Как избежать ответственности за несвоевременное представление РСВ в связи со сбоем при отправке отчетности по телекоммуникационным каналам связи?

В связи со сбоем при приеме на стороне налогового органа РСВ в срок сдать не удалось. При этом сотрудник налогового органа подтвердил, что проблема наблюдалась на их стороне.
Как предприятию избежать начисления штрафа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При направлении РСВ с опозданием в связи со сбоем при приеме на стороне налогового органа при первоначальной отправке отчетности к организации не будет применена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, или она сможет ходатайствовать о неприменении таких штрафных санкций (приложив полученные от оператора ЭДО документы в подтверждение наличия не зависящих от нее причин нарушения сроков представления РСВ).

Обоснование позиции:

По п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в частности, расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данного расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как разъясняют чиновники, при нарушении срока представления налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в случае невозможности формирования и (или) направления налоговой отчетности по ТКС через оператора ЭДО в установленные НК РФ сроки, по причинам, не зависящим от налогоплательщика, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих такие причины, в частности писем от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ (письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@). В случае представления указанных документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки процедура привлечения к ответственности не будет инициирована. Если акт налоговой проверки уже вручен, то налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с ходатайством о неприменении к нему штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, с приложением подтверждающих документов (письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 28.04.2022 N ЕА-4-15/5257@).

Как мы поняли, у организации нет документов о сбое на стороне принимающей РСВ стороны, и формально указанная выше возможность недоступна.

В связи с этим напомним: в своих действиях налоговые органы руководствуются Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота, утвержденными приказом ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), а также порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок), утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Согласно пп. 3, 4 раздела II Порядка при представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

- после подготовки информации, содержащей данные налоговой декларации, налогоплательщик подписывает ее ЭЦП уполномоченного лица налогоплательщика и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа по месту учета;

- в течение суток в адрес налогоплательщика налоговый орган высылает квитанцию о приеме декларации в электронном виде. После проверки подлинности ЭЦП уполномоченного лица налогового органа налогоплательщик сохраняет документ в своем архиве. Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (видимо, для ситуации получения квитанции о приеме).

Для электронного документа (документов), не соответствующего пп. 1, 2 раздела I приложения N 1 к Методическим рекомендациям, с помощью приемного комплекса формируется сообщение об ошибке, которое направляется зарегистрированному в Системе отправителю в открытом (не зашифрованном) виде. Процедура документооборота на этом прекращается. Отчетность считается сданной только после того, как организация получит протокол форматно-логистической проверки, подтверждающий прием налоговой декларации в электронном виде по ТКС; при получении уведомления об отказе в приеме налоговой декларации документ считается не принятым налоговым органом (письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2019 N 13-11/000156@). Методическими рекомендациями предусмотрено, что если налоговый орган не может отправить установленные электронные документы, то он совместно с оператором ЭДО в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) выявляет причины и принимает меры к разрешению нештатной ситуации (акт о нештатной ситуации при этом составляется не всегда). Как сообщено в письме ФНС России от 18.03.2022 N ЕА-4-26/3308@, для ошибки на стороне программного комплекса ФНС России в случае повторного представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) после направления ему в период сбоя Уведомления об отказе в приеме при принятии Решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ необходимо учитывать сложившуюся ситуацию в части не привлечения к ответственности при наличии попытки представления налоговой декларации (расчета). В такой ситуации повторное представление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) после получения налогоплательщиком Уведомления об отказе в приеме не должно являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сказанное позволяет нам допустить, что при направлении РСВ с опозданием к организации не будет применена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, или она сможет ходатайствовать о неприменении таких штрафных санкций (приложив полученные от оператора ЭДО документы в подтверждение наличия не зависящих от нее причин нарушения сроков представления РСВ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 1 ст. 119 НК РФ);

- Энциклопедия решений. Отказ в приеме налоговой декларации (расчета);

- Энциклопедия решений. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

29 января 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.