Полностью самортизированные основные средства, находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. В целях определения балансовой стоимости пересматривается СПИ исходя из того, в течение какого срока использование объекта ОС будет приносить экономические...
Организация может учесть единовременно расходы на асфальтирование дороги в бухучете и при исчислении налога на прибыль. Наличие арбитражной практики по вопросу обоснованности учета расходов налогоплательщика по проведению работ на дорогах общего пользования говорит о том, что при признании расходов...
Ликвидационная стоимость объекта основных средств может превышать его балансовую стоимость. Определение суммы накопленной амортизации в целях расчета балансовой стоимости помещения по состоянию на 1 января первого года применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства" в данном случае будет осуществляться в...
По полностью самортизированным ОС нужно производить корректировку балансовой стоимости. Фактически балансовая стоимость скорректируется на разницу между суммой амортизации, рассчитанной по правилам ФСБУ 6/2020, и суммой признанной в расходах амортизации, рассчитанной по правилам ПБУ 6/01 (первоначальная...
В ФСБУ 6/2020 не разъясняется, каким образом рассчитать амортизацию за неполный месяц. Способ расчета нужно закрепить в учетной политике. Первый вариант расчета видится нам оптимальным. В НК РФ изменений не будет, для налогового учета амортизация начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем,...
При первом применении ФСБУ 25/2018 право пользования активом (ППА) может быть принято к учету в размере балансовой стоимости обязательства по аренде, рассчитанной исходя из остающихся не уплаченными дисконтированных арендных платежей, если по условиям договора переход права собственности на помещение...
При установлении организацией стоимостного лимита в соответствии с положениями ФСБУ 6/2020 основные средства, принятые к учету до применения нового стандарта, но не являющиеся таковыми согласно новым правилам (в том числе с учетом нового лимита), подлежат списанию, вне зависимости от того, полностью...
Организация не обязана в рассматриваемом случае отражать данную аренду как инвестиционную недвижимость. Обоснование позиции: Организация приняла решение о досрочном применении ФСБУ 6/2020 с 1 января 2021 года. В соответствии с п. 11 ФСБУ 6/2020 основные средства (далее - ОС), представляющие собой...
Алгоритм действий некоммерческой организации и бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование позиции: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020) (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020...
В бухгалтерском учете кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов и отражается на дату подписания руководителем Организации приказа о списании задолженности на основании данных проведенной инвентаризации и письменного обоснования. В налоговом...
Для целей бухгалтерского учета дебетовый остаток по счету 20, накопленный за октябрь-декабрь, будет формировать остатки незавершенного производства. Списывать счет 20 на конец года не нужно. Для целей налогового учета организация вправе (но не обязана) рассчитывать остатки НЗП по услугам. Свой выбор...
Часть 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) вменяет в обязанность экономических субъектов ведения бухгалтерского учета*(1). При этом последующие части этой же статьи определяют ряд преференций и исключений из общего порядка. Так, в силу ч....
В бухгалтерском учете затраты на приобретение новой запчасти (холодильного моноблока) в связи с увеличением срока полезного использования камеры хранения вакцины следует учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (на отдельном субсчете) до замены (до начала эксплуатации). После замены непригодного...
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит норм, не позволяющих переоценивать (уценивать) объекты основных средств, полученные ранее в счет вклада в уставный капитал. Уценка таких основных средств в результате их переоценки автоматически не приводит к уменьшению уставного капитала организации....
В бухгалтерском учете расходы на ремонт производственных помещений за счет нераспределенной прибыли учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Отражения расходов непосредственно на счете 84 "Нераспределенная прибыль" не предусмотрено. Бухгалтерские записи приведены ниже. Расходы на...
Ликвидационную стоимость возможно оценить по стоимости материалов (например, металлолома) при демонтаже здания. Если сумма будет признана несущественной, то ликвидационная стоимость считается равной нулю. Обоснование вывода: Согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина,...
Операция по замене бракованного станка на качественный не должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. После физической замены объекта основных средств на аналогичный как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизация по нему начисляется в прежнем порядке. На период осуществления операций,...
Организация вправе самостоятельно разработать методику учета и утвердить ее в учетной политике. Возможные варианты учета рассмотрены ниже. Обоснование вывода: Законодательство РФ не содержит такого понятия, как "комплектация товара". Конкретный порядок учета операций, связанных с формированием набора...
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится, в частности, оборудование, вводимое в действие только...
1. Демонтаж старого оборудования, полностью ликвидируемого, не является капитальным вложением: в бухгалтерском учете затраты на демонтаж ликвидируемых основных средств учитываются либо в составе прочих расходов текущего периода, либо за счет оценочного обязательства при его наличии. 2. Капитальный ремонт...
Единой методики отражения в бухгалтерском учете данной ситуации в настоящее время нет. Возможные варианты приведены ниже. Сумму возмещения организация в налоговую базу по НДС не включает. Право на вычет НДС, предъявленного РЖД, ни у организации, ни у поставщика не возникает. Сумма НДС учитывается...
В 2021 года спецодежду со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью менее 40 тыс. руб. можно учитывать: - как основные средства; - в составе запасов и относить ее стоимость в состав расходов единовременно при выдаче в эксплуатацию с одновременным отражением сведений о спецодежде за балансом. Выбранный...
Организация как арендатор (лизингополучатель) не имеет права на учет рассматриваемого договора лизинга в упрощенном порядке (т.е. без выполнения требований ФСБУ 25/2018), поэтому должна на начало 2022 года отразить в учете право пользования активом (железнодорожными платформами) и обязательство перед...
Доходы от участия в другой организации (дивиденды), распределенные в пользу организации, включаются в состав прочих доходов (пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Доходы от участия в уставных капиталах других организаций признаются при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, на дату...
Списание объекта ОС в связи с его ликвидацией в учете ИП отражается и документально оформляется по общим правилам. Принятое комиссией решение о списании объекта ОС оформляется в акте на списание объекта ОС. На основании этого оформленного акта на списание ОС в инвентарной карточке производится...
1. В рассматриваемой ситуации организация не может использовать упрощенный порядок учета договоров аренды. Поэтому она как арендатор должна отражать договора аренды в виде права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. Порядок расчета права пользования активом и обязательства...
Организация может списать остаточную стоимость старого сайта на расходы как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения. Затраты на создание личного кабинета, еще не списанные на расходы, организация может включить в первоначальную стоимость нового сайта. Обоснование позиции: Организация...
Полностью самортизировнные основные средства, находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. В целях определения балансовой стоимости пересматривается СПИ исходя из того, в течение какого срока использование объекта ОС будет приносить экономические...
В анализируемой ситуации Организации следует вести бухгалтерский учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. По общему правилу стоимость арендованного земельного участка отражается за балансом на счете 001 "Арендованные основные средства", а стоимость права пользования участком на балансовом...
Если законодательством субъекта РФ в отношении объекта недвижимого имущества предусмотрено определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, определение налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости не применяется. Тем не менее исчисление налога на имущество по объекту на основании кадастровой...
Емкости для хранения воды учитываются в бухгалтерском учете в качестве основных средств. В налоговом учете емкость с первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. амортизируемым имуществом не признается. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее...
Организация в рассматриваемой ситуации может классифицировать данный вид договора в качестве операционной аренды. Обоснование позиции: ФСБУ 25/2018 (пункт 5) указывает следующие критерии для признания договора арендой, которые должны выполняться одновременно: - арендодатель предоставляет арендатору...
Оплата потребленной на строительной площадке электроэнергии напрямую энергоснабжающей организации отражается на счетах расчетов. Такой способ внесения платы сам по себе не наделяет ее вносителя полномочиями подписания полученных от энергоснабжающей организации документов. Обоснование позиции: Отражение...
Расходы, связанные с освоением нового вида деятельности, в бухгалтерском учете целесообразно отражать в составе расходов будущих периодов. Перечень расходов и порядок их списания после начала нового вида деятельности организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике в целях бухгалтерского...
В бухучете при вступлении решения суда в законную силу организация включает в состав прочих доходов присужденные в ее пользу суммы возмещения ущерба. Первичный документ - бухгалтерская справка, составленная на основании судебного акта. Сторнировать излишне начисленные премии, доплаты и прочие аналогичные...
В рассматриваемой ситуации возможны два подхода к отражению в регистрах бухгалтерского учета отказа ФСС России в возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности. 1. Ошибки в понимании ПБУ 22/2010 не возникло: Дебет 69 Кредит 51; Дебет 69 Кредит 70 (СТОРНО); Дебет 20 (23, 25,...
Для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость. После пересмотра балансовая стоимость ОС должна быть больше нуля. При этом первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценки) не изменяется. Пересматривается СПИ, в связи с этим пересчитывается сумма...
К объектам основных средств могут быть отнесены объекты, перечисленные в п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Список таких объектов не является закрытым. Рассматриваемое в вопросе имущество, несмотря на возможность его переноса в другое место, предназначено для использования в течение срока продолжительностью...
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал, в том числе и посредством дополнительной эмиссии акций, не признается реализацией данного имущества. Соответственно, организация не начисляет НДС на стоимость переданных в оплату акций объектов основных средств. При этом для передающей стороны...
Организация при передаче противогазов в эксплуатацию вправе признать балансовую стоимость списываемых СИЗ расходом текущего периода с одновременным отражением сведений о них за балансом. Обоснование вывода: Применительно к периоду действия ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" нами была...
Начиная с 01.01.2022 после признания в бухгалтерском учете объекта основных средств в оценке по первоначальной стоимости организации следует сделать выбор относительно того, продолжать ли оценивать этот объект по первоначальной стоимости или оценивать его по переоцененной стоимости. В случае, если организация...
В случае, если произведенные материалы (в нашем случае это препарат А) в дальнейшем планируется использовать для изготовления другой продукции (препарата В), то такие материалы можно рассматривать как полуфабрикаты собственного производства или незавершенное производство. ФСБУ 5/2019 устанавливает, что...
Правилами бухгалтерского учета, как и налоговым законодательством, не запрещено разделение затрат на создание нематериальных активов на стадии их капитализации (т.е. до принятия объекта НМА к учету и начала его амортизации). Но и не установлено правил для распределения затрат в рассматриваемой ситуации....
В данной ситуации организация не может применять упрощенный порядок учета аренды земельного участка в связи с применением с 2022 г. ФСБУ 25/2018, поскольку в случае расторжения договора аренды земельного участка право пользования арендатором находящимися на таком земельном участке зданиями (сооружениями),...
Дебиторская задолженность физического лица (бывшего работника организации) подлежит списанию в налоговом учете по истечении срока исковой давности (трех лет) на внереализационные расходы, в бухгалтерском - на прочие расходы. Сумма списанной дебиторской задолженности признается доходом физического лица...
Организации-лизингополучателю следует отражать в бухгалтерском учете право пользования активом и одновременно обязательство по аренде. Рекомендуемые записи по счетам бухгалтерского учета смотрите ниже. Обоснование вывода: Федеральный стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерский учет аренды" (ФСБУ...
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не отражать последствия изменений учетной политики, связанных с переход на ФСБУ 6/2020, ретроспективно, или упрощенно (т.е. не применять пп. 48 и 49 Стандарта). Такие организации вправе начать применять Стандарт...
Выявленные в 2021 году доходы 2020 года, которые не нашли своего отражения в учете, отражаются бухгалтерскими записями периода их обнаружения. Бухгалтерская отчетность прошлого года не корректируется. Налогоплательщик должен скорректировать отчетность по налогу на прибыль и НДС, до подачи уточненных деклараций...
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020, Стандарт). До указанного срока применение Стандарта является добровольным (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Одновременно с этим...
В соответствии с новым ФСБУ 25/2018 арендатору в общем случае необходимо признавать актив (в форме права пользования), который подлежит амортизации, и обязательство по аренде, на которое начисляются проценты и которое погашается по мере уплаты арендных платежей. Первое применение ФСБУ 25/2018 арендатором...
Полагаем возможным при определении круга обязанностей комиссии ориентироваться на функции, перечисленные в п. 125 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов*(1): а) непосредственный осмотр материалов; б) установление причин непригодности к использованию материалов...
Факт регистрации (наличия регистрационных документов) при отражении в бухгалтерском и налоговом учете не имеет значения. 1. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов ОС отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей...
Порядок учета расходов, обозначенных в вопросе, фактически не урегулирован. Не выработана по этому вопросу и какая-либо единая официальная позиция. В связи с этим организации следует закрепить в учетной политике конкретный порядок списания стоимости объектов при их выбытии в результате сноса и строительства...
Затраты на приобретение (изготовление) бланков требований строгой отчетности относятся к расходам по обычным видам деятельности и могут сразу быть отнесены в дебет счетов учета затрат. Сведения о движении бланков фиксируются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" (по простой системе и...
Организация вправе отразить расходы в виде регулярных платежей за пользование недрами на счете 08, субсчет "Нематериальные поисковые активы". Обоснование позиции: Порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организации информации о затратах на освоение...
Если организация-контрагент ликвидирована, обязательства считаются прекращенными, поэтому произвести зачет такого обязательства, в том числе односторонний, не представляется возможным. Сумма списанной кредиторской задолженности признается в составе доходов при УСН в размере всей суммы в том отчетном...
Расходы на содержание поликлиники и комбината общественного питания могут быть учтены в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам деятельности и включены в себестоимость произведенной продукции. Обоснование вывода: Согласно ст. 163 ТК РФ работодатель обязан обеспечить нормальные условия для...
Расходы, связанные с созданием демонстрационной площадки (т.н. шоу-рум) в объекте недвижимости, предназначенном для реализации, не должны увеличивать себестоимость апартаментов, поскольку условиями договора купли-продажи будущей недвижимости цена объекта не учитывает отделку. Поэтому расходы на их отделку,...
Нормативные акты по бухгалтерскому учету прямо не содержат норм, позволяющих исполнителю учесть опытный образец в качестве актива того или иного вида. Используя профессиональное суждение, считаем допустимым учесть образец в качестве запасов. Образец не учитывается обособленно в целях налогообложения...
Признание расходов в целях налогообложения может привести к претензиям со стороны налоговых органов. В бухгалтерском учете произведенные расходы возможно учесть в составе прочих расходов. Обоснование позиции: Налогообложение Согласно подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН,...
В бухгалтерском учете сумму ущерба, признанную сотрудником и подлежащую возмещению на основании соответствующего соглашения, организации следует отразить в составе прочих доходов на счете 91, субсчет "Прочие расходы" на дату заключения соглашения. В налоговом учете также на дату заключения соглашения...
Возмещение расходов работника на приобретение материальных ценностей (работ, услуг) в интересах организации может быть осуществлено на основании заявления работника и его отчета (по форме, разработанной организацией), утвержденного руководителем организации. Обоснование вывода: Порядок оформления документов...
Организация в 2022 году обязана начать применять ФСБУ 25/2018. При этом арендатору следует признать право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде на дату подписания дополнительного соглашения о продлении срока аренды либо на дату принятия решения о продлении аренды, если...
Порядок бухгалтерского учета приведен ниже. По общему правилу безвозмездная передача имущества облагается НДС. В этом случае налог, предъявленный поставщиком такого имущества, может быть принят к вычету. Если операция по передаче техники школе облагается НДС, то передающей стороне следует начислить...
В организации осуществляются работы за свой счет на своих собственных объектах, поэтому факт наличия договора аренды и несение расходов для обеспечения потребностей арендаторов не влияет на порядок учета. На практике монтаж кабельной линии электропередач рассматривается и как модернизация здания, и...
Отложенные налоговые обязательства отражаются с учетом пониженной ставки налога на прибыль. В случае утраты права применения пониженной ставки налога на прибыль следует пересчитать сальдо по счету 77. Если на 31.12 организация обладает информацией об утрате права применения пониженной ставки со следующего...
В бухгалтерском учете сумма пожертвования включается в состав прочих расходов на дату фактического перечисления денежных средств согласно представленной банком первичной документации. Организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов сумму пожертвования,...
Налогоплательщику необходимо самостоятельно разработать способы классификации принимаемых к учету активов и закрепить их в учетной политике. Например, для определения вида того или иного актива можно основываться на данных бухгалтерского учета (счет 10 или счет 41). При этом, по нашему мнению, изначально...
ФСБУ 5/19 "Запасы" в отношении активов со сроком службы более 12 месяцев не применяется. Стоимость активов, учтенных на счете 10 Материалы (оргтехника, инвентарь), стоимостью до 40 тыс. руб. и сроком службы более 12 месяцев, фактически используемых организацией до 01.01.2021, в момент обнаружения ошибки...
Доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. В отношении страховых взносов возможен иной подход, но он вряд ли будет поддержан налоговыми органами и ФСС РФ. Отражение указанных операций в бухгалтерском учёте...
Действующим законодательством по бухгалтерскому учету порядок округления показателей бухгалтерской отчетности до тысяч рублей не установлен. Поэтому могут использоваться оба варианта отражения показателей бухгалтерского баланса, изложенные в вопросе. Выбранный порядок округления целесообразно закрепить...
Если ошибки прошлых лет несущественны для пользователей бухгалтерской отчетности, исправления делаются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" в месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. В соответствии с общим правилом...
Балансовую стоимость основных средств нужно списать с бухгалтерского учета при прекращении использования (на основании акта на списание), а не по окончании процесса их ликвидации (демонтажа, утилизации). Обоснование вывода: Операции выбытия объектов основных средств ФГУП осуществляются в соответствии...
В случае выхода участника из ООО при отрицательной величине чистых активов в бухгалтерском учете ООО отражается доход в виде номинальной стоимости доли этого участника, определяемый на дату истечения срока обращения вышедшего участника о восстановлении в составе участников ООО. Выход участника из ООО...
В анализируемой ситуации рекомендуем Организации оформить односторонний первичный документ, подтверждающий факт оказания услуг экспертизы, например бухгалтерскую справку. Форму такого документа следует утвердить в приложении к учетной политике или отдельным приказом (распоряжением). На основании такого...
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете порядок учета транспортного средства не связан с фактом его регистрации в соответствующих уполномоченных органах. Учет и списание затрат на такое имущество производятся в общем порядке. Отсутствие регистрации транспортного средства в органах ГИБДД при его...
Если приобретаемое имущество будет использоваться организацией в деятельности более 12 месяцев, не предполагается его перепродажа, то его нельзя отнести к запасам на основании п. 3 ФСБУ 5/2019. Такой актив относится к основному средству. Но если затраты на его приобретение не превышают установленный...
Товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, оплаченные в рублях, в бухгалтерском учете отражаются по курсу, действующему либо на дату выплаты аванса, либо на дату перехода права собственности. На день отгрузки пересчет стоимости этих товаров в связи с изменением курса не производится. В...
Бухгалтерский учет лизингового имущества не зависит от условий договора лизинга. В бухгалтерском учете операции аренды (лизинга) должны отражаться в соответствии с ФСБУ 25/2018 вне зависимости от выбора балансодержателя в договоре. Лизингополучатель в любом случае признает предмет лизинга в качестве...
В бухгалтерском учете затраты на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях признаются в качестве управленческих расходов и формируют расходы по обычным видам деятельности. В целях налогообложения прибыли такие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией...
В анализируемой ситуации полученный в аренду земельный участок классифицируется как объект учета аренды. Соответственно, Организации следует вести учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. Обоснование вывода: Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского...
В бухгалтерском учете лизингополучателя-балансодержателя затраты на монтаж, как правило, включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга, однако существуют противоречивые судебные решения по данному вопросу (в основном касающиеся налога на имущество). В целях налогообложения прибыли затраты на...
В анализируемой ситуации полученный в аренду земельный участок классифицируется как объект учета аренды. Соответственно, Организации следует вести учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. Обоснование вывода: Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского...
Законодательство о бухгалтерском учете не устанавливает отдельных правил учета ювелирных изделий. Каких-либо унифицированных форм первичной документации по учету ювелирных изделий в настоящее время не утверждено. Обоснование позиции: 1. Организации, занимающиеся производством ювелирных изделий, ведут...
В связи с истечением срока исковой давности по договору поставки и прощением учредителем долга по договору займа организация должна признать в налоговом и бухгалтерском учете соответственно внереализационные и прочие доходы, что может привести к необходимости уплаты "упрощенного" налога с этих сумм....
При применении ФСБУ 25/2018 для корректного отражения в бухгалтерском учете сумм НДС с лизинговых операций требуется обеспечить обособленный учет возмещаемого налога, например введение для него отдельного субсчета "НДС" к счету 76. При этом конкретная методика отражения на счетах учета арендных операций...
Выплата материальной помощи сотруднику в связи со смертью его ребенка может быть осуществлена на основании заявления работника и приказа руководителя. Такая материальная помощь не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном размере. Расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения...
Учтивая особенности полученного имущества и характер его использования учет данного имущества следует осуществлять пообъектно, а не в составе единого объекта основных средств. Пообъектный учет рассматриваемого в вопросе имущества, поступившего муниципальному унитарному предприятию сверх уставного фонда,...
1. В бухгалтерском учете организация вправе учитывать комиссию банка одним из следующих способов, в зависимости от положений своей учетной политики: - единовременно, в отчетном периоде, в котором данный расход имел место; - равномерно, в течение срока действия кредитного договора, т.е. каждый отчетный...
Акционерные общества, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ, не могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). ЗАО должно сформировать и представить бухгалтерскую (финансовую)...
ООО-1 должно составить последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности этой организации. Прямой обязанности по представлению в налоговые органы последней бухгалтерской (финансовой) отчетности не установлено. Правопреемник...
Жесткий диск возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена эксплуатировать его (и это возможно технически) путем подсоединения к различным серверам, в составе различных комплектаций оборудования, а также если срок полезного использования жесткого...
В рассматриваемой ситуации имущество, произведенное для продажи, в отношении которого было принято решение об использовании для собственных нужд, отвечает всем условиям для включения его в состав основных средств. Затраты, связанные с созданием данного оборудования, в течение срока его полезного использования...
При доначислении взносов в связи с применением страхового тарифа, установленного на текущий год, необходимо подать уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 1 квартал и полугодие 2021 года. К уточненному расчету рекомендуем приложить пояснительное (сопроводительное) письмо с указанием корректируемых сведений...
Из действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету не вытекает обязанность по ведению раздельного учета затрат на строительство в зависимости от того, осуществлялась ли оплата выполненных работ, полученных материалов и пр. собственными средствами застройщика или кредитными средствами. Вместе с...
Арендатор на ОСН В бухучете арендатора возникает прочий расход в сумме признанной претензии по компенсации штрафа. Сумма возмещения штрафа работником отражается в прочих доходах. В налоговом учете сумму признанной претензии по штрафу возможно отразить во внереализационных расходах. Сумму возмещения...
Если учет расходов по услугам сторонней организации по погрузке и выгрузке, а также расходов по перевозке собственным транспортом сыпучих грузов со станции выгрузки до собственных складов не в стоимости таких запасов не приведет к существенному искажению финансовой отчетности (в данном случае - к существенному...
В бухгалтерском учете затраты, связанные с получением патента, формируют первоначальную стоимость НМА. В первоначальную стоимость нужно включить сумму уплаченной госпошлины, недосписанный остаток на счете 04.02 "Расходы НИОКР", иные расходы (например, на патентный поиск). Расходы на НИОКР, уже признанные...
НМА, выявленные в ходе инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Обоснование вывода: Как мы поняли, в рассматриваемом случае организация является частным учреждением дополнительного профессионального образования. Согласно п. 1 ст. 50 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона...
Применение ФСБУ 5/2019 "Запасы" вводит новые правила учета, которые применяются только к фактам хозяйственной жизни, происходящим после 1 января 2021 года. Сравнительные показатели за предшествующие периоды подготавливать не нужно. По нашему мнению, имеющиеся на начало 2021 года запасы необходимо инвентаризировать...
Приобретение скульптуры можно рассматривать как прочий расход без предварительного ее отражения в составе запасов. НДС при безвозмездной передаче университету скульптуры передающей стороне исчислять не требуется. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 1259 ГК РФ объектами авторских прав являются,...
У организации право собственности на данные неотделимые улучшения является предметом судебного разбирательства. Документы оформлены некорректно. Нет уверенности, что полученный подъемник будет являться активом организации. Полагаем, для отражения ситуации в учете целесообразно дождаться окончания судебных...
Отсутствие разрешения на ввод объекта в эксплуатацию не препятствует признанию в составе признаваемых при налогообложении расходов амортизации (амортизационной премии) по такому имуществу при условии ввода его в эксплуатацию. Что касается бухгалтерского учета, то допустимо оформить акт ввода в эксплуатацию...
Приобретенные по договору купли-продажи бывшие в употреблении экскаваторы переводятся в состав основных средств только после завершения всех работ, связанных с доведением до состояния, в котором такие экскаваторы действительно готовы к эксплуатации. Соответственно, расходы на капитальный ремонт таких...
Полагаем, что в рассматриваемом случае имела место реконструкция объекта основных средств - кабельной линии. Приемка законченных работ по реконструкции кабельной линии оформляется актом унифицированной формы ОС-3 или формы, которую утвердило ФГУП внутренним распорядительным документом. Данные о реконструкции...
В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты, предназначенные для использования в производственной деятельности и обслуживания здания, могут быть учтены в составе основных средств отдельными инвентарными объектами (малоценный колодец для сточных вод может быть учтен в составе запасов). В налоговом...
Отразить ввозимое оборудование в бухгалтерском учете следует в момент перехода на него права собственности к организации. Факт его выпуска таможней и/или его сертификация на дату оприходования не влияют. Обоснование вывода: Товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной...
В бухгалтерском учете арендодателя отражается только та сумма пеней, которая признана арендатором по акту сверки. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется в том числе путем взыскания неустойки. Пунктом 1 ст. 330 ГК РФ предусмотрено, что неустойкой...
Общехозяйственные расходы распределяются по договорам строительства. Способы распределения между договорами определяются организацией самостоятельно. Распределять общехозяйственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих, сумме прямых затрат, пропорционально выручке, пропорционально...
В рассматриваемом случае, по нашему мнению, нет оснований для учета расходов на оформление лицензии на добычу воды в первоначальной стоимости основного средства - скважины. Организация должна признать в учете два актива - основное средство (скважина) и нематериальный актив (право использования...
При продажах товаров через посредников с использованием сети Интернет в первую очередь следует рассмотреть варианты работы через посреднические договоры, например договор комиссии. Обоснование вывода: Из вопроса мы понимаем, что организация планирует запустить продажу товаров (книг) через посредников,...
В анализируемой ситуации Организация должна в бухгалтерском учете капитализировать затраты на капитальный ремонт трансформаторной подстанции и принять к учету данные затраты как отдельный объект основных средств. Организации следует утвердить в составе учетной политики лимит стоимости объектов...
Для определения фактической себестоимости поступивших безвозмездно товаров организация может использовать в общем случае определяемую исходя из условий внешнеэкономического контракта цену товара, указанную в инвойсе, но при условии, что в данной ситуации такая цена соответствует справедливой...
Налогоплательщик вправе применять различные способы определения срока полезного использования в отношении приобретенных основных средств, бывших в употреблении. Мы не видим оснований для изменения амортизационных групп основных средств. При отнесении амортизируемого имущества к одной из десяти амортизационных...
В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а...
В деловой практике формулировка "аренда каналов связи" широко используется и может подразумевать как оказание услуг, так и непосредственно арендные взаимоотношения. Необходим детальный анализ каждого договора для определения соответствия критериям предмета аренды согласно новому ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский...
Демонтаж системы видеонаблюдения с образованием иных активов (с различным предназначением и иными свойствами по сравнению с ранее учтенным) отражается в бухгалтерском учете как выбытие инвентарного объекта и обособление на различных счетах появившихся активов. НДС при этом не восстанавливается. Бухгалтерские...
В бухгалтерском учете индивидуального предпринимателя необходимо отразить прочий доход от реализации имущественного права и прочий расход в сумме ранее перечисленного аванса. Приобретенные права требования не учитываются в составе финансовых вложений в организации ООО 2. Бухгалтерские записи в учете...
В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты соответствуют условиям их включения в состав основных средств; в налоговом учете они учитываются в качестве амортизируемого имущества. Решение по вопросу учета указанных в вопросе активов как отдельных инвентарных объектов либо в составе сложного объекта...
Стороны договора поставки могут согласовать порядок приемки товара по данным измерениям покупателя. Также согласовывается документальное оформление приемки товара покупателем с указанием его данных (например, Акт приемки). При этом, по нашему мнению, стороны должны установить предельный размер расхождений...
В бухучете и в налоговом учете выручка от реализации путевок отражается за вычетом скидки. Саму сумму скидки отражать отдельно в бухгалтерском и налоговом учете не нужно. В договоре возможно указание первоначальной цены (без скидки) и окончательной цены (со скидкой). Условия предоставления скидок целесообразно...
Оборудование с баланса передающей стороны в бухгалтерском учете не списывается. Вне зависимости от квалификации договора возмездным или безвозмездным у организации возникает обязанность по исчислению НДС со стоимости услуги по передаче в пользование оборудования. При признании договора возмездным организации...
Выявленный на приобретенном за плату земельном участке объект недвижимости признается организацией на УСН в составе внереализационных доходов по п. 20 ст. 250 НК РФ. На наш взгляд, документальное оформление постановки на учет такого объекта недвижимости, предназначенного для продажи, аналогично использованию...
Создание резерва под обесценение запасов обязательно для коммерческих организаций на каждую отчетную дату. При этом в зависимости от специфики деятельности каждая организация должна самостоятельно определить критерии обесценения запасов и закрепить их в учетной политике. Транспортные расходы торговой...
Если в учетной политике организации по бухгалтерскому учету установлено, что применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01 и установлен лимит в размере 40 000 рублей, то затраты организации на создание неотделимых улучшений арендованного помещения в размере менее 40 000 рублей (например, системы...
Методика учета затрат в виде платы за сервитут на сегодняшний день отсутствует. Порядок учета данных затрат относится к сфере профессионального суждения бухгалтера. При этом организация вправе учитывать такую плату в качестве расходов будущих периодов и списывать в расходы равномерно в течение срока...
Организация-цедент в данном случае должна заплатить НДС и налог на прибыль с 0,5 млн. рублей. При этом она не вправе принять штрафы и пени, причитающиеся ей по договору, право требования основного долга по которому уступлено, в уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. Бухгалтерские проводки...
Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на приобретение оборудования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, приведен ниже. В налоговом учете единой методики для признания расходов в данной ситуации нет. Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или...
1. В анализируемой ситуации налоговые риски могут быть связаны с признанием Организацией для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с эксплуатацией переданной в безвозмездное пользование НКО части помещения. Кроме того, контролирующие органы считают необходимым начисление НДС со стоимости...
Собственник имущества муниципального унитарного предприятия не обязан принимать решение о проведении ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности этого предприятия или определять перечень случаев, когда проведение такой проверки является обязательным. Необходимость принятия такого решения...
Поступление древесины отражается записью: Дебет 10, субсчет "Сырье и материалы" Кредит 60. Отпуск древесины в производство отражается проводкой: Дебет 20 Кредит 10, субсчет "Сырье и материалы". Далее, если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, запись: Дебет 43 Кредит 20 - отражена...
Указанные расходы не учитываются в качестве капитальных вложений, а признаются в составе расходов текущего периода как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Пункт 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) предусматривает, что стоимость основных...
В связи с выходом из состава участников ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по выбытию финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли...
Ковш для экскаватора следует учитывать в составе основных средств. Обоснование вывода: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019, Стандарт). Стандарт утвержден приказом Минфина России от 15.11.2019...
Предпроектные работы по перепрофилированию, бухучет. В бухгалтерском учете возможны два подхода, выбрать один из них нужно будет на основе профессионального суждения. Первый: затраты на предпроектные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств, т.е. отражаются на счете 08 и...
В анализируемой ситуации затраты на аренду земельного участка не связаны с проведением реконструкции основных средств, а являются расходами, связанными с получением выручки от услуг по сдаче в аренду объектов основных средств. Расходы на уплату арендной платы за земельный участок, на наш взгляд, не...
Сроки сдачи отчетности ТСН приведены ниже. Обоснование вывода: Срок сдачи бухгалтерской отчетности ТСН Товарищество собственников недвижимости является одной из организационно-правовых форм некоммерческих корпоративных организаций (п. 2 ст. 123.1 ГК РФ). ТСН обязано вести бухгалтерский учет и...
Дальнейшее неиспользование счета 97 "Расходы будущих периодов" для учета ПО оформляется изменением учетной политики на 2021 год с фиксацией способа учета без его участия в корреспонденциях. При отсутствии четких правил для списания остатков со счета 97 считаем, что целесообразнее сделать это на 01.01.2021...
Операции 2021 года по начислению зарплаты, налогов и взносов, относящиеся к организации "Б", в учете организации "А" не отражаются (ни в бухучете, ни в налоговом учете). Расходы присоединяемой организации "Б" за период с 01.01.2021 по 07.04.2021 включительно отражаются в декларации по налогу на прибыль...
В связи с началом применения ФСБУ 6/2020 компании следует списать объекты, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе основных средств, но в соответствии с ФСБУ 6/2020 таковыми не являются. При этом установленный Организацией лимит стоимости малоценных активов...
Специальное приспособление для работы с планшетом (стилус) возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена эксплуатировать его путем подсоединения к другим планшетам или смартфонам, а также если срок полезного использования данного имущества существенно...
В данном случае произведена модернизация объекта основных средств. В налоговом учете амортизация определяется исходя из суммы расходов на модернизацию и нормы амортизации, установленной при вводе основного средства в эксплуатацию. В бухгалтерском учете амортизацию нужно начислять исходя из затрат на...
В бухгалтерском учете стоимость полученных в результате демонтажа станка как узлов и деталей, так и металлолома оценивается как наименьшая из следующих величин: а) стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла (без...
Передачей товара, подлежащего прослеживаемости (далее - Товар), в производство, в т.ч. в качестве давальческого сырья, завершается его оборот, подлежащий учету в системе прослеживаемости, т.е. прекращается прослеживаемость этого Товара. Факт выбытия Товара из оборота отражается организацией - собственником...
Сумму удержанного налоговым агентом налога целесообразно отразить на отдельном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Российская организация вправе зачесть удержанный и уплаченный в Республике Беларусь налог в счет уплаты налога на прибыль в России. Бухгалтерские записи и...
На данный момент разъяснений и рекомендаций по учету данных материальных ценностей в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" нами не обнаружено. По нашему мнению, организация может самостоятельно разработать собственный порядок оценки таких запасов. При этом в отношении стоимости, по которой они оприходованы...
Организация вправе увеличить первоначальную стоимость объекта основных средств (здания) на затраты, связанные с его достройкой, дооборудованием (учтенные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), только после завершения всех работ по достройке, дооборудованию. В налоговом учете возможность признания...
В данном случае расходы на кадастровые работы непосредственно связаны с модернизацией линии наружного освещения и должны увеличивать первоначальную стоимость объекта (учитываться на счете 08). Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Порядок учета на балансе коммерческих организаций объектов основных...
Организация должна учесть бывший объект основных средств в качестве долгосрочного актива к продаже по его балансовой стоимости, которая в рассматриваемом случае равна нулю. Последующая переоценка ДАП не предусмотрена нормативными документами по бухгалтерскому учету. Обоснование вывода: Согласно п....
Возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете и внереализационным расходом в налоговом учете. Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход в бухгалтерском...
Организация в рассматриваемой ситуации не вправе признать в налоговом учете расходы на уплату ежегодных членских взносов. В бухгалтерском учете данные расходы признаются в качестве прочих единовременно или равномерно в течение года (более подробно порядок бухгалтерского учета раскрыт ниже). Обоснование...
Расходы, связанные сертификацией основных средств, произведенные до их приобретения, подлежат включению в первоначальную стоимость приобретаемых объектов. Обоснование вывода: Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) объектами бухгалтерского...
1. Замена окон на пластиковые, по нашему мнению, может быть отнесена либо к капитальному ремонту, либо к капитальным вложениям в неотделимые улучшения арендованного помещения. 2. В зависимости от формулировок дополнительного соглашения к договору аренды Общество сможет отнести на расходы в целях налогообложения...
НК РФ не содержит норм, ограничивающих размеры, в которых зарплата в натуральной форме может признаваться расходом. Вместе с тем запреты (ограничения) на совершение определенных действий, установленные законодательством (в т.ч. трудовым), являются обязательными также и для целей налогообложения. Если...
Выплата пациентке денежных средств по надлежащим образом исполненному договору оказания медицинских услуг ведет к возникновению у нее экономической выгоды - дохода и, как следствие, обязанностей налогоплательщика по уплате НДФЛ. Т.к. по отношению к пациентке медицинская организация признается налоговым...
Если полученные транши в соответствии с договором об открытии кредитной линии должны быть погашены в течение 180 календарных дней (менее 12 месяцев), то в бухгалтерском учете такие транши отражаются на счете 66, субсчет "Расчеты по краткосрочным кредитам". Обоснование вывода: По кредитному договору...
Доход в виде рыночной стоимости полученного безвозмездно земельного участка учитывается в составе прочих доходов. При этом дата такого признания нормативными актами не определена. Возможны два подхода, изложенные ниже. По окончании года прочий доход списывается в состав целевого финансирования. При...
Возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете и внереализационным расходом в налоговом учете. Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход в бухгалтерском...
В сложившейся ситуации командировочные расходы, транспортные расходы на доставку оборудования от заказчика до места проведения испытаний являются расходами, связанными с освоением новых видов продукции. 1. Такие расходы в бухгалтерском учете целесообразно отражать в составе расходов будущих периодов....
В связи с приобретением доли в уставном капитале ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по приобретению финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. Приобретение доли в уставном капитале ООО3 отражается в бухгалтерском балансе ООО1 и ООО2 по строке...
В бухгалтерском учете доход в виде платы за сервитут учитывается равномерно в течение срока действия сервитута в составе прочих доходов. В налоговом учете такой доход учитывается в составе внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль по ставке 20 процентов. Также плата за сервитут подлежит...
При применении балансового метода временные разницы определяются на отчетную дату. Поскольку показатели промежуточной бухгалтерской отчетности формируются по тем же правилам, что и при составлении годовой, временные разницы определяются ежемесячно и учитываются при формировании показателей отчета о финансовых...