Справка

Вопрос: Общество занимается проведением аукционов по продаже антиквариата и произведений искусства, а также осуществляет комиссионную торговлю предметами антиквариата и произведениями искусства. Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общество принимает от физических лиц, далее по тексту именуемых "Продавцы", товары - предметы антиквариата и произведений искусства, для дальнейшей их продажи в ходе проводимых аукционных торгов. Участниками аукционных торгов, могут быть физические и юридические лица, именуемые в дальнейшем "Покупатели", подавшие заявки на участие в аукционе и согласные с правилами проведения аукционов.

Для проведения аукционов Общество выпускает, заказывает разработку макета каталога и буклетов о проведении аукциона и печать каталога и буклетов к проведению аукциона. Каталог и буклеты являются справочной информацией. В каталоге указывается вся информация о проводимом аукционе, а также информация об Обществе, правилах проведения аукциона, вся информация о продаваемом товаре. В справочную информацию о товаре (предметах антиквариата) входит: фотографии предмета, история предмета, информация о предмете, описание предмета, вес предмета и начальная цена продажи. Выпускаемый каталог к аукциону является основным инструментом и средством работы, для осуществления основного вида деятельности Общества. Каталоги и буклеты рассылаются и раздаются зарегистрированным участникам аукциона, участникам ранее проводимых аукционов, неопределенному кругу физических и юридических лиц, как справочная информация и приглашение для участия в аукционных торгах. А также рассылаются в музеи и объединения Министерства культуры Российской Федерации. Также каталоги и буклеты продаются по месту нахождения Общества.

Для проведения аукционов Общество арендует нежилое помещение (зал аукционов) на день проведения аукциона. На здании, в день проведения аукциона вывешивается информация об аукционе. По окончании аукциона Арендодатель выдает Обществу акт выполненных работ с указанием оказанной услуги "проведение мероприятий".

В связи с возникшей необходимостью убедительно прошу Вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Имеет ли Общество право относить затраты по производству каталогов и буклетов в состав расходов?

2. Являются ли затраты по производству каталогов и буклетов рекламной продукцией Общества и в каком размере можно относить рекламную продукцию в состав расходов?

3. Необходимо ли перечислять в актах выполненных работ все конкретные виды оказанных работ обществу?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 20 апреля 2008 г. N 4 по вопросу определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на величину расходов, перечисленных в данном пункте. В частности, согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса в целях налогообложения учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Таким образом, расходы по производству каталогов и буклетов, используемых для проведения аукционов по продаже антиквариата и произведений искусств, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно с этим сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2009 г. N 03-11-06/2/89

Текст письма официально опубликован не был