Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2014 г. № ОА-4-13/5288@ “О применении договора с США”

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2014 г. № ОА-4-13/5288@ “О применении договора с США”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 28.01.2014 № 1-П о порядке применения Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор), поступившее письмом Минфина России от 27.02.2014 № 03-08-13/8241, и сообщает следующее.

С учетом положений пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация имеет постоянное местонахождение в соответствующем иностранном государстве, которое должно быть заверено его компетентным органом.

Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

В то же время, такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, в случае, если содержат:

наименование налогоплательщика,

период, за который подтверждается налоговый статус,

наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса,

подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Упомянутое подтверждение, составленное на иностранном языке, должно быть переведено на русский язык.

Верность такого перевода с учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 26 Консульского устава Российской Федерации заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране.

Если перевод осуществляется в России, то подлинность подписи переводчика с учетом положений статьи 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате заверяется нотариусом.

В соответствии с положениями подпункта "е" пункта 1 статьи 3 Договора термин "компания" означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Для распространения действия этого подпункта на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.

В целях применения Договора компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.Л. Оверчук

Обзор документа


Между Россией и США заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В целях его применения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в США. Оно должно быть заверено компетентным органом этой страны. Им является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии.

Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы. Оно представляется в оригинале и должно быть переведено на русский язык.

Верность такого перевода заверяется консульским учреждением России в США.

Если перевод осуществляется в нашей стране, то подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом.

В соответствии с договором термин "компания" означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Для распространения этого термина на предпринимательскую деятельность физлица необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: