Письмо ЦБР от 25 сентября 2009 г. № 18-1-2-9/1549 “Об учете операций по передаче ценных бумаг в доверительное управление”

Справка

Департамент бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел Ваш запрос и сообщает следующее.

В соответствии с п. 8.18.1 главы Б части II Положения Банка России от 26.03.07 № 302-П (далее - Положение № 302-П) передача в доверительное управление активов, в том числе ценных бумаг, отражается кредитной организацией - учредителем управления по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора учредительного управления в силу.

Определение стоимости ценных бумаг приведено в п. 1.6 Приложения 11 Положения № 302-П.

В соответствии с п. 1.2 указанного Приложения стоимость ценных бумаг с момента первоначального признания и до прекращения признания переоценивается по текущей (справедливой) стоимости.

С учетом изложенного, отражение в бухгалтерском учете передачи в доверительное управление ценных бумаг осуществляется кредитной организацией - учредителем управления бухгалтерскими записями, приведенными в первом варианте Вашего письма.

В том случае, если в соответствии с договором доверительного управления прием ценных бумаг производится доверительным управляющим по иной стоимости, отличной, как это следует из условий примера, от текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, применяемой учредителем, разница между ними относится на счет по учету доходов (расходов) (по символам 16304 «Другие операционные доходы от передачи активов в доверительное управление» или 25301 «Другие операционные расходы от передачи активов в доверительное управление»).

Письмо ЦБР от 25 сентября 2009 г. № 18-1-2-9/1549 “Об учете операций по передаче ценных бумаг в доверительное управление”

Текст письма размещен на сайте Ассоциации Российских Банков в Internet (http://www.arb.ru)