Доходы от продажи имущества, используемого гражданином в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ в полном объеме

Разъяснения касаются ИП, которые используют в своей предпринимательской деятельности жилые и нежилые помещения, земельные участки, автомобили и прочее имущество. Финансисты подчеркнули, что льгот по НДФЛ при его продаже в таком случае не предусмотрено (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728 "О налогообложении доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности").

Напомним, по общему правилу продать недвижимое имущество без уплаты НДФЛ можно, если на момент продажи налогоплательщик владел им пять и более лет. А для недвижимости, приобретенной до 1 января 2016 года, подаренной членами семьи или родственниками либо унаследованными от них, а также приватизированной или перешедшей по договору ренты, – три и более года. А движимым имуществом для освобождения от налога доходов в результате его продажи достаточно владеть три и более года независимо от даты и оснований его приобретения (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).

Если же имущество продается до истечения минимального срока владения, можно воспользоваться вычетом: до 1 млн руб. в отношении недвижимости и до 250 тыс. руб. в отношении прочего имущества (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Вместо получения вычета налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества. Например, если гражданин приобрел квартиру стоимостью 2,5 млн руб., а затем продал ее за 3 млн руб., НДФЛ будет начислен только на 500 тыс. руб. (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

А если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то ни освобождением по сроку владения, ни вычетом, ни уменьшением налоговой базы воспользоваться нельзя.

Добавим, что аналогичную позицию Минфин России высказывал и ранее. К примеру, финансисты подчеркивали: если земельный участок использовался предпринимателем на УСН, доход от его продажи облагается налогом в рамках этого спецрежима. То же касается и квартиры.