Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Январь 2023

Налоги и налогообложение. Январь 2023

31 января 2023

Организация осуществляет не облагаемые НДС операции - выдает займы (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Прочие доходы НДС не облагаются по п. 1 ст. 145 НК РФ. При получении услуг с НДС и при наличии счета-фактуры сумма НДС включается в стоимость услуг. Можно ли включать сумму НДС в стоимость услуг при отсутствии счета-фактуры к первичному документу или кассовому чеку с выделенным НДС для налогового учета?

Для включения НДС, выделенного в первичных документах, чеках, в расходы для цели налога на прибыль счет-фактура не требуется. Обоснование позиции: В том случае, если организация освобождена от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ) или осуществляет операции, которые освобождены от НДС (ст. 149...

30 января 2023

Организация применяет УСН (налогооблагаемая база "доходы", налоговая ставка 6%), а также является плательщиком налога на имущество по кадастровой стоимости. В течение 2022 года (в августе) согласно новым замерам БТИ размер площадей изменился в меньшую сторону в связи с перепланировкой помещений. Соответственно, кадастровая стоимость имущества тоже изменилась в меньшую сторону. Сведения в ЕГРН были внесены в первых числах августа 2022 года. Должна ли организация учитывать эти изменения при расчете суммы налога на имущества за 2022 год?

Со дня внесения сведений об изменении кадастровой стоимости в ЕГРН (в августе 2022 г.) при исчислении суммы налога на имущество (а также сумм авансовых платежей) организации следует использовать в 2022 году прежнюю и новую (уменьшенную) кадастровую стоимость объекта налогообложения с учетом коэффициента,...

27 января 2023

Между двумя ООО заключены договоры оказания услуг. На момент заключения договоров одно ООО с НДС, другое находится на УСН (оказывает услуги строительного контроля). В октябре ООО на УСН уведомило о том, что оно превысило порог по выручке и должно перейти на ОСНО. Как производить расчеты с исполнителем услуг при потере обществом права на применение УСН в 4 квартале? Нужно ли получать справку (уведомление) из ФНС о том, что контрагент перешел на общую систему налогообложения?

Подписание сторонами акта оказанных услуг и (или) получение организацией-исполнителем предварительной оплаты в периоде с 01.10.2022 производится в рамках ОСНО с начислением НДС. Цена услуг может включать НДС, оставаясь неизменной, а может увеличиваться на сумму НДС. Это зависит от договоренности сторон....

26 января 2023

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь членам семьи (супругам и детям) мобилизованных сотрудников?

Не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной помощи (денежных средств и (или) иного имущества), безвозмездно полученных налогоплательщиками, являющимися членами семей, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ (супругой, детьми). В силу того, что материальная помощь выплачивается...

25 января 2023

ООО "А" является учредителем ООО "Б" (100% владения). Уставный капитал ООО "Б" состоит из нежилой недвижимости, которую оно передало ООО "А" в качестве вклада в уставный капитал. Недвижимость принята к налоговому учету по остаточной стоимости (1,5 млн руб.), а к бухгалтерскому учету по цене оценщика (1 млн руб.). ООО "А" продает 50% своей доли (в ООО "Б") юридическому лицу (ООО "Г") по договору купли-продажи долей за 100 тыс. руб. Все ООО находятся на основной системе налогообложения. Какие налоги должен будет уплатить каждый участник сделки при продаже доли в ООО?

У ООО "А" при передаче имущества в уставный капитал не возникает для целей налогообложения прибыли ни доходов, ни расходов. Данная операция НДС не облагается. При этом необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении передаваемого актива. При продаже доли в уставном капитале ООО...

24 января 2023

Программа для ЭВМ зарегистрирована за одной из компаний группы лиц (в каждой компании один и тот же единственный участник). Вторая компания осуществляет услуги по установке и/или тестированию этой программы для третьих лиц на возмездной основе. Она еще не аккредитована как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий. Верно ли, что выручка от реализации услуг по установке и/или тестированию может быть включена в объем 70% оказанных услуг второй компании для получения права на льготу по налогу на прибыль, так как программу можно считать собственной?

Программы для ЭВМ (базы данных), разработанные, адаптированные и (или) модифицированные организацией, входящей в одну группу лиц со второй организацией, будут являться собственными программами для ЭВМ (базами данных) для второй компании. В таком случае доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке...

23 января 2023

Общество имеет обособленные подразделения на территории двух субъектов: Ямало-Ненецкий автономный округ (код субъекта 89) и Краснодарский край (код субъекта 23). В связи с отменой КГН и переходом с 01.01.2023 на самостоятельную уплату налога на прибыль организаций обществом принято решение об исчислении авансовых платежей, а также сумм налога по совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплате их в бюджет субъекта Российской Федерации через одно обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение). Общество состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика. Принято решение об уплате обществом налога на прибыль в бюджет Ямало-Ненецкого автономного округа (код 89) за все обособленные подразделения, находящиеся на территории региона. Уплату налога на прибыль в бюджет Краснодарского края (код 23) решено производить через одно обособленное подразделение за все подразделения, находящиеся на территории данного региона. При заполнении уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ возникают следующие вопросы: 1. По субъекту 89. Какой состав уведомлений необходимо подготовить и в какие налоговые органы их представить, учитывая, что обособленные подразделения на территории 89 региона администрируются разными налоговыми органами? Какой КПП необходимо указать на титульном листе Уведомления? 2. По субъекту 23. Какой состав уведомлений необходимо подготовить и в какие налоговые органы их представить, учитывая, что обособленные подразделения на территории 23 региона администрируются одним налоговым органом? Какой КПП необходимо указать на титульном листе уведомления?

В налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (в ЯНАО) представляется уведомление, в состав которого включается Уведомление N 1. В налоговые органы по месту нахождения каждого ОП в ЯНАО, за которые уплата налога будет производиться головной организацией, представляется...

20 января 2023

Организация работает на общей системе налогообложения. Сотруднику, призванному на военную службу по мобилизации, оказана материальная помощь 25 000 руб. Согласно Федеральному закону от 21.11.2022 N 443-ФЗ установлены преференции для организаций, которые безвозмездно передают мобилизованным лицам и (или) членам их семей деньги, иное имущество. Можно ли учесть данную выплату при исчислении налога на прибыль?

Расходы на выплату материальной помощи мобилизованным сотрудникам и членам их семей могут быть учтены при налогообложении прибыли. Обоснование вывода: В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением...

19 января 2023

Если в двух организациях один и тот же единственный участник - физическое лицо, будут ли эти организации в целях п. 1.15 ст. 284 НК РФ признаваться входящими в одну группу лиц?

В рассматриваемой ситуации организации признаются входящими в одну группу лиц для целей п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Обоснование вывода: Последний абзац п. 1.15 ст. 284 НК РФ устанавливает, что в целях указанного пункта лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо: - которое прямо...

18 января 2023

Индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства с момента регистрации (с 01.01.2019) применял налоговый режим ЕСХН. Использовал право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. С 01.01.2021 он добровольно осуществил переход на общую систему налогообложения и являлся плательщиком НДС. Может ли индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства перейти на ЕСХН с 01.01.2023 и не использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС? Налоговый инспектор утверждает, что в случае перехода на ЕСХН с 2023 года автоматически возобновляется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 145 НК РФ, так как в 2019-2020 годах индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства пользовался данным правом согласно уведомлению. Однако доходы индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства в 2021-2022 годах превысили установленные ст. 145 НК РФ лимиты (в частности, за 2021 год доходы на общей системе налогообложения составили 90 млн руб., в 2022 году - 100 млн руб.).

При возврате индивидуального предпринимателя с общего режима налогообложения на ЕСХН автоматически возобновляется право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, от которого в добровольном порядке отказаться нельзя. Обоснование позиции: C 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели...

17 января 2023

Не все организации воспользовались годовой правительственной отсрочкой уплаты по страховым взносам за апрель, июнь, июль, сентябрь 2022 года. Многие продолжили их уплачивать, чтобы учесть их при расчете налога по УСН за 2022 год. Вскоре организации обнаружили, что налоговики отражают у себя эти суммы как переплату по страховых взносам и даже могут зачесть их в счет погашения налоговых долгов. Могут ли организации учесть страховые взносы при расчете УСН за 2022 год?

Организация, подпадающая под отсрочку страховых взносов согласно постановлению Правительства РФ от 29.04.2022, вправе принять к расходам по УСН за 2022 год страховые взносы или уменьшить налог на них (при объекте "доходы"), если она продолжала их уплачивать в 2022 году в установленные НК РФ сроки. Обоснование...

16 января 2023

При ежегодной подаче декларации (приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 29.04.2021 N 303) обязательно ли заполнение приложений 3, 4 и 5, если заготовка древесины не планируется в отчетный период, назначение аренды лесного участка - осуществление рекреационной деятельности (Краснодарский край)?

В соответствии с пп. 1, 7, 8 ст. 41 ЛК РФ леса могут использоваться для осуществления рекреационной деятельности, представляющей собой деятельность, связанную с оказанием услуг в сфере туризма, физической культуры и спорта, организации отдыха и укрепления здоровья граждан. Для осуществления рекреационной...

13 января 2023

Каков порядок налогообложения организации-застройщика (не планирует выполнять функции инвестора, заказчика или генподрядчика), работающего с договорами долевого участия по Федеральному закону от 30.12.2004 N 214-ФЗ, находящегося на ОСНО (НДС, прибыль) или на УСН (доходы минус расходы)? Строительство будет осуществляться исключительно подрядчиками.

Порядок налогообложения организации-застройщика приведен ниже. Обоснование позиции: Прежде всего рекомендуем ознакомиться с материалами - Строительство: бухгалтерский и налоговый учет (Митюкова Э.С.) (издание пятое, перераб. и доп.) - "Издательство АйСи", 2021 г., разделы: - Цена договора: вознаграждение...

12 января 2023

Собственники нежилых помещений в нежилом здании избрали способом управления общим имуществом управление управляющей компанией и поручили управляющей компании заключение договоров с ресурсоснабжающими организациями от их имени и за их счет (то есть речь идет об управляющей компании, не работающей в рамках жилищного законодательства). В здании имеется единый ввод водоснабжения и канализации, теплоснабжения. Управляющая компания (УК) заключила соответствующие договоры водоснабжения и теплоснабжения с ресурсоснабжающими организациями (РСО). Согласно договорам с РСО УК выступает в договорах абонентом, субабоненты отсутствуют. По решению собрания собственников возмещение коммунальных расходов осуществляется через УК, то есть ежемесячно УК от РСО получает документ по всему зданию. Взаиморасчеты с РСО осуществляет только УК в полной мере. Право перепродавать ресурсы, приобретенные у РСО, у УК отсутствует. В числе документов по возмещению расходов на коммунальные услуги УК представляет счет на оплату и детализацию (из чего сложилась сумма). Тарифы от РСО не меняются. УК работает на общей системе налогообложения. Некоторые собственники требуют от УК акт выполненных работ (УПД) с выделенным НДС, чтобы впоследствии его возможно было принять к вычету. Правомерно ли это? Какие риски могут возникнуть у УК в случае оформления УПД с выделенным НДС?

Поскольку реализация коммунальных услуг управляющей компанией не производится, то по коммунальным платежам, возмещаемым собственниками, объекта налогообложения НДС не возникает, счета-фактуры (УПД) собственникам не выставляются. Обоснование позиции: Договоры о возмещении расходов в качестве отдельного...

11 января 2023

Организация уплачивает налог на имущество по кадастровой стоимости. В сентябре 2021 года общество обратилось в Самарский областной суд с исковым заявлением об изменении кадастровой стоимости нежилого помещения. Архивная кадастровая стоимость нежилого помещения, утвержденная актом Росреестра по Самарской области, по состоянию на 15.07.2019 установлена в размере 198 000 319,18 руб. (изменения были связаны с уменьшением площади помещения в результате продажи его части). В октябре 2022 года суд установил новую кадастровую стоимость нежилого помещения, равную рыночной, по состоянию на 15.07.2019 в размере 110 612 682 руб. Вправе ли организация произвести перерасчет налога на имущество с 15.07.2019?

Организация имеет право на перерасчет налоговой базы по налогу на имущество на основании абзаца четвертого п. 15 ст. 378.2 НК РФ с налогового периода 2019 года, но с учетом положений п. 7 ст. 78 и п. 4 ст. 89 НК РФ, устанавливающих соответственно трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате)...

10 января 2023

Право собственности на объект недвижимого имущества (земельный участок и жилой дом, расположенный на этом участке) получено налогоплательщиком в порядке наследования в 2021 году. В собственности недвижимое имущество находится менее трех лет. Планируется продажа. Кадастровая стоимость имущества - 500 000 руб. Какие налоговые платежи ожидаются у собственника: при продаже по стоимости ниже кадастровой стоимости; при продаже по рыночной стоимости?

Для расчета НДФЛ (по ставке 13%) в данном случае берется большая из двух сумм: либо цена имущества, указанная в договоре купли-продажи, либо кадастровая стоимость имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Обоснование вывода: Доходы от реализации недвижимого имущества, которое находится...

9 января 2023

Иностранная компания в 2022 году оказывает услуги, выполняет работы для российской организации на территории РФ. Иностранная компания не является налогоплательщиком НДС в РФ. При оплате иностранной компании оказанных услуг и работ российская организация начисляла и уплачивала НДС в бюджет, данный НДС возмещала из бюджета. В ноябре 2022 года на основании дополнительного соглашения выполненные работы скорректированы в сторону уменьшения. У российской организации возникла перед иностранной компанией дебиторская задолженность. Что делать с НДС, уплаченным в бюджет и возмещенным из бюджета? Какие нужно сделать корректировки в бухгалтерском учете? Нужно ли подавать уточненные налоговые декларации по НДС? Условный пример: Выполнено работ на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.), в ноябре - корректировка в сторону уменьшения на 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.).

НДС с доходов, выплаченных иностранному поставщику, был исчислен, удержан и уплачен в бюджет правомерно и каким-либо корректировкам подвергаться не должен. Если споры с проверяющими не входят в планы организации, приходящуюся на дебиторскую задолженность, которая образовалась в результате заключения...

Архив