Может ли вновь зарегистрировавшийся в качестве ИП в г. Кирове воспользоваться налоговыми каникулами по УСН в 2026 году?

Может ли вновь зарегистрировавшийся в качестве ИП в г. Кирове воспользоваться налоговыми каникулами по УСН в 2026 году?

Действующей редакцией п. 4 ст. 346.20 НК РФ предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

В редакции до 01.01.2026 в этой норме было указано, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Если буквально трактовать произошедшее изменение, то получается, что теперь нулевая ставка применима к видам деятельности, указанным в нормативным акте Правительства РФ, а субъектам РФ не предоставлено право определять более ограниченный список таких видов деятельности, у них есть только право установить такую ставку.

В пункте 25 письма ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ сказано также буквально, что в 2026 году для УСН применяется ставка 0% для вновь зарегистрированных ИП (в течение двух лет), если такая ставка установлена законом субъекта РФ, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, определяемые Правительством РФ, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.

То есть тоже ничего не говорится об ограничениях по видам деятельность по сравнению с нормативным актом правительства (речь идет о Распоряжении Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р, которым, фактически, предусмотрены все виды деятельности, указанные в классификаторе ОКВЭД).

В Законе Кировской области от 05.11.2015 N 582-ЗО "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" приведена формулировка, соответствующая п. 4 ст. 346.20 НК РФ в прежней редакции.

Формально, эта формулировка противоречит новой редакции этой нормы, из которой исключено указание, что нулевая ставка применяется только к ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Можно сделать вывод, что в любом случае, в том числе в Кировской области, нулевую ставку вправе применять в 2026 году все вновь зарегистрированные ИП, осуществляющие все виды деятельности, указанные в Распоряжении Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р.

Официальных разъяснений, подтверждающих или опровергающих эту точку зрения, пока нет. Правда, нет уверенности, что законодатели имели в виду именно такое расширение списка видов деятельности по налоговым каникулам. Возможно, в ближайшее время последует разъяснение по этому поводу. Пока что мы видим некоторый риск для ИП, если он применяет нулевую ставку и занимается видом деятельности, кроме относящихся к производственной, социальной и (или) научной сферам, а также в сфере бытовых услуг населению.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

20 января 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.