Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
 |
С 1 ноября 2025 года ФНС России сможет взыскивать задолженность по налогам с физических лиц, не являющихся ИП, без обращения в суд. Что изменится для налогоплательщиков, как будет проходить такая процедура, об этом вы узнаете из нашей статьи (в конце статьи приведена также подробная схема).
Но прежде чем перейти непосредственно к анализу нововведений, учитывая, что все познается в сравнении, не лишним будет напомнить о пока еще действующем порядке взыскания налоговой задолженности.
В материале рассказываем:
До 1 ноября налоговая задолженность с физлиц (не ИП) может быть взыскана только в судебном порядке.
И прежде чем обратиться в суд, налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности.
Срок, в течение которого оно должно быть выставлено, зависит от суммы долга (ст. 70 Налогового кодекса):
Таблица 1
| Сумма долга (размер отрицательного сальдо ЕНС) |
Срок выставления требования |
Срок исполнения требования |
|---|---|---|
|
Более 500 руб., но не превышает 3 тыс. руб. |
Не позднее 1 года со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 500 руб. |
Не менее 8 рабочих дней с даты его получения. Срок может быть увеличен:
|
|
Свыше 3 тыс. руб. |
Не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 3 тыс. руб. |
Если требование не исполнено, то налоговики идут в суд. И в этом случае основную роль также играет сумма задолженности физлица (п. 3 ст. 48 НК РФ):
Таблица 2
| Сумма долга (размер отрицательного сальдо ЕНС) |
Срок обращения в суд |
|---|---|
|
Не превышает 10 тыс. руб. |
Не позднее 1-го июля года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате |
|
Свыше 10 тыс. руб. |
В течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности |
При этом и в настоящее время налоговая задолженность может быть взыскана в отсутствие должника. Это возможно, когда налоговый орган обращается с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку мировые судьи рассматривают такие дела без участия сторон.
С исковым заявлением о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции налоговый орган обращается в случае, если в отношении выставленного им требования есть возражения со стороны налогоплательщика.
Принимая решение о введении внесудебного взыскания налоговой задолженности с физлиц, авторы закона исходили из того, что предъявляемые в суды требования о взыскании налогов, рассматриваемые мировыми судьями, как правило, являются бесспорными. На это указывает то, что ежегодной отмене подлежало лишь около 5% вынесенных мировыми судьями судебных приказов.
При отсутствии спора деятельность по осуществлению правосудия утрачивает свой смысл и фактически сводится к констатации наличия задолженности и санкционированию принудительного исполнения.
Поэтому и было принято решение о целесообразности введения внесудебного порядка взыскания с физических лиц, не имеющих статуса ИП, налоговой задолженности. Новые правила касаются также и бывших ИП, которые утратили свой статус на дату решения о взыскании. Действие новых правил также распространяется на налоговых агентов – физических лиц, утративших статус ИП на дату принятия решения о взыскании задолженности или являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой (п. 13 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ).
Внимание
Взыскание с физлица налоговой задолженности без обращения в суд возможно только в том случае, если налогоплательщик не будет оспаривать сумму обязательств. При наличии спора судебный контроль за взысканием налоговой задолженности сохранен. Аналогичный подход к взысканию налогов в настоящее время действует в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.
Приступить к принудительному взысканию задолженности налоговый орган вправе только после неисполнения налогоплательщиком требования, направленного в его адрес.
Поэтому, как и ранее, должнику вначале будет предложено добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности путем направления ему соответствующего требования.
Срок направления требования не изменен и также будет зависеть от суммы долга (см. Таблицу 1).
Если задолженность так и не будет погашена, то в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения указанного требования, налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и направить его физлицу (п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ).
Внимание
Решение о взыскании, принятое по истечении 6 месяцев, отведенных налоговому органу на его принятие и направление физлицу, считается недействительным и исполнению не подлежит.
| Способы информирования | Какие документы и сведения направляются? | Срок информирования |
|---|---|---|
| В электронной форме | ||
|
Через личный кабинет налогоплательщика |
|
В течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности |
|
Через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг |
||
| На бумажном носителе | ||
|
Путем направления заказного письма почтой России (если физлицо не зарегистрировано ни на одном из указанных выше порталов) |
Решение о взыскании задолженности |
В течение 6 рабочих дней после внесения в реестр изменений по сумме долга |
Принятое налоговым органом решение о взыскании задолженности размещается в одноименном реестре.
По истечении 7 рабочих дней со дня направления физлицу решения о взыскании также в Реестре размещаются (п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ):
Если со стороны налогоплательщика не последует каких-либо возражений, то задолженность будет взыскана:
1) сначала за счет средств, размещенных на банковских счетах, электронных кошельках, драгоценных металлов на счетах (во вкладах), цифровых рублей, наличных денежных средств.
Поручение на списание исполняется банком в течение 1-го операционного дня (п. 4 ст. 48, п. 9 ст. 46 НК РФ).
При этом банк не вправе обращать взыскание на виды доходов, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии со ст. 99 и 101 Закона № 229-ФЗ.
Должник также может обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно (ч. 7, ч. 8 ст. 8 Закона № 229-ФЗ):
Внимание
Поручение на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам не действуют в отношении:
2) затем (если денежных средств будет недостаточно для погашения долга и при этом будет сохранено отрицательное сальдо ЕНС) за счет имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом и членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ).
Взыскание задолженности за счет имущества будет осуществляться судебным приставом – исполнителем. С этой целью налоговый орган направит судебному приставу постановление о взыскании задолженности с одновременным размещением этого документа в реестре решений о взыскании.
Срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в реестре зависят от величины отрицательного сальдо.
| Величина отрицательного сальдо | Срок направления и размещения постановления |
|---|---|
| Не превышает 30 тыс. руб. | В течение 10-ти месяцев по истечении 3-х лет с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности |
| Свыше 30 тыс. руб. |
В течение 10-ти месяцев с даты:
|
Все будет зависеть от того, с чем именно не согласен налогоплательщик.
| С чем не согласен? | Что делать? |
|---|---|
|
С суммой задолженности |
Подать заявление о перерасчете задолженности (пп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ) |
|
С отказом налогового органа в перерасчете |
Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Это нужно сделать в течение 30-ти рабочих дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете |
|
С решением вышестоящего налогового органа, который оставил жалобу на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, без удовлетворения |
Подать уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа. Сделать это необходимо в течение 30-ти рабочих дней со дня принятия налоговым органом такого решения. Уведомление представляется в тот же налоговый орган, который его и направил налогоплательщику. Сделать это можно (п. 9 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ): 1) на бумажном носителе:
2) в электронной форме:
Форма и формат уведомления будут позже утверждены ФНС России |
|
С решением налогового органа:
|
Подать жалобу (апелляционную жалобу) на решение налогового органа. Рекомендуем: Энциклопедии решений |
По общему правилу, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом.
Однако в соответствии с новыми правилами, при подаче жалобы физлицом, исполнение обжалуемого решения в указанных в таблице случаях будет приостанавливаться. При этом срок приостановления зависит от оснований, изложенных в жалобе:
| Что обжалуем? | До какой даты приостанавливается взыскание? |
|---|---|
|
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |
До даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм |
|
Действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении |
Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа:
|
|
Требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, акт налогового органа ненормативного характера |
При отсутствии судебного акта о взыскании задолженности – до истечения 15-ти дней со дня принятия решения по соответствующей жалобе |
В отношении налоговых долгов, образовавшихся до вступления в силу новых правил, будут действовать специальные положения, которыми должны руководствоваться как налоговые органы, так и налогоплательщики (ст. 3 Закона № 287-ФЗ).
Так, если до 1 ноября 2025 года (включительно) налоговый орган направил заявление о взыскании "старой" задолженности в суд общей юрисдикции, то указанная задолженность не будет учитываться в совокупной обязанности до тех пор, пока судебный акт не вступит в силу.
При этом те суммы задолженности, которые были только сформированы до вступления в силу нововведений (т. е. до 1 ноября 2025 года), в связи:
не будут учитываться при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу Закона № 287-ФЗ и до истечения 30 рабочих дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности, которое будет направлено налогоплательщику – должнику.
Примечание
Информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте ФНС России, будет направляться физлицам – должникам:
В случае невозможности направления такими способами (в электронной форме) информационное сообщение будет направлено по почте заказным письмом в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона № 287-ФЗ (ч. 3 ст. 3 Закона № 287-ФЗ).
В течение предоставленных законодателем 30-ти дней физлицо может подать:
1) жалобу:
2) заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, при условии, что данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.
Внимание
Подать жалобу или заявление о перерасчете в отношении "старой" задолженности можно не дожидаясь информационного сообщения от налоговиков. Сделать это можно и до 1 ноября 2025 года.
При подаче налогоплательщиком до 1 ноября 2025 года (включительно) либо в течение 30 рабочих дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности:
1) жалобы (апелляционной жалобы):
а) по решениям налогового органа :
б) на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
2) уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, взыскание задолженности будет осуществляться в судебном порядке с учетом положений п. 10 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона № 287-ФЗ). Оспариваемые суммы не будут учитываться при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
По требованиям об уплате задолженности, неисполненным по состоянию на 1 ноября 2025 года, в отношении которых не принято решение о взыскании задолженности, решение о взыскании по такому требованию и его размещение в реестре должны быть осуществлены не позднее 1 июля 2026 года (ч. 6 ст. 3 Закона № 287-ФЗ).
По общему правилу, обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением должно последовать в течение 6 месяцев. Дата, начиная с которой будет осуществляться отсчет этого срока, зависит как от суммы задолженности, так и жалобы, по которой было принято решение налогового органа (п. 10 ст. 48 НК РФ).
| Решение налогового органа | Сумма задолженности | Дата отсчета 6-ти месячного срока |
|---|---|---|
|
По жалобе, поданной должником в течение 30 рабочих дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога |
Свыше 3 тыс. руб. |
Со дня принятия налоговым органом такого решения |
|
Менее 3 тыс. руб. |
По истечении 3 лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом такого решения |
|
|
По жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, поданной в течение 30 дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения |
Свыше 3 тыс. руб. |
Со дня представления должником уведомления о несогласии с указанным решением |
|
Менее 3 тыс. руб. |
По истечении 3 лет с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с указанным решением |
|
|
По жалобе (апелляционной жалобе) на решение:
|
Свыше 3 тыс. руб. |
Со дня принятия налоговым органом решения по такой жалобе |
|
Менее 3 тыс. руб. |
По истечении 3 лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по такой жалобе |
|
|
Решение по жалобе (апелляционной жалобе) принято до 1 ноября 2025 года (включительно) |
Независимо от суммы |
Со дня вступления в силу Закона № 287-ФЗ, т. е. не позднее 1 мая 2026 года (ч. 4, ч. 5 ст. 3 Закона № 287-ФЗ) |
Примечание
При превышении общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, 3-х тыс. руб. 6-ти месячный срок начинает отсчитываться со дня такого превышения.
Если деньги уже закончились, а долг по налогам так и остался, дальнейшее его погашение будет осуществляться за счет любого другого имущества, которое есть у должника, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом и членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ).
Примечание
К такому имуществу, в частности, может быть отнесено минимально необходимое имущество, требующееся должнику-гражданину и членам его семьи для обеспечения реальной возможности удовлетворения повседневных бытовых потребностей в питании, отдыхе, лечении, гигиене (ст. 446 ГПК, п. 60 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. № 50).
Взыскание задолженности за счет имущества осуществляется на основании постановления налогового органа в размере:
Оценка имущества должника, передача этого имущества на реализацию, окончание или прекращение исполнительного производства осуществляется судебным приставом с учетом поступившей в автоматическом режиме из ГИС о государственных и муниципальных платежах информации об изменении размера отрицательного сальдо ЕНС должника на дату принятия соответствующего решения.
Постановление об окончании исполнительного производства может быть вынесено приставом в следующих случаях:
| Основание для вынесения постановления об окончании исполнительного производства | Срок вынесения постановления |
|---|---|
|
Погашение задолженности в полном объеме |
в течение 3 дней после перечисления денежных средств в бюджет в сумме, достаточной для исполнения постановления о взыскании, либо в случае поступления информации о формировании положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 6 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ (в ред. Закона № 287-ФЗ № 287-ФЗ) |
|
Отсутствие имущества, на которое может быть обращено взыскание. При этом все принятые судебным приставом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными |
В течение 2 месяцев со дня возбуждения исполнительного производства или со дня поступления вырученных от реализации имущества должника денежных средств на депозит ФССП России, недостаточных для исполнения постановления налогового органа (п. 7 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ (в ред. Закона № 287-ФЗ). |
По общему правилу, должник извещается о возбуждении исполнительного производства, времени и месте совершения исполнительных действий, а также применении мер принудительного исполнения.
Извещение об этом может быть направлено:
Датой его получения считается день, следующий за днем направления такого извещения (ст. 24, п. 8 ст. 72.3 Закона № 229-ФЗ в ред. Закона № 287-ФЗ).
Постановление об окончании исполнительного производства может быть вынесено и в отношении неисполненных исполнительных документов, находящихся в производстве у судебного пристава, направленных ему до 1 апреля 2026 года, при условии направления приставу очередного постановления о взыскании налоговой задолженности.
В этом случае налоговые органы одновременно с направлением указанного постановления подают заявление об окончании исполнительного производства в отношении таких исполнительных документов в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 47 Закона № 229-ФЗ (ч. 7 ст. 3 Закона № 287-ФЗ).
При этом направление постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества и его размещение в реестре решений осуществляются в течение 10-ти месяцев (ч. 8 ст. 3 Закона № 287-ФЗ):
Новый порядок взыскания задолженности с физических лиц фактически приравнен к действующему в настоящее время порядку взыскания с организаций и ИП. Насколько это нововведение поможет "разгрузить" суды, покажет время.
При этом налогоплательщикам необходимо внимательнее относиться к документам, получаемым из налогового органа (налоговым уведомлениям, требованиям) и в случае разногласий своевременно на них реагировать. Это поможет избежать автоматического взыскания задолженности.
Еще большую помощь в понимании грядущего порядка взыскания окажет представленная схема:
.jpg)
Документы по теме:
Читайте также:
