Налогоплательщикам разъяснили вопрос изменения цены договора из-за повышения НДС

ФНС России направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 10 февраля 2026 г. № БВ-36-7/948@). В него, в частности, включены следующие выводы:

• при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства, возложившего на поставщика обязанность по уплате налога, ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора. До внесения в законодательство необходимых изменений, в случае если стороны не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора или о его расторжении в связи с изменениями после его заключения налогового закона, в силу которых при исполнении этого договора возникает обязанность поставщика уплатить НДС, поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы НДС (п. 1 Обзора, Постановление КС РФ от 25 ноября 2025 г. № 41-П, см. также новость от 25 ноября 2025 года);
• принадлежность ЕНП, уплаченного налогоплательщиком до вынесения решения суда, а также до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, платеж учитывается в счет оплаты более ранней задолженности (п. 6 Обзора, Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 22 октября 2025 г. № 53-КАД25-8-К8 по делу № 2а-706/2024);
• по смыслу подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки, то есть на имущество, которое было реализовано по договору купли-продажи. Если объектом права собственности, который был реализован по договору купли-продажи являются принадлежащие нескольким сособственникам доли суммировано, которые образуют не весь земельный участок, а лишь его часть, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. подлежит распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. (п. 9 Обзора, Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 22 октября 2025 г. № 57-КАД25-6-К1 по делу № 2а-769/2024);
• право налогоплательщика отказаться от налогового вычета по НДФЛ может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. (п. 11 Обзора, Решение ВС РФ от 28 октября 2025 г. № АКПИ25-693);
• и др.