Налоги и налогообложение


Организация оказывает услуги общественного питания в столовых школьных и дошкольных учреждений по муниципальным контрактам. В 2023 году организация заключила несколько муниципальных контрактов на оказание вышеуказанных услуг, один из которых планирует передать на соисполнение другому юридическому лицу. Данный контракт допускает привлечение соисполнителя. Его предметом является оказание Департаменту образования услуг по организации питания в школе. Объем заключенного контракта в планируемой общей доле выручки организации будет составлять порядка 35% (выручка планируется менее 2 млрд рублей). Привлеченное лицо возьмет на себя все расходы на приобретение сырья, привлечение персонала и т.п. с последующим выставлением своих расходов организации. С привлеченным лицом заключен договор, аналогичный муниципальному контракту, то есть об оказании услуг по организации общественного питания в школе. Будет ли организация признана исполнителем услуги общественного питания в части муниципального контракта, переданного на соисполнение? Имеет ли она право на освобождение от уплаты НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Подпункт 38 п. 3 ст. 149 НК РФ прямо не исключает возможность привлечения организации-соисполнителя. Однако формулировки Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения" свидетельствуют о возможных налоговых...


На основании решения суда, вступившего в законную силу в 2022 году, обществом получен внереализационный доход в виде: - страхового возмещения (сумма указана); - неустойки за период с февраля по июль 2022 года (сумма указана); - неустойки за период с августа 2022 года по дату фактической уплаты суммы долга (страхового возмещения), в размере 1/180 ключевой ставки Банка России, действующей на дату уплаты неустойки (сумма не указана, является расчетной величиной); - госпошлины (сумма указана). В январе 2023 года уплачена сумма страхового возмещения, сумма неустойки за период с февраля по июль 2022 года, сумма госпошлины, а также рассчитана и уплачена сумма неустойки с августа 2022 года по январь 2023 года. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами являются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств. Датой получения указанных доходов является дата признания должником соответствующих сумм либо дата вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но порядок признания доходов в виде санкций/неустоек, рассчитываемых на основании решения суда после даты вступления решения в силу, налоговым законодательством не установлен. Письмами Минфина России от 26.05.2020 N 03-03-06/1/43891, от 26.09.2019 N 03-03-06/1/74141, от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026, комментарием к письму от 16.03.2021 N 03-03-06/3/18269 разъясняется: доходы в виде суммы санкций со дня принятия судом соответствующего решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло ранее. В какой момент необходимо отразить внереализационный доход в виде неустойки за период с августа 2022 года по январь 2023 года в размере 1/180 ключевой ставки Банка России, действующей на дату уплаты неустойки, начисляемую на сумму долга (страхового возмещения): - по состоянию на день фактической оплаты (январь 2023 года); - отдельно за 2022 год по состоянию на конец отчетного периода 31.12.2022 (за период с августа по декабрь 2022 года) и отдельно за 2023 год по состоянию на дату оплаты (за январь 2023 года)?

С целью соблюдения принципов равномерности признания доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, суммы дохода в виде санкций (неустойки): начисленные за 2022 год по состоянию на 31.12.2022 подлежат учету в составе внереализационных доходов в 2022 году; начисленные в период с 01.01.2023...


Какие налоговые риски будет нести ООО, если заключит договор перевозки с физическим лицом - собственником транспортного средства, при этом физическое лицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя / самозанятого)? Как организация может полностью предотвратить риски?

Заключить договор для перевозки груза непосредственно с физическим лицом, не ИП, организация не вправе, поскольку перевозчиком и фрахтовщиком может быть только ИП или организация. Риски имеют место и в случае заключения договора аренды транспортного средства с этим лицом. Подробности изложены ниже по...


Некоммерческая организация, состоящая в Реестре социально ориентированных некоммерческих организаций, проводит грантовый конкурс. Гранты собираются самостоятельно за счёт пожертвований. Победителям гранты выдаются на безвозмездной и безвозвратной основе, на реализацию социально ориентированных проектов. Какие налоги должен уплатить грантополучатель - НКО на общей системе налогообложения и УСН?

Некоммерческая организация - грантополучатель (на общей системе налогообложения и УСН) вправе не признавать гранты в доходах при налогообложении прибыли при наличии раздельного учета средств целевого финансирования.  Обоснование вывода: Расчет и уплата налога на прибыль регулируются главой 25 НК РФ....


Российская организация перед праздниками 23 февраля и 8 марта производила розыгрыш призов для сотрудников. Стоимость полученных отдельными сотрудниками призов составила от 2 до 50 тыс. руб. Организация не удерживала НДФЛ со стоимости подарков из заработной платы сотрудников. Могут ли налоговые органы с организации удержать НДФЛ, который организация не удержала с сотрудников за подарки к празднику?

В настоящее время НДФЛ, который организация неправомерно не удержала из доходов сотрудников в натуральной форме, может быть взыскан за счет средств налогового агента (организации). Кроме того, если налоговый агент мог удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделал этого,...


Организация (резидент РФ) приобрела исключительные права на интеллектуальную собственность (программное обеспечение для ЭВМ (ПО)) у физического лица (резидент РФ) - правообладателя. Использоваться приобретенная программа будет для передачи (предоставления) третьим лицам для использования ПО на условиях неисключительной лицензии. С правообладателем будет оформлен лицензионный договор (исключительная лицензия). Какими налогами облагаются выплаты роялти по лицензионному договору на право использования программы для ЭВМ? Как отразить сумму выплат роялти в форме 6-НДФЛ?

Доходы, выплачиваемые организацией лицензиару по лицензионным договорам, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами, кроме взносов на страхование от НС и ПЗ. В расчете 6-НДФЛ сумма выплаченного вознаграждения не включается в строки 111-113. Обоснование вывода: Исключительная лицензия - это договор,...


У организации имеется валютная задолженность (кредиторская) по валютному контракту. Данный контракт состоит на учете в уполномоченном банке (имеется ведомость банковского контроля). Контрактом предусмотрено, что к правоотношениям по контракту применяется законодательство РФ. 1. С момента образования кредиторской задолженности прошло три года. Можно ли ее списать как задолженность с истекшим сроком давности? Если задолженность состоит из нескольких частей с разными датами образования, списывать такую задолженность необходимо также частями? Какие налоговые риски могут возникнуть? 2. Обязана ли организация восстанавливать НДС, уплаченный на таможне, ранее принятый к вычету, при списании данной кредиторской задолженности? 3. Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с истечением срока исковой давности, возможно ли по данному основанию снять контракт с учета в уполномоченном банке?

1. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года), для целей налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных доходов. Для целей бухгалтерского учета данный вид задолженности учитывается в составе прочих доходов. 2. При списании кредиторской задолженности...


Организации выставляют УПД на штрафы за нарушения правил торговой площадки. Эти штрафы предусмотрены офертой. Можно ли учесть сумму штрафов при расчете налога на прибыль?

Налогоплательщик может учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли признанные штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств.  Обоснование вывода: Согласно ст. 330 ГК РФ штрафом (пеней, неустойкой) признается определенная законом или договором...


Организация "А" (зарегистрирована в Казахстане) оказывает с территории Казахстана рекламные услуги российской организации "Б" (зарегистрирована в РФ). Организация "Б" является налоговым агентом по НДС. В каком порядке организация "Б" имеет право на вычет агентского НДС в 2023 году?

Организация "Б" в данном случае имеет право применять вычет агентского НДС в 2023 году при выполнении требований п. 3 ст. 171, п. 2 ст. 172 НК РФ (подробнее ниже). Отличие данных требований от действовавших ранее правил заключается в том, что теперь налоговые агенты имеют право на вычет по факту исчисления,...


ООО на УСН (доходы минус расходы) продает оборудование по цене в условных единицах (курс Центрального банка плюс проценты). Оплата оборудования возможна как авансом, так и после поставки. В результате образуются положительные (отрицательные) курсовые разницы из-за изменения курса. При формировании книги учета доходов и расходов при УСН должно ли ООО включать положительные (отрицательные) курсовые разницы в доходы (расходы)?

ООО в рассматриваемой ситуации не должно отражать в книге учета доходов и расходов положительные и отрицательные курсовые разницы в отношении кредиторской (при предоплате) и дебиторской (при постоплате) задолженности в условных единицах по договору поставки.  Обоснование позиции: Налогоплательщики...


Организация состоит на учете по месту своего нахождения, а также в инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Налог на прибыль в федеральный бюджет уплачивает в ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Головная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ. На территории данного субъекта выбрано ответственное обособленное подразделение, через которое уплачивается налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. Уплата налога производится путем направления распоряжения на перевод денежных средств. Как организация должна уплачивать часть налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, приходящуюся на головную организацию: отдельно от обособленных подразделений, находящихся в этом же субъекте, или вправе уплачивать эту часть в совокупности со всей суммой налога через выбранное ответственное обособленное подразделение в этом регионе?

Часть налога на прибыль, приходящаяся на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта РФ отдельно от обособленных подразделений.  Обоснование позиции: В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов...


Суточные в пределах какой суммы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ при направлении сотрудников в командировки на освобожденные территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской области?

Суточные, выплачиваемые сотрудникам, направляемым в командировки в ЛНР, ДНР, Херсонскую область в 2022 году и позднее, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в пределах 8480 рублей.  Обоснование вывода: Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, приведен в ст. 217 и ст. 422 НК РФ....


Сотрудник - резидент РФ работает в российском ООО дистанционно за рубежом. НДФЛ при выплате заработной платы не удерживался (письмо Минфина от 07.07.2022 N 03-04-05/65409). Какой раздел 3-НДФЛ сотруднику необходимо заполнить по полученным доходам от российского ООО - работодателя (доходы, полученные в РФ, - приложение 1, или доходы за пределами РФ - приложение 2), если считается, что такой доход относится к доходам, полученным от иностранных источников?

Согласно подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Доходы сотрудника организации - налогового...


ООО применяет УСН (доходы, уменьшенные на расходы). 27.02.2019 было приобретено основное средство. Расходы на приобретение основного средства учитывались поквартально (начиная с 1 квартала) и были полностью списаны по состоянию на 31.12.2019. 27.05.2022 указанное основное средство продано. Нужно ли пересчитывать налог по УСН? С одной стороны, прошло более трех лет с момента покупки основного средства, с другой стороны, менее трех лет с даты последнего признания расходов на его приобретение в налоговом учете. Какой день считать днем учета расходов на приобретение основного средства?

Установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ трехлетний срок следует отсчитывать с момента полного признания в налоговом учете расходов на приобретение основного средства. Поскольку в данном случае на момент продажи основного средства он не истек, организации следует пересчитать налоговую базу и доплатить недоимку...


В 2021 году куплена квартира в доме, подлежащем сносу. В 2022 году по договору мены государством в порядке реновации была представлена равнозначная квартира. Цена в договоре мены не указана. Новая квартира оценена оценочной компанией (рыночная стоимость составила 18 млн руб.). Новая квартира сразу продана. Можно ли заявить в качестве фактически произведённых и документально подтверждённых расходов оценочную стоимость новой квартиры - 18 млн руб.? Какой налог нужно уплатить с продажи квартиры, полученной по программе реновации?

Доход от продажи квартиры, полученной по реновации, в данном случае облагается НДФЛ. НДФЛ следует уплатить с суммы превышения продажной стоимости квартиры ее рыночной стоимости. Обоснование позиции: Доходы от продажи квартиры, а также долей в ней освобождаются от налогообложения НДФЛ, если она находилась...


В связи с вступлением в силу с 1 марта 2023 года приказа Министерства транспорта РФ от 28.09.2022 N 390 "Об утверждении состава сведений, указанных в части 3 статьи 6 федерального закона от 8 ноября 2007 г. N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта", и порядка оформления или формирования путевого листа" возникают вопросы, связанные с обязательностью оформления путевых листов и прохождения медосмотров. На предприятии заключаются договоры аренды автомобилей с сотрудниками для компенсации им ГСМ, и сами же сотрудники ездят на своих автомобилях в служебных целях, не связанных с перевозкой пассажиров. Насколько обязательно в данном случае соблюдение требований вышеуказанного приказа?

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Нормы Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта...


ООО (общая система налогообложения) сдает в аренду ИП часть помещения под магазин и столовую. ИП будет организовывать питание сотрудникам ООО и приобретать у ООО фирменную продукцию для дальнейшей реализации ее конечному покупателю. Можно ли в данном случае не уплачивать арендную плату ООО и зачесть ее (арендную плату) в стоимость услуг по организации питания? Какие налоговые последствия могут возникнуть в данном случае?

Заключение договора аренды и оказание услуг питания влекут за собой возникновение обязательств сторон сделки, реализация которых оформляется первичными учетными документами с последующим отражением данных операций в регистрах налогового учета у сторон сделки (ООО и ИП) в зависимости от применяемой системы...


Выплата аванса сотрудникам организации была 28.12.2022 без удержания налога. Вторая часть зарплаты выплачена 13.01.2023 с удержанием НДФЛ в целом за декабрь по ставке 13%. У некоторых сотрудников доход на момент выплаты аванса превысил 5 млн руб. Каким образом оформить форму 6-НДФЛ за 2022 год, если аванс был выплачен в декабре 2022 года, а зарплата в январе 2023 года?

Для целей формирования налоговой базы и заполнения формы 6-НДФЛ декабрьскую зарплату придется разделить: аванс, фактически выплаченный в декабре, относится к доходам 2022 г. и формирует налоговую базу 2022 года; вторая часть декабрьской зарплаты, фактически выплаченная в январе 2023, относится к доходам...


Подрядчиком выполнены работы. У подрядчика имеются скан-копии КС-3 (заказчик не вернул оригиналы) и платежных документов, оригинал договора. Работы выполнялись с привлечением субподрядчиков, по которым все документы имеются. Какие риски могут возникнуть у подрядчика с точки зрения налогового законодательства в этом случае?

Риск состоит в том, что наличие только скан-образа формы КС-3 может рассматриваться как отсутствие документального подтверждения факта принятия работ. В этом случае присутствует риск исключения налоговым органом расходов, понесенных при выполнении непринятых работ. Однако, по мнению судей, при выявлении...


Может ли организация (не является автотранспортной, использует автомобили для собственных нужд) списывать ГСМ для целей налогового учета на основании формы путевого листа, утвержденной самой организацией, например один путевой лист на месяц с детализацией поездок и маршрута на каждый день (в одной строке), или ГСМ следует списывать на основании путевого листа, оформленного на каждый день?

Максимальный срок действия, на который может быть оформлен путевой лист, законодательством не установлен. Полагаем, что путевой лист может быть оформлен на период, превышающий один день, например на месяц. Обоснование позиции: В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы...

Архив