© nexusplexus / Фотобанк 123RF.com

Власти готовятся к проведению второго этапа налоговой реформы для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Первый был запущен с начала этого года, когда для компаний и ИП с доходами свыше 60 млн руб. ввели НДС.

Правительство РФ по поручению главы государства уже приступило к подготовке очередного пакета налоговых поправок. Пока конкретных параметров изменений нет, но общая траектория уже понятна. Свежие корректировки должны решить те же задачи – пресечь применение схем дробления для ухода от уплаты косвенных налогов и минимизировать злоупотребления со стороны недобросовестных налогоплательщиков.

Какие поправки разработает кабмин

Изменения в налогообложении компаний и ИП анонсировал Президент РФ, подписав Перечень поручений по итогам встречи с членами "Деловой России" (утв. Президентом РФ 23 июня 2025 года). В ходе состоявшегося в мае этого года мероприятия представители бизнеса указали на проблему злоупотреблений специальными налоговыми режимами в сфере торговли. Некоторые участники рынка, пользуясь льготами, не просто уклоняются от налогов, но и демпингуют за счет нелегального ввоза товара или продажи контрафакта.

В связи с этим главу государства попросили поспособствовать донастройке налоговой системы. Это нужно, чтобы минимизировать случаи применения различных налоговых схем организациями, использующими в том числе каналы электронной торговли. Предложения сводились к тому, чтобы проработать дальнейшее снижение порога, при котором торговые компании начинают уплачивать оборотный НДС. А в будущем – оценить и перспективу постепенной отмены режима УСН в торговле.

Владимир Путин поддержал эти идеи и в перечень поручений включил несколько пунктов, касающихся налогов. Так, Правительству РФ предписано:

• провести анализ параметров упрощенной системы налогообложения, применяемых с 1 января 2025 года;
• по итогам мониторинга представить до 1 декабря этого года предложения по их корректировке.

В частности, речь идет о планируемом снижении размера дохода для организаций и ИП из сферы торговли, по достижении которого они признаются плательщиками НДС. В будущем возможен и поэтапный полный отказ от применения УСН в торговле.

Ожидается, что законопроект будет готов к осени. Если изменения успеют принять до конца 2025 года, то новые правила начнут действовать уже с начала следующего года. Если разработка поправок затянется, то – с 2027 года.

Не исключено, что для некоторых ретейлеров сохранят возможность использования льготных режимов. Послабления могут предусмотреть для:

• производственных компаний;
• сферы услуг;
• несетевых магазинов.

Для них льготы работают как точки роста, позволяют развивать и расширять бизнес. "Мы выступаем за равные условия и уплату налогов всеми участниками рынка", – подчеркивалось в ходе встречи.

Экономисты уже активно обсуждают, к каким последствиям приведут нововведения. Среди них: дополнительная финансовая нагрузка (включение НДС увеличит затраты, которые придется закладывать в цену товара); снижение конкурентоспособности с крупными ретейлерами за счет повышения стоимости продукции; дополнительное администрирование (придется вести счета-фактуры, сдавать лишнюю отчетность и т. п.); сдерживание роста бизнеса, чтобы не превышать порог доходов и не увеличивать налоговую нагрузку.

Уже сейчас компаниям можно подумать, как подстроить свою работу под планируемые изменения. Например, нелишним будет спрогнозировать уровень доходов, чтобы понимать, подпадет компания под нововведения или нет. Также следует просчитать, какую ставку НДС выгоднее будет использовать (повышенную с вычетом или сниженную, но без льгот), при необходимости – подготовить допсоглашения к договорам с контрагентами для включения налога в цену и запланировать постепенное повышение стоимости товаров для покрытия новых расходов.

Кроме того, перечень поручений Президента РФ содержит иные меры, которые могут отразиться на предпринимательской деятельности. Среди них:

• совершенствование налогообложения юридических лиц и ИП, оказывающих услуги общественного питания, – власти намерены разрешить зачислять фиксированную часть НДС с их доходов в местные бюджеты (поправки в законодательство кабмин проработает до 1 октября 2025 года);
• проведение анализа практики применения федерального инвестиционного налогового вычета – рассмотрят возможность одновременного использования федерального и регионального инвествычетов и расширение перечня видов экономической деятельности, при которых налогоплательщики могут применять федеральную льготу (срок – до 1 августа 2025 года);
• оценка эффективности проведения эксперимента по налогу на профессиональный доход в части случаев, связанных с привлечением работодателями лиц, применяющих этот налоговый режим, для оптимизации налогообложения (предложения представят до 1 ноября этого года).

Что уже изменилось для упрощенцев с 2025 года

Главное нововведение этого года – это признание организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, налогоплательщиками НДС. Изменение введено с 1 января и касается тех бизнесменов, доходы которых за год превысили 60 млн руб. Теперь они должны исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Причем порог доходов для освобождения от такой обязанности оценивается как по предыдущему календарному году, так и по текущему.

ФНС России приводила два примера:

Если доходы за 2024 год составили менее 60 млн руб., то налогоплательщик УСН с 1 января 2025 года освобождается от НДС. Но освобождение действует только до тех пор, пока его выручка с начала года не превысит эту сумму. Как только доход станет больше лимита, для операций с 1 числа следующего месяца налогоплательщик сможет выбрать, по какой ставке НДС работать: по общеустановленной 20% (10%, 0%) с налоговыми вычетами или по специальным ставкам 5% (7%, 0% по отдельным операциям) без вычетов.

Если доходы за 2024 год составили более 60 млн руб., то с 1 января 2025 года исчисляется и уплачивается НДС по всем операциям реализации товаров (работ, услуг) и полученным авансам с начала года.

При этом если налогоплательщик УСН проводит не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции (ст. 146, ст. 149 НК РФ), то по ним обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет не возникает.

В обоих случаях, если в 2025 году доход не превысит 60 млн руб., то и с начала 2026 года сохранится освобождение от НДС. Льгота предоставляется автоматически. Уведомления в налоговый орган представлять не нужно.