Бухучет и отчетность


Организация предоставляет бывшим работникам (пенсионерам) туристические путевки с санаторно-курортным лечением. Путевки предоставляются на базу отдыха, которая принадлежит организации на праве собственности и учитывается на балансе ее филиала. При этом организация приняла решение облагать НДФЛ стоимость путевок, бесплатно предоставляемых пенсионерам (бывшим работникам), поскольку считает, что в данном случае как таковая компенсация (оплата) путевок отсутствует и у пенсионеров возникает доход в натуральной форме. Пенсионерам необходимо внести в кассу организации сумму исчисленного налога. Какие обязанности, согласно налоговому законодательству, возникают в рассматриваемой ситуации у организации как у налогового агента? Правомерно ли в данном случае с точки зрения норм Налогового кодекса РФ внесение бывшими работниками денежных средств в кассу организации для их последующего перечисления в бюджет в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного ими в натуральной форме? Какие бухгалтерские записи могут быть сделаны в учете организации? Каков порядок заполнения формы 6-НДФЛ?


Сторона-1 является собственником радиорелейной линии связи (далее - РРЛС), которая представляет собой единый объект основных средств. Сторона-2 строит жилые дома, располагающиеся в створе РРЛС. Сторона-2 берет на себя все расходы, связанные с переустройством РРЛС. Сторонами заключено соглашение о порядке компенсации затрат (частично в денежной форме, частично посредством выполнения работ по переносу и переустройству РРЛС). Сумма возмещаемых затрат определена договором. Часть работ по переустройству выполняется Стороной-1 и компенсируется в денежной форме Стороной-2. Остальная часть работ выполняется Стороной-2 самостоятельно. Сумма возмещаемых затрат, предусмотренная соглашением, включает в себя финансирование приобретения Стороной-1 дополнительного оборудования. Для реализации этого пункта соглашения заключен трехсторонний договор между поставщиком оборудования, Стороной-1 (принимающая оборудование сторона договора) и Стороной-2 (оплачивающая оборудование сторона договора). Сторона-1 от поставщика получила следующие документы: товарную накладную по форме ТОРГ-12, счет-фактуру. Не известно, улучшаются ли в результате произведенных работ первоначальные показатели функционирования объекта основных средств. В части приобретаемого дополнительно оборудования такое оборудование рассматривается как составная часть единого объекта основных средств - РРЛС, ранее оборудование такого вида в составе РРЛС не учитывалось. Как в бухгалтерском учете отразить хозяйственные операции, предусмотренные соглашением? Как в бухгалтерском учете отразить поступление оборудования по договору поставки? Возможно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от поставщика оборудования (сумма возмещаемых Стороной-2 Стороне-1 расходов определена с учетом НДС)?


ООО "Г" в рамках заключенного агентского договора с ПАО "Г", как агент, приняло на себя обязательство реализовать продукцию принципала от его имени и за его счет. Во исполнение данного договора агентом заключаются договоры поставки товарной продукции (далее - договор), по которым ООО "Г" является исполнителем. Условиями договора предусмотрено, что обязанность поставщика передать продукцию покупателю считается исполненной в момент передачи продукции покупателю или уполномоченному представителю покупателя на автоматизированной системе налива (далее - АСН) исполнителя. Право собственности на продукцию переходит с момента передачи ее на АСН (самовывоз автотранспортом), на которую оформляется товарная накладная по форме ТОРГ-12 с проставлением подписи покупателя (уполномоченного представителя покупателя (водителя)), предоставившего автотранспорт с одной стороны и уполномоченного оператора по наливу с другой стороны (водителю на руки не выдается). Кроме того, в соответствии с условиями договора со стороны исполнителя аналогичным способом оформляется товарно-транспортная накладная (далее - ТТН), один экземпляр которой выдается на руки покупателю (уполномоченному представителю покупателя (водителю)). Следует отметить, что ранее со стороны экспертов ООО "А" были получены следующие разъяснения: "В данном случае оснований требовать от поставщика оформления ТТН не имеется, поскольку в силу нормативных актов он не является грузоотправителем. Грузоотправителем в данном случае является покупатель", однако исключение из условий договора обязанности исполнителя оформлять (выдавать) ТТН не согласовано. ТТН, выдаваемая в круглосуточном режиме покупателю (уполномоченному представителю покупателя (водителю)) на АСН исполнителя, не заполняется в полном объеме (отсутствует подпись лица, разрешившего отпуск, подпись главного бухгалтера, печать предприятия), при этом на оборотной стороне ТТН исполнителем проставляется специальный штамп для отгрузочных документов. В настоящее время со стороны покупателя получено требование об оформлении ТТН в полном объеме и ее предоставлении в месте передачи продукции, что не может быть обеспечено со стороны исполнителя. Каким документом может быть заменена ТТН в целях возможности выдачи покупателю (уполномоченному представителю покупателя (водителю)) в месте передачи продукции обоюдно оформленного в полном объеме первичного документа?


Организацией был заключен договор технологического присоединения с заявителем. В рамках договора выполнены проектно-изыскательские работы на сумму 2 млн. руб. и начислены проценты на объект незавершенного строительства в размере 700 тыс. руб. Заявитель авансом перечислил 2 млн. руб. на проведение проектно-изыскательских работ. Согласно учетной политике организации суммы процентов по кредитам, привлеченным для исполнения договора технологического присоединения к электрическим сетям, включаются в стоимость создаваемого объекта. Данные операции отражены в учете организации проводками: Дебет 08 Кредит 60 - 2 млн. руб.; Дебет 08 Кредит 66 - 700 тыс. руб. В дальнейшем стороны расторгают договор в добровольном порядке. При расторжении вышеупомянутого договора в окончательном варианте стороны согласовали, что заказчик возмещает исполнителю понесенные расходы в размере стоимости проектно-изыскательских работ. Полученный ранее исполнителем аванс заказчику не возвращается, он будет зачтен в счет уплаты возмещения. Сторонами был подписан акт приема-передачи оказанных услуг (выполненных работ) на сумму проектно-изыскательских работ. После расторжения договора проектная документация остается у исполнителя (на праве собственности), использоваться в его деятельности не будет. Методика начисления процентов на объекты незавершенного строительства определена учетной политикой организации. Ей же определен порядок отражения доходов и расходов при расторжении договора технического присоединения: выручка по оказанию услуг при расторжении договора признается в размере компенсации понесенных затрат по договору на дату подписания акта, фактические расходы учитываются в составе себестоимости. Правомерны ли следующие проводки по отражению расторжения договора: Дебет 62 Кредит 90 - 2360 млн. руб. - выручка; Дебет 90 Кредит 68 - 360 млн. руб. - НДС; Дебет 20 Кредит 08 - 2700 млн. руб.; Дебет 90 Кредит 20 - 2700 млн. руб.? Или же со счета 08 можно списать на себестоимость только проектно-изыскательские работы, а проценты - на счет 91, как расходы, не учитываемые для целей налогообложения? Действительно ли данную хозяйственную операцию следует отражать как выручку, а не как прочий доход с использованием счета 91?


В результате пожара на предприятии были уничтожены материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, учитываемые на забалансовых счетах без стоимости. Управлением МЧС России по субъекту выдана справка, подтверждающая факт пожара. Виновное в пожаре лицо установлено, с него планируется взыскать ущерб, причиненный пожаром, в результате которого указанное имущество было утрачено. В соответствии с частью 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" была проведена инвентаризация для определения размера нанесенного предприятию ущерба. Руководствуясь протоколом пожарной службы и результатами инвентаризации, комиссия принимает решение о списании уничтоженных или пришедших в негодность в результате пожара материально-производственных запасов (п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н). По какой стоимости списать утраченные (уничтоженные) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, учитываемые на забалансовых счетах в натуральном измерении, стоимость которых уже была списана со счета 10 в дебет счетов учета затрат (20 и 23): восстановить стоимость, списанную в производство, или оприходовать по рыночной стоимости?


В приказе о проведении инвентаризации используется формулировка: "Провести инвентаризацию материально-производственных запасов в период с 1 по 30 октября 2016 года по состоянию на 01.10.2016". Так как материально-производственных запасов (далее - МПЗ) большое количество, то создается несколько рабочих инвентаризационных комиссий, которые согласно графику проведения инвентаризации в разные сроки в период с 1 по 30 октября приступают к проведению инвентаризации. Например, одна из комиссий приступила к инвентаризации 11 октября. Однако в период с 1 по 10 октября со склада производился отпуск материалов в производство (инвентаризационная комиссия при этом отпуске не присутствовала). При оформлении инвентаризационной описи какую дату указать датой начала проведения инвентаризации и датой составления описи? На какую дату необходимо сравнивать выявленные в ходе инвентаризации остатки МПЗ и данные бухгалтерского учета?


Общество в бухгалтерской финансовой отчетности (форма Отчет о финансовых результатах) по строке Проценты к уплате относит проценты за пользование кредитными средствами и плату за пользование лимитом кредитной линии (которая определяется в процентах от разницы между использованными заемными средствами в рамках установленного лимита и общим лимитом). Но существует мнение, что данные расходы не относятся к Процентам к уплате, а следуют к отражению в составе Прочих расходов. Например, при общем лимите в 300 млн. руб. в текущем расчетном периоде используются в рамках продукта 250 млн. руб., тогда цена использования продукта составляет: 250 млн. руб. х 12,75% годовых + (300 - 250) х 1,75%. Данная плата является гарантией того, что в любой день общество может выбрать необходимые средства в пределах установленного лимита по договору, она не является санкционным платежом или штрафом по смыслу и относится исключительно к условиям пользования кредитными средствами. Срок оплаты и порядок исчисления процентов и платы совпадают, списываются банком одной суммой со счета заемщика. Перечень штрафных платежей за невыполнение каких-либо условий кредитного договора указан в статье 9 текста договора, такие платежи в учете отсутствуют. Кроме того, отражение данной платы отдельно по статье "Прочие расходы" искажает экономическую сущность платежа и недостоверно отразит стоимость заемных денежных средств, которые в течение года использовало общество. По строке 2352 формы "Отчет о финансовых результатах" в составе прочих расходов общество отражает иные расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями: ведение расчетного счета, плата за предоставление овердрафта (одномоментные платежи), комиссии за кассовое обслуживание и т.д. По какой строке бухгалтерской финансовой отчетности (форма "Отчет о финансовых результатах") следует отражать плату за пользование лимитом кредитной линии - по строке "Проценты к уплате" или по строке "Прочие расходы"? Должна ли плата за пользование лимитом кредитной линии нормироваться для целей налогообложения прибыли?


В течение III, IV кварталов 2015 года организацией приобретались материалы и работы с НДС, которые были использованы в переустройстве отрезка теплотрассы, принадлежащей другому собственнику (перенос необходим в производственных целях). Имевшийся отрезок теплотрассы перекрывал въезд в здание, принадлежащее организации. Согласие собственника на переустройство было получено. В III, IV кварталах 2015 года ряд счетов-фактур по работам в книге покупок были зарегистрированы ошибочно, отсутствовали первичные документы - одно из условий для принятия к вычету НДС. Отсутствующие документы были получены к моменту передачи результатов работ по теплотрассе (II квартал 2016 года). НДС принят к вычету в III, IV кварталах 2015 года. До II квартала 2016 года порядок передачи отрезка теплотрассы не был определен. Рассматривался вариант возмездной и безвозмездной передачи и возможность учета у себя на балансе, в результате отрезок теплотрассы передали безвозмездно. В II квартале 2016 года в разделе 2 по строке 010 декларации по НДС будет отражена сумма без НДС и отдельно выделен НДС. Как быть с ошибочно зарегистрированными счетами-фактурами за III, IV квартал 2015 года? Необходимо ли подавать уточненные декларации по ранее сданным первичным декларациям за III, IV кварталы 2015 года, уменьшая строку 120 на суммы налога, ошибочно зарегистрированные в книге покупок, а в отчете за II квартал 2016 года в строке 120 отразить суммы НДС, подлежащие вычету по данным счетам-фактурам?

Архив