(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Организации заключила с компанией "Р" договор об оказании услуг по хранению товара. У организации имеются два склада по разным адресам. По заявке клиента необходимо было переместить товар с одного склада на другой. Организация заключила договор с компанией, оказывающей транспортные услуги, оплатила услугу и получила акт выполненных работ и счет-фактуру на сумму 3000 руб., в том числе НДС 20% (500 руб.). С компанией "Р" организация заключила дополнительное соглашение о возмещении транспортных услуг на сумму 3000 руб., в том числе НДС 20% (500 руб.). Были выставлены счет, акт и счет-фактура на возмещение расходов.
Правильно ли организация оформила данную услугу? Какими проводками отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?
В рассматриваемой ситуации имеют место отношения, связанные с процессом хранения, в которых присутствуют элементы посреднического договора. С учетом согласованных сторонами условий договор в конкретной ситуации может быть квалифицирован как смешанный. Порядок налогообложения и отражения операций в бухгалтерском...
Организация заключила с администрацией договор пожертвования материалов (песок необходим для нужд городского парка).
Можно ли такие расходы учесть для целей налогообложения прибыли? Является ли такая реализация безвозмездной передачей для целей исчисления НДС в понимании подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (счет-фактуру организация не выставляет, заполняет раздел 7 с кодом 1010288)? Какими проводками отразить такие операции?
Стоимость песка, переданного в качестве пожертвования органу местного самоуправления (администрации), не может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль. В рассматриваемом случае организация имеет право на применение льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, т.е. может не облагать НДС операции...
Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела бывшее в употреблении основное средство (подъемник) исключительно для дальнейшей перепродажи, использовать для изготовления продукции и других целей не планируется. Ранее организация выступала в качестве арендатора данного подъемника, а также передавала его в субаренду. В настоящий момент принято решение договор аренды расторгнуть и вернуть подъемник арендодателю. Требуется ли вводить в эксплуатацию подъемник? Какие документы необходимо оформить при перепродаже? Как эту операцию отразить в бухгалтерском учете?
Приобретенный для дальнейшей перепродажи подъемник в бухгалтерском и налоговом учете отражается в качестве товара. Ввод в эксплуатацию данного подъемника не требуется, так как он не отвечает критериям, соблюдение которых необходимо для признания его основным средством. Обоснование вывода: Бухгалтерский...
Организация на общей системе налогообложения занимается оптовой торговлей стабилизаторами. Она будет участвовать в выставке.
Как оформить документально и в бухгалтерском учете ситуацию, если с организацией хочет участвовать другая организация и готова заплатить половину стоимости за выставку?
В данном случае стороны могут прийти к соглашению, в соответствии с которым Сторона 1 (комиссионер) понесет расходы по оплате услуг организации участия в выставке, осуществляя расчеты с организатором выставки, а Сторона 2 (комитент) будет обязана возместить ей расходы в объеме, порядке и сроки, которые...
Как в бухгалтерском учете предприятия, осуществляющего лесозаготовку, учитываются прямые расходы (ремонт, амортизация, аренда лесного участка) в период приостановки выпуска готовой продукции? Начисляется ли амортизация по основным средствам в данном случае? Как по ФСБУ 6/2020 учитывать расходы по объектам основных средств основного производства, которые не эксплуатировались какое-то время?
По нашему мнению, прямые расходы в рассматриваемой ситуации могут учитываться в составе расходов будущих периодов или в составе незавершенного производства. Выбранный порядок учета необходимо закрепить учетной политикой. Начисление амортизации в рассматриваемой ситуации не приостанавливается. Обоснование...
На какой счет списать материалы, которые использовались для подключения нового оборудования к системе охлаждения и к компрессору (для подачи воздуха)? В частности, использовались полипропиленовые трубы. Новое оборудование может функционировать и без данного подключения, оборудование может быть заменено на другое.
Трубы могут быть отнесены на увеличение стоимости компрессора и системы охлаждения. Бухгалтерские записи приведены в тексте ответа. Обоснование позиции: Затраты на создание объекта основных средств признаются капитальными вложениями и включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств...
Организация (основной вид деятельности - добыча нефти) планировала провести обустройство месторождения (строительство и замена трубопроводов, ЛЭП, КТП). Были осуществлены расходы на проект, связанный с подготовкой строительства (проектно-изыскательские работы). В дальнейшем руководство приняло решение не осуществлять строительство.
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете списать произведенные затраты на проектно-изыскательские работы?
В бухгалтерском учете рассматриваемые затраты включаются в состав прочих расходов. В целях налогообложения прибыли организация имеет право признать рассматриваемые затраты в составе внереализационных расходов в периоде принятия решения об отказе реализации проекта строительства. Принятые ранее к вычету...
Организация применяет ФСБУ 6/2020 с 2021 года. В учетной политике на 2021 год принято, что переоценка основных средств не производится. В августе текущего года вносится дополнение в учетную политику - по группе основных средств "Здания" производить переоценку один раз в пять лет.
1. С какого периода действуют изменения в учетной политике: с 2022 года или 2023 года?
2. На какую дату должна быть проведена переоценка зданий: на дату начала периода, с которого вводятся изменения, или на конец периода?
Изменения учетной политики, внесенные в текущем году, начнут действовать с 01.01.2023. Если организация решит проводить переоценку не чаще одного раза в год, то первая переоценка должна быть проведена на конец 2023 года. Обоснование позиции: Изменение учетной политики Под учетной политикой понимается...
В бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости в соответствии с учетной политикой. На 31.12.2022 остаточная стоимость некоторых основных средств равна нулю.
Правомерно ли провести переоценку этих ОС 31.12.2022, или переоценка допускается, только если учет ведется по переоцененной стоимости?
Стоимость основных средств регулярно переоценивается, если они учитываются по переоцененной стоимости. При оценке основных средств по первоначальной стоимости такая стоимость не подлежит изменению. Списание на затраты и учет за балансом эксплуатируемых основных средств после принятия к учету ФСБУ 6/2020...
На балансе предприятия по состоянию на 01.01.2022 числится основное средство. Примерная балансовая стоимость - 500 000 рублей. Начисленная амортизация - 500 000 рублей. Остаточная стоимость - ноль рублей. Основное средство в рабочем состоянии. Предприятие не планируют использовать данное основное средство при выполнении работ, оказании услуг.
Где с 01.01.2022 организации учитывать данное основное средство?
Организация должна учесть данное основное средств в качестве долгосрочного актива к продаже на счете 41 по его балансовой стоимости, которая в рассматриваемом случае равна нулю. Обоснование вывода: Согласно п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" (далее - ПБУ 16/02) для целей...
Организация закупила оборудование у производителя для дальнейшей реализации покупателю. Стандартный срок гарантии составляет 12 месяцев. Но покупатель попросил дополнительный срок еще на два года. Организация оплатила дополнительную гарантию своему производителю. Производитель выдал гарантийный талон, в котором указаны оборудование, заводской номер и сроки гарантии. Закрывающих документов нет.
Можно ли в учете организации списать внесенную сумму в расходы на основании только гарантийного талона, в котором не указана стоимость, или необходимы дополнительные документы? В течение какого срока сумма должна быть списана в расходы (разово или в течение двух лет)?
Затраты на оплату дополнительной гарантии, предоставляются покупателю при приобретении товаров, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с реализацией для целей налогообложения прибыли, и являются издержками обращения для целей бухгалтерского учета. Оплаченную гарантию следует списывать...
Российская коммерческая организация является ООО на ОСН. Учредитель - юридическое лицо. Между организацией и учредителем заключен договор оказания безвозмездной целевой помощи для оплаты определенных расходов, указанных в договоре. Учредитель владеет более 50% уставного капитала организации.
Нужно ли полученный от учредителя доход отражать в бухгалтерском учете организации как прочий доход?
Порядок отражения безвозмездной помощи учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета нормативно не определен, в связи с чем существует два варианта отражения такой помощи в учете: через прочие доходы или через добавочный капитал. Организации следует самостоятельно выбрать один из двух вариантов отражения...
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у арендатора установки откатных ворот на арендованной территории? Надо ли запрашивать согласие арендодателя на установку, в том числе если ворота можно будет демонтировать?
Как отделимые, так и неотделимые улучшения арендованного имущества могут учитываться организацией-арендатором в составе основных средств и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета. Для выполнения работ по неотделимым улучшениям арендованного имущества следует получить письменное согласие арендодателя....
Организация НКО (имеет право на упрощенный бухгалтерский учет). Ранее по основным средствам начислялся только износ, амортизация не начислялась. На новые основные средства по новым ФСБУ необходимо начислять амортизацию.
Что делать со старыми основными средствами? Куда отнести износ, который начислен на 31.12.2021: продолжать начислять износ по старым ОС или перевести в амортизацию?
НКО, имеющее право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может выбрать любой из трех возможных способов перехода на ФСБУ 6/2020: - ретроспективный; - упрощенный (ограниченно ретроспективный); - перспективный. При выборе первых двух вариантов требуется рассчитать амортизацию по новым...
Организация, применяющая общую систему налогообложения, 09.11.2021 приобрела автомобиль "Газель". В ноябре 2021 года в бухгалтерском учете:
- отражена стоимость автомобиля, приобретенного за плату, который учтен в качестве основных средств;
- отражена сумма НДС по приобретенному автомобилю, которая принята к вычету;
- автомобиль принят к учету и введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости, в которую вошли оплата за автомобиль поставщику, командировочные расходы, заработная плата за доставку, топливо.
С 09.11.2021 по 22.02.2022 автомобиль эксплуатировался (подвоз работников до места работы и обратно), ежедневно выписывались путевые листы и списывался бензин. С декабря 2021 года по февраль 2022 года начислялась амортизация. За 2021 год был начислен и уплачен транспортный налог.
22 февраля 2022 года автомобиль сгорел, был выявлен неисправимый брак. Покупатель выставил претензию поставщику, поставщик претензию принял. Организации подписали соглашение об отступном. 27 июля 2022 года поставщик выставил корректировочный счет-фактуру на бракованный автомобиль и счет-фактуру на новый автомобиль (взамен сгоревшего). Технические характеристики нового автомобиля те же, номер двигателя другой, стоимость не изменилась.
Как покупателю отразить затраты, понесенные во время эксплуатации бракованного автомобиля, введенного в эксплуатацию в истекшем 2021 году до момента выявленного брака?
Специальных правил учета операций, связанных с возвратом поставщику некачественного объекта основных средств, в бухгалтерском учете нет. На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации (бракованный автомобиль сгорел и взамен получен новый) возможны следующие варианты учета: замена в учете не отражается; замена...
Организацию исключили из реестра субъектов МСП. Что должно измениться у нее в налоговом и бухгалтерском учете? Какую отчетность необходимо сдавать?
Субъектами малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) являются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской...
Коммерческая организация (УСН 6%) заключает с лесхозом договоры аренды или субаренды лесного участка.
Как с учетом особенностей древесины (лес - величина не постоянная, а зависит от ассортимента) вести бухгалтерский и налоговый учет этой организации - арендатору или субарендатору? Какие нужно оформить проводки при оприходовании древесины? Как правильно приходовать древесину по мере заготовки? На каких счетах отражать арендные платежи?
Бухгалтерский учет древесины и арендных платежей приведен ниже. В налоговом учете расходы, связанные с получением древесины, а также арендные платежи не учитываются. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Прежде всего отметим, что бухгалтерский учет у арендатора лесного участка, являющегося учреждением,...
У организации на балансе есть подстанция (год постройки 1985). Все ее оборудование и устройства входят в стоимость единого инвентарного объекта, налог на имущество исчисляется по его среднегодовой стоимости. Объект сдается в аренду энергосетевой компании на длительный срок.
По факту здание подстанции содержит несколько блоков (отпайки воздушной линии, воздушная линия, непосредственно здание подстанции, открытые распределительные устройства). В настоящее время подстанция модернизируется (по соответствующему проекту), причем не само здание, а устройства и оборудования в нем, стоимость работ весьма значительна.
Возможно ли единый инвентарный объект разукомплектовать с выделением составляющих объектов основных средств? Как определить стоимость каждого выделенного объекта и срок полезного использования с учетом износа? Есть ли риск налогового спора применительно к налогу на имущество, если налоговая база определяется по среднегодовой стоимости? Каков бухгалтерский учет у арендодателя модернизированной подстанции? Не признается ли такая недвижимость инвестиционной?
Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", далее - ФСБУ 6/2020), таковым признается объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных...
Арендатором произведены неотделимые улучшения арендованного имущества.
Договором аренды предусмотрено условие, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя. После прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений возмещается арендатору при заявлении им соответствующего требования арендодателю. В договоре нет ссылки на разрешение арендодателя на реконструкцию.
Договор заключен в 2019 году на срок 11 мес. с условием ежегодной пролонгации. Стороны вправе подписывать дополнительное соглашение о пролонгации неограниченное количество раз. Неотделимые улучшения проведены арендатором в 2022 году силами подрядной организации.
Каков порядок отражения неотделимого улучшения арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?
Каков срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете арендатора в целях амортизации?
Какими документами оформляется принятие на учет на счет 01 неотделимое улучшение арендованного основного средства как объект основных средств?
Произведенные улучшения арендованного основного средства изначально включаются в состав капитальных вложений, а по их завершении - формируют самостоятельное основное средство. Основные средства в виде неотделимых улучшений арендованного имущества подлежит амортизации в учете арендатора в течение действия...
Российская организация на общей системе налогообложения (далее - материнская компания или МК) ранее получила лицензию на пользование недрами для разведки и добычи полезных ископаемых. Данная лицензия учитывалась на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Лицензия не считалась нематериальным активом (НМА), по ней не начислялась амортизация, затраты на получение данной лицензии не признавались расходами для целей налогообложения прибыли.
Впоследствии было принято решение о переоформлении лицензии на дочернюю организацию на общей системе налогообложения (далее - дочерняя компания или ДК). В настоящее время лицензия уже зарегистрирована на ДК. Передача лицензии проведена безвозмездно, ее планируется оформить как безвозмездный взнос МК в имущество ДК.
Какими образом в бухгалтерском и налоговом учете нужно оформить операции безвозмездного переоформления лицензии на дочернюю компанию в учете у материнской и дочерней компаний? Каковы в этом случае налоговые последствия у материнской и дочерней компаний?
В бухгалтерском учете материнской компании рекомендуем оприходовать лицензию на счет 04 "Нематериальные активы", а при выбытии списать стоимость лицензии в состав прочих расходов. В бухгалтерском учете дочерней компании рекомендуем при получении лицензии признать доход будущих периодов, исходя из суммы...
Российская организация перечислила предоплату организации - резиденту ОАЭ за товар в сумме 10 000 евро. Потом подписали соглашение о расторжении сделки и выплате поставщику штрафа в размере 1000 евро, который был зачтен в счет возврата аванса. 9000 евро поставщик вернул.
Должна ли российская организация в данном случае выступать налоговым агентом по налогу на прибыль? Какие проводки она должна при этом оформить?
Российская организация в данном случае должна выступать налоговым агентом по налогу на прибыль в связи с выплатой иностранной организации дохода в виде штрафа в неденежной форме (посредством зачета). Схема бухгалтерских проводок для российской организации раскрыта ниже. Обоснование вывода: Налог на...
Организация с целью получения дополнительного дохода размещает свободные денежные средства на депозитах. В бухгалтерском учете депозиты учитываются на счете 55.03 "Депозитные счета". Аудитор сделал замечание, что в учетной политике для целей бухгалтерского учета не утвержден используемый подход для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, не закреплен способ учета депозитов. Как это исправить?
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению на субсчете 55-3 "Депозитные счета" организация может учитывать движение средств, вложенных в банковские и другие вклады. В свою очередь, в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых...
