Когда материальная выгода за пользование льготным кредитом облагается НДФЛ 35%

ФНС России на официальном сайте дала разъяснения по поводу уплаты налогов при пользовании льготным кредитом. Эта публикация опровергает распространившуюся в интернете информацию о начислении НДФЛ за ранее взятые беспроцентные займы на покупку автомобилей.

Если заемщик экономит на процентах за пользование кредитными средствами, например, получает их под низкую ставку или пользуется ими беспроцентно, он получает доход в виде материальной выгоды (ст. 212 Налогового кодекса). Такая прибыль облагается налогом на доходы физических лиц в размере 35%, но только в том случае, если кредит был получен от работодателя или взаимозависимого лица.

К взаимозависимым лицам относятся:

• супруг или супруга заемщика;
• родители;
• опекуны и попечители и их подопечные;
• дети, в том числе усыновленные;
• братья и сестры.

Из этого правила есть исключение. Если льготный кредит был получен по договору до 31 декабря 2024 года на новое строительство или покупку на территории России жилого помещения, то образовавшаяся при этом материальная выгода в любом случае освобождается от НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ. Правило действует в том числе при перекредитовании на более выгодных условиях.

Для иллюстрации этих положений ФНС России приводит примеры. Если гражданин приобрел автомобиль у третьего лица или в автосалоне на кредитные средства, у него не возникает обязанности платить НДФЛ с материальной выгоды, даже если заем беспроцентный или выдан под низкую ставку. Если же автомобиль куплен за счет кредита, выданного работодателем своему работнику, то такая материальная выгода облагается налогом 35%.

Таким образом, при получении льготного кредита НДФЛ придется уплатить только тем заемщикам, которые получили его от своего работодателя или родственника из числа взаимозависимых лиц.