Справка

Вопрос: 29 декабря 2009 года между ООО и ИЧП (Республика Беларусь) заключен договор на поставки товарно-материальных ценностей (изделия из цветного и черного металла и другие ТМЦ). При отгрузке товара поставщик ООО применяет ставку НДС 0%. У покупателя ИЧП образовалась задолженность за поставленные товары.

27 мая 2011 года, с согласия кредитора ООО, был заключен договор о переводе долга между ИЧП (Республика Беларусь) и российской организацией. Согласно договору первоначальный должник передает, а новый должник принимает на себя обязательство по оплате долга кредитору, вытекающее из договора от 29 декабря 2009 года.

Таким образом, выручка, которая является экспортной, поступит на счет ООО от третьего лица, являющегося российским предприятием.

Просим разъяснить: какие документы необходимо будет предоставить ООО в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения 0% ставки по налогу на добавленную стоимость?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального подтверждения права на применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов по отгруженным в Республику Беларусь до 1 октября 2011 года товарам, оплата по которым поступает от третьего лица, и сообщает.

Порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь установлен Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).

В соответствии со статьей 2 Соглашения при экспорте товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта.

Перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога, установлен пунктом 2 статьи 1 Протокола. При этом одним из таких документов является выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 октября 2011 года, и с учетом определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. N 20-П в случае, если выручка от реализации товара иностранному лицу поступает на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией), представляется также любой документ, подтверждающий передачу покупателем обязательства по оплате экспортируемых товаров третьему лицу.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-07-08/303

Текст письма официально опубликован не был