолжить начисление амортизации по данному основному средству в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020?
Осушитель сжатого воздуха первоначальной стоимостью 152 697 руб. был введен в эксплуатацию 30.09.2017. В бухгалтерском и налоговом учете был определен срок полезного использования пять лет (60 месяцев).
Полностью самортизированные основные средства (далее - ОС), находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. Появление в учете ОС с нулевой остаточной стоимостью может свидетельствовать: о некорректном определении срока полезного использования ОС....
На баланс предприятия была принята древесина, полученная в результате вырубки деревьев в процессе строительства. Древесина хранилась под открытым небом в течение двух лет. Следовательно, ее стоимость уменьшилась. Это подтверждается отчетом об оценке древесины, выполненным специализированной фирмой. Разница между первоначальной стоимостью древесины и стоимостью по результатам отчета об оценке учтена в качестве резерва под обесценение. По решению суда данная древесина должна быть безвозмездно передана в Росимущество.
По какой стоимости передавать древесину: по первоначальной или уменьшенной на сумму резерва под обесценение? Каким документом оформляется передача древесины в Росимущество?
Древесина передается предприятием по балансовой стоимости. Передача может оформляться актом или накладной. Применения унифицированных форм в данном случае не требуется. Обоснование позиции: В настоящее время запасы учитываются в соответствии с общими принципами, установленными ФСБУ 5/2019 "Запасы"...
АНО (автономная некоммерческая организация), учредитель - Волгоградская область, источники финансирования - субсидия и внебюджетные источники. ОС (основные средства) приобретены за счет средств субсидии и внебюджетные источники.
Применение ФСБУ 6/2020 возможно только по ОС, приобретенным за счет внебюджетных источников (ведь бюджетные организации не применяют данный стандарт)?
АНО должна применять ФСБУ 6/2020 ко всем основным средствам, независимо от источников финансирования затрат на приобретение основных средств. Обоснование вывода: С 1 января 2022 года бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы ведется на основании: ФСБУ 6/2020 "Основные...
Организация, имеющая право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, выбрала переход на ФСБУ 6/2020 перспективным способом.
Как отразить в примечаниях к отчетности, что стоимость основных средств правомерно не корректировалась и не переоценивалась (на случай вопросов от налоговых органов, администрирующих налог на имущество)?
Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной...
На балансе бюджетного учреждения на счете 2 204 34 000 числятся финансовые вложения - иные формы участия в капитале. Бюджетное учреждение является участником ООО (некредитная организация), внесло в уставный капитал общества оборудование, которое и определило стоимость. В октябре 2022 года бюджетное учреждение оформило заявление о выходе из ООО через нотариуса. В октябре в ЕГРЮЛ была внесена запись о выходе бюджетного учреждения из ООО. В 2023 году будет составлен документ с требованием выплатить действительную стоимость доли. Требование будет направляться без суммы, так как ее размер определяется исходя из чистых активов ООО. При этом ООО имеет возможность не выплачивать действительную стоимость доли, если данная выплата приведет к признакам банкротства (несостоятельности).
На каком основании и когда бюджетное учреждение должно отразить в бухгалтерском учете выбытие финансовых вложений - иные формы участия в капитале? Какими корреспонденциями счетов (КОСГУ, КВР, КВД) это оформить? С применением каких бухгалтерских проводок бюджетное учреждение должно отразить причитающийся доход в размере действительной стоимости доли в уставном капитале ООО? Когда, на основании какого документа, по каким КВД, КОСГУ?
Списание финансовых вложений со счета 2 204 34 000 может осуществляться на основании сведений из ЕГРЮЛ о выходе бюджетного учреждения из ООО датой внесения соответствующей записи. Одновременно на основании таких сведений подлежат начислению доходы от действительной стоимости доли в уставном капитале...
Учредитель сделал вклад в имущество ООО основными средствами. Был сформирован добавочный капитал, оформлена проводка: Дебет 75 Кредит 83.
Нужно ли уменьшать добавочный капитал при выбытии объектов основных средств?
При выбытии объектов основных средств, полученных в виде вклада в имущество ООО, добавочный капитал может быть распределен между участниками общества или направлен на увеличение уставного капитала, или перенесен в нераспределенную прибыль. Обоснование позиции: Обязанность по внесению вкладов в имущество...
По какому КБК дохода учредителю отразить поступление в бюджет субъекта Федерации средств субсидии на выполнение госзадания от бюджетного учреждения за 2019 год: на 1 13 02992 02 0000130 или 2 03 01099 01 0000 150? Данные средства возвращаются по результатам контрольных мероприятий, в ходе которых выявлено невыполнение задания по некоторым позициям.
Учитывая, что в 2019 году отчетность бюджетного учреждения принята без замечаний, а нарушения выявлены контролирующими органами после ее утверждения, считаем, что поступление в доход соответствующего бюджета от бюджетного учреждения средств субсидии на выполнение госзадания в случаях исполнения решений...
Правомерно ли отражение в отчетности ф. 0503128-НП в строке "Бюджетные обязательства текущего финансового года" по расходам в столбце 7 данных о принятии бюджетных обязательств на сумму кредиторской задолженности при отсутствии утвержденных (доведенных) бюджетных ассигнований и лимитов (столбец 4-5) на сумму данной кредиторской задолженности?
Общий порядок формирования Отчета (ф. 0503128-НП) предусмотрен пп. 68.1, 73.1 и 74.1 Инструкции N 191н, разделом VIII (пп. 37.1, 38.1, 39.1, 40, 41.1, 42, 43.1) Стандарта "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности". В Отчете (ф. 0503128-НП) показатель принимаемых и принятых бюджетных...
Российская организация на ОСН (далее - Организация) производит фурнитуру для окон и продает оптовым дилерам.
Один из оптовых покупателей (далее - Покупатель) планирует получить от Организации компенсацию за неликвидный товар (который продан Покупателю два года и год назад) в размере полной стоимости товара. Товар качественный, но устарел и снят с производства в Организации три года назад. Покупатель уже ликвидировал товар и не может вернуть его Организации, но может представить акт о списании товара.
Как документально оформить выплату компенсации Покупателю? Как отразить выплату в бухгалтерском учете? Какие могут быть налоговые последствия?
В анализируемой ситуации операцию по расторжению договора поставки можно рассматривать как возврат Покупателем Организации права собственности на товар (остающийся на ответственном хранении у Покупателя) и последующее списание указанного товара Покупателем с согласия Организации. Рекомендации по отражению...
Организация 1 (коммерческая, на ОСНО) арендует помещение на срок три года. Арендные платежи организация 1 учитывает согласно ФСБУ 25/2018.
Стоимость ППА составила 22 320 373,40 руб., на 31.12.2022 начисленная амортизация составила 8 128 700,06 руб., величина арендного обязательства 19 190 000 руб., остаток процентов 3 200 063 руб. Ежемесячный арендный платеж до 31.12.2022 составлял 760 000 руб.
С 01.01.2023 заключено дополнительное соглашение на увеличение арендного платежа до 805 000 руб.
В связи с этим необходимо внести соответствующие изменения - скорректировать стоимость ППА, арендные обязательства, ставку дисконтирования, начисленные проценты.
Таким образом, на 01.01.2023 стоимость ППА должна составить 24 996 155,27 руб., величина арендных обязательств 20 270 000 руб., остаток процентов - 1 604 281 руб.
1. Какими проводками отразить изменения по каждому показателю по бухгалтерскому учету, и в том числе согласно ПБУ 18/02?
2. В связи с заключением данного дополнительного соглашения и изменением стоимости ППА требуется ли скорректировать ранее начисленную (по 31.12.2022) амортизацию со стоимости ППА? Если требуется, тогда какие проводки по бухгалтерскому учету должны быть сформированы?
1. При изменении величины арендных платежей должны пересматриваться фактическая стоимость права пользования активом и величина обязательства по аренде (п. 21 ФСБУ 25/2018). Пересматривается ОА (исходя из будущих арендных платежей в новой сумме и новой ставки дисконтирования (при необходимости)), увеличение...
От поставщика из Италии была получена дебет-нота (поступил излишек товара). Покупатель (ООО) применяет общую систему налогообложения.
Как отразить дебет-ноту в бухгалтерском учете? Какие бухгалтерские проводки нужно сформировать?
Поскольку организация не отказалась от излишка товара, то он должен быть оприходован в бухгалтерском учете по цене, указанной в дебет-ноте. Проводки приведены ниже. Обоснование позиции: К договорам купли-продажи товаров между сторонами, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах...
C 2022 года принято решение создавать резерв на оплату отпусков. Процент ежемесячных отчислений - 4,24%.
На 31.12.2022 необходимо произвести инвентаризацию обязательств.
1. Нужно ли учитывать неиспользованные отпуска прошлых периодов (2020, 2021 годы), или нужно учесть только дни остатка отпуска за 2022 год?
2. Сотрудник оформил отпуск с 04.07.2022 по 31.07.2022 на 28 календарных дней за период работы 16.09.2021-15.09.2022.
Как посчитать дни резерва в этом случае?
Получается, что в 2022 году сотрудник использовал 28 дней (ноль дней к начислению резерва), однако у него 9,33 дня отпуска за период 15.09.2022-31.12.2022).
Как верно определить количество неиспользованных дней в таком случае?
При инвентаризации резерва на оплату отпусков на 31.12.2022 в подсчет неиспользованных дней отпуска включаются и те, что образовались не только за 2022 год, но и за предшествующие годы; остаток неиспользованных дней отпуска на 31.12.2022 должен быть учтен при инвентаризации резерва (9,33 в указанном...
Организация является исполнителем по договору о выполнении работ (в том числе научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ). При этом оформляется смета на выполнение работ, которая является расчетом цены работ.
Должна ли величина расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, относимая в состав общехозяйственных расходов, учитываться при расчете нормы накладных расходов?
Величина рассматриваемых в вопросе затрат на НИОКР, относимая в состав общехозяйственных расходов, не должна приниматься во внимание при расчете нормы накладных расходов, если в данном случае имеет место получение результата НИОКР, который непосредственно не используется для управленческих нужд организации....
Являются ли интеллектуальной собственностью инженерные изыскания для разработки документации по планировке территории? Требуется ли инженерные изыскания для разработки документации по планировке территории отражать в бухгалтерском учете в составе НМА?
В рассматриваемой ситуации инженерные изыскания для разработки документации по планировке территории являются результатом интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью) и которые относятся к объекту авторских прав. Затраты на инженерные изыскания...
Организация списывает товары, которые ранее изначально оприходованы как товар на 41 счете, на собственные нужды (ремонт). Для этого со счета 41 товар перемещает на 10 счет. Не будет ли вопросов по подобным переводам со счета 41 на счет 10, а затем списанию на собственные нужды у аудиторов и ФНС? По списанию на расходы в части расчета себестоимости товаров, которые перемещены на материалы, и по тому факту, что при закрытии периодов себестоимость усредняется. Насколько это верно в связи с введением ФСБУ 5, то есть списание происходит на собственные нужды, а при закрытии отчетных периодов происходит корректировка себестоимости? В данном случае идет речь о текущем ремонте основных средств.
Списание материалов на ремонт основных средств может быть оформлено актом на списание материалов при условии его соответствия требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации стоимость используемых в ремонте материалов...
При переходе на ФСБУ 6/2020 по полностью самортизированным основным средствам был увеличен СПИ. Возникают ли временные разницы? Меняется ли налоговый учет? Какие бухгалтерские записи нужно произвести? Какие проводки должны формироваться в налоговом учете за 2022 год и 2023 год в соответствии с ФСБУ 6/2020?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Корректировка балансовой стоимости основных средств при переходе на ФСБУ 6/2020 влечет возникновение временных разниц для целей ПБУ 18/02. Это связано с тем, что остаточная стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете и, соответственно,...
В профсоюзный комитет обратилась общественная организация с просьбой о финансовой помощи на приобретение оборудования. Профсоюз за счет полученных взносов планирует направить этой организации средства в виде пожертвования. Каковы налоговые последствия для профсоюза? Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
Бухгалтерские записи приведены ниже. Объект налогообложения при перечислении пожертвования не возникает. По общему правилу расходы на благотворительность в расходах не учитываются. Обоснование позиции: Деятельность профсоюзов регулируется, в частности, Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О...
В апреле 2022 года организация приобрела два тестовых комплекта оборудования стоимостью 330 тыс. руб. каждый. Тесты проведены успешно, принято решение о покупке оборудования. В июне 2022 года приобретено оборудование - комплект стоимостью 3 млн руб. Оборудование введено в эксплуатацию в июне 2022 года. Тестовые комплекты не могут в дальнейшем функционировать и быть использованы в производстве.
Как следует поступить с тестовыми комплектами: списать единовременно в расходы или добавить к стоимости комплекта за 3 млн руб. и ввести в эксплуатацию как единый объект основных средств?
При приобретении тестовых комплектов оборудования, до принятия решения о покупке оборудования, организация учитывает затраты на их приобретение в составе прочих расходов (для целей исчисления налога на прибыль, бухгалтерского учета). Однако не исключено, что налоговые органы будут придерживаться иной...
Бывшим бухгалтером ООО в 2019 и 2020 годах была допущена ошибка, а именно: не отражены получение займа от физического лица и выдача данной суммы в подотчет работнику ООО. Сумма ошибки является существенной для организации. Указанная ошибка не повлияла на финансовый результат деятельности ООО, поскольку затрагивала только счета 67 и 71.
Верно ли, что исправление ошибки возможно отразить только бухгалтерскими проводками через счет 84 в 2022 году и в бухгалтерской отчетности за 2022 год, или можно провести операции 2019 годом, и это все попадет в нужные строки бухгалтерского баланса 2019, 2020 года, но баланс будет сдан по состоянию на 31.12.2022? Можно ли отразить операции 2019 годом и сдать баланс по состоянию на 31.12.2022, при этом в графе по состоянию на 31.12.2020 в сданном балансе появятся нужные строки (полученные займы и дебиторская задолженность)?
Исправление допущенных бухгалтерией ООО ошибок возможно только бухгалтерскими проводками в 2022 году (или в 2023 году, если ошибка была обнаружена в 2023 году). Осуществление записей по счетам бухгалтерского учета в прошлых отчетных периодах и пересмотр бухгалтерской отчетности за прошлые отчетные периоды...
Договор аренды земли заключен с комитетом по управлению муниципальным имуществом на неопределенный срок (заключен до 2022 года). Арендный платеж составляет 13 500 руб. в год. С 2019 года по судебному решению организация не использует земельный участок в хозяйственных целях, но обязана провести его рекультивацию до 30.10.2022. Запрет наложен природоохранной прокуратурой. При этом земля была получена в аренду в состоянии, требующем рекультивации. Судебное решение в части рекультивации по объективным причинам не исполнено в срок, на текущий момент организация подала иск о продлении срока. Организация оценивает срок рекультивации в пять лет. Но оценить будущие затраты невозможно. После проведения рекультивации использование земельного участка будет невозможно. С 01.01.2023 арендная плата уменьшилась до 185 рублей в год. Теперь кадастровая стоимость участка по состоянию на 01.01.2022 составляет 19 000 руб. (а была 1300 000 руб.).
Является ли необходимым применение ФСБУ 25/2018 при данных условиях?
На наш взгляд, в сложившихся обстоятельствах не приходится говорить о наличии у организации объекта учета аренды, в отношении которого необходимо применять ФСБУ 25/2018. При ином подходе следует учитывать: понятия кадастровой стоимости и рыночной стоимости не идентичны. Поэтому если у организации...
Был заключен договор лизинга транспортного средства. Лизингодатель за несвоевременную оплату лизинговых платежей произвел изъятие транспортного средства у лизингополучателя. Транспортное средство по условиям договора лизинга числилось на балансе лизингополучателя. После изъятия транспортного средства лизингодатель заключил соглашение и определил завершающую обязанность лизингодателя выплатить лизингополучателю положительную разницу между суммой реализации данного транспортного средства и понесенных лизингодателем расходов. Данную сумму лизингодатель перечислил на расчетный счет лизингополучателя. В назначении платежа указано, что перечислен окончательный расчет по завершении сделки по договору лизинга.
Как лизингополучателю отразить полученную от лизингодателя на свой расчетный счет сумму в целях налогообложения прибыли и НДС?
Полученная организацией сумма НДС не облагается. Вместе с тем ее следует включить в налоговую базу по налогу на прибыль. Обоснование позиции: НДС На основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ....
Предприятие в конце 2021 года в межотчетный период только частично перешло на ФСБУ 6/2020, при этом перенесла часть основных средств стоимостью ниже 100 000 руб. на забалансовый счет 04МЦ. Недвижимое имущество и транспортные средства стоимостью ниже 100 000 руб. остались на балансе. Ликвидационная стоимость для основных средств не определялась.
Как закрывать годовой отчет за 2022 год? Можно ли перейти на ФСБУ 6/2020 в конце декабря 2022 года? Как определять ликвидационную стоимость? Как она повлияет на годовые отчеты в бухгалтерском и налоговом учете?
1. Полагаем, что первоначальная стоимость несписанных объектов (недвижимость и транспортные средства) превышала 100 000 руб., поэтому организация правомерно оставила их на балансе в качестве ОС, в т.ч. в случае, когда их остаточная стоимость на начало 2022 года оказалась менее установленного лимита...
Нужно ли отражать за балансом обременение ценных бумаг обязательством по их полной оплате? При учреждении нового АО акционером оплата акций на отчетную дату не произведена.
Информация о неоплаченных акциях на забалансовом счете у организации-акционера не отражается. Обоснование позиции: В течение года с момента государственной регистрации акционерного общества акции должны быть полностью оплачены. Меньший срок может быть предусмотрен договором о создании общества (п....
Российская организация в качестве застройщика строит многоквартирный дом (МКД) с использованием счетов эскроу. В договорах долевого участия с инвесторами не предусмотрено вознаграждение застройщика.
При заключении договора долевого участия в строительстве в учете не формируется запись по дебету счета 76 и кредиту счета 86, то есть расчеты организованы с использованием забалансового счета. Расходы на строительство МКД собираются на счете 20 как НЗП.
Одновременно в налоговом учете существует норма, согласно которой объектом налогообложения для застройщика будет являться сумма экономии средств от строительства.
Будет ли обоснованным для целей бухгалтерского учета также отражать на счете 90 "Продажи" только сумму экономии от строительства на средства инвесторов?
Этот способ позволяет отделить операции по продаже готовых квартир после сдачи МКД, построенных на средства самого застройщика (квартиры, не проданные по ДДУ).
В анализируемой ситуации считаем не обоснованным отражение на счете 90 "Продажи" только суммы экономии от строительства на средства дольщиков. Рекомендуемые записи по счетам бухгалтерского учета Застройщика для обеспечения раздельного учета реализации квартир, построенных по договорам долевого участия,...
С целью строительства забора (основное средство) (существенная сумма - один миллион рублей) акционерное общество взяло заем у организации.
Включаются ли проценты по займу в стоимость забора в бухгалтерском и налоговом учете (ОСНО)?
Аналогичная ситуация с нематериальными активами (экологический сертификат).
В налоговом учете проценты по займу не включаются в первоначальную стоимость основного средства и НМА, а отражаются в составе расходов текущего периода в качестве внереализационных расходов. В бухгалтерском учете увеличение стоимости объектов основных средств (НМА) на сумму процентов по полученным займам...
Организации открыта гарантийная линия. Гарантийная линия заключается в том, что организации по необходимости доступна банковская гарантия, которой организация может и не воспользоваться. Как отражается в бухгалтерском учете гарантийная линия банка?
Так как банковская гарантия организации еще не представлена, какие-либо записи в учете в связи с открытием банком гарантийной линии не производятся. Обоснование позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не определяет понятие гарантийной линии. На практике гарантийная линия - это возможность...
ООО на общей системе налогообложения покупает цистерны. В договоре купли-продажи будет указано следующее: "Предусмотренные настоящим разделом штрафные санкции носят претензионный характер и начисляются с момента возникновения неисполненных обязательств по дату их исполнения исключительно в случае предъявления соответствующей из Сторон к другой соответствующей письменной претензии вне зависимости от даты предъявления такой претензии; в бухгалтерском учете штрафные санкции отражаются после добровольного их погашения второй Стороной или после вступления в законную силу соответствующего судебного акта, также они отражаются и в целях исчисления налоговой базы".
Как в таком случае будут начисляться штрафные санкции в бухгалтерском учете?
Вне зависимости от формулировок договора доход в виде неустойки (штрафа) за нарушение условий договора признается в бухгалтерском учете или на дату вступления в силу судебного решения, или на дату их уплаты виновной стороной. Обоснование позиции: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров...
Застройщик арендует земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, для строительства многоквартирных жилых домов.
В соответствии с п. 5 ФСБУ 25/2018 стандарт применяется для объектов, по которым единовременно выполняются следующие условия:
- определен срок аренды;
- объект можно идентифицировать, и арендодатель не вправе по своему усмотрению заменить его на аналогичный;
- арендатор вправе получать экономические выгоды от объекта в течение срока аренды;
- арендатор определяет, как и для какой цели используется предмет аренды в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета аренды.
Обязан ли застройщик до начала строительства и/или в период строительства признавать право пользования арендованным имуществом на основании положений ФСБУ 25/2018, если в договоре аренды определена цель - строительство жилых домов?
Если в договоре отсутствуют указания на право арендодателя в течение срока аренды изменять оговоренное при заключении договора использование предмета аренды, то значимые решения о том, как и для какой цели используется актив, предопределены. Поэтому условие о "праве определять способ использования"...
Как учитывать покупку книг в некоммерческой организации?
Учет книгопечатной продукции, поступающей в НКО, возможно осуществлять в порядке, предусмотренном ФСБУ 6/2020 для учета основных средств, если в качестве инвентарного объекта установить групповую единицу учета таких средств. Подробности изложены ниже. Обоснование позиции: На основании п. 1 ст. 32...
При переходе на применение ФСБУ 6/2020 организация установила стоимостной лимит для основных средств - 100 000 руб. Но на балансе числятся основные средства ниже данной стоимости, которые используются организацией в работе.
Обязана ли организация перевести данные основные средства в малоценные, или можно продолжать учитывать их как основные средства?
При переходе на ФСБУ 6/2020 у организации имеется возможность учета активов, имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией, в составе основных средств с учетом существенности информации о таких активах. Обоснование позиции: Согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 объектом основных средств считается...
АО относится к малым предприятиям, но так как является акционерным обществом, то подлежит обязательной аудиторской проверке.
Имеет ли право организация применить альтернативный способ перехода на ФСБУ 6/2020?
Организация вправе отразить последствия перехода на ФСБУ 6/2020 в отчетности за 2022 год альтернативным способом, предусмотренным п. 49 ФСБУ 6/2020. Обоснование вывода: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - Стандарт, ФСБУ 6/2020) предусматривает два варианта отражения последствий изменения учетной...
Организация производит продукты питания, является дочерним предприятием французской компании. В рамках консолидированной отчетности группы проводится аудит организации на соответствие МСФО. Согласно абзацу 2 п. 7 ПБУ 1/2008 организация, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу, вправе при формировании учетной политики руководствоваться федеральными стандартами бухгалтерского учета с учетом требований МСФО. В частности, такая организация вправе не применять способ ведения бухгалтерского учета, установленный федеральным стандартом бухгалтерского учета, когда такой способ приводит к несоответствию учетной политики организации требованиям МСФО. Срок полезного использования основных средств по правилам группы не пересматривается. Отчетность по МСФО группа и организация не публикуют. Согласно ФСБУ 6/2020 срок полезного использования необходимо пересматривать минимум ежегодно. У организации есть эксплуатируемые основные средства, которые полностью самортизированы и срок полезного использования по которым не пересматривается в соответствии с правилами группы.
Возможно ли организации не пересматривать срок полезного использования основных средств, если она будет раскрывать отчетность российской организации, составленную в соответствии с МСФО? Что подразумевается под словом "раскрывать"? Где, в каком объеме и т.п.? Есть ли другие основания для исключения пересмотра срока полезного использования основных средств?
Учредительные документы организации могут предусматривать представление и раскрытие консолидированной финансовой отчетности. Консолидированная финансовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования или опубликована в средствах массовой информации,...
Допускается ли хранение лицевых счетов по форме Т-54 только в электронном виде или обязательно хранение 50/75 лет на бумажном носителе?
В электронном виде можно хранить только документы (включая лицевые счета формы N Т-54), изначально составленные и (или) поступившие в электронном виде. Такие документы должны быть подписаны электронной подписью. Распечатывать их и хранить на бумажном носителе не нужно. Порядок хранения первичных учетных...
Организация ввозит на территорию РФ товар. До поступления товара на склад оформляется перевод документов на русский язык для проведения таможенных процедур. Указанные затраты можно учитывать в фактической себестоимости ввезённого товара?
Затраты на перевод документов на русский язык для проведения таможенных процедур можно учесть в фактической себестоимости ввезенного товара. Обоснование позиции: Для целей бухгалтерского учета товары являются видом запасов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической...
Организация продает за 1 млн руб. земельный участок балансовой стоимостью 3 млн руб. (ранее был приобретен). Покупатель может быть взаимозависимым лицом. Как правильно отразить в бухучете и в декларации по налогу на прибыль?
1. В бухгалтерском учете возникает убыток вследствие продажи участка по цене меньше его балансовой стоимости. В общем случае убыток признается в том периоде, в котором осуществлена сделка купли-продажи (подписан акт приема-передачи участка). Но в том случае, если решение о продаже основного средства (участка)...
Организация имеет два объекта основных средств. На конец 2022 года объекты оказались полностью самортизированы. Сроки полезного использования по ним ранее не пересматривались, ликвидационная стоимость не определялась. Одно из них не будет использоваться по причине отсутствия определенной деятельности у организации, другое по причине его капремонта, продолжительность которого неизвестна.
Как учитывать эти объекты в бухгалтерском учете согласно ФСБУ 6/2020?
Порядок бухгалтерского учета указанных основных средств описан ниже. Обоснование позиции: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020) (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н). ...
Российская организация (ООО) на общей системе налогообложения (далее - организация или ООО) в качестве подрядчика 29.12.2023 выполнила по контракту с привлечением субподрядчика пусконаладочные работы, а именно:
- серверы: комплекс работ по установке, настройке, каблированию;
- система хранения данных: комплекс работ по установке, настройке, каблированию, настройке СХД BAUM;
- напольный шкаф: сборка, монтаж, подключение.
Все работы фактически выполнял субподрядчик.
Для этих работ были закуплены у поставщика распределители питания на сумму 280 тыс. руб., в том числе НДС 20%, и использованы при выполнении этих работ как комплектующие изделия при сборке и монтаже напольного шкафа. Передача распределителей субподрядчику документально не оформлялась.
Может ли ООО списать стоимость распределителей питания на расходы на выполнение данных работ? Возникает ли ответственность у организации?
В анализируемой ситуации при отсутствии отчета субподрядчика о расходовании давальческих материалов у ООО не будет оснований для списания стоимости распределителей питания на расходы на выполнение пусконаладочных работ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В связи с тем, что признание расходов...
Организация находится на общей системе налогообложения, основной вид деятельности - оптовая продажа компьютерной и оргтехники. Кроме того, организация, оказывает услуги по монтажу сетей ЛВС, систем видеонаблюдения (объем работ/услуг в общем объеме выручки - около 3%). Услуги она оказывает с использованием собственного товара (кабели, пачкорды, камеры видеонаблюдения и прочее компьютерное оборудование). Перед началом работ с заказчиком согласовывается смета расходов. Материалы для исполнения работ также закладываются в стоимость сметы как материал исполнителя. Иногда для исполнения данных работ/услуг привлекаются субподрядчики. Учет затрат по этим работам ведется на счете 44.
Как в налоговом учете корректно отражать затраты, связанные с выполнением работ (в составе прямых или косвенных расходов)? Как учитывать прямые расходы? Как распределять расходы, если выполнение работ может занимать продолжительное время и попадать на разные налоговые периоды?
1. Затраты, непосредственно связанные с выполнением работ (по монтажу сетей ЛВС, систем видеонаблюдения) как самим налогоплательщиком, так и силами привлеченных субподрядчиков, признаются прямыми для целей налогообложения прибыли. Поскольку как приобретение материалов (в данном случае использование в...
Предприятие занимается ремонтом речных судов. Доходы от выполнения работ признаются позаказно, затраты на выполнение ремонтов признаются в расходах также позаказно (в момент признания доходов). До момента списания такие затраты учитываются в составе незавершенного производства. При принятии к учету малоценного оборудования, которое используется в основной деятельности, со сроком службы более 12 месяцев предприятие учитывает его на счете 10.21 "Малоценное оборудование и запасы". Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов следующий: в момент приобретения по бухгалтерскому учету признаются расходами периода и списываются в Дебет 25 или 26 счета в аналитике по заказам на выполнение работ. Расходы, учтенные на счете 25, ежемесячно распределяются между конкретными видами продукции и работ пропорционально суммам всех прямых затрат по аналитике заказов на выполнение работ. Если в текущем месяце доход по отдельному заказу не признан, формируется незавершенное производство. Таким образом, стоимость малоценного оборудования и запасов сроком службы более 12 месяцев по незаконченным заказам отражается в отчетности в составе запасов по статье "Незавершенное производство".
Соответствует ли такое отражение стоимости малоценных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев в составе запасов требованиям ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 5/2019? Или верным вариантом будет списание стоимости таких активов на расходы периода (без учета в составе незавершенного производства)?
Малоценное имущество, приобретенное в рассматриваемой ситуации в 2022 году, не должно иметь балансовую стоимость, учитываться на счете 10 "Материалы", а также выступать в качестве средства в обороте в составе незавершенного производства. На стоимость приобретенного в 2022 году малоценного имущества...
Организация на общей системе налогообложения, основной вид деятельности по коду ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта", не имеет права на упрощенный бухгалтерский учет, арендует транспортные средства (тягачи и прицепы). Есть договоры (аренда, лизинг с разным балансодержателем, субаренда), заключенные до 2022 года, договоры, заканчивающиеся в 2022 году, а также долгосрочные, переходящие на 2023 год и далее. Срок аренды, как правило, - два-три года.
Как вести бухгалтерский учет транспортных средств у арендатора согласно ФСБУ 25/2018?
Бухгалтерский учет договоров аренды (включая лизинг и субаренду), исполнение которых заканчивается в 2022 году, можно вести в прежнем порядке, без перехода на новые правила по ФСБУ 25/2018. В отношении договоров аренды (лизинга), действие которых не ограничивается 2022 годом, необходимо признавать право...
В 2021 году организация приняла к учету основное средство - производственную установку, состоящую из нескольких основных частей. В 2022 году в связи с неэффективностью установка была демонтирована на несколько объектов, решение о дальнейшем использовании которых не принято.
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данной операции: как ликвидация основного средства или разукрупнение? Какие документы необходимо оформить? Как определить первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации по новым объектам основных средств? Обязательно ли переводить новые объекты основных средств сразу на консервацию в случае их неиспользования?
В данной ситуации не рассматривается выделение отдельных составляющих объекта через частичную ликвидацию ОС, поскольку при таком варианте производится выбытие части имущества в связи с реализацией отдельных составляющих объекта через частичную его ликвидацию, что не согласуется с обстоятельствами рассматриваемой...
Стоимость неотделимых улучшений - более 100 000 руб. Работы по созданию неотделимых улучшений осуществлены во время использования предмета аренды. Неотделимые улучшения носят капитальный характер.
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете арендатора учитываются неотделимые улучшения, если они произведены с согласия арендодателя, но затраты им не возмещаются?
Учитывая, что неотделимые улучшения осуществлены с согласия арендодателя, но затраты им не возмещаются, в течение срока договора аренды стоимость этих улучшений как в бухгалтерском, так и в налоговом учете погашается путем начисления амортизации арендатором. При определении срока полезного использования...
Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела в лизинг технику. Срок лизинга - с 15.05.2021 по 15.04.2024. По договору имущество числится на балансе лизингополучателя. Лизинговые платежи - в размере 9 521 444 руб. Стоимость техники - 7 670 000 руб. С 2022 года организация ведет бухгалтерский учет по правилам ФСБУ 25/2018.
На данный момент организация переоформляет технику на другого лизингополучателя по договору цессии, пока оформляется соглашение с лизингодателем. Досрочная выкупная стоимость на данный момент составляет 4 115 678 руб., договорились передать за 6 млн руб., из них 1 884 322 руб. новый лизингополучатель оплачивает организации, 4 115 678 руб. - кредиторская задолженность переходит ему с графиком, который был у организации.
Как оформить передачу основного средства (каким документом) со счета 01.03? Какие проводки оформить по лизингу? Возникает ли обязанность по уплате налогов?
При передаче прав и обязанностей по лизингу происходит не реализация самого предмета лизинга (арендованной техники), а передача имущественных прав и обязанностей. Вознаграждение, получаемое от нового лизингополучателя, формирует доходы от реализации в налоговом учете и прочие доходы в бухгалтерском,...
Автономная некоммерческая организация до 2022 года при приобретении ОС делала записи: Дебет 08 - Кредит 60; Дебет 01 - Кредит 08; Дебет 86 - Кредит 83.
Как в 2022 году отражать приобретение ОС и начислять амортизацию ОС и будет ли при начислении амортизации использоваться счет 83? ОС используется в некоммерческой деятельности. Каково влияние последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 на порядок отражения в учете информации об объектах основных средств, введенных до 2022 года?
Приобретение объектов основных средств некоммерческая организация может с 2022 года отражать в учете в том же порядке, как и раньше, или же, учитывая, что по ОС некоммерческих организаций амортизация начисляется в общеустановленном порядке, ей возможно не отражать в учете использование средств целевого...
Некоммерческая организация в форме Фонда (общий режим налогообложения). Источник доходов - субсидия из бюджета. Уставные цели: содействие инновационному развитию, участие в реализации стратегии научно-технологического развития в округе. Фонд не имеет права применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (подлежит обязательному аудиту). Фонд реализует проект: создание Научно-технологического центра, состоящий из нескольких объектов. Для реализации проекта Фонд арендует у Департамента имущества земельные участки. Департамент имущества является учредителем Фонда. С 01.01.2022 Фонд применяет ФСБУ 25/2018 к земельному участку, на котором реализуется один из объектов. Остальные договоры аренды земельных участков в рамках утвержденного календарного плана должны были быть расторгнуты (получена служебная записка от исполнителя от 30.12.2021), и должны были быть заключены новые договоры аренды земельных участков в новых границах и по другой кадастровой стоимости на основании новых межевых планов (меняется назначение земель). Стоимость каждого земельного участка значительно превышает 300 000 руб. Изначально договоры аренды земельных участков, которые подлежат расторжению, заключались до 2027 года. Земельные участки не сдавались в субаренду. Со своей стороны Фонд выполнил условия, подготовил новые межевые планы и передал в Департамент имущества. На этапе работы Департамента имущества с Кадастровой палатой возникли технические проблемы, процесс затянулся. На момент вступления в силу ФСБУ 25/2018 Фонд не применил Стандарт к этим земельным участкам на основании п. 51 ФСБУ 25/2018, так как была уверенность в том, что договоры будут расторгнуты Департаментом имущества.
Может ли Фонд применить к данной ситуации (текущим договорам аренды земельных участков) п. 51 ФСБУ 25/2018? Какие действия необходимо предпринять Фонду в данной ситуации (относительно ФСБУ 25/2018)?
В анализируемой ситуации на конец 2022 года в отношении договоров аренды рассматриваемых земельных участков отсутствуют основания для применения п. 51 ФСБУ 25/2018. В связи с этим при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год Фонду следует в отношении рассматриваемых земельных участков...
Организация купила оборудование и перепродала его конечному покупателю. Клиент (конечный покупатель) вернул организации две штуки (из партии в количестве 14 штук). Организация вернула оборудование конечному поставщику. Причина возврата - не покрашено оборудование. Недостатки подлежат исправлению и передаче снова конечному покупателю.
Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете (при общем режиме налогообложения)?
Организации не следует корректировать (исправлять) доходы и расходы, связанные с реализацией. Если у организации возникнуть расходы, связанные с устранением недостатков, то она может учесть их в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при должном документальном подтверждении....
Коммерческая организация приобрела билеты для работников-вахтовиков.
Как отразить в учете расходы на приобретение билетов?
Затраты на доставку работников до места работы вахтовым методом и обратно связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, поэтому учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы следует отражать по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом...
Как правильно списать (документы для НУ, проводки в БУ) испорченные (невозможные для дальнейшей реализации) товары (поддоны деревянные б/у)? Недостача (бой) может образовываться как в процессе транспортировки автотранспортом, так и в процессе хранения на складе. Виновных лиц невозможно установить. Это могут быть природные условия, из-за высокой влажности на товаре может образовываться плесень, чернота, серость древесины. Это может быть бой (ломаются доски) при транспортировке, загрузке, погрузке в авто. Можно ли применять Нормы естественной убыли по оптовой торговле деревянными поддонами (тара деревянная)? В каком размере? Как списывать невозможные к продаже (испорченные) поддоны?
В бухгалтерском учете пришедшие в негодность товары должны быть списаны, т.к. не способны приносить организации экономические выгоды. Стоимость пришедших в негодность товаров списывается на прочие расходы. В налоговом учете стоимость списываемых товаров может быть учтена в составе прочих расходов, связанных...
Компания приобретает управленческую программу, которую нужно будет дорабатывать исходя из технического задания под ее нужды. В результате доработок будет новая система управления, но без передачи исключительных прав на саму программу. Может ли компания после подписания акта в 2023 году принять данную систему как НМА в бухгалтерском учете?
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" допускает учет в качестве НМА затрат на приобретение неисключительных прав на результат интеллектуальной деятельности. Если организация заинтересована именно в таком их признании, ей необходимо будет отобразить свое решение...
Сотрудник был направлен в командировку в Республику Беларусь. Суточные ему не выплачивались. По прибытии из командировки были представлены подтверждающие документы на проживание (товарный чек на аренду квартиры в белорусских рублях, второй документ - в российских и белорусских рублях, 2000 руб./61BYN) и покупку запасных частей к автомобилю за наличный расчет - в белорусских рублях, в том числе НДС (ставка не указана). Авансовый отчет пока не утвержден. Как отразить операции по аренде квартиры и по покупке запчастей в бухгалтерском и налоговом учете?
Порядок бухгалтерского и налогового учета приведен ниже. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет 1. Учет расходов на проживание Согласно п. 4 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (далее - ПБУ 3/2006) стоимость активов и обязательств, выраженная...
В организации готовится заявка на патентование изобретения. Изобретение представляет собой метод. Этим методом пользуются сотрудники для операций с клиентами. Капитализация этого метода не велась, расходы на оплату труда сотрудника, участвовавшего в изобретении метода, признаны в расходах по зарплате, в трудовом договоре автора есть указание на служебные произведения. Затраты, связанные с созданием изобретения, составят более 100 000 рублей.
1. Необходим ли какой-то документ, подтверждающий создание этого изобретения (например, приказ о создании, с учетом зарплаты сотрудника за период разработки, либо договор передачи организации прав на использование этого изобретения, в том числе путем патентования, иной документ, достаточный для учета НМА)?
2. Необходимо ли вообще сейчас передавать такое изобретение организации, если патент на него еще не зарегистрирован и, возможно, Роспатент откажет в его регистрации?
3. Необходимо ли данное изобретение отражать уже в активах, как объект интеллектуальной собственности, показывать его в учете?
4. Что войдет в стоимость такого изобретения на момент передачи его работодателю и на дату регистрации патента?
5. Что делать с НМА, если Роспатент откажет в регистрации патента?
В бухгалтерском учете изобретение принимается в качестве НМА независимо от факта выдачи или отказа в выдаче патента в момент получения или отказа в выдаче патента. Первоначальную стоимость НМА должны сформировать все расходы, связанные с созданием актива (заработная плата работника, страховые взносы,...
Российская организация (малое предприятие без аудита, дисконтирование не применяет) на общей системе налогообложения является лизингополучателем по договору лизинга. Договор лизинга заключен в октябре 2022 года.
В соответствии с программой предоставления субсидий из федерального бюджета применяется скидка по уплате первого авансового платежа в размере 272 700 руб. (в том числе НДС 45 450 руб.). При условии невозмещения скидки лизингодателю Минпромторгом РФ лизингополучатель обязан возместить скидку в течение 60 дней с даты направления уведомления лизингодателем.
Какова первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете? Включается ли выкупная стоимость в первоначальную? Правильно ли организация в бухгалтерском учете признает право пользования активом на счете 01 в сумме 2 283 430,63 руб. со сроком полезного использования 37 месяцев по первоначальной стоимости без НДС и ежемесячно начисляет амортизацию в сумме 61 714,34 руб., по окончании договора лизинга 09.11.2022 недоамортизированный остаток переводит со счета 01.03 на счет 01.01 и со счета 02.03 на счет 02.01? Правильно ли в налоговом учете право пользования активом (первоначальная стоимость) не отражается, предмет лизинга амортизирует лизингодатель, а лизинговые платежи без НДС относятся на затраты в составе прочих расходов и ежемесячно уменьшают базу по налогу на прибыль в размере, указанном в графике платежей, в результате выкупа в налоговом учете транспортное средство учитывается в составе материальных расходов, скидка в учете не отражается? Какие проводки оформить при возмещении скидки лизингодателю? Как учесть государственную пошлину за регистрацию автомобиля?
Организация в данном случае верно понимает учет операций лизинга. Госпошлина, уплачиваемая за регистрацию автомобиля, и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете единовременно включается в состав расходов. В случае возникновения обязанности возместить лизингодателю сумму ранее предоставленной скидки...
