За просрочку поставки товара контрагенту организация уплатила пени. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить начисление пеней? Если можно их принять в налоговом учете, то в какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль отражать начисление пеней?

За просрочку поставки товара контрагенту организация уплатила пени.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить начисление пеней? Если можно их принять в налоговом учете, то в какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль отражать начисление пеней?

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" в бухгалтерском учете признанные должником неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов. При этом неустойки (штрафы, пени) принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).

Возможно произвести записи по счетам:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"

- признана сума пеней выставленная контрагентом;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51

- уплачена сумма пеней.

В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ должник может включить в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли признанные или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (смотрите также письма Минфина России от 15.01.2024 N 03-03-06/1/1905, от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42048). К таким санкциям относятся проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате на основании решения суда (смотрите письмо Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/2/10089). Датой признания расходов в виде штрафа, пеней у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания санкций организацией либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), если иное не предусмотрено подп. 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Документами, необходимыми для признания рассматриваемых расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, являются договор, предусматривающий уплату санкций.

Согласно абзацу девятому п. 135 Приложения N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@":

в строке 205 приложения N 2 к листу 02 "Состав расходов налогоплательщика" налоговой декларации по налогу на прибыль отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Организация по решению суда уплатила поставщику пени за просрочку уплаты по договору; условие об уплате пеней было включено в условия договора поставки. Можно ли учесть уплаченные пени в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2013 г.)

- Вопрос: В каком объеме отражаются в налоговом учете суммы пеней, штрафов и неустоек за нарушение хозяйственных и кредитных договоров, начисленных и учтенных в составе прочих расходов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2007 г.)

- Вопрос: Организация выполняла ремонтные работы для заказчика (юридическое лицо) в 2016 году. Организация не уложилась в сроки (30 дней). Заказчики насчитали неустойку по договору в размере 500 000 руб. Целый год организация вела переговоры, но безрезультатно. Через некоторое время (в 2017 году) заказчик подал иск в суд и выиграл. Организация тогда признала неустойку и судебные издержки. Как учитываются указанные расходы в налоговом и бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.);

- Энциклопедия решений. Учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

13 февраля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.