31 января 2019

• Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 29 января 2019 г. N 14 "О внесении изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза в отношении алмазов, рубинов, сапфиров, изумрудов, александритов, а также в некоторые решения Евразийской экономической комиссии"
  Для алмазов, рубинов, сапфиров, изумрудов и александритов установлены отдельные коды ТН ВЭД ЕАЭС.
  Коллегия ЕЭК ввела отдельные коды ТН ВЭД ЕАЭС для алмазов, рубинов, сапфиров, изумрудов и александритов. При этом ставки ввозных пошлин не изменились (10-15%).
  Уточнен перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода Республикой Армения применяются ставки ввозных пошлин, отличные от общеустановленных. Скорректирован перечень товаров, в отношении которых действует разрешительный порядок ввоза.
  Решение вступает в силу по истечении 90 календарных дней с даты опубликования.
   
• Приказ Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 300н “О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
  Бухучет в автономных учреждениях: введен новый план счетов.
  Минфин обновил План счетов бухучета автономных учреждений и внес изменения в инструкцию по его применению. Это обусловлено принятием нового порядка применения КОСГУ.
  Приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бухучета, начиная с 2019 г.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2019 г. Регистрационный № 53601.
   
• Приказ Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 299н "О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
  Минфин обновил план счетов бухучета для бюджетных учреждений.
  План счетов бухучета для бюджетных учреждений изложен в новой редакции. Это связано в т. ч. с введением с 2019 г. нового порядка применения классификации операций сектора госуправления. Также Минфин уточнил правила учета:
  - поступлений нематериальных активов;
  - объектов операционной аренды;
  - безналичных операций;
  - грантов и пожертвований;
  - расчетов по авансам.
  Приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бухучета с 2019 г.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2019 г. Регистрационный № 53600.
   
• Приказ Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 298н "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
  Изменен план счетов бухучета для организаций госсектора.
  Минфин России обновил единый план счетов бухучета для организаций госсектора и скорректировал инструкцию по применению плана счетов. Это обусловлено введением федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора и нового порядка применения КОСГУ.
  Приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бухучета с 2019 г.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2019 г. Регистрационный № 53597.
   
• Приказ Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 297н “О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению”
  Минфин меняет план счетов бюджетного учета.
  С 2019 г. действует утвержденный в 2017 году порядок применения классификации операций сектора госуправления (КОСГУ). Классификация гармонизируется с требованиями международных стандартов. В ней разграничиваются безвозмездные поступления на текущий и капитальный ремонт, зарплата и иные выплаты. По-новому отражаются расходы на командировки, больничные, исполнение судебных актов.
  Операции группируются в зависимости от их экономического содержания. Кодам КОСГУ присваиваются уникальные коды, сформированные с применением буквенно-цифрового ряда. Одно из нововведений - детализация кодов КОСГУ. Для этого можно задействовать 3-й разряд по статьям, связанным с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, акций и иных финансовых инструментов. Минфин России определил, как относить операции на соответствующие группы, статьи и подстатьи КОСГУ.
  В связи с этим Министерство пересмотрело план счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению.
  Приказ применяется с 2019 г.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2019 г. Регистрационный № 53598.
   
• Приказ Министерства экономического развития РФ от 21 января 2019 г. N 19 "О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля"
  Известны коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2019 г.
  Минэкономразвития России определило коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2019 г. Они составляют:
  - на антрацит - 0,970;
  - на коксующийся уголь - 1,047;
  - на бурый уголь - 1,004;
  - на иные виды угля - 1,026.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2019 г. Регистрационный № 53613.
   
• Информация Банка России от 30 января 2019 г. "Об отзыве у банка "Камчаткомагропромбанк" лицензии на осуществление банковских операций и назначении временной администрации"
  Камчаткомагропромбанк лишился лицензии.
  С 31 января 2019 г. у ПАО "Камчаткомагропромбанк" отозвана банковская лицензия. Среди причин:
  - более 70% кредитного портфеля составляет сомнительная и проблемная ссудная задолженность;
  - систематическое занижение величины принимаемого кредитного риска;
  - вывод ликвидных активов с ущербом для интересов кредиторов и вкладчиков.
  Одновременно банк лишился лицензии на профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.
  До назначения конкурсного управляющего либо ликвидатора в банке будет работать временная администрация.
  Вкладчики банка смогут получить страховку.
   
• Информация Банка России от 31 января 2019 г. "Об отзыве у банка "РАДИОТЕХБАНК" лицензии на осуществление банковских операций и назначении временной администрации"
  Нижегородский "РАДИОТЕХБАНК" остался без лицензии.
  С 31 января 2019 г. у Нижегородского коммерческого банка "РАДИОТЕХБАНК" (276 место в банковской системе) отозвана лицензия на осуществление банковских операций и аннулирована лицензия на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.
  Банк допускал многочисленные нарушения в сфере противодействия легализации преступных доходов.
   
• Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 28 декабря 2018 г. N 5329 "О внесении изменений в приказ Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 2 июля 2015 г. N 1815 "Об утверждении Порядка проведения поверки средств измерений, требования к знаку поверки и содержанию свидетельства о поверке"
  Минпромторг упростил процедуру поверки некоторых средств измерений.
  Минпромторг уточнил порядок поверки средств измерений (СИ). В частности, установлены особенности поверки СИ, которые аттестованы до 1 декабря 2001 г. по ГОСТ 8.326-89. Введены отсылочные нормы относительно поверки СИ, применяемых в области обороны и безопасности государства.
  Если подтверждена пригодность СИ для применяемых отдельных измерительных каналов и (или) автономных блоков, то для СИ, тип которых утвержден до 18 ноября 2018 г., можно провести поверку этих каналов и (или) блоков с указанием в свидетельстве информации об объеме поверки.
  Свидетельства о поверке не будут выдаваться, если отсутствуют заводские номера СИ. Знаки поверки наносятся непосредственно на СИ в виде клейм или наклеек с датами поверки.
  Свидетельства на СИ, которые больше не пригодны к эксплуатации, аннулировать не будут. Выпишут только извещения о непригодности к применению.
  Определен срок передачи сведений о результатах поверки в Федеральный информационный фонд по обеспечению единства измерений - максимум 60 календарных дней с даты поверки.
  Пересмотрены требования к содержанию свидетельства. Обновлена его форма.
  Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2019 г. Регистрационный № 53596.
   

Бухучет и отчетность

• ООО применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), является микропредприятием. Была продана краска и выполнены работы по ее нанесению. Счет выставлен на краску и на работы в сумме 40 000 руб. (10 000 руб. - краска, 30 000 руб. - работы). Было обговорено условие с заказчиком о том, что выплачивается аванс в размере 50% от стоимости договора (20 000 руб.), а после выполнения работ остальные 50%. Аванс был перечислен заказчиком в размере 50%. Работы были выполнены, но из-за некачественного выполнения работ заказчик отказался оплачивать остальную сумму и потребовал вернуть аванс. Аванс ему был возвращен. Далее покраска переделывалась за счет ООО. Какими документами нужно оформить данную ситуацию? Какие проводки в бухгалтерском учете необходимо сделать? Нужно ли учитывать в налоговом учете в доходах сумму аванса? Как отразить понесенные убытки?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма аванса, полученная от заказчика по договору подряда, должна учитываться организацией при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде её получения. При возврате подрядчиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты...

Налоги и налогообложение

• Организация - ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") имеет земельный участок. Организация в 2019 году переходит на ОСНО и планирует продажу земельного участка. Участок был приобретен у учредителя ООО в 2011 году и до сих пор не оплачен. Участок был поставлен на учет как основное средство, так как предполагалось использовать его в производственной деятельности. Организация рассматривает возможность переоценки участка до кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2019, а также предполагает согласовать с бывшим продавцом уменьшение договорной стоимости участка путем заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи. Стоимость участка по договору купли-продажи между ООО и физическим лицом (учредителем) превышает кадастровую стоимость. 1. Возможно ли ООО сделать переоценку земельного участка до его кадастровой стоимости на 01.01.2019 и сделать соответствующее дополнительное соглашение к первоначальному договору купли-продажи (от 2011 года)? 2. Если с 01.01.2019 ООО перейдет на ОСН, возникнет ли обязанность у ООО уплачивать НДС с реализации земельного участка? 3. Возможно ли включение в расходы при расчете налога на прибыль стоимость участка (после проведенной переоценки)?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Выручка организации от продажи земельного участка в 2019 году НДС не облагается. 2. Организация может провести переоценку стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2019, если сможет документально подтвердить...

Гражданское право

• Можно ли муниципальное унитарное предприятие (оказывающее жилищно-коммунальные услуги) преобразовать в бюджетное учреждение?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Муниципальное унитарное предприятие может быть преобразовано в бюджетное учреждение.Обоснование вывода: Пунктом 1 ст. 34 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - Закон N 161-ФЗ) предусмотрена...

Трудовое право

• Сотрудники были вызваны на работу в выходные дни 30, 31 декабря 2018 г. по причине ликвидации аварии. Работу сотрудников в выходные дни предприятие отразило в табеле учета рабочего времени 30 и 31 декабря 2018 г. Какой датой датировать приказ о работе в выходной день: 2018 или 2019 годом? В каком месяце произвести начисление оплаты за работу в выходной день (декабрь 2018 г. или январь 2019 г.)? Если приказ о работе в выходной день будет датирован январем 2019 г., можно ли начислить оплату в декабре 2018 г.?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации приказ о работе в выходной день в целях устранения аварии следует датировать 2018 годом, а так как работу сотрудников в выходные дни предприятие отразило в табеле учета рабочего времени 30 и 31 декабря 2018 г., то начисление...

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

• В рамках строительства деревообрабатывающего комплекса (здания цеха, сторожки, здания цеха деревообработки, сушильных камер и пр.) автономным учреждением произведено строительство подъездных путей к вышеуказанным объектам и производственной площадки на сумму более 60 млн руб. Автономное учреждение выступает в роли заказчика. Объекты деревообрабатывающего комплекса (здания, цеха и т.д.) будут учитываться в качестве отдельных инвентарных объектов. Подъездные пути к этим объектам и производственная площадка не являются временными сооружениями и обеспечивают функционирование нескольких объектов (цехов, зданий и т.д.). Учитывая арбитражную практику, подъездные дороги (производственные площадки) не могут быть признаны объектом недвижимости, а являются неотделимым улучшением земельного участка и не подлежат государственной регистрации. Как учесть затраты на строительство подъездных путей и производственной площадки? Если данные объекты относятся к основным средствам, то к какому виду имущества (движимому или недвижимому) и к какой группе основных средств их отнести?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Решение о порядке учета подъездных путей к строящимся объектам и производственной площадки принимается комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. В случае принятия решения учреждением об отнесении подъездных путей и производственной площадки...
   
• Муниципальное автономное учреждение покупает школьный автобус в кредит. Кредит оформлен, денежные средства находятся в банке. Договор на покупку автобуса заключен, по договору предоплата 600 000 руб. За счет средств кредита будет оплачена часть стоимости автобуса (уже в 2019 году). В 2018 году предоплата внесена с расчетного счета за счет средств от приносящей доход деятельности (средства гранта и средства благотворителей). Автобус будет поставлен в 2019 году. В течение 30 дней с поставки необходимо будет внести оставшуюся часть платы за автобус (в том числе кредитные средства). Со времени внесения кредитных средств в 2019 году пойдет и начисление процентов по кредиту. Средства на оплату процентов заложены в Плане ФХД на 2019 и 2020 годы. Каков порядок отражения бухгалтерских записей по данной ситуации в 2018 году (включая счета санкционирования по принятию обязательств)?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На сумму аванса по договору поставки автобуса (600 000,00 руб.) следует принять обязательства и денежные обязательства в 2018 году на 2018 год. На оставшуюся часть стоимости автобуса в 2018 году принимаются только обязательства очередного финансового года....

Малый бизнес

• Физическое лицо до 2019 года зарегистрировано как ИП с применением УСН и наличием патента на отдельный вид деятельности. Для того, чтобы иметь возможность применять режим "самозанятого", должен ли ИП отказаться от специальных режимов налогообложения, имеющихся ранее, даже если доходы как "самозанятого" не будут заявлены как виды деятельности по УСН или патенту? Можно ли, будучи ИП на специальном режиме и с патентом, еще и зарегистрироваться как "самозанятому"?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не может применяться лицами, которые используют иные специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). При постановке на учет в новом качестве ИП должен в месячный срок направить в налоговые органы...