Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Вопрос: С 1 января 2026 года доходы от осуществления трудовой деятельности на территории РФ, получаемые налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) (за исключением налоговых резидентов РФ), облагаются по ставке НДФЛ от 13% до 22% (абзац пятый п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, с 2026 года доходы сотрудников из стран ЕАЭС, полученные по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале ставок с первого дня работы вне зависимости от налогового статуса в РФ.
Просим разъяснить:
1) Имеют ли работники - резиденты ЕАЭС в отношении доходов от работы по найму право на вычеты по НДФЛ, предусмотренные ст. 218 - 221 НК РФ, с первого дня работы или они получают такое право только после получения статуса налогового резидента РФ?
2) Следует ли и на какой момент определять в отношении таких работников статус налогового резидента РФ?
3) Если по итогам налогового периода работник-резидент ЕАЭС не получил статуса налогового резидента РФ, нужно ли пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, предусмотренной п. 3 ст. 226 НК РФ?
4) Какими документами подтверждается статус налогового резидента ЕАЭС?
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ООО и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
В общем случае в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.
При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено указанной статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Предусмотренные абзацем пятым пункта 3 статьи 224 Кодекса доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, к основной налоговой базе не относятся. В этой связи налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, в отношении указанных доходов налогоплательщиков не применяются.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Лыков |
В отношении налоговой базы, не относящейся к основной, вычеты по НДФЛ не применяются. Доходы налоговых резидентов и граждан стран ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов России) от трудовой деятельности в России к основной налоговой базе не относятся. В отношении таких доходов вычеты не применяются.
Налоговыми резидентами России признаются физлица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус физлица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в России. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в России в этом налоговом периоде.
