Бухучет и отчетность


Основным видом деятельности организации является инженерно-техническое проектирование (код ОКВЭД - 74.2) - разработка рабочей конструкторской документации для изготовления оборудования. В рамках этой деятельности организация разрабатывает Технические условия (ТУ) на оборудование (сама организация производством этого оборудования не занимается). Разработка ТУ - это требования ЕСКД и ГОСТов. ТУ представляют собой книгу, в которой содержится описание продукции, технические требования к ней, правила упаковки, транспортировки, монтажа и т.п. В затраты на подготовку ТУ входят, в том числе, затраты на изготовление сторонней организацией опытного образца такой продукции, затраты на ее испытание, проведенные другой организацией, материалы для испытаний, заработная плата работников и т.п. Акт по результатам испытаний и заполненный каталожный лист передаются на утверждение в соответствующий орган. Если этот орган заверяет каталожный лист, то затем сброшюрованные ТУ входят в комплект документации к поставленному оборудованию. Заказчик оборудования за ТУ отдельно не платит. ТУ разрабатываются не под заказчика, а под продукцию и передаются с комплектом рабочей конструкторской документации изготовителю оборудования. Продукция, аналогичная той, на которую разрабатываются технические условия, уже выпускается. Относятся ли ТУ к объектам интеллектуальной собственности? Как производится бухгалтерский и налоговый учет таких затрат?


Организация является проектно-изыскательским институтом, строительные работы собственными силами не осуществляет, в основном выступает исполнителем (подрядчиком) по государственным заказам на проектирование дорог, мостов и так далее. Организация осуществляет необходимые изыскательские работы по исследованию грунтов для проведения сметных работ по государственным контрактам. Получая объемы по проектно-изыскательским работам, будучи головной организацией, она распределяет отдельные виды работ между своими филиалами, а при необходимости заключает договоры субподряда с другими проектно-изыскательскими организациями узкой специализации. Длительность выполнения некоторых работ в ряде случаев составляет более одного отчетного года. Также в ряде случаев срок начала и окончания работ приходятся на разные отчетные годы. На данный момент в учетной политике организации прописано, что применяется ПБУ 2/2008, а именно позаказный метод распределения затрат. Обязана ли организация применять ПБУ 2/2008?


Организация выполняет работы по разработке программных продуктов на перспективу как для внутреннего, так и внешнего потребления. Разработка программных продуктов осуществляется в рамках городской программы. При этом исключительное право на часть программных разработок впоследствии передается городу. Не всегда изначально известно, будет ли данный продукт использоваться в организации (внутреннее использование) или права на его использование будут переданы другой организации. Как правильно учитывать расходы, связанные с разработкой программных продуктов (заработная плата и начисляемые на нее взносы, НДФЛ), в бухгалтерском и налоговом учете? Учитывать затраты как незавершенные работы на счете 20 или как вложения во внеоборотные активы на счете 08? Какими документами должны быть оформлены произведенные расходы?


ООО заключило договор с подрядной организацией на выполнение работ по поставке и внедрению системы автоматического учета расхода электроэнергии. К договору составлено приложение, в котором определена стоимость работ. Договор подписан обеими сторонами. По завершению работ подрядчик представил Акт приемки-сдачи выполненных работ (форма КС-2), где в поле "Наименование работ" написано: "Монтажные работы" и "Пусконаладочные работы" с указанием единиц измерения, объемов и стоимости, взятых из приложения к договору, в котором данная стоимость и определена. То есть без детализации того, какие конкретно действия входят в этот монтаж и пусконаладку. Является ли необходимым составление подробной детализированной сметы по монтажным работам, а также по пусконаладочным работам? Существует ли риск того, что оформленные в настоящее время документы не будут приняты налоговым органом как удостоверяющие фактическое выполнение работ?


В 2007 году организацией было реализовано стекло, товар был принят покупателем на учет, в 2007 году покупатель предъявил претензию (брак товара), на основании которой ему были возвращены денежные средства за приобретенное им стекло. Организация попросила покупателя хранить это стекло. В 2010 году оформлена обратная реализация, покупатель выставил накладную и счет-фактуру, в данных документах указана та же стоимость, по которой стекло изначально реализовывалось покупателю. Стекло было принято к учету так, как если бы оно было целым (в листах по квадратным метрам), а затем произведено его списание в связи с боем. После чего битое стекло реализовано на завод по переработке стекла (в кг), НДС при этом предъявлен покупателям. Как правильно нужно было оформить прием стекла от покупателя, как отразить в учете факт его боя? А также как быть с НДС, ранее принятым к вычету при изначальной покупке данного стекла у первоначального покупателя?


По договору лизинга организацией был приобретен автомобиль, который числился на балансе у лизингодателя. Согласно условиям договора стоимость покупки выражена в долларах и пересчитана в рубли по курсу ЦБ на дату подписания договора, в которую входила сумма НДС - 18%. Задолженность перечислялась в рублях по курсу ЦБ согласно графику лизинговых платежей ежемесячно (в том числе НДС - 18%). Через три года, после окончания срока лизинга, автомобиль был передан организации-лизингополучателю. По акту приема-передачи стоимость приобретения была в долларах такая же, как в договоре и включает в себя НДС - 18%. Выкупная стоимость отдельно в договоре не выделена. По какой стоимости нужно отражать автомобиль после получения в лизинг на забалансовом счете 001 (с учетом или без НДС)? По какой стоимости отражать предмет лизинга после передачи в собственность лизингополучателю проводкой "Дебет 01 Кредит 02" (с учетом или без НДС)?


Учет топлива в организации осуществляется с помощью топливных карт. Топливная карта, выдаваемая сотрудникам (водителям) организации, является литровой и фиксирует объемы приобретенного ГСМ в литрах. Договором, заключенным между организацией и поставщиком нефтепродуктов (далее - АЗС), предусмотрено, что: - если при заправке топливо не поместилось в бак, АЗС производит возврат литров на топливную карту, при этом водителю выдается чек возврата; - ежемесячно АЗС представляет в организацию счет-фактуру с приложением отчета о потреблении. Оприходование ГСМ производится на основании представленных поставщиком документов (счета-фактуры с приложенным отчетом о потреблении) по дебету счета 10 "Материалы", субсчет "Топливо", и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В дальнейшем оприходованные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета ГСМ на основании путевых листов и по утвержденным нормам списываются на производство. Водитель при представлении в бухгалтерию оформленного путевого листа прилагает выданные на АЗС чеки (в том числе и на возврат литров). Авансовый расчет водителем не оформляется. Водитель по окончании месяца сдал путевые листы с кассовыми чеками. Держателем топливной карты (водителем) не представлен чек на возврат топлива на 0,15 л, и соответственно, указанное количество не учтено в путевом листе водителя. При этом в отчете АЗС факт произведенного возврата отражен. Как исправить несоответствие?


В организации, применяющей общую систему налогообложения, - 4 учредителя. В состав учредителей входит новое физическое лицо, которое вносит в уставный капитал имущество в количестве 112 единиц. По данным независимого оценщика общая стоимость вносимого имущества составляет 1 003 400 рублей. Эта сумма совпадает с оценкой, согласованной учредителями. Стоимость единицы вносимого имущества в большинстве случаев составляет менее 20 000 рублей (но срок полезного использования более 12 месяцев). Имеется ряд единиц, стоимость которых превышает 20 000 рублей. Учетной политикой организации предусмотрено, что активы стоимостью не более 20 000 рублей за единицу не учитываются в составе основных средств. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете операция по получению материалов в уставный капитал? Отражение основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, рассматривать не надо.


Для организации (общий режим налогообложения) в 2008 году по договору были выполнены работы по созданию интернет-сайта за денежное вознаграждение в размере 25 000 рублей без НДС. Исполнитель исключительные права на использование интернет-сайта не передал заказчику. Организация отнесла расходы на создание интернет-сайта на счет 97 "Расходы будущих периодов" с последующим ежемесячным отнесением на расходы по счету 26 в течение срока действия договора - до 31.12.2013. По решению руководства организации интернет-сайт прекратил свое существование. Договор расторгнут, и сайт закрыт в середине апреля 2010 года. Надо ли остаток денежных средств, находящихся на счете 97, списывать за счет чистой прибыли организации единовременно в апреле 2010 года или надо оставить на счете 97 с ежемесячным списанием на счет 26 до 2013 года?


Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", арендует помещение под магазин розничной торговли. Арендодатель прописал в договоре аренды помещения пункт, согласно которому арендатор обязуется платить "проценты с оборота" ежеквартально: "Процент с оборота определяется как разница, если она положительная, между суммой валового товарооборота (по данным кассовых аппаратов) Арендатора в помещении... (без учета НДС, налога с продажи, без учета стоимости возвращенных покупателями товаров), умноженной на 10 (десять) процентов, и Арендной платой исходя из арендуемой площади помещения (без НДС)". Согласно условиям договора организация уплачивает арендодателю процент с оборота не в качестве арендной платы. Поскольку организация не является плательщиком НДС, она в расчете процентов с оборота указала всю сумму выручки. Арендодатель, в свою очередь, ведет расчет без НДС, на взгляд организации, это неправильно. Арендодатель отказывается вести расчет с НДС, так как в договоре прописано, что все расчеты ведутся без НДС. Каким образом данный платеж отражается в бухгалтерском и налоговом учете, а также верен ли порядок расчета?


С 01.10.2009 новый арендодатель поменял условия договора аренды. Раньше стоимость коммунальных услуг входила в стоимость арендной платы. Теперь арендная плата состоит из двух частей: базовой (стоимость аренды площадей) и дополнительной (коммунальные платежи, включая электроэнергию, вывоз мусора, уборка площадей). Арендодатель выставляет отдельные счета на оплату базовой и дополнительной частей договора. При этом счет-фактура выставляется арендодателем только на арендную плату. На дополнительную часть (возмещение коммунальных и иных платежей в соответствии с договором) арендодатель никаких документов не выставляет, кроме счетов на оплату и копий документов специализированных организаций. Арендатор применяет общую систему налогообложения. Как организовать бухгалтерский и налоговый учет, если арендатор: - использует ПБУ N 18/2; - не использует ПБУ N 18/2?

Архив