Налогоплательщикам ответили на актуальные вопросы по налоговой реформе – 2026

Минфин ответил на отдельные вопросы, связанные с внесением изменений в налоговое законодательство с 1 января 2026 года, в частности (Письмо Минфина России от 28 января 2026 г. № 03-00-08/5827):

1. При решении вопросов, касающихся перехода с 1 января 2026 года с налоговой ставки НДС в размере 20% на налоговую ставку НДС в размере 22%, рекомендуется руководствоваться письмами ФНС России от 29 декабря 2025 г. № СД-4-3/11802@, от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667@.
2. Поправками предусматривается дополнительный реквизит счета-фактуры – при наличии предоплаты в счете-фактуре на реализацию необходимо указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты в счет предстоящей поставки, в оплату которой такая предоплата засчитывается. До вступления в силу постановления Правительства РФ от 23 января 2026 г. № 26 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137" рекомендуется руководствоваться письмом ФНС России от 26 декабря 2025 г. № СД-4-3/11730@.
3. В соответствии с новым подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с 1 января 2026 года при определении налоговой базы по налогу, кроме расходов, перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, вправе учитывать также иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Пунктом 3 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В этой связи расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы не учитываются.

Кроме того, затронуты вопросы трансфертного ценообразования, контролируемых сделок, расчета НДФЛ брокерами и др.