(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Согласно приказу Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", (подпункт д) п. 16) в капитальные вложения не включаются затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями.
Включаются ли затраты на аварийный ремонт в состав капитальных вложений?
Затраты на аварийный ремонт в состав капитальных вложений не включаются, а учитываются как текущие затраты организации. Обоснование вывода: Согласно п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998...
Построенное здание было введено в эксплуатацию в августе 2022 года. В сентябре 2022 года были выявлены протечки кровли. Следовательно, сделали ремонт кровли.
Как учесть расходы на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете?
Работы по устранению протечки на кровле целесообразно рассматривать в качестве текущего ремонта. Такие расходы в бухгалтерском учете отражаются на счетах учета затрат, а в налоговом - в составе прочих расходов. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Согласно подп. "ж" п. 5 Федерального стандарта...
Организация по состоянию на 01.01.2022 провела проверку элементов амортизации по ФСБУ 6/2020 для установления элементов амортизации на 2022 год.
Во 2 квартале 2022 года руководством принято решение о переносе планового срока обновления объектов на более поздний. В результате срок полезного использования по основному средству продлен еще на 12 месяцев.
В бухгалтерском учете элементы амортизации считаются оценочными значениями. Их изменения возникают в результате появления новой информации и не являются исправлением ошибок. Поэтому такие изменения отражают в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений - перспективно. Ранее начисленную амортизацию не пересчитывают (п. 37 ФСБУ 6/2020, пп. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008).
Как скорректировать СПИ и начисление амортизации по основному средству с нулевой стоимостью по состоянию на 30.06.2022 при наступлении событий, свидетельствующих о возможном изменении применяемых элементов амортизации?
Полностью самортизировнные основные средства (далее - ОС), находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. Балансовая стоимость ОС (с нулевой остаточной стоимостью) после ее пересмотра на начало применения ФСБУ 6/2020 должна быть больше нуля. При...
Организация (ООО, аудиту не подлежит) приобретала автомобили в лизинг. Данные транспортные средства (ТС) по договору находятся на балансе лизингополучателя. В 2019 году при принятии к учету была допущена ошибка - ТС были поставлены в учете на баланс лизингодателя. Амортизация не начислялось. Ошибка обнаружена в сентябре 2022 года, когда закончился договор лизинга на одно из трех ТС и пришло время ставить его на учет. По оставшимся ТС срок лизинга на 5 лет. Срок полезного использования (СПИ) автомобилей по Классификатору 5 лет. Выкупная цена уплачивается последним платежом в размере менее 100 тыс. руб. (в районе 1 тыс. руб.).
Возможно ли исправить ошибку в текущем периоде? Как отразить исправление ошибки в бухгалтерском учете? Возможно ли начать амортизировать ТС в учете на день обнаружения ошибки?
Исправление ошибки, допущенной в бухгалтерском учете операций лизинга, производится в текущем периоде. При этом корректируются в том числе суммы начисленной амортизации, определяется первоначальная стоимость актива и обязательства. Ошибочно учтенные за балансом объекты списываются. В данном случае также...
Нежилое здание было законсервировано в марте 2021 года. В настоящее время оно по-прежнему находится на консервации. Как правильно рассчитать налог на имущество по нему в 2021 году и 2022 году? Как рассчитывать амортизацию по нему по бухгалтерскому и налоговому учету за 2021 и 2022 годы?
До 01.01.2022 начисление амортизации по законсервированному зданию в бухгалтерском учете приостанавливалось. С 01.01.2022 в общем случае законсервированное здание амортизируется в целях бухгалтерского учета. При расчете налоговой базы по налогу на имущество используется остаточная стоимость, сформированная...
Исполнитель по договору возмездного оказания услуг оказывает услуги заказчику. Стоимость оказания услуг является фиксированной и составляет 2 000 000 рублей в месяц, включая НДС 20%. Заказчик в рамках договора возмездного оказания услуг передает исполнителю по акту приема-передачи здание на условиях иждивения с целью оказания услуг исполнителем заказчику. Стоимость здания согласно акту приема-передачи составляет 982 000 рублей.
Также в рамках договора для оказания услуг заказчик передает исполнителю в аренду свои основные средства, которые по окончании договора будут исполнителем выкуплены:
1) автомобиль первоначальной стоимостью 500 000 рублей, арендная плата в месяц составляет 15 000 рублей;
2) оборудование первоначальной стоимостью 300 000 рублей, арендная плата в месяц составляет 12 500 рублей.
Договор заключен на два года - с 01.10.2022 по 30.09.2024.
Каков бухгалтерский и налоговый учет данных операций у исполнителя на начало договора и по окончании договора?
Гражданское законодательство допускает оказание услуг с использованием оборудования и иного имущества заказчика, если данная обязанность заказчика прямо установлена в договоре. В этом случае для целей налогообложения прибыли имущество заказчика не признается безвозмездно полученным. Следовательно, у...
Российское АО находится на общей системе налогообложения. АО заключает договор с УФСИН на предоставление рабочих из числа осужденных (спецконтингент). По данному договору АО обязано обеспечить за свой счет и своими силами рабочих из числа спецконтингента, задействованных в выполнении работ на предприятии, одноразовым (обед) или двухразовым (обед и ужин), в зависимости от времени выполнения работ, горячим питанием в столовой. Столовая в организации своя. Трудовые договоры с осужденными (спецконтингент) организация не заключает. Для спецконтингента работа в организации не является исправительной работой.
Каким образом учитывать в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы на горячее питание спецконтингента?
Расходы на бесплатное питание спецконтингента в анализируемой ситуации для АО являются: - в бухгалтерском учете - расходами по обычным видам деятельности; - в налоговом учете - прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже. Обоснование...
Российская организация (УСН) от имени иностранного партнера (не состоит на учете в РФ) реализует на территории РФ подарочные сертификаты, на которые их владельцы смогут приобрести товар в ОАЭ. Российская организация участвует в расчетах.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета? Возникают ли обязанности налогового агента у российской организации?
Порядок бухгалтерского учета приведен ниже. Доходом, подлежащим налогообложению у российского посредника, признается его вознаграждение. Обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль у российского посредника не возникают. Обоснование позиции: Российское законодательство не дает определения...
Сторонняя организация производит организации-заказчику доработку бухгалтерской программы. Договором предусмотрены три этапа:
1) адаптация методологии и разработка частного технического задания (ЧТЗ);
2) разработка и настройка целевой системы;
3) запуск целевой системы в эксплуатацию, поддержка пользователей.
Может ли заказчик все эти этапы проводить через счет 97 как расходы будущих периодов, или это возможно только в отношении 2-3 этапов?
Если договором предусмотрено выполнение работ на доработку программы в несколько этапов, то стоимость работ, выполненных на каждом этапе, в том числе начальном, связанном с адаптацией методологии и разработкой частного технического задания, подлежит отражению в составе расходов будущих периодов с последующим...
Сторонняя организация разрабатывает для компании программу (будет исключительное право, будет учтено как НМА). Договором предусмотрены три этапа:
1. Подготовительная часть:
- интервьюирование сотрудников заказчика с целью описания бизнес-процессов и участвующих в них информационных систем;
- UX/UI-исследование;
- детализация процессов до атомарных операций с указанием систем;
- формирование портретов участников бизнес-процессов по ролям;
- формирование пользовательских историй участников бизнес-процессов;
- описание модели as is;
- формирование функциональных требований к системе;
- формирование бизнес-требований к системе;
- формирование основной концепции, целей и KPI для MVP;
- формирование модели to be;
- формирование технического задания на разработку.
2. Разработка и настройка программы.
3. Запуск программы в эксплуатацию, поддержка пользователей.
Можно ли в первоначальную стоимость НМА включить расходы по первому этапу?
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете у организации имеются предпосылки для включения всех перечисленных расходов, входящих в первый этап по договору, в первоначальную стоимость нематериального актива - программы для ЭВМ. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В настоящее время бухгалтерский...
Организацией (арендатор на ОСНО) заключен договор аренды техники с правом выкупа на период с 01.04.2021 по 30.11.2022. Согласно условиям договора, в счет оплаты выкупной цены засчитывается вся выплаченная арендная плата по договору. В выкупную цену включается только своевременная внесенная арендная плата (хотя претензий арендодатель не предъявляет, что своевременно оплата не вносится). Арендные платежи, внесенные арендодателем с нарушением сроков, установленных договором, в выкупную цену не включаются, а являются только платой за временное пользование арендованным имуществом. Договором не предусмотрена обязанность арендодателя вернуть зачитываемую часть арендной платы в случае, если выкуп не состоится.
Арендодатель ежемесячно выставляет УПД, в наименовании указывает аренда. Платежи за аренду организацией, как установлено договором, не вносятся, а происходит зачет задолженности. Организация является подрядчиком по добыче золота. Каждый квартал заказчик и арендодатель заключают договор цессии, согласно которому долг организации перед арендодателем переуступается заказчику. В итоге задолженности перед арендодателем на конец квартала нет. Арендодатель претензий не предъявляет и согласен с тем, что оплаты фактически нет, а происходит зачет задолженности. Заказчик, который должен организации по договору добычи золота, засчитывает этот долг в счет уступленной суммы.
С 2022 года организация применяет ФСБУ 25/2018.
Как в бухгалтерском учете учитывать основное средство по договору аренды с правом выкупа после окончания выплат? Правомерно ли заявлять НДС к возмещению по арендным платежам организации и включать их в текущие расходы?
Выкуп арендованного имущества обязывает переквалифицировать арендные платежи в авансовые, что влечет за собой обязанность корректировки налоговой базы по налогу на прибыль за период арендных отношений. В части НДС арендатор не утрачивает права на вычеты со стоимости арендных платежей и выкупной стоимости....
ООО (УСН "доходы", МСП) заключен договор лизинга автомобиля. Автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, застрахован им по ОСАГО и каско.
Договор лизинга заключен до 2022 года, его исполнение истекает до конца 2022 года. Кроме того, организация (лизингополучатель) праве применять упрощенные способы учета, в связи с чем организация не применяет ФСБУ 25/2018 по отношению к данному договору.
В феврале 2022 года автомобиль попал в ДТП. В сентябре 2022 года истекает договор лизинга и будет заключен договор купли-продажи автомобиля. На момент купли-продажи автомобиль не отремонтирован, и не может передвигаться самостоятельно, так как решение по страховому случаю не принято до сих пор страховой компанией ввиду отсутствия от ГИБДД постановления или др. документа (следственные действия не завершены). Зарегистрировать автомобиль в ГИБДД после купли-продажи организация не сможет в силу перечисленных причин. При этом существует вероятность принятия решения страховой компанией о том, что автомобиль восстановлению не подлежит.
Когда (какой датой) в бухгалтерском учете организация должна принять к учету (ввести в эксплуатацию) основное средство (автомобиль), если зарегистрировать в ГИБДД она сможет его только после ремонта?
В настоящее время организация не может учесть выкупленный автомобиль в составе основных средств. Лизинговый автомобиль подлежит списанию из состава основных средств в том отчетном периоде, когда попал в аварию (в феврале 2022 г.). При этом материальные ценности, оставшиеся от списания предмета лизинга...
В 2021 году с подрядчиком был заключен договор об установке уличной рекламной конструкции.
В 2022 году с подрядчиком было подписано соглашение о расторжении договора. Подрядчиком была проведена оценка состояния существующего фундамента для проектируемой конструкции, которая была оплачена подрядчику.
Можно ли отчет о состоянии существующего фундамента отнести в расходы по бухгалтерскому и налоговому учету?
Учитывая, что отказ от сооружения рекламной конструкции осуществляется по инициативе заказчика и не вызван техническими проблемами, допускаем возможность спора с налоговым органом по поводу обоснованности принятия к налоговому учету расходов, связанных с подготовкой отчета. В бухгалтерском учете затраты...
В октябре 2021 года списано основное средство - автокран. В июле 2022 года при сверке с налоговым органом транспортного налога выявлено, что основное средство списано ошибочно. Организация применяет общую систему налогообложения.
Как правильно восстановить автокран? Какие оформить проводки в бухгалтерском учете? Как внести исправления в налоговый учет?
В бухгалтерском учете необходимо отразить исправление ошибки, которое осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010. Основанием для корректировочных записей может служить соответствующая справка бухгалтера. Корректировочные записи делаются в текущем периоде (в месяце выявления ошибки). Если...
Организация приняла решение списать пени (часть пеней), начисленные физическим лицам на долг по оплате коммунальных ресурсов при условии полного погашения основного долга. Исковая давность по пеням не истекла.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации?
Списанная задолженность в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов. В налоговом учете она может быть признана в составе внереализационных расходов. Однако в этом случае у организации-кредитора имеются высокие налоговые риски. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Согласно п....
Организация приобрела сборно-разборный ангар (2014 года), состоящий из металлических конструкций производственного здания каркасного типа, стоимостью 90 тыс. руб. и тент к нему стоимостью 366 тыс. руб.
Бывший собственник отнес ангар ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования 24 месяца.
Каким образом ангар и тент принять к бухгалтерскому учету: вместе или отдельно? К какой амортизационной группе следует отнести?
Ангар и тент к нему принимаются к учету как единый объект основных средств "ангар". Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования определяется исходя из профессионального суждения и намерений организации по его использованию. Для целей налогового учета ангар подлежит отнесению к четвертой...
Российская организация на ОСН (далее - Организация или Покупатель) приобретает товар у другой организации (далее - Поставщик). Указанный товар доставляется автотранспортной организацией (далее - Перевозчик). Договор с Перевозчиком заключает Поставщик, однако по условиям договора перевозки Покупатель является плательщиком, расходы на перевозку несет Организация. Расчеты организованы таким образом, что Организация перечисляет Перевозчику аванс, с которого Перевозчик списывает плату за доставку товаров.
В одном случае Поставщик неверно указал в документах данные покупателя, и транспортная организация доставила в адрес Организации и за ее счет груз, который предназначался другому покупателю. Расходы на перевозку были списаны с аванса.
Поставщик в ходе переговоров и переписки по электронной почте согласился возместить Покупателю расходы по данной доставке.
1. Какие документы необходимо оформить со стороны Покупателя для получения возмещения?
2. Каков бухгалтерский и налоговый учет (налог на прибыль и НДС) в организации по данной операции?
1. Покупателю следует составить и направить Поставщику претензию с требованием возмещения убытков в определенной сумме и получить ответ Поставщика, подтверждающий согласие на возмещение произведенных Покупателем расходов. Возможно также составление одного документа (акта), подписанного обеими сторонами....
Организация (АО на ОСНО, применяет ПБУ 18/02) арендует нежилое помещение под производственные цели.
Для собственных нужд организация решила установить систему вентиляции, так как существующая вентиляция организацию не устраивает.
Сумма сметы на монтаж новой системы составила 532 000 рублей. Расходы включают стоимость оборудования исполнителя и работы по демонтажу, монтажу.
Как учесть расходы на монтаж системы вентиляции в бухгалтерском и налоговом учете?
Замена системы вентиляции относится к неотделимым улучшениям. Учитывая, что неотделимые улучшения осуществлены с согласия арендодателя, но затраты им не возмещаются, в течение срока договора аренды стоимость этих улучшений как в бухгалтерском, так и в налоговом учете погашается путем начисления...
Организация купила основное средство (ОС) - судно в 2017 году. В период с 2017 до 2022 года расходы ООО делились на:
1. Формирование инвестиционного актива Дебет 08 Кредит 10, 60, 67, 76 (капитальные ремонты и запчасти к ним, заем, документация, освидетельствование);
2. Иные затраты некапитального характера, связанные с подготовкой и освоением нового производства, подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ, а именно страховка, аренда причала, зарплата вахте плюс налоги, материалы, связь, топливо, также в т.ч. восстановительные работы (ремонт судового цеха и прочих помещений на судне), материалы для этих ремонтов (Дебет 97 Кредит 10, 60, 70, 69).
Так как производство еще не началось и не было реализации продукции, списать затраты по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ не могли, затраты накапливались.
Сейчас ОС (судно) вводим в эксплуатацию Дебет 01 Кредит 08.
Производство продукции нового производства будет осуществляться на этом судне. В 4 квартале 2022 года будет получена первая выручка от реализации новой продукции. В этот момент все затраты, накопленные с 2017 по 2022 год, будут приняты к учету и отнесены к расходам текущего периода и затем пропорционально реализованной продукции приняты к учету. Таким образом, если выпущенная продукция 2022 года будет полностью реализована в текущем году, затраты, накопленные за 5 лет, будут полностью отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль в 2022 году.
Могут ли возникнуть у проверяющих вопросы к списанию затрат за 5 лет?
Вправе ли организация отражать текущие восстановительные ремонты ОС в составе затрат, связанных с подготовкой и освоением нового производства? Расходы на ремонт основного средства осуществлялись до ввода его в эксплуатацию.
Указанные в запросе расходы организации следовало признавать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль как косвенные расходы в том периоде, в котором такие расходы были осуществлены, не дожидаясь получения дохода и вне зависимости от необходимости получения положительного результата от осуществления...
Предприятие переходит со следующего года с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы".
На балансе предприятия имеются основные средства (ОС), введенные в эксплуатацию в 2020 году, сроком использования свыше 15 лет (здания). На данный момент оплачиваются материалы и услуги для дооборудования ОС, вызванные изменением их технического использования. Завершение дооборудования и составление акта ввода в эксплуатацию планируется в следующем году.
Сможет ли предприятие принять в качестве расходов сумму дооборудования согласно акту в следующем году? Если сможет, то в каких пропорциях?
Учитывая разъяснения контролирующих органов, если ввод в эксплуатацию основного средства состоится в периоде, когда налог уже будет исчисляться с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с его приобретением (сооружением), можно учесть в налоговой базе, даже несмотря на то, что понесены...
Организация, приобретая бывшие в употреблении основные средства у другой организации, должна завести инвентарную карточку или же продавец обязан передать ее покупателю?
Если организация-продавец в своей учетной политике зафиксировала этап передачи инвентарной карточки покупателю как элемент документооборота или такое условие стороны согласовали в договоре, то в этом случае у передающей объект стороны возникает соответствующая обязанность. Обоснование позиции: Действовавшие...
