Бухучет и отчетность. 2024 год

Если организация-арендатор при аренде здания учитывает в бухгалтерском учете на счете 01 право пользования активом, то на забалансовом счете 001 отражать это здание не нужно. Это связано с тем, что информация об арендованном здании, по сути, отражена в бухгалтерском учете на балансовом счете 01. ФСБУ...

По нашему мнению, организация через суд не сможет вернуть суммы излишне взысканных страховых взносов за 2018 год. В соответствии со ст. 196 ГК РФ срок исковой давности устанавливается в три года. Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ установлено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало...

Действующее трудовое законодательство не содержит запрета на перечисление заработной платы работника на карту другого лица. Работодатель вправе осуществлять выплату заработной платы путем ее перечисления на указанный работником счет третьего лица (члена семьи) при условии отражения такого способа выплаты...

В целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от реализации акций на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, акции должны соответствовать следующим требованиям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, с учетом требований п. 1 ст. 284.2 НК РФ: - на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких...

Графа 7 УПД не заполняется при оформлении первичного учетного документа налогоплательщиком, применяющим УСН. Для исключения споров рекомендуется в этой графе ставить прочерки. Также допустима надпись: "Без НДС". Обоснование вывода: В 2013 году ФНС России выступила с инициативой о замене накладных...

Ответ на указанный вопрос не является однозначным, поэтому организации следует выбрать один из двух вариантов формирования отчета о движении денежных средств (показывать комиссию в отчете или нет) и закрепить сделанный выбор в учетной политике для бухгалтерского учета. Как вариант, организация может...

1. По нашему мнению, при наличии патента на производство молочной продукции, отдельного патента на розничную торговлю такой продукцией не требуется (см. письма Минфина России от 06.10.2017 N 03-11-12/65200, от 19.03.2021 N 03-11-11/20043 в сети Интернет). 2. ИП вправе осуществлять торговлю маркированной...

В случае, если в отношении каких-либо объектов НМА заранее известно, что их стоимость не превысит лимита, установленного в целях п. 7 ФСБУ 14/2022, то возможно признание затрат на их приобретение в периоде их осуществления (т.е. без применения ФСБУ 26/2020 и счета 08). При этом непосредственно в ФСБУ...

Налогообложение При превышении суммы сделок (доходов по сделкам) всех видов между взаимозависимыми лицами за календарный год суммового критерия в 1 млрд. руб. и при невыполнении условий, установленных пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, договор займа признается контролируемой сделкой. В таком случае стороны...

Расходы на перемещение оборудования, числящегося в составе ОС, между подразделениями признаются в бухгалтерском учете организации расходами периода, в котором они понесены (осуществлены) (данные расходы не увеличивают первоначальную стоимость ОС). В целях налогообложения прибыли обозначенные расходы,...

Поименованные в вопросе документы могут быть утверждены как руководителем, так и уполномоченным им лицом. Обоснование вывода: В настоящее время организации бюджетной сферы, к которым относятся в том числе казенные учреждения, применяют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные...

Заполнение УПД "Завод - Поставщик": В строке 10 УПД отражается должность, подпись и Ф.И.О. лица, отгрузившего товар. Со стороны Завода это может быть кладовщик, заведующий складом, рабочий, оное лицо, уполномоченное Заводом отгружать товар. Также со стороны Завода в строке 10 УПД может быть указана...

Налог на прибыль. Запрета на признание в составе расходов затрат, например, на проезд и проживание лиц, не являющихся работниками организации (сотрудников исполнителя), ст. 270 НК РФ прямо не установлено. Если обязанность по осуществлению данных расходов возложена на заказчика условиями соглашения с исполнителем,...

В указанной ситуации, исходя из сути осуществляемых операций, они могут отражаться в учете в рамках КФО 3 "средства во временном распоряжении". Учет оборудования может быть организован на дополнительно введенном забалансовом счете по согласованию с органом-учредителем (п. 332 Инструкции N 157н). Обоснование...

На стоимость подарков, переданных организацией сотрудникам, начисляется НДС по ставке 20%. При этом суммы НДС, предъявленного продавцами подарков при их приобретении, организация вправе принять к вычету. Стоимость подарков сотрудникам не включается в расходы при расчете налогооблагаемой базы по налогу...

Существующая методология бухгалтерского учета увязывает признание соответствующего расхода по налогу и вытекающих активов и обязательств с фактами хозяйственной жизни организации отчетного периода. Так, согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо...

В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок...

Исправления в накладную продавцу целесообразно внести путем зачеркивания ошибочной суммы и указания исправленной суммы над зачеркнутой. Обоснование позиции: Согласно ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) в первичном учетном документе...

Законодательство не содержит норм, позволяющих учреждению увеличить первоначальную стоимость объекта, приобретенного в лизинг, на выкупную стоимость, предусмотренную договором лизинга. Поэтому выбранный порядок учета выкупной стоимости медицинского оборудования учреждению следует закрепить в учетной...

Не упомянутому в контракте учреждению может быть предоставлено право пользоваться ПО. Однако мы не можем исключить вероятности иного подхода в случае возникновения спора. Обоснование позиции: Примерный перечень способов использования произведения (включая программу для ЭВМ) предусмотрен в п. 2 ст....

Бухгалтерский учет Объектом НМА считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее ФСБУ 14/2022)*(1): а) не имеет материально-вещественной формы; б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве...

Заработная плата работников и поручения налоговых органов на списание (перечисление) задолженности по уплате налогов относятся к одной - третьей группе очередности (абзац 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ). Согласно абзацу 7 п. 2 ст. 855 ГК РФ списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди,...

Перевод долга на нового поставщика не приводит к обязанности покупателя восстановить НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса. Покупателю следует восстановить НДС с аванса, уплаченного первоначальному поставщику, в периоде отгрузки товара новым поставщиком. Обоснование позиции: В соответствии...

Данный актив не относится к НМА, т.к. предназначен для использования организацией в течение периода менее 12 месяцев (смотрите подп. в) п. 4 ФСБУ 14/2022). В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Если расходы обусловливают получение доходов...

Уровень существенности затрат на проведение ремонта, техобслуживания, техосмотра определяется каждой организацией самостоятельно с учетом не только количественных, но и качественных критериев. В связи с тем, что условия ведения деятельности хозяйствующих субъектов различаются, единый универсальный критерий...

Согласно абзацу 2 ч. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации морские суда, суда внутреннего плавания. Таким образом, моторная лодка признается объектом недвижимого имущества. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объекты недвижимого имущества, учитываемые на балансе...

В рассматриваемой ситуации доходы китайской компании за услуги за техническое обслуживания и ремонт преобразователя частоты, осуществляемые на территории РФ, не облагаются налогом на прибыль в РФ, но при этом признаются доходами от источников в Российской Федерации и отражаются российской организацией...

ИП в рассматриваемой ситуации вправе признать при расчете налоговых обязательств по упрощенному налогу за 2023 год и отразить в налоговых декларациях за указанный налоговый период доходы от участия в простом товариществе в фактически перечисленных им суммах. При использовании кассового метода признания...

Имеются предпосылки для учета неисключительных прав на счете 97. Обоснование позиции: До 2024 года в соответствии с ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов неисключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности учитывались на счете 97. Платежи за предоставленное право использования...

Сразу заметим, что поскольку ситуация, действительно, не урегулирована напрямую законом, официальные разъяснения по ней отсутствуют, а материалов правоприменительной практики по ее разрешению нам найти не удалось, дать однозначный ответ на поставленный вопрос представляется затруднительным. Тем не менее...

Программное обеспечение, которое ранее учитывалось на счете 04 и которое с 01.01.2024 относится к НМА, продолжает учитываться на счете 04. Межбалансовые действия отсутствуют. Программное обеспечение, которое ранее учитывалось на счете 97, но с 01.01.2024 относится к НМА, переводится по состоянию на...

Денежные средства, оставшиеся в распоряжении предпринимателя после уплаты налогов, могут расходоваться им по своему усмотрению. При этом обязанности по уплате НДФЛ у предпринимателя не возникает. Обоснование вывода: Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена НК РФ на налогоплательщиков...

Материнская организация не может единовременно в составе расходов признать остаточную стоимость по лицензии на пользование недрами в налоговом учете при ее переоформлении на дочернюю. Для корректного отражения расходов на проведение работ по освоению природных ресурсов налогоплательщику нужен итоговый...

Организация, как и ранее, учитывает такие программы в составе НМА. На начало года организация по программам, которые на 31.12.2023 учитывались как НМА, должна определить оставшийся СПИ и установить, есть ли по какой либо программе ликвидационная стоимость. Если ликвидационную стоимость определить нельзя,...

1. Особенностью облигации является то, что она предусматривает получение от эмитента (подп. 11 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"): - номинальной стоимости в предусмотренный срок погашения; - а также может предусматривать право ее владельца на получение установленных...

По нашему мнению, такие расходы до 31.12.2023 не относятся к НИОКР на основании п. 4 ПБУ 17/02, согласно которому ПБУ 17/02 не применяется в отношении расходов организации на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведка (доразведка) осваиваемых месторождений, работы подготовительного...

В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности. Никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов в бухгалтерском учете нет. В налоговом учете представительские расходы в соответствии с закрытым перечнем учитываются в составе прочих...

Отражение перечисленных пеней в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках описано ниже. Обоснование позиции: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее - Пояснения) входят в состав бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность...

В данной ситуации необходимо проанализировать корректность отнесения доходов на счет 209 44 "Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)". Начисления страхового возмещения от страховых организаций отражаются с применением счета 209 43 "Расчеты по доходам от...

В соответствии с п. 30 Инструкции N 157н объекты нефинансовых активов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету в денежной оценке в валюте Российской Федерации, исчисленной путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка...

Подтверждением перевозки со стороны экспедитора будут являться следующие документы, которые перевозчик должен предоставить организации: - договор между перевозчиком и экспедитором; - поручение экспедитору; - экспедиторская расписка; - счет-фактура и акт оказанных услуг (либо универсальный передаточный...

По общему правилу ранее утвержденная бухгалтерская отчетность не подлежит исправлению и повторному представлению пользователям. Необходимость корректировки бухгалтерской отчетности при исправлении ошибок прошлых лет зависит от их существенности (оценка существенности осуществляется организацией самостоятельно)....

1. Вопрос о правомерности переоценки (уценки) недвижимого имущества зависит от принятой Организацией учетной политики. При этом уменьшение стоимости основных средств в результате их переоценки автоматически не приводит к уменьшению уставного капитала Организации. 2. В анализируемой ситуации у ООО не...

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления,...

1. Единичную убыточную операцию реализации доли в уставном капитале ООО следует рассматривать в качестве совершаемой не в рамках предпринимательской деятельности ИП. 2. Доходы физлица от реализации доли могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,...

Уплата новыми акционерами в пользу оставшихся акционеров сумм необоснованно полученных в 2022 году дивидендов (неосновательного обогащения) является для них не уменьшением суммы полученных в 2022 году доходов, а возникшими в 2023 году расходами по решению суда. АО обоснованно удержало НДФЛ с доходов...

Особый порядок учета расходов, подтвержденных электронными документами, положениями главы 25 НК РФ и ст. 272 НК РФ, в частности, не устанавливается. Следовательно, расходы, подтвержденные документами, составленными в виде электронного документа, признаются в том же порядке, что и составленные на бумажном...

1. Организация не обязана пересчитывать амортизацию по полностью самортизированным ОС, если изначально по ОС был правомерно установлен СПИ, а также если в конце каждого отчетного года организация пересматривала СПИ либо отсутствовали обстоятельства, свидетельствующие о возможном изменении СПИ. В такой...

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с...

Пунктом 134 Инструкции N 157н определено, что счет 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" применяется для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Учет расходов, формирующих себестоимость, ведется на счете...

Материальные ценности, которые независимо от срока службы (в частности, со сроком потребления в хозяйственной деятельности учреждения свыше 12 месяцев) в целях бухгалтерского учета отражаются в составе материальных запасов, определены п. 99 Инструкции N 157н. Правило отражения таких материальных запасов...

В настоящее время законодательные или иные обязательные для общего применения нормы, обязывающие государственных заказчиков заключать все контракты с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в электронной форме, отсутствуют. Поэтому введение приказом Минфина России от 28.06.2022 N 100н электронных...

На основании ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ (далее - Закон N 44-ФЗ) поставленный товар, выполненная работа или оказанная услуга принимаются заказчиком в порядке и в сроки, установленные контрактом. С 2022 года электронная приемка результатов выполнения работ или оказания услуг стала...

1. ИП должен был применять ОСН с начала квартала, в котором имело место (должно было иметь место) принятие приобретенного нежилого здания к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Следовательно, ИП в данном случае следует с начала указанного квартала пересчитать свои налоговые обязательства...

Новирование обязательств может быть отражено как с использованием счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", так и с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На дату новации в 2023 году организации следует исчислить и признать в целях налогообложения курсовые...

Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не содержат требования или запрета на укрупнение (объединение) объектов основных средств, предназначенных для передачи в пользование по договору аренды. Предприятие должно самостоятельно принять решение о целесообразности такого объединения.  Обоснование...

Необходимо определить налогооблагаемую временную разницу (далее - НВР) на 31.12.2023, которая равна остаточной стоимости капитального ремонта в бухгалтерском учете на 31.12.2023 (если капитальный ремонт был в 2023 году). Затем рассчитывается ОНО на 31.12.2023 (НВР х 20%). Доначисление ОНО на 31.12.2023...

Описанная ситуация требует профессионального суждения и выработки со стороны общества обоснованного способа (порядка) организации бухгалтерского учета, который следует закрепить в учетной политике. Ниже нами предложен возможный вариант организации бухгалтерского учета. В частности, полагаем, что затраты...

Организация в рассматриваемой ситуации имеет основания для того, чтобы установить в учетной политике условия и порядок ведения группового учета нематериальных активов применительно к учету лицензий, приобретенных до начала применения ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".  Обоснование позиции: Начиная...

Согласно п. 1 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н, данный Стандарт устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное...

В анализируемой ситуации Фонду необходимо исправить ошибки, выявленные после окончания отчетного периода. Для исправления ошибки необходимо вначале определить новый (более длительный) срок полезного использования объектов ОС. Исходя из этого, по каждому объекту ОС рассчитывается сумма излишне начисленной...

Операцию по зачету аванса (Дебет 62.02 Кредит 62.01) в рассматриваемой ситуации следует отражать в бухгалтерском учете в периоде подписания акта приемки оборудования (в 4 квартале 2024 года), то есть с учетом порядка зачета аванса, предусмотренного договором. В случае признания действий компании по...

Специальных правил учета операций, связанных с возвратом поставщику некачественного объекта ОС, нет ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения прибыли. В рассматриваемой ситуации организация вправе выбрать один из возможных вариантов записей на счетах бухгалтерского учета, которые представлены...

В бухгалтерском учете производимые организацией затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств могут сформировать самостоятельное основное средство при соответствии критериям, установленным ФСБУ 6/2020. При этом по капитальному ремонту основного средства, по которому договор аренды заканчивается...

Торговое наименование (далее - товарный знак) признается НМА. Все затраты (кроме затрат, которые осуществила организация собственными силами, при наличии таковых), связанные с созданием товарного знака, до получения свидетельства учитываются на счете 08. После получения свидетельства затраты списываются...

В данном случае приведение учетных данных налогоплательщика в соответствие с данными ИФНС может сопровождаться записью Дебет 68ЕНС Кредит 91 (при несущественности ошибки). Если же ошибка для организации является существенной, то сальдо корректируется проводкой Дебет 68ЕНС Кредит 84.  Обоснование вывода:...

Объект основных средств списывается с бухгалтерского учета в случае, если он выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем. Если в рассматриваемой ситуации такие обстоятельства не выявляются, то у организации не возникает оснований для списания объекта с бухгалтерского...

До момента передачи оборудования по договору дарения рекомендуем АНО учитывать оборудование на своем балансе в качестве запасов (на счете 10 "Материалы" или 41 "Товары"). Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже.  Обоснование позиции: В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996...

1. Права пользования, полученные по лицензионным договорам (неисключительные права), признаются НМА при соблюдении условий признания в качестве НМА по ФСБУ 14/2022. 2. Права пользования, полученные по лицензионным договорам, стоимостью приобретения ниже лимита, установленного в организации, и (или)...

В бухгалтерском учете пришедшие в негодность ТМЦ, не способные приносить организации экономические выгоды, должны быть списаны на прочие расходы. В случае надлежащего документального оформления организация может признать в расходах стоимость морально устаревших ТМЦ. Однако не исключено, что налоговый...

Вопрос квалификации проведенных работ и улучшений не имеет однозначного ответа. Организации придется принять самостоятельное решение относительно квалификации, от которой будет зависеть отражение в учете, как бухгалтерском, так и налоговом. Подробности изложены ниже.  Обоснование позиции:  Ремонт...

В случае принятия решения об ошибочном отражении выручки в прошлом отчетном периоде по причине переноса сроков выполнения составной части опытно-конструкторских работ на 2023 год организации следует восстановить расходы, связанные с выполнением данных работ, списанные ранее в себестоимость продаж. При...

У некоммерческой организации имеются предпосылки для того, чтобы учесть вывеску в качестве единого инвентарного объекта основных средств.  Обоснование позиции: Исходя из п. 2 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020), некоммерческие организации применяют ФСБУ 6/2020 на общих основаниях....

Затраты в виде капитальных вложений на доведение помещения до состояния, пригодного для использования в бухгалтерском учете, формируют первоначальную стоимость основного средства. Капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние, в котором он пригоден...

Считаем, что организация вправе по своему усмотрению (закрепленному в учетной политике) расходы, возникающие в связи с оплатой вознаграждения кредитной организации за предоставление независимой гарантии, включать в бухгалтерском учете в состав прочих расходов: или равномерно в течение срока действия...

Для списания непригодных к их дальнейшему использованию запасов, объектов ОС с балансовых или забалансовых счетов необходимо составить Акт списания. Конкретной формы такого документа не установлено, в связи с чем организация может разработать его самостоятельно. В акте указываются (помимо стандартных...

Корректировка величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная, в частности, изменением срока полезного использования объекта, которое, в свою очередь, подлежит признанию в бухгалтерском учете перспективно, производится без пересчета истекших месяцев прошлых периодов, в том числе может...

Учтенные на счете 97 неисключительные права на программные продукты, соответствующие условиям, названным в п. 4 ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы, следует переклассифицировать в НМА. Неисключительные права на программные продукты со сроком полезного использования, не превышающим 12 месяцев, не соответствующие...

Порядок перехода и применения организацией ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" описан ниже. Обоснование позиции: 1. Согласно п. 1 приказа Минфина России от 30.05.2022 N 86н с 01.01.2024 в обязательном порядке подлежит применению ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее - ФСБУ 14/2022). Порядок...

Организация может учитывать запасы (в т.ч. продукты питания) обобщенно. В частности, ООО имеет право учитывать поступающие продукты в составе однородной группы "Продукты питания", а не в разрезе номенклатуры, указанной в документах поставщиков. Принятая Организацией совокупность способов ведения бухгалтерского...

1. Порядок раздельного учета для целей учета контракта ГОЗ организация устанавливает самостоятельно и фиксирует в Учетной политике (приложении к ней). По каждому контракту ГОЗ необходимо: идентифицировать прямые затраты (в том числе включаемые в коммерческие расходы, в данном случае - расходы на доставку)....

В настоящее время бухгалтерский учет аренды с выкупом ведется по правилам ФСБУ 25/2018, предусматривающим принятие к учету права пользования активом и обязательства по аренде. При первоначальном расчете этих величин выкупные платежи учитываются наряду с арендными. При выкупе производится перенос сформированной...

В анализируемой ситуации мы считаем неправильным отражать выручку от продажи (сдачи в аренду) бейджей с программным обеспечением в качестве выручки от предоставления покупателям права использования результата интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам. К тому же такой метод учета влечет...