Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
На предприятие принимаются в штат граждане Таджикистана. Для оформления патента и иных документов, дающих право на работу на предприятии, им необходимо оплатить 30 000 руб. Может ли предприятие оплатить за них данную сумму? Каким образом потом предприятию вернуть денежные средства с работника?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Работодатель вправе оплатить за граждан Таджикистана сумму для оформления патента и иных документов, дающих право на трудовую деятельность. Однако возврат затраченных денежных средств путем удержания работодателем суммы из заработной платы иностранных работников недопустим, в том числе по их заявлению, поскольку это не предусмотрено ни ТК РФ, ни иным федеральным законом. Иностранные работники вправе вернуть работодателю денежные средства с целью возмещения средств, затраченных работодателем для оформления патента и иных документов, дающих право на работу, в добровольном порядке путем внесения суммы в кассу или путем перечисления ее на расчетный счет организации.
Обоснование позиции:
В отношении граждан Таджикистана и Узбекистана действует безвизовый порядок въезда на территорию РФ. В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" (далее - Закон N 115-ФЗ) лицо, прибывшее в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание, имеет статус временно пребывающего в РФ иностранца.
На основании п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" законно находящиеся на территории Российской Федерации иностранные граждане, прибывшие в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и достигшие возраста восемнадцати лет, могут привлекаться к трудовой деятельности при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента, выданного в соответствии с данным законом. Согласно п. 2 этой статьи для получения патента иностранный гражданин в течение тридцати календарных дней со дня въезда в Российскую Федерацию представляет лично или через уполномоченную субъектом Российской Федерации организацию, указанную в п. 9 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел ряд документов.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-Ф3 "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в частности, в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц от осуществления указанной трудовой деятельности в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.
Так, в соответствии с п. 4 ст. 227.1 НК РФ налогоплательщиком уплачивается фиксированный авансовый платеж по налогу по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Вместе с тем в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в т.ч. организацией - будущим работодателем. Причем право организации оплатить патент подтверждается письмами Минфина России от 18.08.2021 N 03-01-10/66518, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, от 20.03.2019 N 03-04-07/18414 и ФНС России от 02.11.2018 N БС-4-11/21422.
При этом с учетом положений статьи 211 НК РФ оплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина признается доходом физического лица, за которое произведена указанная оплата, полученным в натуральной форме. В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанного лица (смотрите письма Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, от 18.08.2021 N 03-01-10/66518). Вместе с тем уплата работодателем за работника фиксированного авансового платежа с последующим удержанием соответствующей суммы из зарплаты работника, по мнению налоговиков, не приводит к возникновению дохода, облагаемого НДФЛ (смотрите письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-06/81342). При этом чиновники в приведенном письме упомянули, вопрос о правомерности удержания из заработной платы работника суммы уплаченного за него работодателем фиксированного авансового платежа не относится к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
На трудовые отношения с работниками, являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства, распространяются правила, установленные трудовым законодательством РФ и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, когда в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ трудовые отношения с такими работниками регулируются иностранным правом (ст. 11 ТК РФ).
По вопросам удержаний из заработной платы иностранных граждан, трудящихся на территории Российской Федерации, никаких специальных правил ни ТК РФ, ни Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", не содержат. Международные соглашения, регулирующие этот вопрос между Россией и Таджикистаном, нами не обнаружены. Следовательно, при решении данного вопроса следует руководствоваться нормами Трудового кодекса РФ.
В соответствии с частью первой ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.
В свою очередь, работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (часть вторая ст. 22 ТК РФ).
Заработная плата выплачивается в денежной форме (часть первая ст. 131 ТК РФ) в порядке, предусмотренном ст. 136 ТК РФ, в части третьей которой указано, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника.
Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В частности, удержания из заработной платы работника могут производиться для погашения его задолженности работодателю в определенных законом случаях (часть вторая ст. 137 ТК РФ), а также при взыскании с виновного работника суммы ущерба, причиненного работодателю, с соблюдением установленных законом ограничений (ст. 248 ТК РФ) (смотрите также письмо Минтруда России от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8448).
Возможность удержания из заработной платы суммы, необходимой для оформления потентов, и иных документов, дающих право на осуществление работы на территории РФ, ни ТК РФ, ни иным федеральным законом не предусмотрена.
Необходимо отметить, что представители уполномоченных органов высказывали различные мнения по вопросу о том, вправе ли работодатель удерживать из заработной платы те или иные суммы по заявлению (с согласия) работника в целях погашения задолженности работника по основаниям, не указанным в ТК РФ или ином законе. Так, в письме Роструда от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1 отмечено, что никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются, за исключением случаев, когда другими федеральными законами на работодателя возлагается обязанность производить удержания из заработной платы работников. Удержание из заработной платы работника на такие цели, как погашение кредита, законодательством не предусмотрено. Поэтому такие удержания следует производить путем добровольного внесения работником в кассу организации определенной суммы.
Вместе с тем в письме от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1 Роструд пришел к выводу о том, что вычет из зарплаты суммы, предназначенной для погашения кредита, при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ. В этом случае уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой (смотрите также письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
Из некоторых судебных актов также следует, что суды считают допустимыми удержания из заработной платы по письменной просьбе работника с целью погашения задолженности, например, по оплате товаров (определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 13.04.2015 по делу N 33-2980/2015).
С нашей точки зрения, работодатель обязан неукоснительно соблюдать трудовое законодательство, из чего следует, что учет волеизъявления работника за совершение тех или иных действий возможен постольку, поскольку это не вступает в противоречие с законодательством. Трудовое законодательство не содержит положений, аналогичных ст. 410 ГК РФ, регулирующей прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования, и, как мы уже отметили, ограничивает возможность удержаний из заработной платы основаниями, предусмотренными ТК РФ и иными федеральными законами, не делая никаких оговорок относительно согласия работника с такими удержаниями.
Поэтому, на наш взгляд, работодатель обязан выплатить работникам заработную плату в полном размере, после чего каждый из них вправе внести работодателю денежные средства с целью возмещения средств, затраченных работодателем для оформления патента и иных документов, дающих право на работу. Иной подход, возможно, будет расценен трудовой инспекцией или судом как нарушение требований ТК РФ (смотрите решение Ленинского районного суда г. Перми Пермского края от 30.05.2024 по делу N 2-2594/2024).
Изложенное выше является нашим экспертным мнением, которое не препятствует работодателю руководствоваться иными мнениями по этому вопросу.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Ответ прошел контроль качества
30 января 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
