Формируем Главную книгу правильно: что и как делать, чтобы не было ошибок в отчетности

fotoevent.stock / Depositphotos.com

В сентябре прошлого года в Приказ № 52н были внесены значимые поправки, часть из которых коснулась и порядка формирования Главной книги (ф. 05040742). Так, согласно новой редакции Приказа № 52н в Главной книге развернуто – по дебету И/или по кредиту – отражаются остатки на начало и конец периода только по счетам учета расчетов: 205 00, 208 00, 209 00, 210 10, 303 00, 304 04, 304 06. По всем остальным счетам выводятся дебетовые ИЛИ кредитовые остатки на начало и конец периода.

Порядок формирования Главной книги очень важен, ведь на ее основе формируются показатели бухгалтерской и бюджетной отчетности:

1. Необходимо, в частности, обеспечить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам учета расчетов по правилам "развернутого" сальдо (в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности), с данными Главной книги. Причем такое равенство остатков необходимо соблюсти не только при формировании годовой, но и квартальной отчетности.
2. На основе данных Главной книги формируются и показатели Справки (ф. 0503110, ф. 0503710). Так, в разделе 1 Справки (ф. 0503110, ф. 0503710) отражаются обороты по счетам, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года на 31 декабря отчетного года до проведения заключительных операций. А согласно положениям Инструкций № 162н, № 174н и № 183н операции по заключению счетов текущего года отражаются по дебету или кредиту счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" в корреспонденции со счетами 0 401 10 100 "Доходы экономического субъекта" и 0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта" именно в части дебетового или кредитового остатка. Соответственно в разделе 1 Справок (ф. 0503110, ф. 0503710), сформированных на основе данных Главной книги, по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 401 10 100 и 0 401 20 200 следует отражать в положительном значении именно свернутое сальдо, т.е. остаток по дебету ИЛИ кредиту по состоянию на 31 декабря до проведения заключительных операций, а не обороты, сформированные за отчетный год.

Все нюансы формирования Главной книги, советы по заполнению и наглядные примеры – в новом Путеводителе по бухгалтерским документам и регистрам. Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!