(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Между организацией (арендатор, общая система налогообложения) и органом местного самоуправления (арендодатель) был заключен договор аренды транспортного средства без экипажа. Ежемесячный размер арендной платы был установлен в твердой сумме без учета НДС.
Является ли организация (арендатор) налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанным исчислить и уплатить НДС, если такая обязанность на арендатора условиями договора аренды не возложена? Нужно ли уплатить НДС?
В случае, если орган местного самоуправления предоставляет в аренду муниципальное имущество, НДС исчисляется и уплачивается арендатором. В ситуации, когда орган местного самоуправления участвует в договоре как хозяйствующий субъект от своего имени и передает в аренду имущество, закрепленное за ним на...
Российская организация по импортному контракту на услуги выплатила аванс по услугам шефмонтажа в мае 2023 года. Аванс до получателя не дошел. В июне 2023 года в банк был направлен запрос на возврат. Деньги не вернулись до 30.06.2023. Должна ли организация выставить счет-фактуру на аванс, как налоговый агент, и заплатить НДС в бюджет? Что можно предпринять, чтобы не платить данный НДС налоговому агенту в бюджет, ведь деньги до получателя не дошли?
На налогового агента возлагается обязанность удержать НДС при перечислении авансовых платежей иностранному исполнителю. Налоговый агент по НДС при исчислении налога должен составить счет-фактуру. Поскольку в рассматриваемой ситуации авансовый платеж не дошел до иностранного контрагента, организация...
Каков порядок налогообложения материальной помощи, выплаченной мобилизованному сотруднику?
При передаче мобилизованному сотруднику материальной помощи, выплаченной денежными средствами или в натуральном виде (передача какого-либо имущества), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, такие выплаты также не облагаются страховыми взносами. Расходы на выплату материальной помощи мобилизованному...
Единственный участник ООО в свое время предоставил заем обществу, которое в свою очередь не может вернуть долг. Участник готов простить долг. ООО применяет УСН (доходы).
Подлежат ли налогообложению суммы прощенного долга? Можно ли оформить в качестве вклада в добавочный капитал?
С учетом актуальной позиции Минфина, с суммы прощенного долга по займу придется заплатить налог по УСН. При оформлении операции как вклада в имущество возможно избежать налогообложения. Но есть нюансы. Подробнее смотрите ниже. Обоснование вывода: Согласно положениям ГК РФ обязательства, в том числе...
В рамках контракта с Минтрудом субъекта образовательное учреждение принимает лиц, вынужденно покинувших места постоянного проживания. Контрактом предусмотрено предоставление жилых помещений для временного размещения, питания, помещения для хранения ценностей, а также круглосуточной охраны.
Облагаются ли НДС данные услуги? Применяется ли в данном случае норма подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ?
Нулевая ставка НДС в отношении услуг по предоставлению жилых помещений для временного размещения в общежитии, питания, а также круглосуточной охраны и помещения для хранения ценностей не применяется. Услуги по предоставлению жилых помещений для временного размещения в общежитии освобождены от НДС. Услуги...
Фонд содействия развитию современных информационных технологий и цифровизации экономики с основным видом деятельности - "Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки" (код 64.99) открывает павильон, внутри которого будет вестись продажа входных билетов на выставку. При расчете с покупателями будет выдаваться билет без признаков БСО (с нанесенным названием выставки + QR-код, позволяющий пройти через турникет в павильоне) и кассовый чек с нанесенными обязательными реквизитами БСО.
Параллельно продажа будет осуществляться в терминалах автоматизированной продажи входных билетов, которые будут выдавать билет без признаков БСО, чек распечатываться не будет, но облачной кассой будет формироваться QR-код и наноситься на билет. То есть на билете, выпущенном через терминал, будет нанесено два QR-кода. Один будет позволять пройти через турникет, второй отображает место, где хранится чек.
Сохраняется ли при такой продаже возможность освобождения от уплаты НДС по подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ?
При реализации входных билетов на выставку освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам, а также при наличии у организации соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД, который не обязан быть основным. Если организация прямо не поименована в абзаце...
Приобретена офисная техника (принтеры, компьютеры и т.д.) для передачи в воинскую часть участникам специальной военной операции.
Как учесть офисную технику в бухгалтерской учете? Как передать ее в воинскую часть?
Расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО или членам их семей учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Аналогичных норм, предусматривающих признание в расходах для целей налогообложения передачу имущества воинским частям, НК РФ не установлено. Затраты...
По какой ставке НДС (10 или 20%) облагается реализация на территории РФ следующей продукции:
- продукты сыровяленые бескостные;
- бастурма из говядины категории Б;
- строганина из говядины категории Б, из свинины;
- чипсы мясные из говядины и свинины;
- языки сыровяленые;
- деликатес "Окорок косули сыровяленый";
- балык свиной категории А?
В Декларации о соответствии ЕАЭС указан код ТН ВЭД ЕАЭС 1602 50 9501.
Мясо и мясопродукты могут быть реализованы по ставке НДС 10% при соблюдении условий (что необходимо подтвердить соответствующей документацией на продукцию): изделия включены в соответствующий Перечень ОКПД 2 (Перечень ТН ВЭД); изделия не относятся к деликатесным, прямо поименованным в подп. 1 п. 2 ст....
В соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ с 01.01.2022 имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Согласно письмам ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@ и Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402 данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
У банка на балансовом счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" учитываются в том числе и объекты которые переданы в аренду: нежилые помещения - по договорам аренды, квартира в многоквартирном доме - по договору найма жилого помещения без права выкупа.
Вышеуказанные объекты не включены в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется, исходя из их кадастровой стоимости, утверждаемый Министерством имущества Челябинской области.
Применимо ли положение п. 3 ст. 378 НК РФ с 01.01.2022 к вышеуказанным объектам банка, учитываемым на балансовом счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" и переданным в аренду? Каким образом по данным объектам определяется остаточная стоимость в случае включения их в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций?
Учитывая отсутствие разъяснений применительно к ДАП (как и иным оборотным активам), переданным в аренду, невключение остаточной стоимости таких нежилых помещений в налоговую базу по налогу на имущество, определяемую как среднегодовая стоимость, влечет очевидные налоговые риски. При включении этой недвижимости...
Организация хочет приобрести инвалидную коляску для сотрудника-инвалида (1 группа, нет ног), чтобы он добирался до рабочего места. Организация будет оплачивать непосредственно ее стоимость продавцу. Может ли организация взять в расходы при расчете налога на прибыль стоимость коляски? Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы? Что изменится в налогообложении, если коляску приобретет ИП (УСН 6%) для физического лица, не являющегося его сотрудником?
При передаче инвалидной коляски в собственность работника расходы организации на ее приобретение с большой долей вероятности не будут признаны в целях налогообложения прибыли. Иная позиция может привести к претензиям налоговиков. Если право собственности на инвалидную коляску передаваться не будет,...
Организация зарегистрирована в Москве и имеет обособленное подразделение (ОП) в Московской области. 30 июня 2023 года организация планирует закрыть ОП. Скорее всего, уведомление о снятии с учета ОП в ИФНС будет получено в июле 2023 года, до 25 числа. В какие сроки, куда и как заполнить декларации по налогу на прибыль и как быть с авансами ОП, оплаченными в 1 и 2 кварталах 2023 года?
При получении уведомления о снятии с учета обособленного подразделения до 25.07.2023 декларация по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению за полугодие 2023 года предоставляется не позднее 25.07.2023 в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В этой декларации в титульном...
ООО, находящееся на общей системе налогообложения, построило спортивный объект. В составе объекта имеются ледовые площадки и тренажерные залы.
Согласно нормам абзаца 6 подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
Общество оказывает следующие услуги:
- сеансы массовых катаний на коньках;
- прокат коньков;
- предоставление ледовой площадки для тренировочного процесса хоккейным командам (хоккейная команда представляет собой группу физических лиц, увлекающихся любительским хоккеем, оплату производит один из членов команды как частное лицо);
- предоставление ледовой площадки для тренировочного процесса юридическим лицам (спортивные школы, спортивная федерация, в данном случае заключается договор аренды спортивной площадки);
- услуги тренажерного зала населению (занятия как индивидуальные, так и с тренером).
Какие из перечисленных услуг подходят под нормы указанной статьи?
Также возникают сомнения в применении подп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ для перечисленных услуг, а именно: "оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий".
Будет ли действие указанной нормы распространяться на указанные услуги?
От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурных и оздоровительных мероприятий, оказываемые населению, в том числе по договорам, заключенным с юридическими лицами. Полагаем, существуют риски того, что действие указанной нормы не будет распространяться на услуги,...
ООО на общей системе налогообложения осуществляет деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости. Данные операции облагаются НДС по ставке в размере 20%. В 2023 году общество ввело в эксплуатацию гостиницу и на основании подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ исчисляет НДС в отношении гостиничных услуг с применением налоговой ставки в размере 0%. Деятельности, освобождаемой от налогообложения НДС, общество не осуществляет. Согласно п. 5.5 ст. 165 НК РФ при реализации услуг, предусмотренных подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Данный отчет общество разработало самостоятельно. Общество учитывает на счете 20 прямые расходы по номенклатурным группам "Гостиница" и "Аренда" и общехозяйственные расходы на счете 26.
1. Необходимо ли обществу вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС по ставкам 0% и 20%?
2. НДС к вычету по прямым расходам, учтенным на счете 20 "Гостиница", должен быть принят к вычету в том же квартале, когда были приобретены соответствующие товары (работы, услуги)? Есть ли возможность переноса данных вычетов на следующий квартал в пределах трехлетнего срока?
3. По товарам (работам, услугам), отраженным на счете 26 "Общехозяйственные расходы", общество должно распределять вычеты в той пропорции, в которой они используются для деятельности, облагаемой по разным ставкам? Порядок ведения раздельного учета в такой ситуации НК РФ не определен. В связи с этим налогоплательщик должен самостоятельно установить порядок раздельного учета предъявленных сумм НДС, отразив его в приказе об учетной политике организации?
4. Должно ли общество по строке 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС отражать налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена? Кому общество должно представлять отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания?
5. В случае, если общество отражает вычеты по гостиничной деятельности по строке 030 раздела 4, то по строке 120 раздела 3 налоговой декларации по НДС отражаются только вычеты, относящиеся к аренде?
6. Какой код вида операции (строка 010 раздела 8 Сведения из книги покупок налоговой декларации по НДС) необходимо указывать по товарам (работам, услугам), расходы на которые учитываются на счет 20 "Гостиница"?
1. Обществу необходимо вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС по ставкам 0 и 20 процентов. 2. При выполнении иных необходимых для этого условий общество вправе применять вычеты входного НДС в отношении деятельности...
Вправе ли учреждение признать во внереализационных расходах выставленный учредителем штраф за недостижение показателя гранта, предоставленного в форме субсидии?
Штрафные санкции за недостижение значений показателей результативности использования гранта в форме субсидии не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обоснование вывода: Бюджетные и автономные учреждения могут участвовать в конкурсах на право получения грантов наравне...
Арендатор организации выплатил аванс за май 03.05.2023 по нескольким договорам одним платежом. Счет-фактуру на аванс нужно выписывать на каждый договор отдельно или допускается сформировать счет-фактуру на общую сумму по нескольким договорам?
Исчисленный НДС с сумм предварительной оплаты, который организация-арендодатель в данном случае обязана предъявить арендатору, может быть выставлен как путем оформления одного счета-фактуры, так и оформления двух или более счетов-фактур по числу заключенных договоров. Обоснование позиции: По договору...
В организации в положение о премировании планируется добавить раздел "Премия за трудоустройство друга в организацию" по акции "Приведи друга". Данная премия будет носить стимулирующий характер для поощрения сотрудников, обеспечивающих решение проблемы по укомплектованию штата организации при дефиците рабочих кадров. Премия будет начисляться сотруднику при трудоустройстве в организацию привлеченного лица, проработавшего в организации 3 месяца, 6 месяцев и год. Можно ли будет принять в расходах в целях налогообложения прибыли данную премию?
Налогоплательщик, включив в положение о премировании премию за трудоустройство друга в организацию по акции "Приведи друга" с начислением сумм при трудоустройстве в организацию привлеченного лица, проработавшего в организации 3 месяца, 6 месяцев и год, может признать такие выплаты в составе расходов...
Учреждением получен убыток по основной деятельности. Вправе ли признать убыток по деятельности, связанной с использованием объектов жилищно-коммунальной сферы, в текущем отчетном периоде или же сумма убытка не признается для целей налогообложения прибыли в текущем налоговом периоде?
Признание убытка по деятельности, связанной с использованием объектов жилищно-коммунальной сферы, зависит не от факта получения прибыли или убытка от основной приносящей доход деятельности, а от выполнения условий ст. 275.1 НК РФ. Обоснование вывода: Объектом налогообложения и налоговой базой по...
ООО находится на общей системе налогообложения, имело в бухгалтерском балансе остатки МПЗ (товары и строительные материалы), остатки образовались 3 года назад. Связано это было с тем, что бухгалтер не списал ТМЦ в том периоде, когда это было нужно. В конце 2022 года провели инвентаризацию и списали данные запасы с бухгалтерского учета. Не возникнет ли у организации обязанности восстановить НДС? В расходы по налогу на прибыль не взяли.
У организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по МПЗ, списанным по результатам инвентаризации. Если не подтверждены конкретные обстоятельства, в результате которых МПЗ должны были быть списаны с учета (списание для изготовления продукции, брак и пр.),...
Предприятие выдает своему сотруднику беспроцентный заем с 14.06.2023 по 14.06.2024 с ежемесячным погашением займа. По п. 90 ст. 217 НК доходы в виде материальной выгоды по процентам освобождаются от НДФЛ в течение 2023 года.
Как это отразится на налоге на прибыль предприятия (возникает ли упущенный доход)?
Что будет с НДФЛ сотрудника с 2024 года?
Выдача беспроцентного займа сотруднику не влечет никаких налоговых последствий в части налога на прибыль для работодателя-займодавца. С 2024 года у сотрудника будет возникать налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Обоснование...
Согласно Федеральному закону от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации с 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.
Отразятся ли и как данные изменения на продаже товаров в магазинах? Появились ли в связи с этим или запланированы (законопроекты) ли ограничения при продаже данных товаров, изменения в налогообложении и прочие негативные последствия для магазинов (юридических лиц, оптовых покупателей, сетевых магазинов), или эти изменения затронут исключительно формирование цены товара? Будут ли внесены изменения на ввоз и продажу импортного товара данной категории?
Акциз должны уплачивать производители сахаросодержащих напитков при реализации этой продукции, а также импортеры - при их ввозе на территорию РФ (но при дальнейшей продаже товара на территории РФ акциз они не уплачивают, а акциз, уплаченный при ввозе товара, включают в стоимость ввезенного товара)....
ООО на УСН (доходы) в 2009 году привлекло заем под 10% годовых со сроком возврата займа и процентов в 2023 году и в 2009 году выдало заем под 12% годовых со сроком возврата займа и процентов в 2023 году. С начала 2023 года ООО сменило объект налогообложения на "доходы минус расходы", получило возврат займа с процентами от заемщика и вернуло заем заимодавцу с процентами.
Имеет ли право ООО в 2023 году включить в расходы сумму начисленных процентов за период с 2009 по 2023 год при их полной единовременной уплате в 2023 году (с учетом порядка, предусмотренного ст. 269 НК РФ, предполагавшего нормирование процентов в 2009-2014 годах и возможность их признания в полной сумме с 2015 года)?
Признание в данном случае ООО в налоговом учете в 2023 году расходов в виде процентов, начисленных за период с 2009 по 2022 год включительно (с учетом порядка, предусмотренного ст. 269 НК РФ, предполагавшего нормирование процентов в 2009-2014 годах и допускающего возможность их признания в полной сумме...
