Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июля 2012 г. N 03-04-05/5-861 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого дома

Вопрос: В 2011 году у физического лица погиб супруг, в 2012 году физическое лицо (супруга) вступило в наследство по закону. Супруги имели в собственности дом, который был оформлен на имя супруга в 2007 году. Дом планируется продать в 2012 г.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги имели в собственности дом, который был оформлен на имя супруга в 2007 году. После смерти супруга в 2011 году супруга вступила в наследство указанным домом, который впоследствии планирует продать.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников дома и долей в праве собственности на дом, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный дом.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, дома и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку дом находился в собственности налогоплательщика (супруги) (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на дом) более трех лет, то доходы от продажи дома не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.