Налоговая служба ответила на вопросы об упрощенной системе налогообложения

ФНС России напомнила о правилах исчисления платежа при применении спецрежима. Публикация размещена на официальной странице налоговой службы в Вконтакте. В частности, ведомство ответило на вопросы налогоплательщиков на УСН и автоУСН.

1. Расчет налога на добавленную стоимость при оплате в 2025 году и отгрузке в 2026 году. В такой ситуации налог рассчитывается на дату отгрузки с применением налоговой ставки, действующей на эту дату.
2. Определение лимита по доходам на УСН для применения НДС. Доходы считаются кассовым методом. В связи с этим, авансы на отгрузки в 2026 году тоже учитываются. А при совмещении УСН и патента доходы складываются. По патенту учитываются реально полученные денежные средства.
3. Вычет по НДС, предъявленному при покупках до 31 декабря 2025 года. Суммы входного налога на добавленную стоимость по остаткам товаров, не отнесенных налогоплательщиками УСН к расходам до конца года (при применении системы), можно принять к вычету при ставке НДС 10 или 22% (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 9-9.1 ст. 8 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"). При этом к вычету не получится принять суммы, если такой плательщик применял специальные ставки НДС величиной в 5 или 7%.
4. Учет дохода по услугам на УСН при переходе на автоУСН. Речь идет о получении оплаты в период применения автоУСН за выполненные на упрощенной системе налогообложения работы или услуги. Такие суммы должны учитываться в составе доходов при формировании базы по текущей системе. В подобных случаях применяется ставка 8% (по автоУСН).
5. Декларация по УСН для индивидуальных предпринимателей. ИП представляют этот документ в срок не позднее 25 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом. При регистрации индивидуального предпринимателя в 2025 году декларацию необходимо сдать не позднее 25 апреля 2026 года.

Напомним, что положения об упрощенной системе налогообложения закреплены гл. 26.2 НК РФ. При этом порядок применения автоУСН установлен Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".