НДФЛ

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Рассказываем, по каким ставкам платить НДФЛ в 2026 году, кто и когда подает декларацию 3-НДФЛ и какие доходы освобождены от налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прямой налог, его регулирует глава 23 НК РФ. Налог считают в процентах от налоговой базы – облагаемых доходов за минусом налоговых вычетов. Доходы, которые освобождены от налога, в базу не входят. НДФЛ платят с доходов за календарный год – в денежной и натуральной форме, а также с материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Например, это заработная плата и премии, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, пособия по временной нетрудоспособности.

Если доход платит организация или ИП, налог считает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ). Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни выплачивает работодатель, за остальные дни – СФР. Каждый из них удерживает НДФЛ со своей части пособия. С доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.

Ставки НДФЛ и сроки подачи декларации

С 1 января 2025 года для налоговых резидентов действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ, Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ). Шкалу применяют к основной налоговой базе: зарплате, вознаграждениям по договорам ГПХ, доходам от сдачи имущества в аренду, доходам ИП на общей системе налогообложения.

Повышенную ставку применяют только к сумме, которая превышает порог, а не ко всему доходу.

Для других доходов резидентов действуют отдельные шкалы. Налоговые агенты считают налог по каждой базе отдельно и не складывают базы между собой:

• доходы от продажи и дарения имущества, дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, проценты по вкладам, страховые выплаты и другие доходы из п. 6 ст. 210 НК РФ – 13% с базы до 2,4 млн руб. и 15% с суммы превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ);
• районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и местностях с особыми климатическими условиями, выплаты участникам СВО – 13% с базы до 5 млн руб. и 15% с суммы превышения (п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

С 1 января 2026 года районные коэффициенты и надбавки выделяют в отдельную базу и из выплат, которые рассчитывают по среднему заработку: отпускных, среднего заработка за время командировки, пособий по временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 6.2 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 18 февраля 2026 г. № ЗГ-35-11/1411@).

Для отдельных видов доходов действуют другие ставки – о них в разделе "Налоговые ставки". Налог считают в полных рублях: сумму меньше 50 копеек отбрасывают, 50 копеек и больше округляют до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основную часть НДФЛ – прежде всего с зарплаты – считает, удерживает и перечисляет в бюджет работодатель как налоговый агент. Сроки для налоговых агентов в 2026 году (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 58, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число месяца, – перечислить не позднее 28 числа этого месяца, уведомление подать не позднее 25 числа;
• НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число месяца, – перечислить не позднее 5 числа следующего месяца, уведомление подать не позднее 3 числа;
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, – перечислить и подать уведомление не позднее последнего рабочего дня года;
• расчет 6-НДФЛ – не позднее 25 числа месяца после I квартала, полугодия и 9 месяцев, за год – не позднее 25 февраля следующего года.

Если срок выпадает на выходной, его переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За опоздание с 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если с начала года выплат физлицам не было, расчет не сдают. Чтобы инспекция не заблокировала счет, об отсутствии выплат можно заранее сообщить ей письмом.

Досрочные уведомления по НДФЛ с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года налоговый агент вправе подать одно досрочное уведомление сразу на все оставшиеся периоды года. НДФЛ в нем показывают не общей суммой, а отдельно за периоды с 1 по 22 число и с 23 по последнее число текущего и каждого следующего месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). После этого текущие уведомления до конца года не подают.

Досрочное уведомление – право, а не обязанность. Можно перейти на новый порядок только по НДФЛ, только по страховым взносам или по обоим платежам сразу.

Что учесть:

• если фактический НДФЛ за период окажется больше заявленного, за этот период подайте обычное уведомление в общий срок. Остальные блоки досрочного уведомления продолжат действовать;
• если налог окажется меньше, уточнять ничего не нужно: после сдачи 6-НДФЛ суммы из расчета заменят суммы из уведомления;
• обязанность по НДФЛ появится на ЕНС не в день подачи уведомления, а в сроки уплаты. Деньги с ЕНС инспекция резервирует помесячно – за каждый период с 1 по 22 и с 23 по последнее число (п. 5 ст. 11.3, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Такой порядок удобен, если выплаты сотрудникам стабильные. Если в зарплате часто появляются премии, районные коэффициенты или разовые выплаты, агенту придется подавать дополнительные уведомления.

Декларация 3-НДФЛ: сроки и штрафы

Доходы от продажи имущества физлицо декларирует самостоятельно: по итогам года заполняет декларацию 3-НДФЛ и считает налог к уплате. Декларацию сдают в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). Налог нужно заплатить не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

За опоздание с обязательной 3-НДФЛ штраф – 5% от неуплаченного по декларации налога за каждый полный или неполный месяц, но не больше 30% и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). С 26 июня 2026 года штрафа по ст. 119 НК РФ нет в двух случаях (Федеральный закон от 26 июня 2026 г. № 201-ФЗ):

• по опоздавшей декларации нет налога к уплате, например, расходы на покупку перекрыли доход от продажи (п. 3 ст. 119 НК РФ);
• физлицо не подало вовремя декларацию по доходам от продажи или дарения недвижимости (п. 4 ст. 119 НК РФ). Сведения о таких сделках инспекция получает из Росреестра.

С 26 июля 2026 года вместе с опоздавшей декларацией можно подать сведения и документы о смягчающих обстоятельствах. Инспекция учтет их без составления акта и без вызова налогоплательщика (п. 3 ст. 88, п. 1.1 ст. 101 НК РФ). Подать их нужно именно вместе с декларацией: отдельное письмо не сработает. С 1 сентября 2026 года штраф при смягчающих обстоятельствах снижают не больше чем в 10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Декларацию по доходам 2025 года нужно было сдать не позднее 30 апреля 2026 года, налог – заплатить не позднее 15 июля 2026 года. По доходам 2026 года сроки – 30 апреля 2027 года и 15 июля 2027 года. Форма 3-НДФЛ, которую применяют начиная с отчетности за 2025 год, утверждена приказом ФНС России от 20 октября 2025 г. № ЕД-7-11/913@. С 1 сентября 2026 года в шаблон добавили строки для вычета на долгосрочные сбережения по договорам страхования жизни (приказ ФНС России от 25 мая 2026 г. № ЕД-1-11/333@).

С 1 января 2022 года физлица могут не указывать в декларации 3-НДФЛ доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им, если эти доходы не больше имущественных налоговых вычетов: 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов и земельных участков или долей в указанном имуществе, и 250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества и другого имущества, например, автомобилей (п. 4 ст. 229 НК РФ). Если других доходов, которые нужно декларировать, нет, 3-НДФЛ можно не подавать.

Если физлицо продало или получило в дар недвижимость, но не подало декларацию, после 15 июля инспекция проведет камеральную проверку без декларации и сама посчитает налог по данным Росреестра (ст. 88 НК РФ). Доход от продажи в этом случае – цена сделки, но не меньше 70% кадастровой стоимости объекта на 1 января года регистрации перехода права (ст. 214.10 НК РФ). Доход от дарения – кадастровая стоимость. Физлицо вправе подать декларацию и в ходе такой проверки, чтобы заявить расходы на покупку проданного объекта.

Подать 3-НДФЛ только для получения налоговых вычетов можно в любое время: срок 30 апреля на такую декларацию не распространяется. Вернуть налог можно за три последних года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2026 году – за 2023, 2024 и 2025 годы.

Если налоговый агент не смог удержать налог и сообщил об этом в инспекцию, физлицо платит налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по уведомлению из инспекции (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Декларацию по таким доходам подавать не нужно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

По уведомлению платят и другие суммы, которые считает инспекция:

• доплату по прогрессивной шкале, если доходы от нескольких налоговых агентов вместе превысили 2,4 млн руб. Каждый агент считает налог только по своим выплатам, а инспекция по итогам года складывает базы и доначисляет разницу;
• НДФЛ с процентов по вкладам в российских банках – по данным, которые передают банки;
• доплату, если стандартные вычеты на детей предоставили несколько налоговых агентов.

Кому нужно подавать декларацию по НДФЛ?

Плательщики НДФЛ – физлица:

• налоговые резиденты РФ – с доходов от источников в России и за рубежом;
• нерезиденты – только с доходов от источников в России (ст. 207, 209 НК РФ).

Налоговыми резидентами РФ считаются физлица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Статус налоговый агент проверяет на каждую дату выплаты дохода, а окончательно его определяют по итогам года.

С 2026 года доходы от трудовой деятельности в России граждан ЕАЭС, которые являются налоговыми резидентами любой страны ЕАЭС, облагаются по шкале 13–22% с первого дня работы. Пересчитывать налог по ставке 30% в конце года не нужно, даже если статус резидента РФ работник не получил. Но налоговым резидентом РФ такой работник не становится, поэтому вычеты ему не положены (п. 3, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ). Если гражданин ЕАЭС не подтвердил резидентство ни одной из стран ЕАЭС, ставка – 30%.

Подавать декларацию должны физлица, которые получили (ст. 227, 228 НК РФ):

• вознаграждения от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества. Исключение – доходы самозанятых, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
• доходы от продажи имущества, которым владели меньше минимального срока – трех или пяти лет (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ), а также от продажи имущественных прав. Исключение – если доход не больше имущественного вычета (п. 4 ст. 229 НК РФ);
• доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением российских военнослужащих, которые проходят службу за рубежом). Налог, уплаченный за границей, можно зачесть по правилам ст. 232 НК РФ;
• доходы, с которых налоговый агент не удержал налог и не сообщил об этом в инспекцию;
• выигрыши в лотереях меньше 15 000 руб., если общая сумма выигрышей за год больше 4 000 руб. С выигрышей от 15 000 руб. налог удерживает оператор или распространитель лотереи, а с выигрышей в букмекерских конторах и тотализаторах с 2026 года – организатор игр, независимо от суммы (ст. 214.7, пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ);
• вознаграждения как наследники (правопреемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц, которые не являются ИП, членами семьи или близкими родственниками.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

• физлица, которые хотят вернуть часть уплаченного НДФЛ через налоговые вычеты;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• ИП на общей системе налогообложения. ИП на УСН, ПСН и ЕСХН подают 3-НДФЛ только по доходам, которые не относятся к спецрежиму, например по доходам от продажи личного имущества.

Если облагаемый доход получил несовершеннолетний, декларацию подает и налог платит за него родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

• вы сдаете квартиру и не зарегистрированы как самозанятый или ИП;
• вы продали машину, которой владели меньше трех лет, и цена продажи больше 250 000 руб. (абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 220, п. 4 ст. 229 НК РФ);
• вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или уплатили за обучение и хотите заявить вычет. Часть вычетов можно получить без декларации – у работодателя или в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика;
• знакомый, который не является членом вашей семьи или близким родственником, подарил вам автомобиль;
• вы выиграли в лотерею меньше 15 000 руб., а общая сумма выигрышей за год больше 4 000 руб.

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

• вы продали машину (или другое движимое имущество), которой владели три года и больше, или квартиру, которой владели не меньше минимального срока – трех или пяти лет (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ);
• вы продали имущество, которым владели меньше минимального срока, а цена продажи за год не больше имущественного вычета: 1 млн руб. – для жилья и земельных участков, 250 000 руб. – для другого имущества. Правило не распространяется на ценные бумаги (п. 4 ст. 229 НК РФ);
• вы работаете в нескольких местах или по договорам ГПХ с организациями и они удержали налог с ваших выплат. Узнать, удержали ли с вас налог, можно в личном кабинете налогоплательщика или в справке о доходах и суммах налога физического лица – ее выдает налоговый агент. Работодатели и другие налоговые агенты обязаны удержать налог. За неудержание им грозит штраф 20% от суммы, которую нужно было удержать (ст. 123 НК РФ). Если доходы от всех агентов вместе превысили 2,4 млн руб., доплату по прогрессивной шкале посчитает инспекция и пришлет уведомление;
• брат подарил вам автомобиль (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Подарки от членов семьи и близких родственников освобождены от налога;
• организация подарила вам автомобиль. Организация – налоговый агент: она удерживает НДФЛ со стоимости подарков сверх 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если удержать налог не из чего, организация сообщит об этом в инспекцию, а вы заплатите налог по уведомлению не позднее 1 декабря следующего года (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ);
• вы получили проценты по вкладам в российских банках – налог посчитает инспекция и пришлет уведомление.

В примерах с подарками речь идет о вещах, которые вы получили по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Вопрос 1. Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Ответ. Одаряемый платит НДФЛ со стоимости автомобиля. Подарки от физлиц освобождены от налога, но из этого правила есть исключение: недвижимость, транспорт, акции, доли и паи, если даритель не член семьи и не близкий родственник одаряемого (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

С 2025 года доход в виде подаренного имущества входит в отдельную налоговую базу из п. 6 ст. 210 НК РФ. Ставка для резидента – 13%, если сумма доходов этой группы за год не больше 2,4 млн руб., и 15% с суммы превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидента ставка – 30%.

Стоимость автомобиля определяют по рыночным ценам на дату дарения. Если цена в договоре дарения соответствует рыночной, ее можно взять за основу (письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15554).

Одаряемый подает 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и платит налог не позднее 15 июля года, следующего за годом дарения (пп. 7 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вопрос 2. Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например, свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одаряемый не платил НДФЛ?

Ответ. Нет. Налоговый кодекс не обязывает ни дарителя, ни одаряемого подавать документы о родстве. Подарок от члена семьи или близкого родственника освобожден от НДФЛ, поэтому декларацию подавать тоже не нужно (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Инспекция получает сведения о сделке из Росреестра. Если данных о родстве у нее нет, она вправе запросить пояснения (пп. 4 п. 1 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК РФ). Тогда достаточно направить копии свидетельств о рождении или о браке. Одаряемый может отправить эти документы и заранее, по своей инициативе, например, через личный кабинет налогоплательщика.

С 2026 года освобождение не действует, если одаряемый – иностранный агент (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Вопрос 3. Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

Ответ. При мене каждая сторона продает свою квартиру и покупает квартиру другой стороны (ст. 567 ГК РФ). Поэтому НДФЛ каждый участник считает отдельно – по правилам для продажи имущества (п. 9 Обзора практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.).

Первый гражданин. Он владел квартирой меньше минимального срока, поэтому у него есть доход – 2 млн руб. Доход можно уменьшить на выбор: на вычет 1 млн руб. или на документально подтвержденные расходы на покупку этой квартиры (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). То, что гражданин уже получил имущественный вычет на покупку, не мешает учесть расходы при продаже. Если расходы – 2 млн руб. или больше, налога не будет, но декларацию подать нужно.

Если гражданин выберет вычет 1 млн руб., НДФЛ = (2 000 000 - 1 000 000) x 13% = 130 000 руб. Ставка 13% действует, пока доходы из п. 6 ст. 210 НК РФ за год не больше 2,4 млн руб.

Доход от продажи не может быть меньше 70% кадастровой стоимости квартиры на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права. Если 70% кадастровой стоимости больше 2 млн руб., доходом считают эту сумму (ст. 214.10 НК РФ).

Второй гражданин. Он освобожден от налога, если для его квартиры минимальный срок владения – три года: квартира получена по наследству, в дар от члена семьи или близкого родственника, в результате приватизации, по договору ренты или это единственное жилье (п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ). В остальных случаях минимальный срок – пять лет. Если квартира в собственности меньше пяти лет, второй гражданин платит налог по тем же правилам, что и первый.

Вычет на покупку квартиры, полученной по мене, – до 2 млн руб. – вправе заявить только второй гражданин: первый уже использовал этот вычет полностью (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ).

Вопрос 4. У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно, у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним?

Ответ. Правила НДФЛ одинаковы для взрослых и детей. Если ребенок владел комнатой меньше минимального срока, у него есть облагаемый доход. Декларацию за ребенка заполняет, подписывает и подает родитель как законный представитель (ст. 26, 27 НК РФ).

Декларацию можно не подавать, если цена комнаты не больше 1 млн руб. – это размер имущественного вычета при продаже жилья (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Если цена больше 1 млн руб., доход можно уменьшить на 1 млн руб. или на расходы на покупку комнаты. Если комната досталась ребенку бесплатно, например, в дар от бабушки и дедушки, минимальный срок владения – три года, а не пять (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Кроме того, ребенок вправе заявить вычет на покупку 1/3 доли в новой квартире: он уменьшит налог с продажи.

Проверьте также льготу для семей с двумя и более детьми. Доход от продажи жилья освобожден от налога независимо от срока владения, если семья в том же году или до 30 апреля следующего года купила жилье большей площади или большей кадастровой стоимости и выполнила остальные условия (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ). С 2026 года условия льготы уточнили: например, учитывают детей, которые родились до 30 апреля следующего года.

Налог за ребенка родитель платит на единый налоговый счет ребенка, указывая ИНН ребенка (п. 1 ст. 45 НК РФ). Платите после подачи декларации: с 1 сентября 2026 года деньги, которые другое лицо перечислило на ЕНС при отсутствии налоговой обязанности, возвращают не владельцу счета, а тому, кто платил (абз. 10 п. 1 ст. 79 НК РФ).

Вопрос 5. Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры. Кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации "О доходах" (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?

Ответ. Подайте одну декларацию 3-НДФЛ. Форма общая для физлиц и ИП: в нее включают все доходы за год, которые облагаются НДФЛ, и в ней же заявляют вычеты. Что показать в декларации, зависит от налогового режима ИП:

• ИП на общей системе налогообложения отражает в 3-НДФЛ доходы от бизнеса. Имущественный вычет уменьшает всю основную налоговую базу – и доходы от бизнеса, и зарплату (п. 3 ст. 210 НК РФ);
• ИП на УСН, ПСН или ЕСХН не показывает в 3-НДФЛ доходы от бизнеса: с них платят налог по спецрежиму, и уменьшить их на имущественный вычет нельзя. В декларацию такой ИП включает зарплату и другие доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам п. 1 ст. 224 НК РФ, и заявляет вычет.

Вычет на покупку жилья – фактические расходы, но не больше 2 млн руб., на проценты по ипотеке – не больше 3 млн руб. (пп. 3, 4 п. 1, п. 3, 4 ст. 220 НК РФ). Вычет можно получить и у работодателя до окончания года – по подтверждению из инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Налоговые ставки

Ставки НДФЛ установлены в ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России – от 13 до 22% в зависимости от суммы дохода. Подробнее – в разделе "Ставки НДФЛ и сроки подачи декларации".

Ставки НДФЛ в 2026 году:

Налоговая ставка составляет 35% для:

• стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб. за год;
• суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженных в рублях, – превышение суммы процентов по 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ над суммой процентов по договору. Берут минимальное значение ключевой ставки из действовавших на дату договора и на дату получения дохода). Облагается только выгода по займам от работодателя, взаимозависимых с налогоплательщиком или работодателем лиц, а также выгода, которая фактически является матпомощью или оплатой товаров, работ, услуг (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ);
• доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов (ст. 214.2.1 НК РФ).

Проценты по вкладам в российских банках облагают по шкале 13% и 15% с порогом 2,4 млн руб. Налог платят только с суммы процентов сверх необлагаемого лимита: 1 млн руб. x максимальная ключевая ставка ЦБ РФ на 1-е число месяцев года (ст. 214.2 НК РФ). За 2025 год лимит – 210 000 руб. (ставка 21%). За 2026 год – 160 000 руб. (ставка 16% на 1 января 2026 года), если до декабря ставка не превысит этот уровень. Проценты по вкладам со ставкой не выше 1% и по счетам эскроу не учитывают. Налог считает инспекция по данным банков, декларацию подавать не нужно. НДФЛ с процентов за 2025 год нужно заплатить по уведомлению не позднее 1 декабря 2026 года.

С 2026 года НДФЛ облагают проценты по вкладам ИП на УСН, ЕСХН и АУСН. В доходы по спецрежиму такие проценты не включают.

Налоговая ставка составляет 30% для всех доходов нерезидентов, за исключением доходов, перечисленных ниже:

• дивиденды от российских организаций – 15%;
• проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках – 15%;
• доходы от трудовой деятельности на основании патента – 13–22%. Такие работники платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. С 1 января 2027 года платеж увеличивается на 50% за каждого ребенка до 18 лет на иждивении, который находится в России, за каждый полный или неполный месяц. В платежке указывают ФИО и даты рождения детей (п. 3, 4 ст. 227.1 НК РФ);
• доходы высококвалифицированных специалистов – 13–22%;
• доходы от трудовой деятельности участников госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию, – 13–22%;
• доходы членов экипажей судов под Государственным флагом РФ – 13–22%;
• доходы от трудовой деятельности беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ, – 13–22%;
• доходы от дистанционной работы на российскую организацию и от деятельности в интернете, которые относятся к доходам от источников в РФ (пп. 6.2, 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ), – 13–22%;
• с 2026 года – доходы от трудовой деятельности в РФ граждан ЕАЭС, которые являются налоговыми резидентами страны ЕАЭС, – 13–22%;
• дивиденды по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения о выплате дивидендов, – 5% (до 1 января 2029 года).

Льготные ставки для нерезидентов не применяют к иностранным агентам (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

С 2026 года физлица, которые хотя бы один день в году имели статус иностранного агента, платят НДФЛ по ставке 30% со всех доходов (п. 6 ст. 224 НК РФ). Для них не действуют налоговые вычеты и освобождения при продаже имущества, получении наследства и подарков, в том числе от родственников.

Налоговая ставка составляет 9% для доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, а также для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных по ипотечным сертификатам участия, выданным управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Если доход платит организация или ИП, облагать ли выплату налогом, решает налоговый агент. Если доход получен от физлица или из-за рубежа, получатель сам проверяет, освобожден ли доход от НДФЛ.

НДФЛ не облагаются, в частности, такие доходы физлиц (ст. 217 НК РФ):

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
• компенсации при увольнении – выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и другие, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, – в пределах трех средних месячных заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных местностях – шести. С 2025 года средний заработок для этой цели считают по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ, постановление Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540);
• суточные – до 700 руб. за день командировки в России и до 3 500 руб. за день за границей. С 2025 года такие же лимиты действуют для выплат разъездным работникам и работникам в полевых условиях. С 2026 года не облагается и оплата полиса ДМС, если он нужен для въезда в другую страну во время командировки (п. 1, 3 ст. 217 НК РФ);
• компенсация дистанционному работнику за использование своего оборудования и программ – в сумме подтвержденных расходов или без документов до 35 руб. в день (п. 1 ст. 217 НК РФ);
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии с фиксированной выплатой и ее повышением, накопительные пенсии (п. 2 ст. 217 НК РФ);
• суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), которые выплачивают, например:
  • работодатели членам семьи умершего работника или бывшего работника-пенсионера, а также работнику или бывшему работнику-пенсионеру в связи со смертью члена семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • работодатели работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, если деньги выплатили в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения, установления опеки), но не более 1 млн руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ). Лимит действует для каждого родителя. Выплату в пределах лимита в 6-НДФЛ не отражают, а если она больше лимита, в строке 120 показывают всю сумму, а в строке 130 – 1 млн руб.;
• стипендии;
• доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, которые находятся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде, – при соблюдении условий п. 13 ст. 217 НК РФ, например по площади участка и без привлечения наемных работников;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и продажи сельхозпродукции – в течение пяти лет с года регистрации хозяйства (п. 14 ст. 217 НК РФ);
• доходы, которые получают физлица от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в этом имуществе, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более (либо пять лет и более – ст. 217.1 НК РФ), а также от продажи иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более (это не касается продажи ценных бумаг). Льгота не действует для имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, а с 2026 года – и для иностранных агентов (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
• доходы от продажи жилья семьями с двумя и более детьми – независимо от срока владения, если в том же году или до 30 апреля следующего года семья купила другое жилье и выполнила остальные условия п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ;
• доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, которое выплачивают наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
• доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождены от налога, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). С 2026 года освобождение не действует для иностранных агентов;
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на официальных соревнованиях из перечня п. 20 ст. 217 НК РФ;
• суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональное обучение и независимую оценку квалификации (п. 21 ст. 217 НК РФ);
• доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ):
  • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, которые проводят по решению органов государственной власти или местного самоуправления;
  • суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим работникам, а также бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Для освобождения нужны документы, которые подтверждают расходы на покупку медикаментов;
  • стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • выигрыши в азартных играх и лотереях;
  • суммы материальной помощи, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов;
• средства материнского (семейного) капитала;
• доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, которые проходят военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, полученных по месту службы либо по месту прохождения военных сборов;
• взносы работодателя на накопительную пенсию по Федеральному закону от 30 марта 2008 г. № 56-ФЗ, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника (п. 39 ст. 217 НК РФ);
• материальная выгода по кредитам, которые выдали по государственным программам (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• с 2026 года – возмещение стоимости утраченного имущества, которое выплачивают по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям органов местного самоуправления (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Полный перечень необлагаемых доходов – в ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты: суммы и лимиты в 2026 году

Вычеты уменьшают налоговую базу. Основные вычеты:

• стандартный вычет на детей – 1 400 руб. в месяц на первого ребенка, 2 800 руб. на второго, 6 000 руб. на третьего и каждого следующего, 12 000 руб. на ребенка-инвалида. Вычет дают, пока доход с начала года не превысит 450 000 руб. Районные коэффициенты и северные надбавки в этот лимит не включают. С 2025 года работодатель дает вычет без заявления, если у него есть сведения о детях (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• стандартный вычет за ГТО – 18 000 руб. за год, в котором человек получил или подтвердил знак ГТО и прошел диспансеризацию. С 2026 года вместо диспансеризации подходит и профилактический медосмотр (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• социальные вычеты – не больше 150 000 руб. в год на все расходы вместе. Отдельные лимиты: обучение детей – 110 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей, дорогостоящее лечение – без ограничений, благотворительность – до 25% дохода. С 2026 года вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно получить и за родителей-пенсионеров (ст. 219 НК РФ);
• инвестиционный вычет по ИИС, открытым до 2024 года, – до 400 000 руб. взносов в год (ст. 219.1 НК РФ);
• вычет на долгосрочные сбережения – до 400 000 руб. в год: взносы по договорам долгосрочных сбережений, НПО, на ИИС-3, а с 2026 года – и по договорам страхования жизни на срок от пяти лет, заключенным с 2025 года (ст. 219.2 НК РФ);
• имущественный вычет на покупку жилья – до 2 млн руб., на проценты по ипотеке – до 3 млн руб. (ст. 220 НК РФ).

Имущественные, инвестиционные и многие социальные вычеты можно получить в упрощенном порядке: инспекция сама сформирует заявление в личном кабинете налогоплательщика по данным от банков, клиник, вузов и других организаций (ст. 221.1 НК РФ).

Последняя актуализация: 1 октября 2026 г.