Как отразить перенос остатков на единый лицевой счет в учете АУ и БУ

Предусмотренная с прошлого года возможность учета всех средств бюджетных / автономных учреждений на одном лицевом счете в текущем году реализуется как Федеральным казначейством, так и финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов для учета операций со средствами государственных / муниципальных бюджетных и автономных учреждений.

Возникает вполне резонный вопрос – как отразить в учете и отчетности АУ/БУ операции по передаче остатков денежных средств с ранее открытых учреждению разных лицевых счетов на единый лицевой счет, а именно лицевой счет в разрезе видов средств бюджетного / автономного учреждения? Ведь данная операция прямо не предусмотрена Допустимыми бухгалтерскими записями № 133н. Но и проигнорировать передачу остатков между лицевыми счетами нельзя. Напомним, что аналитический учет по счету 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" ведется в разрезе каждого счета. Это важно как для сверки учетных показателей с данными выписок со счетов, так и для корректного формирования показателей отчетности. В частности, Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779), в которых указываются номера лицевых счетов. Вместе с тем операцию по передаче остатков между лицевыми счетами в целях ее отражения в бухгалтерском учете некорректно рассматривать исключительно как изменение признаков аналитического учета объектов бухгалтерского учета. Ведь в рассматриваемой ситуации фактически происходит не корректировка аналитики, а перемещение денежных средств между лицевыми счетами учреждения. Операции по приемке и передаче показателей лицевого счета, поступлению и перечислению остатка денежных средств на лицевых счетах осуществляются в рамках одного вида финансового обеспечения (деятельности), проводятся органом, осуществляющим кассовое обслуживание, в одном операционном дне, а также подтверждаются соответствующими Выписками со счета.

С учетом допустимых сочетаний счетов аналитического учета при формировании корреспонденций счетов согласно Порядку № 133н операции по передаче остатков между лицевыми счетами учреждения отражаются следующим образом: