Новости и аналитика Новости НДФЛ с пособий, компенсаций, командировочных: разъяснения за II полугодие 2021 год

НДФЛ с пособий, компенсаций, командировочных: разъяснения за II полугодие 2021 год

НДФЛ с пособий, компенсаций, командировочных: разъяснения за II полугодие 2021 год
stockgiu/ Depositphotos.com

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные Минфином России и ФНС России во втором полугодии 2021 года.

Вид выплаты

Облагается (+)

Не облагается (-)

Реквизиты письма

ПОСОБИЯ

Единовременное пособие при увольнении со службы в органах внутренних дел (по Федеральному закону от 19 июля 2011 г. № 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") или с военной службы (по Федеральному закону от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат"):

 

Письмо Минфина России от 12 ноября 2021 № 03-04-05/91569

  • если статус выплат определен как государственное пособие или компенсационная выплата

-

  • в ином случае

+

Социальное пособие на погребение

-

Письмо Минфина России от 30 декабря 2021 № 03-04-05/107857

ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ

Компенсация работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, расходов на оплату стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза ими багажа

-

Письма Минфина России:

Если работник-северянин и члены его семьи проводят отпуск за пределами РФ, а выделить из общей стоимости авиабилета стоимость перелета до пункта пропуска через границу РФ и обратно невозможно

+ Письма Минфина России:

Оплата участия работника в мероприятии, если оно является для него обязательным и связано с исполнением трудовых обязанностей

-

Письмо Минфина России от 9 сентября 2021 № 03-04-05/73114

Оплата питания работников

+

Письма Минфина России:

Компенсация служащему в связи с расторжением контракта (по Закону № 79-ФЗ)

 

Письма Минфина России:

Письмо ФНС России от 7 декабря 2021 № БС-4-11/17021@

  • в размере четырехмесячного денежного содержания

-

  • свыше указанного размера

+

Компенсация в связи с увольнением работников, предусмотренная коллективным или трудовым договором:

 

Письмо Минфина России от 27 сентября 2021 № 03-04-06/7801

  • в сумме не более 3-кратного размера среднего месячного заработка, для северян – 6-кратного

-

  • свыше указанного размера

+

Возмещение физлицу – исполнителю по договору ГПХ стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте

+

Письма Минфина России:

Компенсация стоимости оплаченных работником санаторно-курортных путевок

-

Письма Минфина России:

Оплата проезда работников – вахтовиков от пункта сбора до места выполнения работ

-

Письмо Минфина России от 29 декабря 2021 № 03-03-06/3/107474

Компенсация за использование работником имущества в интересах работодателя (например, сотового телефона, автомобиля) при наличии документов, подтверждающих служебный характер расходов

-

Письмо Минфина России от 30 сентября 202 № 03-04-05/79075

Компенсация стоимости медицинских осмотров студентов, проводимых при приеме на обучение

 

Письмо Минфина России от 18 октября 2021 № 03-04-05/83961

  • если компенсация установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления

-

  • не установлена указанными актами

+

Компенсация расходов работников по переезду на работу в другую местность в соответствии со ст. 169 ТК РФ

-

Письмо Минфина России от 2 ноября 2021 № 03-04-06/88846

Компенсация расходов на оплату аренды жилых помещений:

-

  • если компенсация установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления

-

  • не установлена указанными актами

+

ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ

Суточные по ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам с разъездным характером работы:

 

Письмо Минфина России от 30 декабря 2021 № 03-04-06/107896

  • в размере, установленном локальным актом организации

-

  • свыше указанного размера

+

Компенсация проезда в командировку и обратно (документально подтвержденные расходы)

-

Письмо Минфина России от 30 декабря 2021 № 03-04-05/107882

ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ, В Т.Ч. В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ

Стипендии студентам образовательных организаций в соответствии с Законом № 273-ФЗ,

-

Письмо Минфина России от 30 июля 2021 № 03-04-06/61490

Единовременная денежная выплата военнослужащим и сотрудникам ряда силовых ведомств, предусмотренная Указами Президента РФ от 30.08.2021 № 502 и № 503

-

Письма Минфина России:

Единовременное вознаграждение работнику при выходе на пенсию (по решению субъекта РФ)

+

Письмо Минфина России от 9 августа 2021 № 03-15-06/63766

Письмо ФНС России от 23 июля2021 № БС-4-11/10405@

Обучение работника в образовательной организации за счет средств такой организации

-

Письмо Минфина России от 22 сентября 2021 № 03-04-05/76857

Ежемесячные пожизненные выплаты бывшему работнику

+

Письмо Минфина России от 6 сентября 2021 № 03-04-06/71974

Корпоративное обучение работника с целью дальнейшего трудоустройства

+

Письмо Минфина России от 30 июля 2021 № 03-04-06/61493

Диспансеризация государственных гражданских служащих (по Закону № 79-ФЗ)

-

Письмо Минфина России от 16 июля 2021 № 03-04-05/56974

Письмо ФНС России от 2 сентября 2021 № БС-4-11/12440@

Отдельно обратим внимание на недавнее письмо Минфина России от от 11 ноября 2021 № 02-05-11/91645 о применении КВР при перечислении в бюджет НДФЛ с выплат работникам. Ведомство подчеркивает: необходимость уплаты налога не является расходным обязательством публично-правового образования, поскольку учреждение выступает в роли налогового агента. Иными словами, в финансовое обеспечение учреждения не закладываются средства на уплату НДФЛ (как это предусмотрено, в частности, для налога на имущество – по КВР 851). Перечисление налога является для учреждения расходом по выплате части оплаты труда или иных доходов своих работников, удержанной в соответствии с НК РФ. И такие расходы подлежат отражению по тем же КВР, по которым производились выплаты работнику. Так, НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет по КВР 111 или 121, а, например, налог с компенсации сотруднику расходов на медосмотр, проезд к месту отдыха или стоимости молока "за вредность" – по КВР 112 или 122.

Документы по теме:

Читайте также:

Продолжается декларационная кампания по НДФЛ

Продолжается декларационная кампания по НДФЛ

Так, представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, необходимо до 4 мая.

Порядок присвоения уникального номера справке о доходах физлиц определяется налоговым агентом

Порядок присвоения уникального номера справке о доходах физлиц определяется налоговым агентом

Представить расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год налоговые агенты должны не позднее 1 марта 2022 года.

Суммы компенсации реального ущерба не облагаются НДФЛ

Суммы компенсации реального ущерба не облагаются НДФЛ

По мнению Минфина выплаченные физлицу такие суммы не являются его доходом.

Доход от нескольких организаций, в сумме превышающий 5 млн. руб. – как рассчитывается НДФЛ

Доход от нескольких организаций, в сумме превышающий 5 млн. руб. – как определить размер НДФЛ к уплате?

Уплатить налог можно будет на основании выставляемого налоговой инспекцией уведомления.