Новости и аналитика Новости НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения за I полугодие 2022 года

НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения за I полугодие 2022 года

НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения за I полугодие 2022 года
© shefkate / Фотобанк Фотодженика

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные Минфином России и ФНС России в первом полугодии 2022 года.

Вид выплаты

Облагается (+)

Не облагается (-)

Реквизиты письма

ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ

Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок бывшим работникам.

Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя

-

Письмо Минфина России от 1 июня 2022 № 03-04-05/51559

Оплата питания работников

+

Письма Минфина России:

Оплата медицинских услуг, оказанных работникам, в т.ч. бывшим

Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль

-

Письмо Минфина России от 25 января 2022 № 03-04-06/4455

Выплаты физлицу – исполнителю по договору ГПХ

+

Письмо Минфина России от 25 февраля 2022 № 03-04-06/13551

Возмещение физлицу – исполнителю по договору ГПХ стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте

+

Письмо Минфина России  от 17 марта 2022 № 03-04-05/20477

Компенсационные выплаты при увольнении:

х

Письмо Минфина России от 25 мая 2022 № 03-04-05/48692

  • если компенсация установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления

-

  • не установлена указанными актами

+

Компенсации расходов работника по переезду на работу в другую местность в соответствии со ст. 169 Трудового кодекса

-

Письмо Минфина России от 4 апреля 2022 № 03-04-05/27829

Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом:

х

Письмо Минфина России от 11 марта 2022 № 03-04-06/18239

  • в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом

-

  • свыше указанного размера

+

Компенсация дистанционным работникам за использование оборудования (средств) для выполнения трудовой функции:

х

Письмо Минфина России от 11 января 2022 № 03-04-06/263

  • в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом

-

  • свыше указанного размера

+

Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами – от места отправления до пункта пропуска через государственную границу

-

Письма Минфина России:

ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ

Компенсация расходов, связанных со служебными поездками работников с подвижным и разъездным характером работы:

х

Письма Минфина России:

  • если в трудовом / коллективном договоре или локальном установлено, что работа по этой должности осуществляется в пути (подвижной характер работы) или имеет разъездной характер, а сами расходы документально подтверждены

-

  • при отсутствии документального подтверждения

+

Возмещение расходов по проезду к месту командировки и обратно, если дата в билете не совпадает с датой ее начала / окончания (например, в случае отпуска непосредственно до или после командировки)

+

Письмо Минфина России от 14 февраля 2022 № 03-04-06/9883

Выплата за пользование транспортным средством или компенсация части расходов физлица, связанных с перевозкой других физлиц

+

Письмо Минфина России от 25 марта 2022 № 03-04-05/24165

ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ, В Т.Ч. В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ

Оплата вакцинации работников от COVID-19 если это обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников

-

Письмо Минфина России от 13 января 2022 № 03-04-06/991

Доходы сотрудника, направляемого для работы за пределами РФ:

х

Письмо Минфина России от 25 февраля 2022 № 03-04-05/13207

  • если трудовой договор определяет место работы сотрудника за рубежом

-

  • выплата среднего заработка при направлении работника в служебную командировку за пределы РФ

Обратите внимание! Доходы работника-нерезидента облагаются по ставке 30%.

+

Компенсация за задержку выплаты зарплаты и иных выплат работникам

-

Письмо Минфина России от 11 марта 2022 № 03-04-05/18004

Компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченная физлицу на основании решения суда

-

Письмо Минфина России от 11 марта 2022 № 03-04-05/17779

Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула работнику, восстановленному на работе

+

Письмо Минфина России от 10 марта 2022 № 03-04-06/17488

 

Отдельно напомним о применении КВР при перечислении в бюджет НДФЛ с выплат работникам. В прошлогоднем письме Минфин России подчеркнул: необходимость уплаты налога не является расходным обязательством публично-правового образования, поскольку учреждение выступает в роли налогового агента. Иными словами, в финансовое обеспечение учреждения не закладываются средства на уплату НДФЛ (как это предусмотрено, в частности, для налога на имущество – по КВР 851). Перечисление налога является для учреждения расходом по выплате части оплаты труда или иных доходов своих работников, удержанной в соответствии с НК РФ. И такие расходы подлежат отражению по тем же КВР, по которым производились выплаты работнику. Так, НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет по КВР 111 или 121, а, например, налог с компенсации сотруднику расходов на медосмотр, проезд к месту отдыха или стоимости молока "за вредность" – по КВР 112 или 122.

Документы по теме:

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Читайте также:

ВС РФ подтвердил: перевод остатка матзапасов с КФО 5 на КФО 2 и 4 не влечет "нецелевки"

ВС РФ подтвердил: перевод остатка матзапасов с КФО 5 на КФО 2 и 4 не влечет "нецелевки"

Суды трех инстанций признали претензии проверяющих необоснованными, и ВС РФ поддержал выводы коллег и отказал в пересмотре дела.

Отсутствие у больницы лицензии – еще не основание для признания расходов нецелевыми

Отсутствие у больницы лицензии – еще не основание для признания расходов нецелевыми

Более 500 тыс. руб. проверяющие потребовали вернуть в бюджет ТФОМС плюс уплатить штраф.

Повышение квалификации за счет ОМС – с оглядкой на квалификационные требования!

Повышение квалификации за счет ОМС – с оглядкой на квалификационные требования!

Судьи в двух инстанциях встали на сторону ТФОМС, который потребовал вернуть деньги в бюджет.