Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 декабря 2008 г. N Ф08-7379/2008 по делу N А53-13311/2008 "Обстоятельства дела свидетельствуют о нарушении обществом порядка хранения свободных денежных средств, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ" (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 18 декабря 2008 г. N Ф08-7379/2008 по делу N А53-13311/2008
"Обстоятельства дела свидетельствуют о нарушении обществом порядка хранения
свободных денежных средств, что образует состав административного
правонарушения, ответственность за которое предусмотрена
статьей 15.1 КоАП РФ"
(извлечение)

ОАО "Ростовкнига" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N  11 по Ростовской области (далее - налоговая инспекция) от 06.08.2008 N 112 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением от 26.08.2008, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.10.2008, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебные акты мотивированы тем, что действия общества образуют состав административного правонарушения, поэтому у налоговой инспекции имелись основания для привлечения заявителя к административной ответственности.

Общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции, принять новый судебный акт. Заявитель считает, что его действия не образуют состава правонарушения, поскольку общество является крупным торговым предприятием, и требования к помещению кассы, предусмотренные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций), относятся только к головной кассе и не распространяются на подразделения общества - магазины розничной торговли.

В отзыве на кассационную жалобу налоговая инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, на основании поручения от 22.07.2008 сотрудники налоговой инспекции провели проверку общества, расположенного по адресу: г. Батайск, ул. Кирова, 8, по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, соблюдения кассовой дисциплины, соблюдения порядка ведения кассовых операций. В ходе проверки установлен факт отсутствия оборудованного помещения кассы. Согласно объяснению менеджера Стуровой М.К. от 23.07.2008 денежные средства хранятся в металлическом сейфе, расположенном на кассе. В соответствии с протоколом осмотра от 23.07.2008 в помещение кассы имеется свободный доступ, оно не изолировано от других помещений, не закрывается на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы, не оборудовано специальным окошком для выдачи денег, не имеет сейфа (металлического шкафа) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленного к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами. На момент проверки установлено, что в сейфе, расположенном возле контрольно-кассовой техники, находилась денежная наличность в сумме 2 514 рублей 50 копеек.

Выявленное нарушение зафиксировано в акте проверки от 25.07.2008 N 392 и протоколе об административном правонарушении от 25.07.2008.

Постановлением налоговой инспекции от 06.08.2008 N 112 общество привлечено к ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде 40 тыс. рублей штрафа.

Общество обжаловало указанное постановление в арбитражный суд.

Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность юридических лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций установлена обязанность каждого предприятия иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу как изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денежной наличности в помещении кассы (пункт 29 Порядка). Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий установлены в приложении N 3 Порядка ведения кассовых операций.

Согласно пункту 2 приложения N 3 Порядка ведения кассовых операций требования распространяются на все объекты, расположенные на территории Российской Федерации, независимо от их ведомственной принадлежности.

У общества на момент проведения проверки магазина "Книги" отсутствовало изолированное помещение кассы, соответствующее требованиям, указанным в пункте 3 приложения N 3 Порядка ведения кассовых операций. Указанные обстоятельства подтверждаются актом проверки, протоколом об административном правонарушении и свидетельствуют о нарушении порядка хранения свободных денежных средств, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При рассмотрении дела суды пришли к правильному выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения.

Довод кассационной жалобы о том, что проверка технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечение сохранности денег на предприятии отнесено к компетенции органов внутренних дел, а не налоговых органов судом отклонен как необоснованный. Наделение должностных лиц органов внутренних дел правом проверять техническую укрепленность кассы не освобождает общество от обязанности хранить денежные средства в отдельном помещении кассы, отсутствие которого налоговая инспекция установила при проверке.

Таким образом, налоговая инспекция при проведении проверки в рамках предоставленных полномочий по осуществлению контроля за соблюдением порядка хранения свободных денежных средств установила в действиях общества признаки объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод подателя жалобы о том, что требования к помещению кассы, предусмотренные Порядком ведения кассовых операций, не распространяются на операционные кассы структурных подразделений общества, основан на неправильном толковании нормы права.

Довод заявителя жалобы о неправомерном неприменении апелляционным судом при рассмотрении дела руководящего документа МВД России N РД 78.36.003-2002 "Инженерно-техническая укрепленность. Технические средства охраны. Требования и нормы проектирования по защите объектов от преступных посягательств" подлежит отклонению. Область применения указанного документа распространяется на вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые объекты различных форм собственности, охраняемые или подлежащие передаче под охрану подразделениям вневедомственной охраны при органах внутренних дел на территории Российской Федерации. Данные правоотношения не рассматриваются в рамках настоящего дела.

С учетом изложенного оснований, установленных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 26.08.2008 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2008 по делу N А53-13311/2008-С4-45 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.