Новости и аналитика Новости Разъяснен порядок расчета пеней за несвоевременное перечисление налоговых авансовых платежей при исключении компании из состава КГН

Разъяснен порядок расчета пеней за несвоевременное перечисление налоговых авансовых платежей при исключении компании из состава КГН

Разъяснен порядок расчета пеней за несвоевременное перечисление налоговых авансовых платежей при исключении компании из состава КГН
© IgorTishenko / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства определено, что организация, являющаяся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, признается налогоплательщиком в отношении налога на прибыль по этой КГН (ст. 246 Налогового кодекса). Консолидированная налоговая база по КГН рассчитывается как сумма всех налоговых баз участников группы. Налог, исчисленный по участникам или их обособленным подразделениям, суммируется и уплачивается ответственным участником КГН общей суммой. Самостоятельно участники КГН исчисляют налог только с налоговой базы, которая не входит в консолидированную налоговую базу КГН.

Если один или несколько участников выходят из группы, то ответственный участник КГН обязан произвести перерасчет авансовых платежей по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по КГН (п. 9 ст. 25.5 НК РФ). При этом налог может быть изменен как "к доплате", так и "к уменьшению".

Если же выбывший участник КГН несвоевременно перечислил авансовые платежи по налогу на прибыль, но при этом фактически отсутствуют потери бюджета в виде неуплаты налога, поскольку ответственным участником КГН исчисленные суммы налога в полном объеме были своевременно уплачены в бюджет, то по мнению ФНС России, пени на суммы авансовых платежей за отчетные периоды года , в котором организация выбыла из состава КГН, будут начисляться в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 8 июня 2022 г. N СД-4-3/7064@).

Калькулятор расчета пеней по налогам, сборам, взносам для физлиц и ИП

РАССЧИТАТЬ

Другие калькуляторы (100+)

Свою позицию налоговая служба обосновывает тем, что суммы налога, исчисленные с доли консолидированной налоговой базы, приходившейся на организацию в составе КГН, не идентичны сумме налога, исчисленной по этой организации вне состава КГН. Также организация, входящая в состав КГН, не признается налогоплательщиком в отношении налога с консолидированной налоговой базы этой КГН. А значит налоговые обязательства по уплате налога на прибыль, исполненные ответственным участником КГН, не являются исполнением обязанностей налогоплательщика – организации – участника КГН.

Источник: ГАРАНТ.РУ

Документы по теме:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Читайте также:

Суммовой порог по контролируемым сделкам применяется к тем, доходы по которым учитываются при расчете налога начиная с 2022 года

Суммовой порог по контролируемым сделкам применяется к тем, доходы по которым учитываются при расчете налога начиная с 2022 года

ФНС России, являясь федеральным органом исполнительной власти, вправе при осуществлении возложенных на нее функций, полномочий и обязанностей, достижения общественно значимых целей, продолжить обработку персональных данных без соответствующего согласия физлица.

Предлагается скорректировать порядок установления пониженной ставки по налогу на прибыль для участников СПИК

Предлагается скорректировать порядок установления пониженной ставки по налогу на прибыль для участников СПИК

Возможность применения льготной ставки могут распространить на участников, заключивших инвестконтракт до 2017 года при условии ведения участниками раздельного учета доходов (расходов).