(1).jpg)
13 декабря 2012
|
ГАРАНТ. Юристу на досуге от 13.12.2012 Горячие документы | Бизнес-справки | Информация Минфина | Аудио и видео | Форум юристов | |||||
|
|||||
Сегодня в выпуске:
|
|||||
| 2.1 Налогоплательщики и объект налогообложения Налог на доходы платят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации. К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения при этом не учитываются. Для разных категорий физических лиц предусмотрены различные условия: - определения объекта налогообложения; - определения налоговой базы; - применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов; - применения налоговых ставок; - исчисления налога; - устранения двойного налогообложения.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Объектом подоходного налогообложения для физических лиц - резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, для физических лиц - нерезидентов - только доход, полученный от источников на территории России. Доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. 2.2 Налоговая база и ставки налога
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При ее расчете нужно учесть доходы: - полученные в денежной форме; - полученные в натуральной форме; - полученные в виде материальной выгоды; - возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.
Доходы, выраженные в иностранной валюте Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов. Удержания из дохода налогоплательщика, сделанные по его распоряжению, по решению суда или иных органов, не уменьшают налоговой базы. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами). При получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная по рыночной цене. В стоимость товаров, работ и услуг включаются соответствующие налоги (НДС, акцизы). При определении рыночной цены может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях, в частности органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, а также информация биржевых котировок. К доходам налогоплательщика в натуральной форме относятся: - оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; - полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; Примечание. Использование налогоплательщиком в личных целях служебного автотранспорта и мобильной связи, оплаченной из средств работодателя, является доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в той мере, в которой полученную экономическую выгоду можно оценить.
- оплата труда в натуральной форме.
Перечень источников дохода является открытым. Специальный перечень доходов, освобождающихся от налогообложения (см. ниже), напротив, сформулирован исчерпывающим образом. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев: - по договорам обязательного страхования; - по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком; Примечание. Не облагаются налогом суммы страховых выплат, не превышающие сумм внесенных страховых взносов, увеличенных пропорционально средним ставкам рефинансирования за соответствующие годы. При досрочном расторжении договора доход налогоплательщика в виде разности полученной выкупной суммы и внесенных страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
- по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок); - по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ. Примечание. При досрочном расторжении договора доход налогоплательщика в виде разности полученной выкупной суммы и внесенных страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования (см. также раздел Пенсии), заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями; - накопительная часть трудовой пенсии; - суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу; - суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами; - суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
При определении налоговой базы учитываются: - суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами; - суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц; - денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения этих договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий этих договоров в отношении срока их действия.
Эти суммы налога подлежат налогообложению у источника выплат. Суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет (см. ниже - Социальные налоговые вычеты), подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд). Если налогоплательщик представит справку, выданную налоговым органом по его месту жительства, о том, что он либо не получал социального налогового вычета либо получал его, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию. Страховые выплаты не подлежат налогообложению лишь в случае, если по условиям соответствующего договора добровольного страхования страховые взносы уплачиваются самим налогоплательщиком. В Российской Федерации установлены следующие пропорциональные ставки налога - 9, 13, 30, 35%. Ставка 9% применяется к: - доходам от долевого участия в деятельности организации (дивиденды, проценты), - процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., - доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Ставка 30% применяется при налогообложении лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; - от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; Примечание. Уплата налога с 1 июля 2010 г. осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц. Общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей. Если сумма уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Ставка 35% применяется к доходам в виде: - стоимости призов, выигрышей, проводимых организаторами конкурсов и других мероприятий, связанных с рекламой, в части превышения 4 000 руб. в год; - процентных доходов Банка России, действующей в течение периода начисления этих процентов, и 9% годовых по валютным вкладам. - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (процент по рублевому кредиту ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, по валютному кредиту - ниже 9% годовых), - в части занижения процентов; - платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров.
Ставка 13% применяется ко всем прочим облагаемым налогом доходам.
Общая сумма налога определяется как сумма, полученная в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам и исчисляется применительно ко всем доходам, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога рассчитывается в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля). Физические лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов (лиц, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ, например, работодателей). Налоговыми агентами являются: - российские организации; - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,
от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога по своим доходам. Общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Правовой календарь Вступает в силу указ Президента РФ от 14 сентября 2012 г. № 1289 "О реализации Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом".
Материал из рубрики "Юрист на досуге" журнала "Законодательство", ведущий рубрики канд. юрид. наук, заслуженный юрист РФ - С.А. Пашин. В праздники, как нам бы хотелось верить, происходит много чудесного и необъяснимого, приоткрывается завеса будущего. Однако некоторых людей загадочные озарения посещают и в будни, создавая им, прижизненно или посмертно, славу блестящих прорицателей. Нынешняя подборка историй посвящена предчувствиям, которые сбылись, и прогнозам, которые оправдались. Выдающийся итальянский философ и врач Джироламо Кардано, считавшийся чернокнижником, нагадал себе по звездам смерть в возрасте 75 лет, в день рождения. Не желая смириться с ошибкой, Кардано, приблизившийся в добром здравии к назначенному им дню 1576 г., загодя отказался от приема пищи и действительно умер в точном соответствии с собственноручно составленным гороскопом. В 1640 г. повесился, чтобы подтвердить правильность своего гороскопа, английский ученый Роберт Бертон. ...В рассказе "Повествование Артура Гордона Пима из Нантакета" известный американский писатель Эдгар По описывает вымышленную историю юнги Ричарда Паркера, который после кораблекрушения был убит и съеден тремя моряками - товарищами по несчастью. Спустя 46 лет после выхода в свет этого произведения три матроса с погибшего корабля были осуждены за сопровождавшееся каннибализмом убийство юнги по имени... Ричард Паркер. Трагедия была предвосхищена автором леденящих кровь новелл задолго до ее завязки. ...Знаменитый французский писатель-фантаст Жюль Верн предсказал появление многих чудес техники, в том числе... электрического стула. В довольно пессимистическом романе "Париж в XX веке", написанном в 1863 г., сказано, что у потомков гильотина выйдет из употребления и осужденных на смертную казнь преступников "будут поражать мощным электроразрядом". ...Дактилоскопия стала использоваться американскими криминалистами для изобличения преступников только в самом конце XIX в. Однако почти за 15 лет до первого в США опыта идентификации пальцевых отпечатков, в 1882 г., Марк Твен описал в романе "Жизнь на Миссисипи" расследование, развернувшееся вокруг сохранившегося на месте преступления отпечатка пальца. Каким образом к писателю пришло это прозрение, остается загадкой. ...Современники заметили, что натурщики И.Е. Репина долго не живут. Некоторые из тех, чьи портреты он писал (композитор Мусоргский, хирург Пирогов), умерли буквально через несколько дней после того, как художник положил последний мазок на холст. Писатель-юморист О.Л. Д'Ор (Оршер) по этому поводу сострил, предложив И.Е. Репину написать портрет премьер-министра П.А. Столыпина. Такой заказ спустя некоторое время действительно поступил от Саратовской Думы. Стоило И.Е. Репину завершить работу, как П.А. Столыпин отправился в Киев, где его застрелил террорист Багров. ...Среди американских президентов, избранных в "круглые" годы, лишь один - Рональд Рейган, за которого проголосовали американцы в 1980 г., дожил до конца конституционного срока. В период своего правления умерли своей смертью Вильям Х. Харрисон (избран в 1840), Уоррен Г. Хардинг (1920), Франклин Д. Рузвельт (1940); пали от рук убийц Авраам Линкольн (избран в 1860), Джеймс А. Гарфилд (1880), Вильям МакКинли (1900), Джон Ф. Кеннеди (1960). Некоторые журналисты связывают этот феномен с древним проклятием, наложенным на бледнолицых захватчиков индейскими колдунами. Со временем оно, видимо, "выдохлось", поэтому Рейган выжил, хотя и был ранен пулей террориста-одиночки. ...В октябрьском выпуске журнала "Фейт" за 1962 г. был опубликован календарь на следующий год, в котором была допущена странная опечатка: 22 ноября 1963 г. - день убийства Кеннеди - был отмечен как национальный праздник. ...Барон Медем, построивший в конце XVII в. роскошный замок под Булонью, был вынужден в скором времени его продать, так как ему постоянно досаждали жуткие завывания и стоны, доносившиеся из погребов и стен. Соседство с привидениями, разыскивающими, по-видимому, своих обидчиков, не доставляло удовольствия и многим последующим владельцам здания, которые старались сбыть его с рук. В конце концов замок, пользующийся дурной славой, пришел в запустение. Лишь в 1987 г. эксперты установили, что в стенах и башнях замка были сделаны извилистые сквозные отверстия; попадавший в них ветер и производил пугающие звуки. Есть основания полагать, что этот акустический трюк проделал на прощание архитектор, которому прижимистый барон Медем не уплатил сполна за работу. Обиженный зодчий напоследок "предсказал", что барон недолго будет пользоваться плодами его трудов. ...Андрей Тарковский вместе с ассистентами искал в Стокгольме натуру для съемок сцены из фильма "Жертвоприношение". Вдруг он велел остановить машину и произнес загадочные слова: "Вот место катастрофы". Через несколько месяцев на этом самом месте был убит возвращавшийся из кинотеатра премьер-министр Швеции Улоф Пальме. ...Актеры суеверны и не любят играть в фильмах роли покойников и изображать всякую нечисть. Фильм "Омен", снятый в 1975 г., был посвящен рождению антихриста в семье американского дипломата и первым шагам этого юного адского создания на земле. Автор сценария фильма Дэвид Зельтцер был на волосок от гибели, когда в пассажирский самолет, на котором он летел, ударила молния. В ту же ночь актер Грегори Пек на другом рейсе попал в такую же переделку. Режиссер Дик Доннер пострадал в автомобильной катастрофе, специалист по спецэффектам Джон Ричардсон также попал в аварию и потерял сидевшего рядом приятеля; это случилось в пригороде датского городка Оммен (интересное совпадение!). Во время натурных съемок два каскадера были искалечены лошадьми, администратора убил лев. ...Незадолго до 11 сентября 2001 г., когда летчики-смертники атаковали в Нью-Йорке башни Всемирного торгового центра, в продаже появился диск рэп-группы "Путч" ("The Coup"), на обложке которого красовался фотомонтаж, изображающий пожар в этих небоскребах. Подобную упаковку для своей пластинки "Сцены из жизни Нью-Йорка" выбрала также рок-группа "Театр мечты" ("Dream Theater"). ...В Камбодже в присутствии короля Нородома Сианука и членов августейшего семейства ежегодно совершается обряд кормления священного быка. Ему предлагают угоститься бобами, кукурузой и рисом. Если животное отдает лакомству должное, страну ждет хороший урожай. Кроме того, быка угощают горячительным напитком. В 2002 г. животное, фыркнув, отвергло вредное пойло, и все обрадовались: страну не ожидают беспорядки и мятежи. Церемония завершается тем, что наследный принц, как простой пахарь, запрягает быка и проводит в поле первую борозду.". Продолжение следует...
О пособиях - коротко и ясно Проверьте себя Серия тестов. Тема: "За чей счет проводятся предусмотренные ТК РФ медицинские осмотры работников?". Профессиональный разговор Человек 9 дней не был на рабочем месте, наальник отдела скрыл от руководства этот факт, выснилось спустя 7 дней, составили акты об отсутствии на рабочем месте затребовали, затребовали объяснтельную, указала что выезжала к больному родственнику, доказательств нет, можем ли мы её уволить? Подробнее Опрос: За чей счет необходимо осуществлять депортацию нелегальных трудовых мигрантов из страны? Опрос: Считаете ли вы, что предпринимаемые Правительством РФ меры в рамках пенсионной реформы способны обеспечить достойную старость? Опрос: Размер штрафов для пешеходов за нарушение ПДД может быть увеличен в несколько раз. Поддерживаете ли вы эту инициативу? |
|||||
Вопросы и ответы Правового консалтинга: Бухучет и отчетность 13.12.2012
С 2013 года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, организации должны самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике формы первичных учетных документов. При поступлении первичных документов от поставщика как узнать, что эти бланки им утверждены? Какие негативные последствия могут быть у покупателей, если бланки поступивших первичных документов не утверждены поставщиком? |
|||||
Читайте новости ИА "ГАРАНТ" в Facebook |
|||||
|
|||||
Подписка на журналы "Актуальная бухгалтерия", "Законодательство".
|
|||||
СОБЫТИЯ 30 января - 03 февраля 2013 г., Москва, конкурс им. Джессопа. Подробнее
|
|||||
(c) ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ", 2012. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. |
|||||
