Бухучет и отчетность


Организация планирует расширение здания. В связи с этим возникла необходимость в переносе внеплощадочных сетей водопровода и канализации. Как в этом случае отразить расходы по данному виду работ? Затраты относить на стоимость здания, или это затраты на дооборудование, модернизацию сетей водопровода и канализации?

Затраты, связанные с переносом сетей водопровода и канализации, могут увеличивать первоначальную стоимость здания.  Обоснование позиции: Улучшение и восстановление объекта основных средств может осуществляться в виде модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования или ремонта (подп. "ж" п....


Организация (производитель) заключила договор о выполнении опытно-конструкторских работ. Предмет договора: "Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя проведение следующих работ: разработка дизайна исследования, дизайна корпуса изделия в соответствии с исходными данными, предоставляемыми заказчиком". Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете затрат на разработку дизайна исследования, дизайна корпуса изделия?

Приведенные в вопросе услуги на разработку дизайна могут: формировать первоначальную стоимость нематериальных активов; являться расходами на НИОКР; учитываться как расходы на подготовку и освоение производства; участвовать в формировании себестоимости новой продукции. Подробности учета изложены ниже....


Возможно ли вести учет доходов для целей бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности по кассовому методу - по мере получения денежных средств на расчетный счет в банке причитающихся публичному акционерному обществу дивидендов от других ПАО, если для ПАО получение дивидендов от вложений в акции ПАО является основным видом деятельности и точную сумму причитающихся доходов по дивидендам организация определить не может, с учетом специфики удержания налога на доход с дивидендов у источника выплаты, определяемой источником их выплаты с учетом ст. 275 ГК РФ?

У организации есть основания признать доход на дату зачисления суммы дивидендов на расчетный счет при условии, что до этой даты информация о причитающейся к получению сумме не будет известна получателю.  Обоснование позиции: В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных...


Организация применяет УСН. На складе выявлены излишки материалов, которые будут использованы в дальнейшем при оказании услуг. В бухгалтерском учете затраты при оказании услуг списываются на счет 26 "Общехозяйственные расходы". Причины образования излишков не известны. Как оприходовать излишки материалов на склад? Какие документы необходимо оформить при оприходовании излишков материалов на склад?

Излишки материалов в бухгалтерском учете приходуются на склад по справедливой стоимости (Дебет 10 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы") на основании результатов инвентаризации на дату проведения инвентаризации. В налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной цене, которая...


Между российским ООО (подрядчик) (далее также - Организация) и АО (заказчик) заключен договор подряда. В 2018-2019 годах работы сдавались по актам формы КС-2. В некоторых актах стоят подписи работников заказчика без расшифровки, при этом все подписи заверены печатью АО. Согласно сведениям, представленным ИФНС (книги покупок АО), все КС-2 с неразборчивыми подписями приняты АО к учету, отражены в книгах покупок. В 2020 году АО признано банкротом, идет процедура банкротства. Конкурсный управляющий решил, что те КС-2, в которых подписи неразборчивы, подписаны неизвестными неуполномоченными лицами, и, соответственно, работы, выполненные ООО, АО фактически не принимало, работы не выполнялись, КС-2 не подписывались АО. Правильно ли считать, что если акты формы КС-2 с неразборчивыми подписями отражены в учете и книгах покупок АО, то работы считаются принятыми АО, а акты формы КС-2 подписанными, несмотря на то, что непонятно, кому из работников АО принадлежит подпись от имени АО?

Несмотря на наличие дефектов формы, акты сдачи-приемки выполненных работ могут быть признаны недействительными только судом. В рассматриваемой ситуации вопрос о том, действительно ли акт подписан неуполномоченным лицом, подтверждает ли такой акт подтверждение приемки выполненных работ, может стать предметом...


Общество заключило мировое соглашение по иску физического лица (не сотрудника организации) о взыскании компенсации морального вреда и материального ущерба в результате несчастного случая на территории организации (сломал ногу). Как отразить выплату возмещения морального вреда и материального ущерба в налоговом и бухгалтерском учете? Облагается ли данная выплата НДФЛ?

В бухгалтерском учете выплата физлицу компенсации морального вреда и материального ущерба признается прочим расходом в сумме, установленной мировым соглашением. В налоговом учете сумма компенсации материального ущерба признается внереализационным расходом на дату утверждения мирового соглашения. Учитывая...


Организация 1 (на ОСН) оказывает услуги по размещению рекламы и согласно договорам с рекламодателями выплачивает им премию при условии выполнения определенного объема заказов. При этом организация 1 привлекает для оказания рекламных услуг организацию 2, договором с которой предусмотрена компенсация организации 1 расходов на выплату премий рекламодателям. Являются ли суммы компенсаций, полученные организацией 1, объектом налогообложения НДС? В составе каких доходов (выручка или прочие) необходимо учитывать данные суммы?

Мы не видим оснований для налогообложения НДС сумм компенсаций, полученных в рассматриваемой ситуации Организацией 1 от Организации 2. Самостоятельного объекта налогообложения НДС при получении данных сумм у Организации 1 не возникает. Поскольку получение компенсаций не связано с реализацией Организации...


Организация перевозит готовую продукцию с одного склада на другой (перевалочный пункт). Далее готовая продукция продается на экспорт. Как данные расходы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли их принимать в расходы единовременно?

В бухгалтерском учете указанные затраты учитываются на счете 44 "Расходы на продажу", в налоговом учете - в составе материальных расходов (абзац третий подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Организация вправе в бухгалтерском и налоговом учете списывать указанные затраты единовременно. В учетной политике для...


Организация на ОСНО продает оборудование в другом городе, проходит таможню. По условию договора право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В момент погрузки товара ставится штамп "Реализация" и далее, уже на таможне, после проставления печати "Вывоз разрешен", товар отправляется к заказчику. Но бывает, что идет несовпадение на день/два из-за таможенной задержки. Товар не экспортируется и не импортируется (транзитная, таможенное оформление), осуществляется обычная купля-продажа товара между российскими компаниями; перевозку осуществляет сторонняя организация; стоимость перевозки включена в цену товара, перевозка осуществляется за счет продавца; в результате таможенной задержки товара покупатель не утрачивает права собственности на товар, и возврата товара в таком случае не происходит ("обратной реализации" не происходит), так как отгруженный перевозчику товар все равно доставляется покупателю, хоть и с задержкой. Договором не предусмотрено каких-либо отдельных условий, ставящих в зависимость или изменяющих момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю, от наличия и даты штампа таможенного органа "Вывоз разрешен" или от временной задержки таможенным органом товара. Как правомерно поступить (определить дату реализации товара): ставить штамп "Реализация" в момент отгрузки на складе или после проставления печати на таможне "Вывоз разрешен"? Вопрос интересует с точки зрения определения даты реализации товара для целей налогообложения, бухучета.

1. Моментом определения налоговой базы для целей налогообложения НДС будет являться в рассматриваемом случае дата передачи товара перевозчику, т.е., дата перехода права собственности на товар к покупателю согласно условиям договора. Моментом определения налоговой базы для целей налогообложения налогом...


Три СНТ совместно занимаются заменой глубинного насоса и заменой сопутствующих деталей водопровода. Оплата произведена пропорционально количеству членов каждого СНТ. Ранее данный объект на учете нигде не стоял. Может ли отдельное СНТ принять к себе на учет как основное средство скважину и водопровод (по цене своей оплаченной доли)? Если да, то каким образом отразить это в бухучете? СНТ применяет УСН. Стоимость глубинного насоса, сопутствующих деталей водопровода и работ по их установке по договору составила 476 тыс. руб. СНТ, планирующее принять к учету объект, оплатило 180 тыс. руб.

Учитывая отсутствие в нормативных актах по бухгалтерскому учету прямых норм, регулирующих порядок признания основных средств в подобной ситуации, полагаем возможными варианты, приведенные в тексте консультации. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности...


Организация находится на общей системе налогообложения, зарегистрирована в реестре малых и средних предприятий, обязательному аудиту не подлежит. Договор аренды помещения заключен 01 апреля 2008 года сроком до 31 марта 2028 года включительно. Арендованное помещение (совместно с собственными площадями) далее сдается в субаренду. Арендная плата перечисляется авансом ежемесячно равными суммами не позднее пятого рабочего дня оплачиваемого месяца. С 2019 года сумма арендной платы за все помещение составляет 19 200 000 руб. в год, без учета НДС. Ежемесячный платеж составляет 1 600 000 руб. Никаких дополнительных расходов на аренду данного помещения организация не осуществляла. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно на основании ежемесячно выставляемых счетов. Организация не отразила переход на ФСБУ 25/2018 в декабре 2021 года и не применяла данный ФСБУ в течение 2022 года. Начинает применять данный стандарт с 2023 года. Приняла решение не отражать ретроспективно последствия применения данного стандарта. За срок аренды накопилась кредиторская задолженность по оплате, которая ежегодно меняется и подтверждается актами сверки в конце года. Задолженность на 31.12.2022 составляет 14 778 512,96 руб. Как рассчитать право пользования активом и стоимость обязательства по аренде на начало 2023 года для реализации требований п. 50 ФСБУ 25/2018? Как понимать положение п. 50: арендатор может единовременно признать на конец года право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль? Должна ли кредиторская задолженность перед арендодателем учитываться при расчете обязательства по аренде при переходе на ФСБУ 25/2018? Если эта кредиторская задолженность сформирует разницу между стоимостью ППА и величиной обязательства по аренде, должна ли она быть списана на нераспределенную прибыль? Если да, возникает ли у организации риск налогообложения по налогу на прибыль данной кредиторской задолженности при ее списании? Каким должен быть порядок бухгалтерского учета у арендатора согласно ФСБУ 25/2018 в течение 2023 года? Какую ставку дисконтирования можно выбрать и как рассчитать коэффициент дисконтирования? Как рассчитать процент по обязательствам по аренде, амортизацию за оставшееся время аренды? Как отразить НДС по арендным платежам? Отличается ли теперь налоговый учет расходов (доходов) по договорам аренды от бухгалтерского учета, формируются ли налоговые разницы? Какие претензии могут со стороны ИФНС за несвоевременный переход к применению ФСБУ 25/2018? Учитывая наличие кредиторской задолженности по договору аренды, возможен ли риск доначисления налога на прибыль? Не нужно ли сначала в течение 2023 года погасить кредиторскую задолженность, затем 31.12.2023 отразить переход на ФСБУ 25/2018 и применять его в полной мере уже в течение 2024 года?

Если организация имеет право на упрощенные способы бухгалтерского учета, она может не применять положения ФСБУ 25/2018 в отношении рассматриваемого договора, действующего на начало 2022 года. В ином случае при применении упрощенного порядка входящие остатки ОА и ППА необходимо было сформировать на начало...


АО предоставило заем ООО в размере 30 млн рублей. Срок погашения наступил, проценты по долгу известны. При этом физическое лицо - собственник ООО - гражданин Китая, возвратил полностью долг физическому лицу - собственнику АО (также гражданин Китая). По факту АО не планирует требовать возврата долга от ООО. Расчеты между гражданами произведены на территории Китая. Будет заключен договор перевода долга от ООО на физическое лицо - гражданина Китая с согласия АО и тем самым будет закрыта сделка для ООО. При необходимости АО может также уступить свое право требования физическому лицу - гражданину Китая, с уведомлением нового должника. Каков бухгалтерский учет операций?

Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником (п. 1 ст. 391 ГК РФ), допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным (п. 2 ст. 391 ГК РФ). По общему правилу соглашение о переводе долга, как...


Организация (ОНС) приобрела в лизинг автомобиль (стоимость - 2,5 млн руб. с НДС). По договору лизинга обязательства по уплате лизинговых платежей составляют 3 671 972 руб., в том числе НДС 20% (611 995,34 руб.). Внесен предварительный платеж 500 000 руб., в том числе НДС - 83 333,33 руб. Договор заключен на 60 месяцев. Лизинговый платеж в месяц - 52 866,22 руб. с НДС (59 платежей). 60-й платеж - 51 865,02 руб. (с НДС). Выкупная стоимость - 1000 руб. с НДС. В самом договоре процент не указан. Нужно ли рассчитывать ставку дисконтирования? Как ее рассчитать? Как учитывать данный договор лизинга, в том числе с учетом применения ПБУ 18/02?

ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25, Стандарт) применяется как лизингодателем, так и лизингополучателем, вне зависимости от выбора балансодержателя по условиям договора (п. 2 ФСБУ 25). На дату получения предмета аренды арендатор отражает в бухгалтерском учете право пользования активом...


В составе малоценного имущества завода за балансом числится автомобиль "КамАЗ", приобретенный в 2016 году на торгах, стоимостью 3 800 рублей. В июне 2023 года для автомобиля "КамАЗ" был приобретен кузов стоимостью 206 000 рублей. Как в бухгалтерском учете учесть стоимость нового кузова?

В ФСБУ 6/2020 вопрос модернизации и реконструкции, замены частей малоценных активов, учтенных за балансом, или установки на них дополнительного оборудования не раскрыт. Исходя из общих требований ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, затраты на приобретение имущества (кузова, предназначенного для установки на...


Организация имеет договоры аренды, согласно которым коммунальные услуги оплачиваются арендатором напрямую снабжающим организациям. Договоры со снабжающими организациями заключены арендодателем. Поставщики подтверждающие расходы документы предоставляют только через личный кабинет у себя на сайте, оригиналы не предоставляют, мотивируя тем, что у них публичная оферта. Можно ли такие документы (без синей печати и оригинальной подписи) принимать в расходы в налоговом учете?

Законом N 402-ФЗ не предусмотрено принятие к учету электронных образов (сканов) первичных учетных документов. Договоры со снабжающими организациями заключены арендодателем, поэтому первичные документы оформлены на арендодателя, и для арендатора их оригиналы могут не предоставляться, поскольку для коммунальных...


Затраты по IT-разработке организация собирала на счете 08.05. В настоящее время получили патент и НМА. Можно ли считать НМА сформированным? Как НМА отражать далее в учете? Чем отличается НИОКР от НМА?

Фактическая (первоначальная) стоимость НМА, сформированная на счете 08 при принятии его к бухгалтерскому учету, списывается в дебет счета 04 "Нематериальные активы". С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к бухгалтерскому учету, начисляется амортизация НМА до полного погашения стоимости...


Идет строительство (реконструкция) нового здания для офиса. Организация приобретает основные средства во время стройки. Управляемый коммутатор (для подключения Интернета) необходимо приходовать как отдельное основное средство, или его можно включить в стоимость основного средства и учитывать на счете 08?

Расходы на приобретение Управляемого коммутатора (для подключения Интернета) не связаны непосредственно со строительством здания, поэтому приведенные расходы не учитываются в стоимости строящегося объекта основных средств.  Обоснование позиции: С 1 января 2022 года обязательными к применению являются...


Организация "А" заключила с региональными властями охотхзяйственное соглашение и передало нам права и обязанности по нему. За переуступку прав Организации "А" была перечислена плата (это не компенсация платы за заключение охотхзяйственного соглашения). Как отражается в бухгалтерском учете стоимость платы за переуступку прав по охотхозяйственному соглашению?

В бухгалтерском учете в отношении затрат, которые обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, организация вправе самостоятельно определить порядок, срок и метод их учета и списания.  Обоснование позиции: Отношения, возникающие в связи с осуществлением видов деятельности...


Организация применяет ОСНО и ПБУ 18/02. В учете на 31.03.2023 отражены активы и обязательства с разной бухгалтерской и налоговой оценкой. 30 марта 2023 года организация получила статус участника проекта "Сколково". С 01.04.2023 организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС. Может ли организация начиная с 01.04.2023 не вести налоговый учет по налогу на прибыль, не составлять налоговые регистры, прекратить применение ПБУ 18/02, внеся соответствующие изменения в учетную политику, вступающие в действие с 01.04.2023? Что делать в этом случае с временными разницами, возникшими в бухгалтерском учете по состоянию на 01.04.2023?

1. Организация с 01.04.2023 вправе не вести налоговый учет для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем в период использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организации следует оценить целесообразность отказа от полного ведения...


Организация применяет ОСНО и ПБУ 18/02. В учете на 31.03.2023 отражены активы и обязательства с разной бухгалтерской и налоговой оценкой. 30.03.2023 организация получила статус участника проекта "Сколково". С 01.04.2023 организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС. С начала года, в котором организация утратит статус участника проекта "Сколково", каков порядок восстановления налогового учета по налогу на прибыль, восстановление учета расчетов по налогу на прибыль по ПБУ 18/02? Нужно ли восстанавливать налоговый учет и учет расчетов по налогу на прибыль по входящим остаткам на начало года, или достаточно провести восстановление только по операциям, совершенным с начала года, в котором организация потеряла статус участника проекта "Сколково"? В какой оценке признавать ОС и НМА, приобретенные за счет собственных средств, в налоговом учете на дату восстановления налогового учета?

1. Налоговый учет по налогу на прибыль следует вести с начала календарного года, в котором утрачен статус участника проекта "Сколково". Налоговый учет организация ведет только по тем операциям, по которым в дальнейшем определяется налоговая база по налогу на прибыль. По операциям, которые осуществлялись...

Архив