(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Акционерное общество, применяющее общую систему налогообложения (ОСНО) (далее - Организация или ссудодатель) безвозмездно передает общественной некоммерческой организации (НКО или ссудополучатель) право использования офисного помещения (приемной) по договору ссуды на неопределенный срок для осуществления основной деятельности, отраженной в Уставе НКО. Используемые площади не разграничены. Исполнительным директором некоммерческой организации-ссудополучателя является секретарь-делопроизводитель Организации-ссудодателя (основное место работы исполнительного директора ссудополучателя в Организации, а с НКО у нее заключен трудовой договор по совместительству). В договоре ссуды между сторонами указано, что: 1) помещение используется сторонами совместно; доступ ссудополучателя к помещению осуществляется в часы работы ссудодателя; 2) ссудодатель обязан осуществлять текущий и капитальный ремонт помещения, нести все расходы на его содержание. В настоящее время расходы на содержание офисных помещений Организация учитывает на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
1. Какие налоговые риски в данном случае существуют у ссудодателя?
2. Как определить расходы на содержание нежилого помещения, переданного в безвозмездное пользование на условиях совместного использования сторонами договора данного помещения у ссудодателя?
3. На какой счет в бухгалтерском учете относить расходы ссудодателя на содержание нежилого помещения, переданного в безвозмездное пользование?
1. В анализируемой ситуации налоговые риски могут быть связаны с признанием Организацией для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с эксплуатацией переданной в безвозмездное пользование НКО части помещения. Кроме того, контролирующие органы считают необходимым начисление НДС со стоимости...
Прокуратура провела проверку исполнения бюджетного законодательства в деятельности сельского поселения и указала на допущенные нарушения законодательства, а именно на отсутствие решения о проведении ежегодных аудиторских проверок на муниципальном унитарном предприятии (МУП), учредителем которого является орган местного самоуправления.
Права ли прокуратура? Обязан ли учредитель МУП определить перечень случаев, при которых бухгалтерская отчетность унитарных предприятий подлежит ежегодной проверке независимым аудитором?
Собственник имущества муниципального унитарного предприятия не обязан принимать решение о проведении ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности этого предприятия или определять перечень случаев, когда проведение такой проверки является обязательным. Необходимость принятия такого решения...
Как документально оформить поступление древесины, а также изготовление из нее пиломатериалов, досок? Какие бухгалтерские проводки использовать?
Поступление древесины отражается записью: Дебет 10, субсчет "Сырье и материалы" Кредит 60. Отпуск древесины в производство отражается проводкой: Дебет 20 Кредит 10, субсчет "Сырье и материалы". Далее, если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, запись: Дебет 43 Кредит 20 - отражена...
Организация заключила договор о ремонте офисного помещения. Предварительно комиссия организации составила дефектный акт и определила объем работ по ремонту этого помещения. Планируется оштукатурить и окрасить стены и потолок, поменять напольное покрытие и окна.
Учитываются ли указанные расходы в качестве капитальных вложений, или их можно признать расходами текущего периода?
Указанные расходы не учитываются в качестве капитальных вложений, а признаются в составе расходов текущего периода как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Пункт 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) предусматривает, что стоимость основных...
Участник ООО вышел из общества. Запись об изменениях в ЕГРЮЛ проведена в мае 2021 года.
Какие проводки в бухгалтерском учете должен отразить выбывший участник ООО?
В связи с выходом из состава участников ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по выбытию финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли...
Организация приобрела ковш скальный для экскаватора стоимостью 12 млн. руб. Ковш сменный, может использоваться на другом экскаваторе. Предполагаемый срок использования в производственной деятельности превышает 12 месяцев. Организация не применяет ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
Данный ковш нужно учитывать в составе запасов или как основное средство?
Ковш для экскаватора следует учитывать в составе основных средств. Обоснование вывода: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 5/2019 "Запасы" (далее - ФСБУ 5/2019, Стандарт). Стандарт утвержден приказом Минфина России от 15.11.2019...
Организация (общая система налогообложения) имеет на балансе здание аэровокзального комплекса. Инвестор построил другой аэровокзальный комплекс. На балансе остался первоначальный объект, который пока не понятно, как использовать. Сейчас оцениваются варианты, как можно его использовать иначе, с другим функционалом, как перепрофилировать. Оформлен договор на предпроектные работы по перепрофилированию объекта (по редевелопменту).
Как учитывать расходы на предпроектные работы в бухгалтерском учете и при налогообложении? Если организация по итогам проведенного анализа примет решение перепрофилировать объект, как учесть эти затраты (организация не применяет в 2021 году досрочно ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения")?
Предпроектные работы по перепрофилированию, бухучет. В бухгалтерском учете возможны два подхода, выбрать один из них нужно будет на основе профессионального суждения. Первый: затраты на предпроектные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств, т.е. отражаются на счете 08 и...
Российская организация проводит реконструкцию объектов основных средств, которые сданы в аренду. На время реконструкции арендатор продолжает использовать реконструируемые объекты основных средств, объекты не были выведены из эксплуатации, и арендные платежи начислялись и поступали на расчетный счет организации. Организация признает поступающую арендную плату выручкой от оказания услуг. Себестоимостью этого вида деятельности являются заработная плата с начислениями специалистов, занимающихся арендой, часть налогов на имущество и на землю и т.п. затраты, непосредственно связанные со сдачей имущества в аренду. Земельный участок под объектами аренды, по которым проводится реконструкция, организацией арендуется, и за него платятся арендные платежи.
Подлежат ли капитализации арендные платежи за землю, если реконструируемый объект основных средств не был выведен из эксплуатации и продолжает участвовать в хозяйственной деятельности и приносить доходы?
В анализируемой ситуации затраты на аренду земельного участка не связаны с проведением реконструкции основных средств, а являются расходами, связанными с получением выручки от услуг по сдаче в аренду объектов основных средств. Расходы на уплату арендной платы за земельный участок, на наш взгляд, не...
Товарищество собственников недвижимости (ТСН) на УСН управляет многоквартирным домом. Единственным работником ТСН является председатель. Имущества в ТСН нет.
В какие сроки ТСН нужно сдавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность в государственные органы?
Сроки сдачи отчетности ТСН приведены ниже. Обоснование вывода: Срок сдачи бухгалтерской отчетности ТСН Товарищество собственников недвижимости является одной из организационно-правовых форм некоммерческих корпоративных организаций (п. 2 ст. 123.1 ГК РФ). ТСН обязано вести бухгалтерский учет и...
Некоммерческая организация "Фонд защиты прав дольщиков" в 2019 и 2020 годах в соответствии с применяемой учетной политикой в бухгалтерском учете использовала счет 97 "Расходы будущих периодов" для отражения покупки и последующего списания лицензионного программного обеспечения. Профессиональное суждение о его неиспользовании для этих целей принято в 2021 году.
Каким образом обосновать изменение учетной политики? Как правильно списать остатки по счету по состоянию на 01.01.2021?
Дальнейшее неиспользование счета 97 "Расходы будущих периодов" для учета ПО оформляется изменением учетной политики на 2021 год с фиксацией способа учета без его участия в корреспонденциях. При отсутствии четких правил для списания остатков со счета 97 считаем, что целесообразнее сделать это на 01.01.2021...
Организация "Б" ликвидирована (08.04.2021 - дата записи в ЕГРЮЛ) в связи с реорганизацией путем присоединения к организации "А". Решение о реорганизации было принято 20.11.2020. В декабре 2020 года был издан приказ об инвентаризации в срок до 08.02.2021. Инвентаризация - на дату 31.12.2020, передаточные акты - на дату 01.01.2021. За период с 01.01.2021 по 01.03.2021 организация "Б" доходов не получала, но начисляла зарплату генеральному директору. За 1 квартал по организации "Б" сдана отчетность по зарплатным отчислениям (взносы и НДФЛ).
Правильно ли отражение всех начислений, налогов и взносов по ФОТ в учете организации "А" для того чтобы принять данные расходы по налогу на прибыль организации "А", а также включить в общий баланс организации "А"? Насколько правомерно, что отчетность с ФОТ сдана в организации "Б", а отражение расходов ФОТ и налогов с ФОТ будет в организации "А" для налога на прибыль и бухгалтерской отчетности?
Операции 2021 года по начислению зарплаты, налогов и взносов, относящиеся к организации "Б", в учете организации "А" не отражаются (ни в бухучете, ни в налоговом учете). Расходы присоединяемой организации "Б" за период с 01.01.2021 по 07.04.2021 включительно отражаются в декларации по налогу на прибыль...
В учетной политике российской компании (далее также - Организация) в настоящее время закреплено, что в качестве основных средств (ОС) учитываются в бухгалтерском учете объекты дороже 40 000 руб., а в налоговом учете - дороже 100 000 руб. В связи с применением с 01.01.2022 нового ФСБУ 6/2020 стоимость объекта основных средств может определяться компанией самостоятельно и быть свыше 40 000 руб. Компания приняла решение, что с 2022 года минимальная стоимость ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет равна 100 000 руб. В соответствии с п. 49 ФСБУ 6/2020 при внесении изменений в учетную политику балансовая стоимость ОС менее установленного лимита списывается в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль (Дебет 84 Кредит 01).
Следует ли списывать в бухгалтерском учете объекты ОС первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. в связи с началом применения ФСБУ 6/2020? Можно ли списать балансовую стоимость по таким ОС на счет 91.02 и не принимать к учету по налогу на прибыль?
В связи с началом применения ФСБУ 6/2020 компании следует списать объекты, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе основных средств, но в соответствии с ФСБУ 6/2020 таковыми не являются. При этом установленный Организацией лимит стоимости малоценных активов...
Организация (УСН с объектом "доходы") в январе 2021 года приобрела планшет на сумму 83 999 рублей. К нему был приобретен стилус - специальное приспособление для работы с планшетом (счет-фактура на сумму 19 530 рублей).
Как учесть стоимость данного приспособления: в составе планшета как единый инвентарный объект или в качестве отдельного инвентарного объекта?
Специальное приспособление для работы с планшетом (стилус) возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена эксплуатировать его путем подсоединения к другим планшетам или смартфонам, а также если срок полезного использования данного имущества существенно...
В марте 2012 года организация приобрела основное средство "Стеллажная конструкция". Оно было не новое, предыдущий собственник купил его и использовал с 2008 года. Предыдущий собственник установил срок полезного использования 61 месяц, на момент продажи основное средство (ОС) эксплуатировалось в течение 39 месяцев.
При постановке на учет в организации срок полезного использования был установлен 22 месяца (61 - 39), то есть с учетом срока эксплуатации предыдущим собственником. Срок полезного использования (СПИ) закончился в 2013 году. На текущий момент ОС полностью самортизировано, но используется организацией. В апреле 2021 года комиссия, назначенная приказом директора, установила, что полки на данном стеллаже не соответствуют нормам пожарной безопасности и требуют замены (с деревянных на металлические). Собственными силами были изготовлены металлические полки и произведена их замена.
1. Как классифицировать замену полок: как реконструкцию (модернизацию) или как текущий ремонт?
2. Если это реконструкция, то как правильно отразить увеличение СПИ, рассчитать амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?
Спустя восемь лет закончился срок полезного использования и прекратилось начисление амортизации.
Можно ли так существенно увеличить срок (без увеличения СПИ не получится отразить увеличение стоимости ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, чтобы в дальнейшем начислялась амортизация)?
В данном случае произведена модернизация объекта основных средств. В налоговом учете амортизация определяется исходя из суммы расходов на модернизацию и нормы амортизации, установленной при вводе основного средства в эксплуатацию. В бухгалтерском учете амортизацию нужно начислять исходя из затрат на...
Российская организация будет применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства" с 2022 года. В 2021 году один из производственных станков будет демонтирован, из него будут выделены узлы и детали, пригодные в будущем для ремонта других станков. Оставшийся металлолом будет передан организации, занимающейся демонтажем, в качестве оплаты услуг по демонтажу (разборке).
Как организации оценить стоимость полученных при демонтаже годных узлов и деталей? Как оценить стоимость оставшегося металлолома? Как приходовать детали и узлы, а также металлолом?
В бухгалтерском учете стоимость полученных в результате демонтажа станка как узлов и деталей, так и металлолома оценивается как наименьшая из следующих величин: а) стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла (без...
Организация приобретает мониторы и процессоры для персональных компьютеров (ПК), которые в дальнейшем продает. Процессоры в качестве давальческого сырья передает исполнителю по договору об изготовлении компьютеров.
Как будет отслеживаться процессор в данном случае (возможно, что он будет указан в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости)? Кто подает отчеты в ИФНС о прослеживаемости товаров в ситуации, когда выбыли комплектующие (прослеживаемый товар), а поступили готовые компьютеры (не указаны в Перечне)? Надо ли указывать где-нибудь реквизит прослеживаемости процессора в готовом ПК (учитывая, что в его составе есть процессор)?
Передачей товара, подлежащего прослеживаемости (далее - Товар), в производство, в т.ч. в качестве давальческого сырья, завершается его оборот, подлежащий учету в системе прослеживаемости, т.е. прекращается прослеживаемость этого Товара. Факт выбытия Товара из оборота отражается организацией - собственником...
Российская организация (цессионарий) заключила с нерезидентом Эстонской Республики договор уступки, в основе которого - договор займа с нерезидентом из Республики Беларусь. Нерезидент из Республики Беларусь при перечислении процентов по договору займа как налоговый агент удерживает налог на прибыль.
Как цессионарию отразить в бухгалтерском учете удержание налога на прибыль? В какой налоговой отчетности необходимо отразить данные операции?
Сумму удержанного налоговым агентом налога целесообразно отразить на отдельном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Российская организация вправе зачесть удержанный и уплаченный в Республике Беларусь налог в счет уплаты налога на прибыль в России. Бухгалтерские записи и...
В обществе после ликвидации (реконструкции) основных средств остаются материалы, пригодные к дальнейшему использованию.
Как по ФСБУ 5/2019 определить стоимость таких материалов (в составе нескольких позиций), учитывая, что остаточная стоимость основного средства не равна нулю (например, при разборке автомобиля остается двигатель и иные более мелкие и незначительные запасные части; остаточная балансовая стоимость автомобиля на момент ликвидации равна 100 руб.)?
На данный момент разъяснений и рекомендаций по учету данных материальных ценностей в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" нами не обнаружено. По нашему мнению, организация может самостоятельно разработать собственный порядок оценки таких запасов. При этом в отношении стоимости, по которой они оприходованы...
Организация на общей системе налогообложения является инвестором и заказчиком-застройщиком по строительству офисного здания. Строительство объекта велось подрядным способом различными подрядчиками. Было получено разрешение на ввод объекта в эксплуатации. 01.11.2020 здание было принято на баланс как основное средство. Организация при этом сдавала в аренду часть здания. После этого продолжались работы по достройке, дооборудованию другой части здания различными подрядчиками. В связи с этим был издан приказ о достройке, дооборудовании этого основного средства сроком до 30.04.2021. По окончании этого срока затраты, которые собирались на счете 08.03, перенесли на увеличение стоимости основного средства. Организация планирует воспользоваться амортизационной премией. На данный момент работы по достройке, дооборудованию не закончены и будут продолжаться еще минимум полгода.
Каким образом отражать дальнейшие работы? Можно ли издать еще приказ о достройке, дооборудовании основного средства и вновь учитывать затраты на счете 08.03, а затем увеличить стоимость основного средства? Каким документом оформить окончание достройки?
Организация вправе увеличить первоначальную стоимость объекта основных средств (здания) на затраты, связанные с его достройкой, дооборудованием (учтенные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), только после завершения всех работ по достройке, дооборудованию. В налоговом учете возможность признания...
