С 1 сентября начнет действовать новый порядок подачи уведомлений по НДФЛ

Организации и ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ и (или) являющиеся плательщиками страховых взносов, обязаны представлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ (страховых взносов), перечисленных в качестве ЕНП (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

С 1 сентября 2026 года указанным лицам предоставляется право на подачу предварительного уведомления об исчисленных суммах. При формировании такого уведомления требуется отразить следующие сведения:

• в части НДФЛ – информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога;
• в части страховых взносов – информацию об исчисленных и о подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов.

При наличии поданного предварительного уведомления представление ежемесячных уведомлений не требуется. Исключением является ситуация, когда фактически удержанная сумма НДФЛ (фактически исчисленная сумма страховых взносов) за соответствующий истекший период месяца превышает сумму, ранее заявленную в предварительном уведомлении. В указанном случае налогоплательщику необходимо представить корректирующее уведомление с правильно исчисленной суммой НДФЛ (страховых взносов). Такое уведомление представляется в общем порядке в срок, установленный действующим законодательством.

Если же фактическая сумма налоговых обязательств по итогам периода окажется меньше суммы, заявленной в предварительном уведомлении, представление корректирующего уведомления не требуется. Положительная разница, образовавшаяся в результате такого расхождения, будет учтена на ЕНС после представления соответствующей отчётности (расчет по форме 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам (РСВ)).

Следует учитывать, что подача предварительного уведомления не приводит к обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на дату его представления. Механизм зачета сумм по таким уведомлениям регламентирован ст. 78 НК РФ и реализуется в следующем порядке:

• по НДФЛ – зачет производится не позднее 2-го дня, следующего за днём окончания соответствующего истёкшего периода, при условии наличия положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее 3-х дней, следующих за днём формирования положительного сальдо ЕНС;
• по страховым взносам – зачет осуществляется не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих взносов, при наличии положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее 3-х дней, следующих за днём формирования такого положительного сальдо.

В случае одновременного поступления в налоговый орган обычного уведомления и предварительного уведомления приоритет в порядке учёта и зачёта сумм отдается обычному уведомлению.