(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Сотрудники за наличные денежные средства приобрели авиабилеты в кассе аэропорта. Им были выданы кассовые чеки без QR-кода.
Можно ли признать расходы по таким кассовым чекам в целях налогообложения прибыли?
Если из имеющихся иных документов следует производственная направленность затрат и то, что они произведены в интересах и с ведома работодателя, организация вправе принять расходы на проезд командированных сотрудников в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Обоснование вывода: Затраты,...
Может ли лизингополучатель учесть в расходах по налогу на прибыль предусмотренную договором компенсацию страхования по договорам КАСКО и ОСАГО лизингового имущества, которое учитывается на балансе лизингодателя (страхователем и выгодоприобретателем по тоталу (полная или конструктивная гибель имущества) является лизингодатель, по остальным случаям - лизингополучатель)?
Признание лизингополучателем компенсации страхования в расходах по налогу на прибыль с высокой вероятностью может стать предметом споров с налоговыми органами. Обоснование вывода: Согласно ст. 929, 930, 931 ГК РФ, страхование ОСАГО и КАСКО относится к имущественному страхованию. Затраты по страхованию...
Физическое лицо приобрело право требования и обязательств на квартиру по договору участия в долевом строительстве, а затем уступило (переуступило) это право другому физическому лицу с рассрочкой платежа. После того как часть денег была внесена на счет физического лица, гражданин зарегистрировался в качестве ИП и принял решение применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Оставшаяся часть оплаты по договору поступает на личный счет физического лица, а не на открытый расчетный счет ИП. Речь не идет о разовой сделке, при регистрации ИП указал код вида деятельности из раздела 68 "Операции с недвижимым имуществом" ОКВЭД.
Доходы, которые поступают на расчетный счет после регистрации ИП, должны облагаться НДФЛ (с правом уменьшить их на произведенные расходы) и НДС или включаются в налоговую базу уже в рамках применяемого спецрежима?
В настоящее время налоговыми органами демонстрируется готовность отнести к предпринимательской систематическую деятельность ИП по реализации имущественных прав. Следование такому подходу и включение доходов от уступки права требования к застройщику при исчислении налоговой базы по УСН, возможно, снизит...
Бюджетное учреждение выполняет НИОКР, НИР и оказывает редакционно-издательские услуги. Согласно заключенному в 2021 году договору предусмотрено авансирование в размере 50% в течение десяти дней со дня заключения договора. При этом сами работы (услуги) будут выполнены в 2022 году. Поэтапная сдача не предусмотрена. Акт будет подписан в 2022 году. Учреждение применяет метод начисления при признании доходов и расходов.
Надо ли отражать доход в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год, или сумма дохода отражается в 2022 году? Может ли учреждение расходовать поступившие денежные средства?
В зависимости от положений учетной политики для целей налогового учета бюджетное учреждение вправе признать часть доходов и соответствующих им расходов в 2021 году либо признать в полной сумме доходы и расходы по договору по факту его исполнения в 2022 году. Обоснование вывода: При методе начисления...
Планируется сделка по продаже организацией сертификата/кода активации на услугу по шефмонтажу и расширенной сервисной поддержке оборудования. Сертификат приобретен организацией у поставщика оборудования. Фактически в рамках этой сделки поставщиком будут осуществляться шефмонтаж и расширенная сервисная поддержка оборудования в течение трех лет. Поставщик хочет выставить организации закрывающие документы не на сертификат, а на услугу по шефмонтажу и сервисной поддержке оборудования. Покупатель против такой формулировки. Ему нужен именно сертификат на шефмонтаж и поддержку оборудования.
Имеются ли в таком случае для организации риски в части непризнания расходов по налогу на прибыль и отказа в вычете НДС?
Предлагаемое поставщиком содержание операции может привести к налоговым рискам в части НДС и налога на прибыль у рассматриваемой организации. В документах поставщика и в документах, выставляемых покупателю, целесообразно указывать "Сертификат на услуги по шефмонтажу и сервисной поддержке". Обоснование...
Организация (ООО), осуществляющая деятельность в сфере информационных технологий, была зарегистрирована 01.07.2021. С 01.01.2022 она планирует начать применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия применения указанных пониженных тарифов страховых взносов содержатся в п. 5 ст. 427 НК РФ. Исходя из письма Минфина России от 31.01.2020 N 03-15-05/6169, в 2022 году ООО будет считаться вновь созданной организацией. ООО соответствует установленным п. 5 ст. 427 НК РФ требованиям для вновь созданных организаций об аккредитации и доле доходов, но есть сомнения относительно применения условия о среднесписочной численности работников, которая должна составлять не менее семи человек за расчетный (отчетный) период.
Если ООО планирует начать применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2022, то за какой период среднесписочная численность работников должна соответствовать значению не менее семи человек: за первый квартал 2022 года или по итогам работы в 2021 году?
Если ООО намеревается начать применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2022, то среднесписочная численность ее работников должна соответствовать значению: не менее семи человек за первый квартал 2022 года. Обоснование вывода: Предусмотренные п. 5 ст. 427 НК РФ условия начала применения...
По договору пожертвования на счет некоммерческой организации (микрокредитная компания) (далее - НКО) поступили денежные средства в размере 1 000 000 руб. В целях выполнения условий договора пожертвования и для того, чтобы полученные денежные средства не учитывались при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НКО обязана использовать сумму пожертвования на обеспечение уставной деятельности, то есть на реализацию мероприятий по поддержке субъектов МСП.
Будет ли в данном случае выдача за счет этих денег займа субъектам МСП на льготных условиях (пониженная процентная ставка) являться выполнением уставной деятельности? Каким документом этот факт подтвердить для целей налогообложения?
В рассматриваемом случае выдача займов субъектам малого и среднего предпринимательства (субъекты МСП) на льготных условиях будет осуществляться в рамках уставной деятельности, если оказание таких мер поддержки предусмотрено государственными программами (подпрограммами), направленными на развитие малого...
Организация на ОСН в книге покупок за 1 квартал 2020 года указала лишние счета-фактуры (завысила сумму вычетов). Было принято решение подать уточненную декларацию за 1 квартал 2020 года. Внесли исправления через дополнительный лист к книге покупок за 1 квартал 2020 года. В разделе 8 приложения 1 появились счета-фактуры "лишние", которые надо аннулировать, с отрицательным значением. Разделы 8 и 9 остались без изменений.
Какой признак актуальности надо поставить в строке "Ранее представленные сведения" (актуальны, неактуальны) в разделе 8, в разделе 8 прил. 1, а также в разделе 9 в данном случае?
Отражение записей в дополнительном листе книги покупок является основанием для составления уточненной декларации по НДС с внесенными в нее изменениями. Раздел 8 (Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период) налоговой декларации также включает в себя Приложение 1 "Сведения...
Одним из подтверждающих документов по представительским расходам является приказ на проведение представительского мероприятия.
Приказ подписывается руководителем.
Можно ли вместо приказа руководителя издавать распоряжение за подписью заместителя руководителя, не возникнут ли налоговые риски?
В качестве одного из документов, подтверждающих представительские расходы, может выступать специально изданный распорядительный документ руководства, он может иметь название: приказ, распоряжение, указание и т.д. Конкретный вид наименования значения не имеет. Данный документ может быть издан как руководителем...
Работников, которые контактировали с больными COVID-19, в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения отправляют на карантин с сохранением за ними среднего заработка. Такой порядок оплаты времени карантина предусмотрен распорядительным документом работодателя о профилактике заражения коронавирусной инфекцией для ситуации, когда карантинный больничный не выдается.
Можно ли эти расходы признать по ст. 255 НК РФ?
Считаем возможным признать в составе расходов на оплату труда начисления, которые работодатель в соответствии с внутренним распорядительным документом производит своему сотруднику на карантине (если такой документ является локальным нормативным актом, содержащим нормы трудового права). Обоснование вывода:...
Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Было полностью оплачено и введено в эксплуатацию в апреле 2020 года основное средство. В июле 2021 года это основное средство было признано непригодным для дальнейшей эксплуатации ввиду поломки (есть заключение независимого эксперта). Также принято решение о его продаже ниже остаточной стоимости.
Возникает ли при этом необходимость пересчета налоговой базы за 2020 год и расчета пеней?
Если в рассматриваемой ситуации на момент продажи имеющийся в ее собственности сломанный (неработающий) актив будет числиться в бухгалтерском учете в составе основных средств (на счете 01 "Основные средства"), то при его реализации необходимо осуществить перерасчет налоговой базы по налогу, уплачиваемому...
Можно ли предъявить к вычету НДС, уплаченный при покупке возвратной тары (тара используется в операциях, облагаемых НДС при отгрузке, имеет залоговые цены)?
Организация в данном случае при соблюдении требований п. 1 ст. 172 НК РФ имеет право на применение вычетов НДС по возвратной таре, используемой для отгрузки товаров, облагаемых НДС. Однако не исключено, что правомерность данной точки зрения ей придется отстаивать в споре с налоговым органом, который возможно...
По договору оказания услуг с агрегатором такси организация является заказчиком. Насколько правомерно применение одностороннего акта в качестве закрывающих документов по договору и подтверждающих факт оказания услуг? Не будет ли проблем с принятием данных расходов в налоговом учете?
На основании одностороннего акта можно признать расходы для целей налогообложения. Обоснование позиции: Перечень документов, необходимых для признания расходов на услуги агрегаторов такси в целях налогообложения прибыли, на законодательном уровне не установлен. Организации следует выпустить...
Заказчик (З), заключает договор с транспортной компанией (ТК) об оказании услуг легковым, грузовым транспортом и спецтехникой. По условиям договора при отсутствии необходимой собственной техники ТК имеет право привлекать технику третьих лиц (СПТК). В качестве СПТК могут выступать организации и ИП, находящиеся на ОСНО и УСН. ТК по условиям заключаемого договора не являться агентом между заказчиком (З) и третьими лицами (СПТК), а является исполнителем по оказанию транспортных услуг. Для включения расходов по налогу на прибыль и возмещения НДС заказчик просит к акту выполненных работ (оказанных услуг) приложить отрывной талон к путевому листу.
Как без налоговых рисков у ТК и З прописать условия договора, оформить путевые листы и другие подтверждающие документы в случае привлечения техники третьих лиц транспортной компанией? Если заключить между ТК и СПТК договор аренды с экипажем (ГСМ предоставляет также СПТК), с правом предоставлять транспортной компанией транспорт в субаренду, вправе ли ТК от своего лица оформлять путевой лист для предоставления его З в качестве подтверждения оказания транспортных услуг? Что будет являться основанием у СПТК для принятия затрат по заработной плате и списанию ГСМ? В случае заключения договора об оказании транспортных услуг между ТК и СПТК сможет ли ТК выставлять данные услуги З от своего лица без налоговых рисков для всех участников?
Факт того, что положения договора перевозки позволяют контрагенту привлекать третьих лиц для перевозки груза, переданного ему для доставки грузоотправителем, сам по себе не изменяет квалификацию этого договора как договора перевозки. Анализ судебной практики показывает, что споры, связанные с переквалификацией...
Общество осуществляет благотворительную деятельность, в том числе по передаче на безвозмездной основе товаров, входящих в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.
1. Должно ли Общество выставлять электронные счета-фактуры при безвозмездной передаче товаров, входящих в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаях:
- передача товаров в рамках благотворительной деятельности, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ является операцией, освобождаемой от налогообложения НДС;
- передача на безвозмездной основе объектов основных средств муниципальному учреждению, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ является операцией, не признаваемой объектом налогообложения?
2. Если в перечисленных в пункте 1 случаях электронные счета-фактуры не выставляются, то как в подобных ситуациях будет осуществляться прослеживаемость товаров?
При совершении с участием товаров, подлежащих прослеживаемости, операций, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, или не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением вывоза товара в страны ЕАЭС), счета-фактуры...
Организация является одним из собственников нежилого здания. По решению всех собственников принято решение о необходимости ремонта крыши здания. Для этого организация заключит договор с подрядной организацией от своего имени, а потом часть расходов другими собственниками будет ей возмещена. Ее полномочия в решении никак не обозначены. Как организации отразить оплату работы подрядчика и получение возмещения части стоимости выполненных ремонтных работ от других собственников при исчислении налога на прибыль и НДС?
Если стоимость ремонта общего имущества изначально будет оплачена организацией, а затем остальные собственники компенсируют ей стоимость ремонта (каждый в своей части), она не признает компенсацию в составе доходов, но сможет учесть при налогообложении прибыли свою часть расходов на ремонт. Таким же будет...
Организация до 01.01.2021 совмещала УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и ЕНВД, а общехозяйственные расходы учитывала на УСН пропорционально выручке. В 2021 году организация применяет только УСН. Она оплатила услуги обращения с ТКО (твердые коммунальные отходы) за 2020 год. Документы об оказании этих услуг поступили только в 2021 году. Организация не является ТСН, ТСЖ, управляющей организацией, жилищным или иным специализированным потребительским кооперативом. Оплату за обращение ТКО организация оплачивает за себя. Средства для такой оплаты не были получены от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг.
Можно ли учесть эту оплату в расходах на УСН в 2021 году и в каком размере?
Организация может учесть на УСН расходы по погашению задолженности по оплате услуг по обращению с ТКО за 2020 год, оплаченные в 2021 году, в части, относящейся к предпринимательской деятельности, облагавшейся в 2020 году в рамках УСН. Обоснование позиции: 1. Затраты по обращению ТКО в расходах на...
Организация по результатам проведенного отраслевого конкурса среди школьников в возрасте от 11 до 16 лет наградила победителя поездкой во Всероссийский образовательный детский центр "Орленок". Стоимость путевки и транспортные расходы, связанные с поездкой щкольника (из г. Москвы в ВДЦ "Орленок" и обратно), были оплачены организацией по договору об оказании образовательно-оздоровительных услуг, заключенному с индивидуальным предпринимателем, действующим на основании агентского договора с образовательным учреждением Всероссийский детский центр "Орленок". Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, стоимость услуг НДС не облагается. Поездка состоялась в период с 10 по 30 августа 2021 года, что подтверждено актом оказанных услуг от 30.08.2021. Организацией для школьника также самостоятельно были приобретены железнодорожные билеты АО ФПК до г. Москвы и обратно, с выделенной суммой НДС 20% в части стоимости белья. Согласно договору образовательный центр "Орленок" оказывает услуги по обучению по дополнительным образовательным программам, организации отдыха и оздоровлению ребенка в лагере "Звездный". Кроме того, между организацией и школьником с согласия его законного представителя (матери) был заключен договор о безвозмездном предоставлении путевки, а также оплате стоимости проезда до места отдыха и обратно. Копия путевки была передана школьнику 09.08.2021 по акту приема-передачи.
1. Будет ли данная операция на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ являться объектом обложения НДС как безвозмездная передача?
2. Подлежат ли вычету суммы НДС со стоимости железнодорожных билетов согласно ст. 171 и 172 НК РФ?
3. Возникает ли у организации необходимость подачи сообщения в налоговый орган о получении школьником (возраст 16 лет) или его законным представителем дохода и невозможности удержания налога (НДФЛ) в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ? Если возникает, то какую сумму дохода следует отразить и в какие сроки, учитывая требования подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ?
4. Следует ли отражать сумму полученного дохода и сумму неудержанного налога (НДФЛ) в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев и по итогам года?
1. При передаче путевки школьнику и оплате стоимости проезда непосредственно организация услуги не оказывает, поэтому считаем, что такая операция не является объектом обложения НДС. Соответственно, сумма входного НДС вычету не подлежит. При этом не исключаем того, что у контролирующих органов может...
Можно ли принять к учету НДС со стоимости материалов, на приобретение которых МУП получило субсидию на возмещение фактически понесенных затрат на проведение ремонта теплосетей (имущество находится в хозяйственном ведении)?
Если субсидия выделяется на компенсацию затрат с учетом НДС, сумму налога, предъявленного организацией ранее к вычету, следует восстановить и учесть единовременно в составе прочих расходов. Обоснование вывода: Налогоплательщик имеет право на вычет предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) НДС,...
Каковы налоговые риски генподрядчика в случае, если в техническом задании привлеченного им подрядчика обозначен больший объем работ, чем в задании заказчика?
Налоговые органы по месту учета организаций в рамках контрольных мероприятий могут проверить полноту уплаты НДС и налога на прибыль их налогоплательщиками (в частности, обоснованность заявленных вычетов НДС и признания расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль). И именно в части подтверждения...
Общество занимается производством алкогольной продукции. Для хранения произведенной продукции общество арендует склад. На складе произошла протечка кровли из-за большого количества осадков. В результате часть продукции потеряла внешний вид и не пригодна к продаже, часть продукции разбита. Ущерб будет возмещен страховой компанией, привлеченной арендодателем.
Возникает ли объект обложения акцизом и НДС при списании алкогольной продукции?
В случае документального подтверждения организацией факта выбытия (списания, утилизации) алкогольной продукции по независящим от нее причинам без передачи ее третьим лицам объект обложения НДС и акцизом не возникает. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является...
