(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
В апреле 2022 года организация приобрела два тестовых комплекта оборудования стоимостью 330 тыс. руб. каждый. Тесты проведены успешно, принято решение о покупке оборудования. В июне 2022 года приобретено оборудование - комплект стоимостью 3 млн руб. Оборудование введено в эксплуатацию в июне 2022 года. Тестовые комплекты не могут в дальнейшем функционировать и быть использованы в производстве.
Как следует поступить с тестовыми комплектами: списать единовременно в расходы или добавить к стоимости комплекта за 3 млн руб. и ввести в эксплуатацию как единый объект основных средств?
При приобретении тестовых комплектов оборудования, до принятия решения о покупке оборудования, организация учитывает затраты на их приобретение в составе прочих расходов (для целей исчисления налога на прибыль, бухгалтерского учета). Однако не исключено, что налоговые органы будут придерживаться иной...
Бывшим бухгалтером ООО в 2019 и 2020 годах была допущена ошибка, а именно: не отражены получение займа от физического лица и выдача данной суммы в подотчет работнику ООО. Сумма ошибки является существенной для организации. Указанная ошибка не повлияла на финансовый результат деятельности ООО, поскольку затрагивала только счета 67 и 71.
Верно ли, что исправление ошибки возможно отразить только бухгалтерскими проводками через счет 84 в 2022 году и в бухгалтерской отчетности за 2022 год, или можно провести операции 2019 годом, и это все попадет в нужные строки бухгалтерского баланса 2019, 2020 года, но баланс будет сдан по состоянию на 31.12.2022? Можно ли отразить операции 2019 годом и сдать баланс по состоянию на 31.12.2022, при этом в графе по состоянию на 31.12.2020 в сданном балансе появятся нужные строки (полученные займы и дебиторская задолженность)?
Исправление допущенных бухгалтерией ООО ошибок возможно только бухгалтерскими проводками в 2022 году (или в 2023 году, если ошибка была обнаружена в 2023 году). Осуществление записей по счетам бухгалтерского учета в прошлых отчетных периодах и пересмотр бухгалтерской отчетности за прошлые отчетные периоды...
Договор аренды земли заключен с комитетом по управлению муниципальным имуществом на неопределенный срок (заключен до 2022 года). Арендный платеж составляет 13 500 руб. в год. С 2019 года по судебному решению организация не использует земельный участок в хозяйственных целях, но обязана провести его рекультивацию до 30.10.2022. Запрет наложен природоохранной прокуратурой. При этом земля была получена в аренду в состоянии, требующем рекультивации. Судебное решение в части рекультивации по объективным причинам не исполнено в срок, на текущий момент организация подала иск о продлении срока. Организация оценивает срок рекультивации в пять лет. Но оценить будущие затраты невозможно. После проведения рекультивации использование земельного участка будет невозможно. С 01.01.2023 арендная плата уменьшилась до 185 рублей в год. Теперь кадастровая стоимость участка по состоянию на 01.01.2022 составляет 19 000 руб. (а была 1300 000 руб.).
Является ли необходимым применение ФСБУ 25/2018 при данных условиях?
На наш взгляд, в сложившихся обстоятельствах не приходится говорить о наличии у организации объекта учета аренды, в отношении которого необходимо применять ФСБУ 25/2018. При ином подходе следует учитывать: понятия кадастровой стоимости и рыночной стоимости не идентичны. Поэтому если у организации...
Был заключен договор лизинга транспортного средства. Лизингодатель за несвоевременную оплату лизинговых платежей произвел изъятие транспортного средства у лизингополучателя. Транспортное средство по условиям договора лизинга числилось на балансе лизингополучателя. После изъятия транспортного средства лизингодатель заключил соглашение и определил завершающую обязанность лизингодателя выплатить лизингополучателю положительную разницу между суммой реализации данного транспортного средства и понесенных лизингодателем расходов. Данную сумму лизингодатель перечислил на расчетный счет лизингополучателя. В назначении платежа указано, что перечислен окончательный расчет по завершении сделки по договору лизинга.
Как лизингополучателю отразить полученную от лизингодателя на свой расчетный счет сумму в целях налогообложения прибыли и НДС?
Полученная организацией сумма НДС не облагается. Вместе с тем ее следует включить в налоговую базу по налогу на прибыль. Обоснование позиции: НДС На основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ....
Предприятие в конце 2021 года в межотчетный период только частично перешло на ФСБУ 6/2020, при этом перенесла часть основных средств стоимостью ниже 100 000 руб. на забалансовый счет 04МЦ. Недвижимое имущество и транспортные средства стоимостью ниже 100 000 руб. остались на балансе. Ликвидационная стоимость для основных средств не определялась.
Как закрывать годовой отчет за 2022 год? Можно ли перейти на ФСБУ 6/2020 в конце декабря 2022 года? Как определять ликвидационную стоимость? Как она повлияет на годовые отчеты в бухгалтерском и налоговом учете?
1. Полагаем, что первоначальная стоимость несписанных объектов (недвижимость и транспортные средства) превышала 100 000 руб., поэтому организация правомерно оставила их на балансе в качестве ОС, в т.ч. в случае, когда их остаточная стоимость на начало 2022 года оказалась менее установленного лимита...
Нужно ли отражать за балансом обременение ценных бумаг обязательством по их полной оплате? При учреждении нового АО акционером оплата акций на отчетную дату не произведена.
Информация о неоплаченных акциях на забалансовом счете у организации-акционера не отражается. Обоснование позиции: В течение года с момента государственной регистрации акционерного общества акции должны быть полностью оплачены. Меньший срок может быть предусмотрен договором о создании общества (п....
Российская организация в качестве застройщика строит многоквартирный дом (МКД) с использованием счетов эскроу. В договорах долевого участия с инвесторами не предусмотрено вознаграждение застройщика.
При заключении договора долевого участия в строительстве в учете не формируется запись по дебету счета 76 и кредиту счета 86, то есть расчеты организованы с использованием забалансового счета. Расходы на строительство МКД собираются на счете 20 как НЗП.
Одновременно в налоговом учете существует норма, согласно которой объектом налогообложения для застройщика будет являться сумма экономии средств от строительства.
Будет ли обоснованным для целей бухгалтерского учета также отражать на счете 90 "Продажи" только сумму экономии от строительства на средства инвесторов?
Этот способ позволяет отделить операции по продаже готовых квартир после сдачи МКД, построенных на средства самого застройщика (квартиры, не проданные по ДДУ).
В анализируемой ситуации считаем не обоснованным отражение на счете 90 "Продажи" только суммы экономии от строительства на средства дольщиков. Рекомендуемые записи по счетам бухгалтерского учета Застройщика для обеспечения раздельного учета реализации квартир, построенных по договорам долевого участия,...
С целью строительства забора (основное средство) (существенная сумма - один миллион рублей) акционерное общество взяло заем у организации.
Включаются ли проценты по займу в стоимость забора в бухгалтерском и налоговом учете (ОСНО)?
Аналогичная ситуация с нематериальными активами (экологический сертификат).
В налоговом учете проценты по займу не включаются в первоначальную стоимость основного средства и НМА, а отражаются в составе расходов текущего периода в качестве внереализационных расходов. В бухгалтерском учете увеличение стоимости объектов основных средств (НМА) на сумму процентов по полученным займам...
Организации открыта гарантийная линия. Гарантийная линия заключается в том, что организации по необходимости доступна банковская гарантия, которой организация может и не воспользоваться. Как отражается в бухгалтерском учете гарантийная линия банка?
Так как банковская гарантия организации еще не представлена, какие-либо записи в учете в связи с открытием банком гарантийной линии не производятся. Обоснование позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не определяет понятие гарантийной линии. На практике гарантийная линия - это возможность...
ООО на общей системе налогообложения покупает цистерны. В договоре купли-продажи будет указано следующее: "Предусмотренные настоящим разделом штрафные санкции носят претензионный характер и начисляются с момента возникновения неисполненных обязательств по дату их исполнения исключительно в случае предъявления соответствующей из Сторон к другой соответствующей письменной претензии вне зависимости от даты предъявления такой претензии; в бухгалтерском учете штрафные санкции отражаются после добровольного их погашения второй Стороной или после вступления в законную силу соответствующего судебного акта, также они отражаются и в целях исчисления налоговой базы".
Как в таком случае будут начисляться штрафные санкции в бухгалтерском учете?
Вне зависимости от формулировок договора доход в виде неустойки (штрафа) за нарушение условий договора признается в бухгалтерском учете или на дату вступления в силу судебного решения, или на дату их уплаты виновной стороной. Обоснование позиции: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров...
Застройщик арендует земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, для строительства многоквартирных жилых домов.
В соответствии с п. 5 ФСБУ 25/2018 стандарт применяется для объектов, по которым единовременно выполняются следующие условия:
- определен срок аренды;
- объект можно идентифицировать, и арендодатель не вправе по своему усмотрению заменить его на аналогичный;
- арендатор вправе получать экономические выгоды от объекта в течение срока аренды;
- арендатор определяет, как и для какой цели используется предмет аренды в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета аренды.
Обязан ли застройщик до начала строительства и/или в период строительства признавать право пользования арендованным имуществом на основании положений ФСБУ 25/2018, если в договоре аренды определена цель - строительство жилых домов?
Если в договоре отсутствуют указания на право арендодателя в течение срока аренды изменять оговоренное при заключении договора использование предмета аренды, то значимые решения о том, как и для какой цели используется актив, предопределены. Поэтому условие о "праве определять способ использования"...
Как учитывать покупку книг в некоммерческой организации?
Учет книгопечатной продукции, поступающей в НКО, возможно осуществлять в порядке, предусмотренном ФСБУ 6/2020 для учета основных средств, если в качестве инвентарного объекта установить групповую единицу учета таких средств. Подробности изложены ниже. Обоснование позиции: На основании п. 1 ст. 32...
При переходе на применение ФСБУ 6/2020 организация установила стоимостной лимит для основных средств - 100 000 руб. Но на балансе числятся основные средства ниже данной стоимости, которые используются организацией в работе.
Обязана ли организация перевести данные основные средства в малоценные, или можно продолжать учитывать их как основные средства?
При переходе на ФСБУ 6/2020 у организации имеется возможность учета активов, имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией, в составе основных средств с учетом существенности информации о таких активах. Обоснование позиции: Согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 объектом основных средств считается...
АО относится к малым предприятиям, но так как является акционерным обществом, то подлежит обязательной аудиторской проверке.
Имеет ли право организация применить альтернативный способ перехода на ФСБУ 6/2020?
Организация вправе отразить последствия перехода на ФСБУ 6/2020 в отчетности за 2022 год альтернативным способом, предусмотренным п. 49 ФСБУ 6/2020. Обоснование вывода: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - Стандарт, ФСБУ 6/2020) предусматривает два варианта отражения последствий изменения учетной...
Организация производит продукты питания, является дочерним предприятием французской компании. В рамках консолидированной отчетности группы проводится аудит организации на соответствие МСФО. Согласно абзацу 2 п. 7 ПБУ 1/2008 организация, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу, вправе при формировании учетной политики руководствоваться федеральными стандартами бухгалтерского учета с учетом требований МСФО. В частности, такая организация вправе не применять способ ведения бухгалтерского учета, установленный федеральным стандартом бухгалтерского учета, когда такой способ приводит к несоответствию учетной политики организации требованиям МСФО. Срок полезного использования основных средств по правилам группы не пересматривается. Отчетность по МСФО группа и организация не публикуют. Согласно ФСБУ 6/2020 срок полезного использования необходимо пересматривать минимум ежегодно. У организации есть эксплуатируемые основные средства, которые полностью самортизированы и срок полезного использования по которым не пересматривается в соответствии с правилами группы.
Возможно ли организации не пересматривать срок полезного использования основных средств, если она будет раскрывать отчетность российской организации, составленную в соответствии с МСФО? Что подразумевается под словом "раскрывать"? Где, в каком объеме и т.п.? Есть ли другие основания для исключения пересмотра срока полезного использования основных средств?
Учредительные документы организации могут предусматривать представление и раскрытие консолидированной финансовой отчетности. Консолидированная финансовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования или опубликована в средствах массовой информации,...
Допускается ли хранение лицевых счетов по форме Т-54 только в электронном виде или обязательно хранение 50/75 лет на бумажном носителе?
В электронном виде можно хранить только документы (включая лицевые счета формы N Т-54), изначально составленные и (или) поступившие в электронном виде. Такие документы должны быть подписаны электронной подписью. Распечатывать их и хранить на бумажном носителе не нужно. Порядок хранения первичных учетных...
Организация ввозит на территорию РФ товар. До поступления товара на склад оформляется перевод документов на русский язык для проведения таможенных процедур. Указанные затраты можно учитывать в фактической себестоимости ввезённого товара?
Затраты на перевод документов на русский язык для проведения таможенных процедур можно учесть в фактической себестоимости ввезенного товара. Обоснование позиции: Для целей бухгалтерского учета товары являются видом запасов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической...
Организация продает за 1 млн руб. земельный участок балансовой стоимостью 3 млн руб. (ранее был приобретен). Покупатель может быть взаимозависимым лицом. Как правильно отразить в бухучете и в декларации по налогу на прибыль?
1. В бухгалтерском учете возникает убыток вследствие продажи участка по цене меньше его балансовой стоимости. В общем случае убыток признается в том периоде, в котором осуществлена сделка купли-продажи (подписан акт приема-передачи участка). Но в том случае, если решение о продаже основного средства (участка)...
