28 сентября 2023

Федеральный закон от 28 сентября 2023 г. N 493-ФЗ "О внесении изменений в статью 1.1 Федерального закона "О днях воинской славы и памятных датах России"
30 сентября - День воссоединения новых регионов с Россией.
Подписан закон об установлении новой памятной даты России: 30 сентября - День воссоединения ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей с Российской Федерацией (2022 г.).
30 сентября 2022 г. войдет в новейшую историю как день принятия в РФ указанных территорий на правах субъектов.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Информация Минфина России от 28 сентября 2023 г. "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
Бюджетная, налоговая и таможенно-тарифная политика: известны планы на ближайшие три года.
Определены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и плановый период 2025 и 2026 гг.
Прогнозируется укрепление курса рубля по итогам 2023 г. - 94,3 руб. за доллар США. В 2024-2026 гг. курсовая динамика сложится на уровне 90-92 руб. за доллар США. Ожидается рост ВВП.
Предусматривается возврат с 2025 г. к обычным параметрам бюджетного правила (направление на расходы только базовых нефтегазовых доходов и обеспечение структурного первичного баланса с поправкой на "квази-бюджетные" операции под чертой). В 2024 г. временное превышение предельного размера расходов составит максимум 1,6 трлн руб.
Планируется увеличить расходы на оборону. Значительные ресурсы предусматриваются на восстановление ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Спрогнозировано финансирование мероприятий по реализации посланий Президента РФ, в т. ч. в части пособий семьям с детьми, поддержки модернизации первичного звена здравоохранения.
Ожидаются изменения в налогообложении. Например, планируется расширить круг участников налогового мониторинга, ввести единый унифицированный подтверждающий документ для налогового учета плательщиков. Наследники смогут распоряжаться суммой денежных средств положительного сальдо ЕНС умершего лица. Изменится механизм получения имущественного вычета по НДФЛ. Запланировано поэтапное сокращение дисконта для целей налогообложения нефтегазового сектора, уменьшение топливного демпфера и повышение ставки НДПИ на природный газ в эквиваленте повышения тарифов для промышленных потребителей.
Продолжится поддержка МСП, субъектов приоритетных отраслей промышленности (радиоэлектронной, станкостроительной, IT-отрасли и др.), мероприятий в сфере цифровой трансформации. К концу 2024 г. планируется завершить работу по электронизации закупок.
Предусмотрено формирование новой модели экономического взаимодействия с дружественными странами (в т. ч. упрощение движения товаров по цепочкам поставок, создание комфортных условий для бизнеса, перенастраивающего свою логистику в интересах российской экономики).

Решение Совета директоров Банка России от 27 сентября 2023 г. "Об уровнях кредитных рейтингов, устанавливаемых в соответствии с Положением Банка России от 16 ноября 2021 года N 781-П"
Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщиков: обновлены уровни кредитных рейтингов.
Установлены новые уровни кредитных рейтингов в целях соблюдения требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков.
Определены уровни в отношении российских и иностранных объектов рейтинга. Установлены рейтинги для групп кредитного качества в отношении резидентов и нерезидентов, а также для проектных облигаций. Перечислены используемые виды долгосрочных кредитных рейтингов иностранных кредитных рейтинговых агентств, присвоенных по международной шкале, и виды кредитных рейтингов агентств АКРА (АО), АО "Эксперт РА", ООО "НКР" и ООО "НРА".
Решение применяется со дня опубликования на сайте Банка России. Прежние уровни кредитных рейтингов страховщиков не применяются.

Бухучет и отчетность

В целях проведения государственной экспертизы проектной документации на строительство был заключен трехсторонний договор возмездного оказания услуг между Государственной экспертизой (исполнитель), бюджетным учреждением (заказчик строительства) и плательщиком (подрядчик строительства). По результатам оказания услуги Госэкспертиза выставляет акт выполнения работ на заказчика. Заказчик указанные расходы плательщику (подрядчику) не компенсирует. Как данные расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете у плательщика?
Расходы в виде оплаты за третье лицо экспертизы проектной документации в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам.В налоговом учете данные расходы не признаются при исчислении налоговой базы. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) определено,...

Налоги и налогообложение

Иностранный перевозчик доставляет товары в РФ для российского юридического лица из-за рубежа. Деятельность иностранного перевозчика не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, СОИДН было, но уже утратило силу. В заявках, актах и счетах отдельно указана стоимость перевозки до границы РФ и по территории РФ. НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль организаций под международными перевозками понимает любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). В Российской Федерации обложению налогом на прибыль подлежат доходы иностранной организации, полученные ею в связи с осуществлением перевозок: а) между двумя пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой вне ее; б) между двумя пунктами, находящимися на территории РФ. Есть ли в описанной ситуации у агента (российского ООО - заказчика услуг) основания удерживать налог на прибыль только с части оплаты, которая относится к перевозке по территории РФ, и не облагать сумму, относящуюся к перевозке за территорией РФ?
Налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого иностранному перевозчику дохода независимо от того, что часть перевозки осуществляется не по территории РФ и в договоре (счете) ее стоимость выделена отдельной позицией. Обоснование позиции:Пункт 1 ст. 246 НК РФ предусматривает, что иностранные организации,...

Гражданское право

Между правообладателем базы данных (периодические ежемесячные индексы) и дилером (ООО) заключен лицензионный договор на срок до 31.12.2023 с правом на реализацию ООО базы данных конечным пользователям. По условиям лицензионного договора ООО вправе продавать конечным пользователям подписку на базу данных на несколько месяцев вперед в пределах срока действия лицензионного договора. ООО, действуя в рамках лицензионного договора, заключило с конечными пользователями сублицензионные договоры (в том числе в рамках Закона N 44-ФЗ, Закона N 275-ФЗ, в ряде случаев - в форме счетов-оферт), предметом которых было ежемесячное предоставление указанной базы данных до конца 2023 года. При этом договоры/контракты были исполнены (с конечными пользователями оформлены и подписаны акты приема-передачи прав на базу данных до конца 2023 года). В июле 2023 года правообладатель сообщил о возможном прекращении выпуска базы данных, права на использование которой уже были переданы ООО конечным пользователям, с сентября 2023 года. Правообладатель планирует вернуть вознаграждение за уже переданные права на те базы данных, выпуск которых прекращен. Возможно ли ООО односторонним действием, без расторжения договоров и контрактов с конечными пользователями и корректировки актов, вернуть вознаграждение конечному пользователю платежным поручением с разъяснениями в письменном виде, так как с сентября ООО будет лишен возможности исполнять перед конечными пользователями обязательства по сублицензионным договорам? Есть ли основание для одностороннего внесудебного расторжения договоров, государственных контрактов с конечными пользователями со стороны ООО, или изменение/расторжение возможно только по соглашению сторон и в судебном порядке?
При описанных обстоятельствах мы не видим правовых оснований для отказа ООО от исполнения сублицензионных договоров (если такое право не предусмотрено указанными договорами). Возврат конечным пользователям ранее уплаченных последними сумм сам по себе не влечет юридических последствий.Обоснование позиции:По...

Трудовое право

Как определить стаж для расчета больничного, если у сотрудника электронная трудовая книжка?
Периоды работы для определения страхового стажа подтверждаются сведениями о трудовой деятельности, сформированными в соответствии со статьей 66.1 ТК РФ. Обоснование вывода:Прежде всего заметим, что Трудовой кодекс РФ не содержит термина "электронная трудовая книжка". Анализ частей первой и второй ст....

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

В п. 301 Инструкции, утв. приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н, предусмотрена детализация счета 401.40 на: 401.41 и 401.49. Нужно ли применять данную детализацию при начислении доходов по договорам безвозмездного пользования земельными участками с 01.01.2023?
Несмотря на детализацию, счет 401 40 "Доходы будущих периодов" не является группировочным и самостоятельно применяется для отражения бухгалтерских записей по учету доходов будущих периодов (например, операции по долгосрочным договорам, договорам аренды и безвозмездного пользования, ущербу и т.д.).Начиная...

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования получило грант от Российского научного фонда (РНФ) на безвозмездной и безвозвратной основе на проведение фундаментальных научных исследований и поисковых научных исследований по отобранному Фондом в рамках открытого публичного конкурса на получение грантов Российского научного фонда по мероприятию "Проведение инициативных исследований молодыми учеными" Президентской программы исследовательских проектов, реализуемых ведущими учеными, в том числе молодыми учеными по научному проекту "Исследование процессов формирования структуры высокопористых материалов, полученных с использованием аддитивных и сверхкритических технологий". По какому разделу, подразделу бюджетной классификации следует отразить поступление и расходование средств гранта РНФ?
В рассматриваемой ситуации поступление и расходование средств гранта РНФ отражается с использованием подраздела 0110 "Фундаментальные исследования" раздела 0100 "Общегосударственные вопросы".Обоснование вывода:При отнесении расходов бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующие разделы и подразделы...

Малый бизнес

Организация занималась в том числе розничной торговлей ювелирными изделиями. В связи с изменениями налогового законодательства с 1 января 2023 года продажу ювелирных изделий прекратили. Остались ювелирные изделия, которые не смогли реализовать до 01.01.2023. Не проданные в 2022 году ювелирные изделия поставщики не принимают. Магазин закрыли. ОКВЭД для продажи ювелирных изделий исключили. Деятельность по реализации ювелирных изделий не ведется. 04 сентября 2023 года было получено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований от МРУ Пробирной палаты России о необходимости внесения изменений в карту специального учета, в т.ч. восстановление ОКВЭД по продаже ювелирных изделий. Как возможно реализовать ювелирные изделия в рамках УСН с наименьшими финансовыми потерями?
В соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ УСН не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.В соответствии с...